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doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 008
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）05- 0012- 02
1 研究背景
在企業生產經營過程中，每一個環節都會涉及納稅行為，企業應當依法繳納稅費。稅收作為我國重要的財政資金來源對平衡市場經濟和宏觀經濟都具有十分重要的作用。納稅籌劃行為是當前企業一項重要的經濟活動，不僅會為企業帶來十分可觀的收益，還會帶來風險。因此企業正確識別風險，防范可能出現的風險。
2 相關理論概述
煤炭企業以煤炭能源為主要經營產品。我國具有十分豐富的煤炭能源，但是我國煤炭能源分布不均勻、開采難度大，導致我國煤炭能源的經濟存儲量較少，可利用率較低。煤炭屬于不可再生資源，并且煤炭企業在建設初期的投資相對較大。近年來，隨著煤炭資源的用量日益增加，相關部門出臺了一系列政策來增加煤炭企業稅費以降低煤炭能源消耗。目前，我國煤炭企業涉及的稅種主要有增值稅、所得稅和資源稅3種。
稅務籌劃主要指企業在稅法許可的范圍內對其經營過程中的資金活動進行事先的安排和籌劃以便能夠達到節稅的目的。因為企業是在發生交易行為之后才會繳納稅費，這也就在一定程度上給予了企業進行稅務籌劃的可能。稅務籌劃的方法很多，但是企業在具體進行稅務籌劃的過程中需要根據自身的情況對方法進行選擇和結合。常用的稅務籌劃方法主要有稅收優惠政策利用和稅收的會計處理方法利用等。
3 煤炭企業稅務籌劃的意義
（1）稅務籌劃有助于提升企業納稅意識。企業作為納稅主體，必須熟練掌握稅收籌劃所涉及的相關法律法規，隨時了解政策變動，只有這樣才能保證稅務籌劃工作順利展開。同時，企業也應經常根據相關政策的變動對稅務籌劃進行優化，這樣不僅能夠幫助企業減輕稅負，還能夠提升企業的納稅意識。
（2）稅務籌劃有助于稅務政策完善。企業進行稅務籌劃工作需要根據國家稅收政策的變動隨時進行變動，其實質就是以稅法政策性為基礎進行籌劃。因此，稅務機關可以根據企業稅務籌劃的方向，找出現行稅收政策的漏洞，及時對稅收法律法規進行完善。
4 煤炭企業稅務籌劃風險及動因分析
煤炭企業稅務籌劃是企業希望能夠以合法的手段降低自身的稅負。企業的稅務籌劃在正常情況下能夠幫助改正和防范不規范的納稅行為，促進國家政策的實施。煤炭企業稅務籌劃主要有3方面的風險：政策風險、認定風險和法律風險。
4.1 政策風險及動因分析
不同的時期稅收政策不同，不同的地區稅收政策也具有差異，甚至相同的稅收政策在不同的地區實施也會有相應的差異。因此企業稅務籌劃在不同的地區就需要作出不同的安排，否則較易引起因政策理解錯誤而造成風險。不同地區具有不同的經濟環境，因此多樣的經濟環境也使得政策風險成為影響企業稅務籌劃的風險之一。當有新的稅收政策出現時，企業不及時改變舊規則很可能會引發稅務籌劃風險。煤炭企業利用相關的優惠政策進行稅務籌劃時，政策任何微小的改變都很可能會引發稅務籌劃風險。
4.2 認定風險及動因分析
企業根據法律要求合理、合法進行稅務籌劃。稅務籌劃屬于企業經營管理過程中的自主行為，企業應當根據自身的特點選擇籌劃方案并自主實施，在這一過程中稅務部門并不進行干預。稅務機關對稅務籌劃過程中籌劃方法等行為的認定關乎企業稅務籌劃的成敗，如果稅務機關將企業稅務籌劃方案認定為偷稅漏稅，則企業將會因認定的差異造成風險。因此，在企業稅務籌劃過程中，稅務部門和企業雙方對于稅務籌劃的認定差異也是企業需要防范的風險之一。
4.3 法律風險及動因分析
煤炭企業為了享受相關優惠政策所帶來的節稅利益，對現有的經營活動形式進行改變，但是如果稅務部門并不認同企業的稅務籌劃方案，企業很有可能因此而損失更多的成本并繳納稅費和罰金。稅務部門若認定企業稅務籌劃行為屬于偷稅或漏稅，企業不僅需要承擔罰金更有可能承擔法律責任。因此，法律風險也是煤炭企業稅務籌劃必須防范的風險之一。
5 煤炭企業稅務籌劃風險防范措施
具體而言，煤炭企業稅務籌劃風險防范措施主要有：
5.1 熟練掌握稅收政策
煤炭企業進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優惠政策。企業為了防范稅務籌劃風險，首先應該全面、徹底地了解所在地區的稅收相關的法律法規和政策措施，只有這樣企業才能根據相關政策制訂稅務籌劃方案并預測其風險，并且在防范風險的基礎上對現行的稅務籌劃方案進行優化，確保自身的方案符合稅收法律制度規定。
5.2 加強與稅務部門溝通
煤炭企業稅務籌劃的最終目的是為了幫助企業減少稅費繳納，而企業稅務籌劃方案能否成功則取決于稅務部門是否認可。企業制訂的稅務籌劃方案應當建立在稅務部門允許的基礎之上，只有這樣籌劃方案才能安全、順利實施。因此企業的稅務籌劃方案需要與稅務部門加強溝通和聯系，隨時關注當地稅務機關的稅收征管辦法，爭取取得稅務部門的指導。
6 結 論
煤炭企業在進行稅務籌劃時，其根本目的就是為了幫助企業節稅，進而增加企業經濟效益。稅務籌劃是建立在企業對相關的稅收法律政策熟練掌握及應用的基礎之上的，任何的疏忽均會產生企業的稅務籌劃風險，這是客觀存在于企業稅務籌劃工作中的。企業必須對稅務籌劃風險產生的原因進行分析，及時對風險進行防范，降低稅務籌劃風險。
主要參考文獻
[1]韓云飛.煤炭企業稅務籌劃及風險控制探討[J].科技視界，2013（1）：157.
一、稅務籌劃概念及特點
（一） 稅務籌劃概念
稅務籌劃，又稱納稅籌劃，是指納稅義務人在稅法規定的范圍內在不違反稅法的前提下，利用稅法的各種優惠、減免政策和稅種間稅率差異，并針對納稅人自身的特點，在進行經營、投資、理財活動前事先籌劃，達到“節稅”的目的，既要做到依法納稅，又要使納稅義務最小化，整體經濟效益最大化的一項財務管理工作。
（二）稅務籌劃特點
2006年2月15日正式了新的會計準則和審計準則，這對傳統中的稅務籌劃產生了一定的影響，因此現階段稅務籌劃的特點主要是：
（1）合法性。合法性要求企業在進行稅務籌劃時應該遵守國家的相關法律法規，這是最為基本的特點，由于稅務籌劃并不是偷稅，更不是鉆政策的空隙，納稅人應該正確理解其含義，準確掌握稅法，這樣才能保證稅務籌劃的合法性，否則就容易變成變相的偷稅，是一種違法的行為。
（2）目的性。目的性就是要達到企業整體效益最大化，而并非只是使企業稅負最小，需要企業從長遠的角度來綜合思考整個經營期間的各個納稅環節，而不是只局限于減少短期的納稅支出，從而獲得最大的“節稅”收益。
（3）前瞻性。稅務籌劃是一種高智力、高層次的財務管理活動，在投資、生產經營活動前先進行全面的安排與籌劃，如果應納稅務已確定，在堅持合法性的原則下，再從其他方法上減少稅負，以達到減少或降低稅收的目的。
（4）全局性。根據稅務籌劃的目的性特點推斷出，稅務籌劃不能只局限于個別稅種的降低，或者短時期內的繳稅減少，應該著眼于長期性的稅負減輕，更應該結合企業的現狀、管理體制以及發展戰略來進行稅務統籌活動，這樣才能真正使企業的利益最大化。
二、稅務籌劃對企業會計核算的影響
通過稅務籌劃的目標來指導企業的會計核算方式，因此，稅務籌劃影響著企業中的會計核算，主要體現在以下幾方面：
（1）銷售結算。在企業的日常經營中，銷售貨物可以采取多種計算方式，例如：分期付款、賒銷、委托代銷等，不同的銷售方式決定著銷售收入的時間確定，所以，納稅的期限也就不一樣，因此，企業可以根據自身的銷售策略來確定合適的銷售方式，控制收入的時間，以此來推遲納稅的期限。
（2）存貨的計價方法。在新的會計準則下，企業中的存貨核算方法有加權平均法、先進先出法、移動加權法以及個別計價法，一旦確定會計核算方法后就不能輕易改變，如果要改，必須在下一年度開始前申報稅務機關，得到批準后才能更改；而在稅法當中，對存貨的規定是必須按照實際的成本進行核算，所以，企業應當從存貨的角度上考慮稅務籌劃，并結合企業內外部的情況、國家的相關政策、物價以及通貨膨脹來進行稅務籌劃，通常都采用移動加權法和加權平均法，這樣可以控制因為成本的波動而帶來的不同時期利潤的不平衡，但是如果企業所處的環境中，物價一直在降低，就比較適合采用先進先出法，達到推遲納稅的作用，而獲得最終的資金使用價值。
（3）資產減值準備。根據我國會計制度的的相關規定，企業應當定期對每年度的各項資產實行全面清查，預計出各項資產的損失，從而對可能發生的資產損失進行計提準備，一般情況下都采用備抵法來核算損失，扣除相關的費用，減少應納稅的所得額，這是在權責發生制下對于收入與費用的會計核算方式，對于壞賬準備可以在納稅前扣除相關費用，這種方法既可以遞延繳稅的時間，也增加了企業的可流動資金，緩解了企業的資金壓力。
（4）固定資產折舊。企業中的固定資產是企業成本的重要組成部分，在會計核算中，對于固定資產的折舊方法主要有：雙倍余額遞減法、年限平均法等，在進行所得稅計算時，可以扣除固定資產折舊額，對于固定資產折舊核算的方法不同，使得企業成本也不同，又因為所得稅額是按照利潤來確定的，而企業的利潤又與成本相關，也間接導致企業所得稅的不同，因此，在對企業的固定資產折舊時，應當按照不同的折舊方法，選擇適合企業的會計核算方式，來實現稅收籌劃的意義。
東莞房地產業是東莞國民經濟的主導產業，在現代社會經濟生活中有著舉足輕重的地位。然而，東莞房地產開發企業近年來也面臨市場競爭激烈、開發成本上升、土地成交價格攀高、銷售量縮減等問題。房地產開發企業進行稅務籌劃是且前東莞房地產業打造核心競爭力的有效方法之一。
一、東莞房地產開發企業稅務籌劃的風險與成本
稅務籌劃的風險是指實行稅務籌劃因各種原因失敗而付出的代價。主要包括：稅務籌劃基礎不穩、稅收政策變化、稅收執行不規范以及目的偏差。如果房地產開發企業的會計制度不健全，相關信息嚴重失真或領導部門對稅務聳劃缺乏足夠清醒的認識，就會造成稅務籌劃基礎的不穩定，增加風險性。稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性，而國家政策、稅收法規在今后一段時間內有可能發生變化。如果稅收政策發生變化，就有可能使得按原稅收政策實行的合理合法的方案。變得既不合理又不合法。這種稅收政策變化的不可預知性，可能使房地產開發企業的稅務籌劃風險大為增加。稅收執行不規范。即由于稅收行政執法不規范，從而導致稅務籌劃失敗的風險。東莞房地產開發企業進行稅務籌劃，不是想盡辦法去偷稅、漏稅和逃稅，而是最大限度利用稅法賦予納稅人的權利，用足、用活、用好國家和地方政府的稅收優惠政策，以實現在法律允許范圍內充分運用合法手段減輕稅負的目的。在稅法規定的范圍內，房地產企業往往面臨不同稅負的多種納稅方案的選擇。房地產企業可以避重就輕。選擇低稅負的納稅方案，合理減輕企業的稅收負擔，這是房地產企業增強競爭力的有效手段之一。但是，房地產企業的稅務籌劃行為要以不違法為前提，如果采取違法手段來減少納稅支出，不僅會破壞房地產企業的信譽和形象，而且還會受到嚴厲的經濟制裁。造成無可挽回的負面影響。稅務籌劃和其他財務管理決策一樣，既有收益也有風險。東莞房地產開發企業在進行稅務籌劃時，不僅要考慮籌劃方案可能產生的收益，也要充分考慮到籌劃方案可能面臨的風險。
東莞房地產開發企業在稅務籌劃時除了可能會產生意想不到的風險之外。也有可能會增加成本。稅務籌劃成本是房地產企業因進行稅務籌劃而增加的支出。稅務籌劃成本可分為顯性成本和隱性成本。顯性成水是指房地廣：開發企業在實施稅務籌劃時實際發生的相關費用和支出。具體表現為：支付稅務專家費用、籌建或完善組織的成本、組織之間物質和信息的交流成本、制定和實施計劃的成本、談判成本、監管成本和相關聯的管理成本等。隱性成本是指房地產開發企業由于實施稅務籌劃所產生的連帶經濟行為的費用和支出。
成本效益分析是東莞房地產開發企業進行稅務籌劃時必須認真考慮和對待的問題。當東莞房地產扦發企業進行稅務籌劃的收益大于其籌劃成本時，應當積極開展和實施稅務籌劃：當東莞房地產開發企業進行稅務籌劃的成本高于其收益時。就應當主動放棄稅務籌劃。東莞房地產開發企業在進行成本效益分析時，還要認真考慮稅收籌劃的風險大小。在沒有風險時，自然是收益越大越好；但存在風險時。高風險往往伴隨著高收益。在這種情況下，東莞房地產開發企業就不能簡單比較收益的大小。還應該考慮風險的高低以及經過風險調整后的收益大小。
二、東莞房地產企業稅務籌劃的主要方法
綜合運用國內外專家學者稅務籌劃的方法與技術，東莞房地產開發企業稅務籌劃的主要方法有轉讓定價法、因素分析法、遞延納稅籌劃法、比較法、避稅臨界點法、分劈法等。
轉讓定價法是指兩個或兩個以上有經濟聯系的經濟實體為共同獲得更多的利潤而在銷售活動中進行的價格轉讓。這種方法普遍運用于母子公司、總分公司、有經濟聯系的企業之間。
因素分解法又稱杜邦分析法，是以凈資產收益率為核心。將因素分解，提示各因素對凈資產收益率的影響。
遞延納稅籌劃法是指企業采用一些推遲實現銷售收入或加大前期成本費用扣除的方法，降低企業的應納稅所得額，達到推遲納稅的目的。
比較法是在不違法的情況下，對多個納稅方案計算納稅效果，比較其綜合稅負。從中選擇稅負最低、納稅風險最小的方案，
避稅臨界點法的關鍵是，尋找最佳稅負的臨界點。借以享受免稅或減稅等稅收優惠政策，保護企業及個人的合法權益。
分劈法是指在合理合法的情況下。把應納稅所得額、財產、交易合同進行適當分劈，達到節稅的目的。
三、東莞房地產企業稅務籌劃存在的主要問題
1、稅務籌劃與偷稅、漏稅相混淆。東莞不少房地產開發企業在稅務籌劃時沒有準確把握稅務籌劃的本質。偷稅是指納稅人在發生應稅行為、產生納稅義務后。采取不法手段隱瞞全部或者部分納稅義務，達到不履行或者不足額履行納稅義務的行為。漏稅是由于納稅人不熟悉稅法規定和財務制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。偷稅具有明顯的欺詐性和違法性。是國家所禁止和嚴厲打擊的行為。漏稅也是國家禁止的行為。稅務籌劃是符合稅法以及政府相關規定的合法行為。
2、只重稅負高低。忽略了其他因素。目前，東莞的一些房地產開發企業受經濟利益驅動，單純從稅收籌劃的角度去考慮或實施一些方案，結果在實際工作中往往達不到預期效果，甚至是得不償失。例如，企業所得稅是企業開展稅收籌劃的重點，而有的企業許多稅收籌劃都是通過減少本期利潤來達到減少所得稅目的的，這可能會給企業帶來利潤指標下降的負面影響。有些房地產開發企業沒有著眼于整個籌劃期間的稅負最小化，只考慮當年的稅負最低，而沒有考慮這種稅負減少對其他年份的影響。
3、缺乏稅務籌劃專業人才。東莞房地產開發企業在稅務籌劃方面普遍存在專業人才極度匱乏的現象。東莞有些房地產開發企業的財會人員往往對稅務知識一知半解，只能夠填寫會計報表和納稅申報表，卻不會對申報表進行具體分析，甚至不知道哪些稅收政策有利于企業、哪些不利，更談不上事先的稅務籌劃。
4、片面夸大稅務籌劃的作用。東莞房地產開發企業在運用稅務籌劃時，錯誤地認為稅務籌劃一定可以增加企業的鼐利。實際上，稅務籌劃也并不一定是盈利的唯一方法。
四、東莞房地產企業稅務籌劃存在問題的對策
1、樹立法治觀念，依法實施稅務籌劃。依法籌劃是稅收籌劃工作的基礎和前提。東莞房地產開發企業在進行稅收籌劃時必須嚴格遵守國家和地方政府的相關稅收法規。任何違法的稅收籌劃，無論一時取得的成果如何顯著，但遲早是要失敗和付出代價的。東莞房地產開發企業既要熟悉國家和地方政府的稅收法規以及相關規定，又要仔細分析企業經營的特點，悉心掌握與自身生產經營密切相關的內容，最終將兩者有機結合起來，選擇既符合企業經濟利益又符合稅法規定的稅務籌劃方案。
2、提高稅務籌劃的專業化水平。東莞房地產開發企業在實施稅費籌劃時，籌劃人員必須要具有相當的稅收專業知識和水平。要對國家和地方政府的稅收征管形式、內容和方法有很深的認識和了解，才能對當前房地產的稅收政策進行充分的分析、研究和設計，才能降低企業的成本和納稅負擔。為實現企業經濟效益最大化提供條件。因此，東莞房地產開發企業要全面提高稅務籌劃人才的專業水平。
3、提高交流和溝通的能力。東莞房地產開發企業實施稅務籌劃行為最終要達到的目的是節稅，而節稅目標的實現必須依賴稅務機關承認企業的稅務籌劃行為合法。只有得到稅務機關的認可。并且依照法定程序履行了相關義務和責任，稅務籌劃行為才會轉化為企業實實在在的經濟效益。東莞房地產開發企業必須與稅務機關工作人員誠心交流和溝通，并以誠信納稅的行為。樹立企業良好的納稅信譽和形象。取得稅務機關的高度信任和認同。力求實現與稅務機關的“雙贏”。
4、從整體和長遠戰略進行稅務籌劃。東莞房地廣：開發企業納稅籌劃要有整體的稅務籌劃思路和方案，應從企業的整體利益出發，不僅要關注財務、稅務方面的事項，也應關注日常經營的方方面面，不能只注重戰術籌劃，輕視戰略籌劃，顧此失彼。稅務籌劃應在項目決策之初就開始，對整個項目要高瞻遠矚，合理規劃，并應充分考慮自身的納稅成本。通過合理、合法的手段來實現納稅籌劃，以減輕企業的稅收負擔。
稅收是一種調節國家財務的手段，是價值分配手段之一。與此類似，稅務籌劃也是一種手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務上的利益，通過該手段，納稅企業可以在一定程度上降低稅收政策對該公司經營的影響，規避一些風險，在合法的前提下獲取更高的既得利益。稅務籌劃是普遍發生在與稅收相關的法律法規中所界定下的邊沿性地操作，這就造成了稅務籌劃的危險性和高級屬性，因為一旦操作不慎，就有可能違反法律，造成嚴重后果。現實中也常常容易踏入某些誤區，在稅務籌劃的過程中要正確的認識到常規性的誤區，并以有力措施實現稅務籌劃誤區的避讓。
一、企業稅務籌劃內容概述
（一）企業稅務籌劃概念
《國際稅收詞匯》對于企業稅務籌劃的概念分析是這樣的：稅務籌劃指的是經營或私人事務能夠在遵照法律法規的基礎上，最大限度的為納稅主體降低稅務，減少稅收安排，同時，其還指出，這里所說的納稅主體可以指自然人，也可以是指企業法人或者是其他的組織。我們可以按照目前的情況，將稅務籌劃這樣理解：企業或者其他納稅主體，在中華人民共和國相關的稅收法律法規所允許的范圍內，對該企業或者個人在生產經營活動中出現的各項有關于金融投資、金融財務管理等行為，進行開展稅收統籌規劃等相關工作，該項工作要以納稅方案的合理優化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標準來進行，最終為實現納稅主體效益最大化而做出貢獻。
從本質上來說，稅務籌劃是一種規避風險、獲取最大效益的手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務上的利益，依據相關的法律法規、在遵守和踐行國際稅收方面的慣例且尊重并遵守我國的稅法的基礎上，尋求企業經營中的整體稅負的最小化和經營價值最大化。
（二）企業稅務籌劃特點
稅務籌劃是在相關稅法的約束之下進行的活動，首先具有合法性的特點，這主要是指稅務籌劃必須要以遵守國家現行的稅收法律法規為基礎，逾越稅收法律法規界限的稅務籌劃將被界定為稅收違法行為。
稅務籌劃是一種事前規劃，目的是為企業帶來與在沒有開展稅務籌劃之前相比更為可觀的效益。不合理且帶有盲目性和隨意性的企業稅務籌劃，極有可能因為不符合企業的發展需求，非但不會給企業帶來稅收方面的利益，還會影響企業的健康發展。
企業的稅務籌劃作為一種事前的統一規劃和設計，是納稅企業在對本企業內部的相關事宜進行了探究之后，結合稅務繳納相關事宜重新進行的一項規劃工作，來實現企業財務收益的整體最大化。這就要求企業事務要具備嚴密的籌劃性，著眼于企業經營管理中長遠性及整體性賦稅的降低，而非單個稅種或個別稅種的短期降低籌劃，并在稅務籌劃活動的開展中，依據當前社會環境、經濟形勢、企業發展需求及發展現狀等，對稅收籌劃方案作出及時必要的調整。
二、企業稅務籌劃中的誤區
前文提到，企業稅務籌劃工作是發生在與稅收相關的法律法規所界定下的邊沿性的操作，具有較高的危險性和技術屬性。此外還要注意的是，我國的稅務籌劃發展時間很短，無論是稅務籌劃的普及程度還是稅務籌劃工作的成熟程度，都還有很大的提升空間，仍需要較長時間的實踐及較多的研究等才使將其不斷完善，近幾年各大企業所開展的稅務籌劃工作表現出的誤區有如下幾個方面：
（一）稅務籌劃觀念上的誤區
我國的稅務籌劃發展時間很短，與發達國家相比在整體水平上相差很大，這就造成了我國的納稅主體對稅務籌劃的認知偏差，在很多人心目中，稅務籌劃甚至與偷稅、逃稅、避稅等違法行為畫上了等號，這無疑是錯誤的，稅務籌劃的最大特點之一就是它是在國家稅收相關法律法規的允許下進行的，與偷逃國家稅款不同，后者是通過隱瞞企業的營業收入及利潤等，來獲取營業稅、增值稅、所得稅的少繳納機會，該種行為雖然可以降低企業稅收支出，但卻并不隸屬于稅務籌劃，而是違法行為。
在稅務籌劃的認識上存在對成本的忽略。稅務籌劃在能夠給企業帶來稅收負擔的降低及稅收經濟利益的過程中，還需要企業為此承擔必要的成本及費用，企業為獲取更為優化的稅收繳納方案，為開展稅收法律法規及政策的研究所付出的人員培訓方面的費用、費用等，均屬于稅務籌劃中的成本，要將該部分成本計入稅務籌劃中，如稅務籌劃成本高于稅后經濟利益，籌劃方案依然是失敗不可取的。
（二）稅務籌劃目標上的誤區
部分企業存在著將減少短時期內的稅額負擔作為稅務籌劃目標的現象。在企業開展稅務籌劃的過程中，過于側重短時期或當前的稅后利益，并沒有綜合考量企業長期的經營效益，而缺乏長期經營下的稅負規劃極有可能給企業的長期經營效益帶來負面影響。
企業稅務籌劃以納稅方案的合理優化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標準來進行，最終為實現納稅主體效益最大化而做出貢獻。很多人以為稅務籌劃與稅負降低是劃等號的，這是一種片面的想法。如果想降低企業的稅務支出，就可采用分期收款的方式來進行稅務籌劃工作，在繳納稅款延緩期間獲得該部分資金對應的時間價值，最終完成減小稅務支出的目的。從企業長期發展的戰略性目標來說，采用分期收款可使客戶較長時間占用資金，所以，這種稅務籌劃方式應該考慮一個問題：企業資金成本的損失與稅金延緩繳納期間中得到的補償是否能夠達到平衡狀態。
（三）稅務籌劃風險上的損失
稅務籌劃多是在稅收法律法規所規定的邊沿進行的邊緣性活動，在很大程度上稅務籌劃與其他的獲取經濟利益的行為相同，存在著某種程度的風險性，但目前企業在開展稅務籌劃活動的過程中缺乏必要的風險意識，為實現稅務負擔的降低而忽視稅務籌劃有可能帶來的潛在性危險，極有可能給企業造成更大的經濟損失、喪失獲取更大利潤的機會。如果無法對稅務籌劃過程中的風險進行徹底的排除或規避，那企業就需要進行利弊的權衡以制定最佳的稅務籌劃方案。此外，稅務籌劃人員要面臨崗位及籌劃理財目標等各個方面的壓力，心理負擔及精神壓力相對較大，在該種狀態之下，極易造成稅務籌劃風險的增大，對該現象的忽視是稅務籌劃中的一大誤區。
（四）稅務籌劃信息上的誤區
企業的稅務籌劃是一種事前的統一規劃和設計，它是一項系統性和復雜性都較強的工作，不合理的企業稅務籌劃極有可能因為不符合企業的發展需求，非但不會給企業帶來稅收方面的利益，還會影響企業的健康發展。對經濟活動開展必要且合理的預控分析，在對未發生的活動進行控制時需要以以往的統計資料作為預測及策劃的依據及基礎，然后組建相應的財務模型等，如果這期間存在任何環節上的統計資料不完備、數據信息不準確或者對企業內外部環境相關的信息獲取不及時，就會造成企業稅務籌劃工作開展過程中的信息缺失問題。
三、企業稅務籌劃的誤區避讓
（一）正確認識企業稅務籌劃理念
正確認識稅務籌劃與偷稅、漏稅及逃稅等違法行為的本質區別，明確合法合理的稅務籌劃是法律賦予的可降低企業稅務負擔的正當行為。以不違反稅收方面的法律法規為基礎，對投資經營、運行管理及理財活動等進行事前的合理安排，以降低企業稅務負擔，使企業的納稅繳稅行為更加的科學化、規范化，從而實現稅收負擔的降低及經濟效益最大化。
企業要有針對性的提高自身在稅務籌劃工作中的成本意識。從納稅主體的角度出發，個體及企業所繳納的稅款帶有很大程度上的無償性，多是個人或者是企業資產中的凈流出，但并沒有可以與之相對應的收入來源，這就要求企業在稅務籌劃活動中，要強化提升籌劃人員的成本意識，以便于稅務籌劃更加合法合理的開展。
（二）科學訂立企業稅務籌劃目標
在訂立企業稅務籌劃目標的時候，要將企業所要支付的稅款在不觸犯法律的前提下進行壓縮，盡量減少支出。稅務籌劃活動的最終目的是降低企業稅負負擔，但在開展企業稅務籌劃相關活動中，追求稅務負擔的片面降低并非是開展稅務籌劃的根本目的，如果稅務負擔的降低引起企業經濟價值隨之降低（下轉第103頁）（上接第101頁）等問題，那就說明稅務籌劃失去了原有的意義，這時，企業稅務籌劃的工作人員要同時綜合考量企業的眼前利益和長遠利益，在對國家稅收政策、市場經濟以及企業自身進行深入分析的基礎上，吸取以前的經驗，多多加強相關優秀案例的學習培訓，本著降低企業成本的原則，以增加企業利益為前提，進行籌劃工作，為實現最優目標而奮斗。
（三）加強稅務籌劃風險意識
在稅務籌劃的過程中要正確地認識到常規性的誤區，加強稅務籌劃風險意識，并以有力措施等實現稅務籌劃誤區的避讓。這就要求相關籌劃人員首先要保證做一個守法的好公民，在進行稅務籌劃的時候，要在遵守法律法規的基礎上開展，稅務籌劃人員要深入的學習了解稅法相關的法律法規，在熟悉各項法令制度的基礎上構筑企業內部的安全稅務籌劃環境；其次要真正實行事前籌劃原則，對稅務的籌劃要先于企業納稅行為發生之前進行；再次要將稅務籌劃放置在企業整體性經營決策中進行綜合考量，并立足于企業生產經營的具體環境，將稅務籌劃確立為企業獲取最大經濟價值的手段和方法，而非最終目的。針對納稅人的地域、經濟狀況、履行義務的實際情況等，采取不同的法律依據、處理流程及方法等，做到具體問題具體分析。
（四）系統獲取企業稅務籌劃信息
稅務籌劃多發生在納稅人真正踐行納稅職責之前，是對未來的納稅事項采取的事前規劃、安排及設計等，這就要求稅務籌劃要貫穿在企業生產經營的全過程中。企業要在涉稅行為發生之前，就業務和生產活動中涉及到的各種稅項、優惠政策、法律法規等有較為清楚的認識，就稅務編制中需要的歷史數據、文獻資料等進行科學全面的收集匯總，確保各類支持及依循數據的準確性，就已經發生的應稅行為進行客觀公正的評定，從而確立起對稅務籌劃的正確認識，保障稅務籌劃工作切實實現企業經濟價值的最大化。
四、總結
企業應當選用低賦稅且總體經濟效益最大化的稅務籌劃方案，也可在稅法的允許范圍內采用延遲繳納稅款的方式，以便獲取延遲期間的稅金所對應的無息貸款。但無論采用何種稅務籌劃方案，均需要避讓稅務籌劃中的誤區，以達到降低企業稅務負擔、進一步提升企業經濟價值的目的。
參考文獻：
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稅務籌劃近年來在國外呈不斷上升的趨勢，國外的各種企業已經成功的引進了稅務籌劃。稅務籌劃也使得企業的經濟效益不斷增加，得到了大多數企業的認可。但是，就目前來看，在我國稅務籌劃對企業來說還是比較陌生的。本文主要介紹了稅務籌劃在煤電企業財務管理中的作用，希望可以對煤電企業今后的發展起到一些作用。
1.稅務籌劃的相關概念
1.1稅務籌劃。稅務籌劃指的是企業在進行納稅之前，在合理安排好企業的財務管理并且在符合稅法的情況下，適當地利用一些稅收的優惠政策來進行“節稅”，既能保證企業正常經營，又能通過減少企業的稅收負擔來創造更大的經濟效益。需要注意的是，稅務籌劃管理工作是十分嚴謹的，要遵守以下三條原則。第一是合法性原則。進行稅務籌劃首先就是保證稅務籌劃工作的合法性，不能觸犯稅法和其他法律。第二是整體性原則。企業在進行稅務籌劃的時候一定要注重結合企業的發展狀況，從企業發展的整體性來考慮，在認真分析好企業的發展前景以及財務管理現狀之后才開始進行稅務籌劃工作，從而更好的為企業服務。第三是利益最大化原則。企業之所以要進行稅務籌劃工作，就是需要通過此工作來提高企業的經濟效益，實現企業的利益最大化。企業進行稅務籌劃工作的時候要從降低稅收出發，并且最好要提前籌劃，避免在同一時期造成企業巨大的經濟負擔。
1.2煤電企業財務管理和稅務籌劃之間的關系。資金、成本、利潤這三個因素是在企業的財務管理中最重要的因素，稅務籌劃主要被歸到資金這一部分。合理有效的稅務籌劃可以提高企業的經濟效益和財務管理水平。稅務籌劃是一項貫穿于企業整個發展過程中的工作，可以在企業發展的各個階段進行。煤電企業主要靠兩方面來進行盈利，即反復核對財務和通過稅務籌劃工作來減輕稅收。可見稅務籌劃對企業盈利的重要性。需要注意的是，這里指的稅務籌劃來減輕企業的稅收負擔并不是指偷稅漏稅這些違法行為，在進行稅務籌劃的時候一定要注意其合法性，否則不僅不能提高企業的經濟效益，還會影響到企業的聲譽，使得企業很難繼續生存下去。
1.3煤電企業財務管理對稅務籌劃可行性的分析。我國經濟水平的發展同時促進著我國市場經濟體制的完善，加上稅務籌劃在國外的廣泛應用使得我國的煤電企業也認識到了稅務籌劃在公司財務管理工作中的重要性。煤電企業近年來也都在吸納相關的專業人才來幫助企業進行稅務籌劃，并且明確了稅務籌劃是要在保證不觸犯相關法律法規的基礎上進行的。我國的稅收制度也在不斷地完善當中，并且稅收的優惠政策也在不斷的調整，這些都給稅務籌劃在煤電企業的財務管理工作中的順利開展提供了可能。
2.煤電企業稅務籌劃方法的選擇
2.1企業投資時采取的稅務籌劃方法。稅務籌劃活動貫穿于企業發展的各個階段，在企業進行投資的時候選擇的稅務籌劃方法主要從以下兩點來進行，首先是根據投資地區的不同進行不同選擇，不同的投資地區的稅務優惠政策不同、稅務優惠也不同，例如目前我國政府對于一些經濟開發區和西部開發地區的稅收政策就相對優惠。所以在企業進行投資的時候一定要提前做好市場調研，認真了解好投資地區的稅收政策，因為在正式進行稅務籌劃工作的時候是要根據這些政策來減少企業的納稅額的。其次要針對企業組織形式的不同來進行選擇。稅收的責任與企業的組織形式有很大的關系，企業首先要明確其成立的組織形式，再根據組織形式來選擇稅務籌劃的具體方法。成立分支機構的時候更要注意，因為其并不是獨立的法人。企業的法人仍舊是總公司，所以針對分支結構和總公司所采取的稅務籌劃也不相同。
2.2企業經營時采取的稅務籌劃方法。在進行稅務籌劃的時候，企業一定要把能夠列支的費用進行列支，要把費用及時入賬，而針對壞賬和存貨的損壞一定要寫清原因，并且及時入賬，同時作為一個煤電企業，固定資產會在所有資產中占很大一部分的比重，所以固定資產的折舊問題也就在一定程度上影響著整個企業的經濟水平。進行稅務籌劃的時候一定要注意企業固定資產的折舊方式，選擇不同的折舊年限和折舊方法對于每個煤電企業的影響是不同的。不難看出，科學的稅務籌劃對一個企業的經濟水平的影響是很大的。
3.煤電企業進行稅務籌劃的基本原則
3.1不能違背國家相關法律。煤電企業的相關財務管理人員一定要具備較強的專業素質和法律常識，在其進行財務管理的工作，尤其是稅務籌劃的過程中，一定要保證是合法進行的，不能違背國家相關的法律法規。在實際進行稅務籌劃的工作時，很多企業過分的看重其所能為企業帶來的經濟效益，從而忽視了法律法規的約束，甚至有的企業會做出偷稅漏稅的違法行為。煤電企業需要認識到，一旦有這種現象發生并被公開，會直接影響企業多年樹立起來的聲譽，制約企業今后的發展。看似獲得了一定的利益，可這種利益畢竟是暫時的，企業能不能健康持久的發展才是最重要的。
3.2保證稅務籌劃方案的及時性。企業在制定相關的稅務籌劃方案時，需要根據國家的相關稅收政策而不斷的做出調整。因為我國的稅收政策是在不斷的變化中，如果企業不根據稅收政策做出相應的變動，就會使得企業的稅務籌劃方案不滿足相關的法律法規，從而不能可靠地實行。而且，稅收的優惠政策也是在不斷的調整完善當中，企業之所以要進行稅務籌劃工作，就是希望能夠利用最優惠的稅收政策來降低企業的納稅額，如果做不到稅務籌劃方案的及時性，就不能使企業在第一時間享受到國家的優惠政策，實則是在另一方面減少了企業的經濟效益。
3.3科學論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業在進行稅務所籌劃方案的制定中會涉及到多種的因素，各種政策和法律中的規定不一定是相同的。這時候就需要企業的財務管理人員針對這些政策和法律中的稅收和非稅收方案來進行科學的論證，并選擇出最適合企業的、最能提高企業經濟效益的方案。
4.煤電企業財務管理中的稅務籌劃的技術方法
4.1減稅。減稅，顧名思義，就是通過合理的稅務籌劃來減少企業的納稅額。當然，要在嚴格的遵守國家的相關法律法規的基礎上進行。在計算企業的減稅額的時候并不需要大量的計算，并且這中減稅技術只適用于特定的人群，所以減稅具有適用范圍小但操作簡單方便的特點。
4.2免稅。免稅在我國只針對于能夠創造較大的經濟效益的大型公司，并且針對的還是一些具有高風險的項目。其使用范圍和減稅一樣，都很小。雖然相關企業可以享受到這種免稅的高等待遇，但是可想而知，它們所承受的風險也是巨大的。
4.3延期納稅。延期納稅就是在滿足相關法律法規的基礎上適當的延遲企業的納稅日期的技術，這種技術就只是能夠對企業納稅的日期延遲，并不能減稅或者免稅，所以又被看作是一種無息貸款。但是，延期納稅的技術的適用范圍相對較大，且企業不用承擔高風險，對于一些資金運轉不周的企業來說無疑是雪中送炭。
4.4扣稅。扣稅簡單的來說就是扣除企業要交的稅額。這種技術與延期納稅一樣適用范圍比較廣，不用承擔高風險，并且限制也很少。唯一不足的是其操作的過程相當繁瑣。（作者單位：內蒙古錫林郭勒白音華煤電有限責任公司煤電硅分公司）
參考文獻：
中圖分類號：F810.14 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
在很長一段時間內，我國企業在稅務籌劃的工作方面意識淡薄，特別是國有企業。很多人都認為稅收是財務部門的工作，因此與企業的領導或其他工作人員沒有任何關系，這就導致國有企業在一些重大的經營決策和改革上沒有對稅收進行充分的考慮，只是單純為了完成既定的經營活動，而忽略了企業的稅務籌劃，不利于國有企業的進一步發展。
一、國有企業稅務籌劃的主要原則
稅務籌劃對每個企業的生存與發展有著十分重要的影響，特別是大型集團的稅務籌劃工作。這在企業的改革和資源整合的過程中，要充分考慮自身的稅務問題，明確有效的稅務籌劃方案，而不是單純地降低稅收的成本，從而導致對方案實施上的忽略，進而在一定程度上影響了其他方面費用的變化，因此企業必需用藥對自身的稅收籌劃方案進行嚴謹的綜合考慮，為企業帶來更可觀的經濟效益。所以，企業的決策者在進行稅收籌劃方案的選擇時，一定要切實遵循既定的原則。
1.合法性的原則
合法性主要是要求企業按照相關的法律法規進行稅務籌劃的工作。第一，企業只能在相關法律允許的范圍內開展相應的稅務籌劃工作，并且多種納稅方案已定要按照相關法律來執行，不能夠做違反法律規定的事情，以達到逃稅的目的。第二，企業的稅收籌劃工作一定要嚴格遵守國家的相關經濟法規和會計法。第三，企業的稅收籌劃務必要與國家法律法規的環境換變相適應。企業的稅收籌劃的方案一定要在法律允許的范圍內進行一定的企業經營活動，但隨著時間的前進和社會的進步，相關的法律法規可能會有所變化，所以企業的管理者一定要對自身的稅收籌劃方案進行及時、有效的完善和糾正。
2.提前籌劃的原則
提前籌劃是需要企業在進行稅務籌劃的工作時，一定要有效了解和掌握相關稅收法律存在的差異性，因此對企業的投資、經營和理財的活動都要提前進行科學合理的工作安排，盡量減少稅收行為，有效降低企業自身的稅收負擔真正實現稅收的籌劃。例如，企業已經形成了相應的投資、經營和理財的活動，并且納稅義務也已經產生了，這是要想降低企業自身的稅收負擔，進行欠稅、偷稅等不良行為，就不屬于真正的稅收籌劃。
3.成本的效益原則
效益是企業稅收籌劃的最終目的，但無論何種籌劃方案都存在兩面性。也就是說在策劃案實施的過程中，納稅人在獲得稅收利益的時候，一定會也會付出一定的費用，此外，還有由于方案選擇上存在的潛在利益的損失。因此，只有當選擇的實施方案在損失或費用上低于為采用的方案時，這個籌劃方案才是最合理的，反之，就是失敗的。一項最佳的稅務籌劃方案一定是多種方案的優化，是綜合性的考慮。
二、國有企業稅務籌劃的有效性建議
企業是當前稅務籌劃的主要操作者，而企業的籌劃技能和意識才是企業節約開支和進行稅務籌劃的關鍵所在。國家的各種稅收政策不僅需要量良好的外部環境，而且需要一定的內部環境配合。
1.企業領導與員工要樹立籌劃的意識
如何有效利用稅務籌劃的方法在市場經濟的環境下降低企業的稅收負擔是系統性的問題。相比較而言，企業需要樹立科學的籌劃意識，并將其真正納入企業的經營決策中來，學會具體方法的運用。因為意識是行為最好的領路人，只有先具有稅收的籌劃意識，才能進行稅收籌劃的行為實施。
但隨著而我國市場經濟的發展，需要依據相關的法律法規進行稅收的籌劃工作，同時企業也需要學習一定的政策法規，真正樹立依法納稅和節稅的科學理財觀念，注重并加強企業的稅務籌劃工作，從人員經費和組織上為企業的稅收籌劃工作提供有效的資源支持。企業的財務工作人員不僅要克服對自身工作的思維定位，逐漸向決策和管理者的角色轉變，所以要加強財務工作人員的稅法知識和稅收籌劃的節稅意識，真正落實到企業的財務活動當中，通過稅務籌劃活動的開展，進而獲得領導的尊重和一定的職業地位。
2.規范稅務籌劃工作
規范、完整性的會計賬目及其編制以及財務報告不僅是國家相關法規的要求，而且也是企業配合稅務部門工作和依法納稅的需要，構成了企業稅務的籌劃的技術基礎。可見，規范、完整性的會計資料有利于促進企業對稅務信息進行量化分析，為籌劃效率的提高提供了有效的信息依據。因此，作為企業的領導和工作人員一定要嚴格依照國家相關的法律法規，有法可依，創建會計賬簿，不但規范企業的會計核算，為企業自身的稅務籌劃提供有效的基礎性條件，促進稅務籌劃的健康發展。
企業還需要對內部的收費項目和業務流程進行細化分工，利用現有的財務數據對企業的各項業務以及每項業務的依賴性和獨立性進行有效性的分析，這不僅需要充分考慮企業管理和發展機遇，還需要對各種稅負影響進行綜合性的考慮，從而為企業自身在稅務籌劃的改革重組工作做好稅負的基礎性分析準備，盡可能減少企業自身的稅負。
總結
綜上所述，稅務籌劃對企業的發展有著十分重要的作用，尤其對國有企業的發展有著關鍵性的作用。所以，在現代化社會中，在競爭日益激烈的市場經濟中，國有企業一定要注重并加強稅收籌劃工作，做到觀念和行動的完美結合，采取有效的籌劃措施，在法律允許的范圍內有效降低國有企業自身的稅負，保證企業在市場經濟中獲得更好的生存和發展，促進企業的長遠發展，進而獲得更多的經濟利益和社會效益。
參考文獻：
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一、 稅務籌劃的概述
稅務籌劃是指企業在納稅行為發生前，在合理合法的情況下，對納稅人的各項投資或者經營活動進行安排，從而減少企業的納稅成本，增加其凈收益，使企業能夠合理地配置本身的資源，讓企業的整體經濟效益達到最佳水平。
二、 稅務籌劃的特點
1、 合理合法性
稅務籌劃發生在納稅人的納稅行為發生之前，著眼于納稅人整體利益最大
化，采用合理合法的手段和形式，減輕企業的稅負，企業的理財活動是稅務籌劃的本質，能讓企業的價值實現最大化是最終目標，因此，稅務籌劃要求企業在遵循企業理財目標的基礎上，讓企業整體上的合法、安全、經濟的納稅得以實現。
2、 籌劃性
稅務籌劃的方法很多，其基本方法有：減免稅技術、稅率技術、分劈技術、
扣除技術、抵免技術、延期納稅技術和退稅技術。眾所周知，應納稅額=稅基*稅率。對于納稅人，可以通過以下幾個因素進行分析，即通過國家給予的稅收優惠政策進行籌劃達到減少應納稅額，通過分劈、扣除和抵免等方法進行籌劃以達到減少稅基，通過利用低稅率，優惠稅率等低稅率方法進行籌劃降低納稅，亦可通過延期納稅等方法進行籌劃以實現納稅的相對節稅。在進行稅務籌劃時，這些技術可以單獨使用，也可以根據實際情況同時采用幾種。
3、 成本收益性
稅務籌劃是企業財務成本決策的一部分。它往往與企業相關的生產經營決策
配合才能發揮更好的作用，其稅務籌劃應與企業應該繳納稅款的種類、企業每年應當繳納的稅款及企業的財務核算狀態相結合，在納稅行為或義務發生之前聘請相關專業人士（如注冊稅務師）來出謀劃策，才能發揮很大的作用。因此，企業在制定稅務籌劃方案時，需進行成本效益分析，納稅人充分評估其稅務籌劃收益和為獲得稅務籌劃收益所付出的各項確定的成本和不確定的成本以及由此喪失的其他收益，只有在稅務籌劃收益大于其成本時，方案才可取。
4、 風險性
稅務籌劃的風險是企業在開展稅務籌劃時，由于涉及到企業內外部環境的變
化而產生的諸多不確定因素，使稅務籌劃的結果沒有出現預定的目標的可能以及由此帶來的損失。而不確定的因素大致有：政策法律法規的變動、實施稅務籌劃的成本、沒有全面系統地開展稅務籌劃活動、當前經濟環境和納稅人與稅務部門對稅務籌劃的理解和把握存在的差異。要想規避稅務籌劃的風險，企業應當提高風險意識，審慎把握稅收政策，建立和完善企業的風險評估機制。
5、 專業性
在經濟較為發達的國家和地區，稅務籌劃較為流行。目前，四大會計師事務
所除了做審計業務，還有稅務服務。而稅務籌劃是其中的一項內容，而要完成好這一項業務，就必須盡快提高財會人員特別是財務主管等的稅務籌劃技能。因為稅務籌劃要求從業者除了要具備熟練的會計操作技能，還要熟悉相關的稅收法律法規政策，并能將二者加以靈活運用的專門人才。除了著重加強并提高現有會計人員的綜合能力，還應重視后備人才的培養。
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國家的稅務機關進行納稅評估后，并沒有進行相對的關注，不能夠處理好會計和稅務處理層面上所面臨的問題和挑戰，無法切實合理的實施財稅處理而致使稅務風險。
(二)稅收政策風險
1、稅收政策了解不夠完全而面臨風險由于籌劃人員受著有關專業的束縛，對相關法律條款內容的認知存在一定的誤差，因而，難免在實際操作的過程中出現失誤，進而使得其納稅籌劃提供了對應的風險作用。2、稅收政策調整切實程度而具有的風險如若納稅籌劃方案無法與時俱進，跟上國家最新的稅收調整步伐，則可能由合法轉變為不合法。稅收政策的實時水平是加大或是減少都會使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時效性將會帶來或多或少的籌劃風險。3、稅收政策不符合要求所面臨的風險目前而言，中國的稅收法律規定的內容條款多，許多由有關稅收管理部門制定的稅收行政規章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規定去納稅，就很大程度上會產生對稅法精神認識不夠，導致籌劃不成功。
(三)企業經營風險
1、投資決策造成的風險稅收政策的擬定必定會有著導向性的差別，而這樣的差別會成為納稅人納稅籌劃的起點。若是無視相關因素的影響，就會使得納稅人造成不同的損失。2、成本開支造成的風險納稅籌劃是在有關經濟成本的基礎下取得了較大的稅收效益。大部分納稅籌劃計劃在理論上是可行的，但在現實中，卻會受很多因素的影響，從而加大了籌劃成本。但若不著重成本的因素，則有可能得到相反的結果。3、方案實施風險合理的納稅籌劃方案一定要實事求是，從實際出發，采用客觀辯證的方法去達到目的。科學的納稅籌劃方案，在執行流程若未嚴格的執行措施，或缺乏有實力的造就人才，都會導致籌劃不成功。
二、納稅籌劃風險產生的原因
(一)納稅籌劃具有條件性
在財務人員配備不足情況下，稅務管理人員身兼數崗，只能維持日常基本納稅處理工作，不能集中時間和精力去剖析稅務政策，妨礙了納稅籌劃目標的實現。
(二)納稅籌劃的主觀性
納稅籌劃牽涉到許多方面，籌劃人員要盡可能地把握相關的政策與能力。對于稅收政策等的認知與判斷以及納稅籌劃人員本身的業務能力和綜合素質等都對納稅籌劃計劃的設計產生作用。
(三)征納雙方認定的差異
納稅籌劃的代表性是以法律為基礎的。我國稅法的某些規章制度具備一定的彈性，對某些詳細的界限不明晰，納稅籌劃方案到底能否達到稅法的要求，能否達成納稅籌劃的目標，一定水平上是由地稅務機關是否可以認定而做出決策的。
三、納稅籌劃風險的控制方法
(一)納稅籌劃風險控制體系
組織控制體系：提高企業部門之間權利和職責的控制和管理業務控制體系：區別業務類別和特性對稅種正確性的審核票務控制體系：加強對票據的領用、受票、開票的控制資金控制體系：提高資金安全和預算管理的相關控制
(二)納稅籌劃與風險控制體系說明
組織控制體系：首先，要建立稅務風險控制領導的小隊，由分管財務的公司上層當對長，其余業務部門就為隊員，領導分隊下開辦辦公室，由財務資產部主任兼任辦公室主任，由財務資產相關成員為辦公室人員，主要負責為組織平時的稅務風險控制任務。業務控制體系：根據項目的情況，尤其是在合同的簽訂方面和出現稅收政策調整，財務相關崗位專門負責去跟業務部門交流，剖析相關經濟業務的開票及涉稅風險狀況。票務控制體系：對于各種發票的購領銷手續進行嚴格控制，依據《中華人民共和國發票管理辦法》的需要進行受票、開票，強化增值稅發票的控制。會計控制體系：會計核算規范是需要依據省企業財務管理規范化的核算條件，對平常的賬務進行嚴格處理；完善制度建設。制定財務報銷管理方法、資金支付審批權限、貨幣資金內部控制管理方法等規范會計核算。資金控制體系：完善資金安保制度、完善資金內控制度，加大資金預算管理的力度，嚴格控制收支。
四、績效考核與控制
由分管財務的公司領導及財務資產部主任根據省公司指標體系結合本公司崗位績效合約對稅務管管理工作進行總體檢查和評價。納稅申報、稅金繳納與賬面是否保持統一，是否有申報不實的情況。各種發票購領銷手續能否符合條件和要求，增值稅專用發票的辦理能否符合有關規范和規定，票據的受辦能否符合票據管理相關政策等。各種涉稅會計憑證制作是否正確，稅收政策及變動掌握是否及時。
五、評估與分析
(一)對賬務核算總體情況進行評估分析
檢查營業收入：檢查主營業務收入及其他業務收入是否正確計入，將本期售電量、主營業務收入與以前年度同期售電量、主營業務收入進行比較，判斷收入是否正確、合理，分析變動異常原因；檢查是否有出租固定資產、代收手續費收入、運維費收入以及罰款收入應做未做收入。檢查成本費用支出：與上年同期相比，支出是否異常，分析檢查是否有資本性支出等不應計入當期損益的計入了本事項。比如：固定資產修理費以及固定資產改良支出無法進行準確的劃分，導致了把固定資產的改良支出列入大修成本，增加成本支出，檢查房屋建筑物折舊計提、無形資產攤銷是否正確等。檢查往來賬項：檢查各項往來掛賬，特別是其他應付款掛賬，是否有應計未計收入情況。
(二)對于偶爾發生的稅務風險，應及時糾錯
對該項業務做恰當的涉稅核算，記錄和分析風險發生的原因，為以后避免此類稅務風險尋找對策；對于業務普遍發生的稅務風險，不僅應及時糾錯、做出正確的涉稅處理，而且還要針對稅務風險發生的特點，查找引起稅務風險發生的制度原因，并做好原因記錄、及時進行反饋、評估檔案保管等工作，為下一步制定稅務管理制度提供借鑒；對于重大的稅務風險和普遍存在的稅務風險及時向省電力公司反饋，提出稅務風險管理的合理化建議，由省電力公司對相關問題做出統一規定。
(三)對稅務風險評估情況進行定期歸納、分析、總結
根據風險發生的情況，制定稅務風險評價的重要性標準，為稅務風險個性管理提供資料借鑒，并可在此基礎上制定相關的稅務管理文件，強化稅務風險管理。
稅務籌劃是在法律允許的范圍內通過對經營事項的事先籌劃，最終使企業獲取最大的財務利益的行為。稅務籌劃是通過經營、投資、理財等活動的合理籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收利益。稅務籌劃是企業的一種理財行為，應始終圍繞企業的財務管理目標來進行，其目的是實現企業價值最大化和使納稅人的合法權益得到充分的享受和行使。
一、企業稅務籌劃的原則
企業稅務籌劃不僅是一種“節稅”行為。也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅務籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，其目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅務籌劃方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅務籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，為充分發揮稅務籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，決策者在選擇稅務籌劃方案時。必須遵循以下原則：
(一)合法性原則
合法性原則要求企業在進行稅務籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在三個方面：一是符合現有的法律規范，即所做的稅務籌劃活動要有明確的法律依據，只能在稅收法律允許的范圍內進行，而不能違反稅收法律規定。逃避稅收負擔。二是企業稅務籌劃不能違背國家的財務會計法規及其他經濟法規。三是要注意我國稅法的新變化。就我國而言，稅法是相對穩定的，但也經常性地做一些微調，出臺一些補充規定。自20世紀90年代初稅種改革后，我國稅法的大框架沒有發生變化，然而微調一直在進行之中。每年都有變化。進行稅務籌劃就要時時注意稅法的變化，企業財務管理者就必須對稅務籌劃方案進行相應的修正和完善。
(二)服從于財務管理總體目標的原則
稅務籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即選擇稅收成本較低的方案；二是滯延納稅時間。納稅期的合法推后，可以減輕稅收負擔，降低資金成本。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。稅務籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。因此，企業進行稅務籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。
(三)成本效益原則
稅務籌劃的根本目標就是為了取得效益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案就合理；反之，該方案就是失敗的。一項成功的稅務籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇。不能認為稅負最輕的方案就是最優的，一味追求稅負降低，往往會導致企業總體利益下降。一方面，企業稅務籌劃應著眼于自身資本總收益的長期穩定，而不是著眼于個別稅種稅負的輕重。企業整體稅負的降低要針對各稅種和企業的現實情況綜合考慮，力爭取得最佳的財務收益。企業要重點籌劃流轉稅、所得稅和關稅等，而對于其他稅種，如房產稅、車船使用稅、契稅等財產和行為稅，只需正確計算繳納即可，使稅務籌劃符合成本效益原則。另一方面，企業的稅務籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要使用資金的時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。
(四)事先籌劃原則
事先籌劃原則要求企業進行稅務籌劃時，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔。才能實現稅務籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，納稅人如果因為承擔的稅負比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結果，最終會演變成偷逃國家稅款的行為．會受到相應的處罰．這不是真正意義的稅務籌劃。
(五)風險防范原則
稅務籌劃經常在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。如果無視這些風險，盲目地進行稅務籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業進行稅務籌劃必須充分考慮其風險性。
一是要防范未能依法納稅的風險。雖然企業日常的納稅核算是按照有關的規定去操作的，但是由于對相關稅收政策缺乏準確的把握，容易造成事實上的偷逃稅款而受到稅務處罰。二是不能充分把握稅收政策的整體性，企業在系統性的稅務籌劃過程中極易形成稅務籌劃風險。比如有關企業改制、兼并、分設的稅務籌劃涉及多種稅收優惠，如果不能系統地理解運用，很容易發生籌劃失敗的風險。另外，稅務籌劃之所以有風險，還與國家政策、經濟環境及企業自身經營活動的不斷變化有關。比如，在較長的一段時間里，國家可能會調整有關稅法，開征一些新稅種，減少部分稅收優惠等。為此企業必須隨時做出相應的調整，采取措施分散風險，爭取盡可能避免各類風險。
二、稅務籌劃在財務管理中的應用
稅務籌劃是在不違法并且運用稅收法律法規以及財務會計政策的有關規定的基礎上進行的，所以進行稅務籌劃實際上是一個選擇運用稅收法律法規、財務會計政策的過程。稅務籌劃在稅務管理中的應用主要有以下幾方面：
(一)通過延期納稅，實現財務收益
延期納稅是指在法律允許的范圍內，使納稅人延期繳納稅款而相對節稅的方法。盡管采用延期納稅方法不能使應交納的稅款減少，但時間的滯延相當于企業從政府手中拿到了一筆無息貸款，獲取了相對稅務收益。根據會計準則規定，企業采用的會計政策在前后各期保持一致。不得隨意改變。如存貨成本的確定和提取折舊等對企業所得稅的影響。存貨計價方法不同，對企業財務狀況、盈虧情況會產生不同的影響，進而對當期的企業所得稅有一定的影響。折舊提取與此類似，采用不同的折舊提取方法，各期提取折舊的數額不同，對當期的企業所得稅的數額有不同的影響。另外，納稅人擁有延期納稅權，可直接利用延期納稅獲得財務收益。企業在遇到一些未預見的事項或其他事件時，如能預見到可能出現的財務困難局面，可以依據稅收征管法提前辦理延期納稅的事
項，甚至可以考慮在適當的期間內以交納稅收滯納金為代價的稅款延期交納以解企業的燃眉之急，為企業贏得有利的局面和時間，來緩解當前財務困難的情況。
(二)通過減稅，實現財務收益
減稅是指在法律允許的范圍內，使納稅人減少應納稅務而直接節稅的方法。使用減稅方法時應把握兩點：一是盡量使減稅期最長化。因為減稅時間越長，節減的稅務越多，企業的稅后利潤也就越多：二是盡量使減稅項目最多化。減稅項目越多，企業的收益越大。
三、應注意的幾個問題
稅務籌劃作為一種財務管理活動，是對企業的經濟行為加以規范的基礎上，經過精心的策劃，使整個企業的經營、投資行為合理合法，財務活動健康有序。由于經濟活動的多樣化和復雜化，企業應策劃出適合自己的籌劃方案。
(一)稅務籌劃活動必須符合法律要求
稅務籌劃是利用稅收優惠的規定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質區別。因而，企業在進行稅務籌劃時，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅務籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查。不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計資料。否則。稅務籌劃的結果就可能大打折扣或無效。
(二)企業的財務利益最優化
稅務籌劃是為了獲得相關的財務利益，使企業的經濟利益最優化。從結果看，一般表現為降低了企業的稅負或減少了稅款交納額。因而很多人認為稅務籌劃就是為了少交稅或降低稅負。筆者認為這些都是對稅務籌劃認識的“誤區”。應當注意的是，稅負高低只是～項財務指標，是稅務籌劃中考慮的重要內容。稅務籌劃作為一項中長期的財務決策，制定時要做到兼顧當期利益和長期利益，在某一經營期間內，交稅最少、稅負最低的業務組合不一定對企業發展最有利。稅務籌劃必須充分考慮現實的財務環境和企業的發展目標及發展策略，運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業的資金和資源，最終獲取稅負與財務收益的最優化配比。
(三)稅務籌劃的不確定性
企業的稅務籌劃是一項復雜的前期策劃和財務測算活動。要求企業根據自身的實際情況，對經營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，進而對一些經濟活動進行合理的控制，但這些活動有的還未實際發生，企業主要依靠以往的統計資料作為預測和策劃的基礎和依據，建立相關的財務模型。在建立模型時一般也只能考慮一些主要因素，而對其他因素有時考慮不到或采用簡化的原則，籌劃結果往往只是一個估算的范圍。而經濟環境和其他因素的變化，也使得稅務籌劃具有一些不確定因素。因此，企業在進行稅務籌劃時，應當注重收集相關的信息，減少不確定因素的影響，據此編制可行的稅務方案，選擇其中最合理的方案實施，并對實施過程中出現的各種情況進行相應的分析，使稅務籌劃的方案更加科學和完善。
一、引言
從納稅籌劃實務看，納稅籌劃風險并未引起納稅人的足夠重視。從納稅籌劃的實際效果來看，有的企業在進行納稅籌劃時沒有全面的進行財務安排。還有的企業限于某些原因，特別是對新的財會、稅收政策不了解，沒有及時對納稅籌劃方案進行調整，從而導致籌劃失敗，使企業承受損失，因此，重視納稅籌劃的風險及其管理，已變得十分迫切和必要。
二、企業納稅籌劃風險產生的主要原因
納稅籌劃風險產生的主要原因與經濟環境、國家政策和企業自身活動的不斷變化密切相關。
1 政策選擇風險
納稅籌劃的合法與合理性具有明顯的“時空性”。納稅籌劃人首先必須了解和把握這個尺度。首先，一個國家內不同地區經濟發展的不平衡會促使地方政府展開激烈的稅收競爭，政策差異比較明顯；其次，不同的國家有不同的法律，同時由于文化、傳統、宗教等因素的影響。不同國家對“合理”與“不合理”的界定和理解又有差異。受這兩點的影響，在一個地方、一個國家合理合法的事情，在另一個地方或國家可能并非如此，納稅籌劃的政策之一就是政策選擇錯誤的風險，即自認為采取的行為符合一個地方或一個國家的政策精神。但實際上會由于政策的差異遭到相關的限制或打擊。
2 行政執法偏差
企業納稅籌劃是企業為實現自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環境下，對多種納稅方案進行優化選擇的一種理財活動。盡管這與偷逃稅和避稅有本質區別。但在實踐中，納稅籌劃的“合法性”還需要得到稅務行政部門的確認。在這一“確認”過程中，稅務行政執法的偏差增加了企業納稅籌劃的風險。
3 征納雙方的認定差異
嚴格地講，納稅籌劃應當具有合法性。納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程序上取決于稅務機關對納稅人納稅籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，那么，稅務機關將會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅。這樣，納稅人所進行的“納稅籌劃”不僅不能給納稅人帶來任何的稅收上的利益。相反，還可能會因為其行為上的違法而被稅務機關處罰，最終付出較大的代價甚至是相當沉重的代價。
4 企業活動的變化
企業納稅籌劃的過程實際上是依托企業生產經營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程。因而具有明顯的針對性和時效性。企業要獲取某項稅收利益，必須使企業的生產經營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性。而這些特殊往往制約著企業經營的靈活性。
同時，企業納稅籌劃不僅要受到內部管理決策的制約，還要受到外部環境的影響，而外部環境是企業內部管理決策難以改變的。一旦企業預期經營活動發生變化，如投資對象、地點、企業組織形式、資產負債比例、存貨計價方法、收入實現時點、利潤分配方式等某一方面發生變化，企業就會失去享受稅收優惠和稅收利益的必要特征和條件，導致籌劃結果與企業主觀預期存在偏差。
5 納稅籌劃的主觀性
納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施納稅籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷、對納稅籌劃條件的認識與判斷等。一般說來，納稅籌劃成功與失敗的幾率與納稅人的業務素質成正比例關系，如果納稅人的業務素質較高，對稅收、財務、會計、法律等方面的政策與業務比較熟悉，甚至是相當的熟悉，那么其成功的可能性也就越高，相反，則失敗的可能性越高。
三、規避企業納稅籌劃風險的對策
1 提高納稅籌劃的風險意識
在納稅籌劃的實踐中，往往有一部分企業急于求成。企圖短期內見效，片面理解稅法，見縫插針，見有利可圖，就不加選擇地套用相關籌劃案例，加之少數不良稅務機構出于行業競爭和自身利益的考慮，不但不及時糾正企業的錯誤選擇，還推波助瀾，幫助企業鉆稅法的空子，給企業生產經營帶來巨大風險。
面對這種風險，廣大納稅人必須樹立風險意識。一方面要了解企業自身的實際情況，細心分析企業經營的特點。另一方面要熟悉稅收法規的相關規定，細心掌握與自身生產經營密切相關的內容，最終將二者結合起來，細心琢磨，選擇既符合企業利益又遵循稅法規定的籌劃方案。
2 加強與稅務機關的聯系
由于企業的很多活動是在法律的邊界運作。如不能適應主管稅務機關的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以體現它應有的收益。籌劃者應該確立溝通觀念，爭取稅務機關的指導和認同，避免籌劃成果轉化上的風險。籌劃行為所要達到的最終結果是節稅，而節稅目的的實現依賴于稅務機關承認企業的籌劃行為合法，只有得到了稅務機關的認同，并依照法定的程序履行了相關義務，籌劃實踐才會轉化為企業的實際利益。
3 認真學習和準確把握稅收政策
為了能夠及時調節經濟體現國家的產業政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此進行納稅籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。此外還要注意全面把握稅收政策的規定性，切勿抓住一點，不及其余，否則也會功虧一筍。
4 注意納稅籌劃的成本與效益的分析
企業在開展稅務籌劃時，經常會不可避免地遇到很多成本方面的問題，因此，會計從業人員在進行稅務籌劃時，首先需要將計劃資金投入與計劃收益進行對比。唯有稅務籌劃為企業帶來的資金收益高于成本投入時，該稅務籌劃才可以實施，否則就應該放棄。
（二）始終堅持遵紀守法
對于企業來講，稅務籌劃工作是利用多種方法實現降低稅務，增加企業收益的目的。例如：對資金收入與支出進行適當控制，合理利用稅收優惠規定、選取相應納稅計劃等，這些都是遵紀守法的行為。因此，企業在開展稅務籌劃時，應始終依據稅法的相關規定，不胡亂調整利潤，不胡亂分攤成本，如果存在不同的稅務籌劃計劃時，不僅應保證其合理性及合法性，同時還應選取稅負最低的財務計劃。
（三）以全局觀看待稅務籌劃
企業在制定稅務籌劃計劃時，應以全局觀、整體觀的角度出發，創建出最為理想的經濟計劃。由于企業進行稅務籌劃的根本目標在于使企業的經濟收益實現最大化，所以，企業在進行稅務籌劃過程中，不但應全面考量企業的運營業務及本身的特殊環境，同時還要充分對國家的相關經濟政策進行思量，而不是只關注納稅某一環節的稅負。企業應以整體利益為稅務籌劃的基礎，細致分析限制稅務籌劃的條件及原因，選取可以增加企業收益、降低稅負壓力的計劃。
二、稅務籌劃在企業會計處理中應用的方法
（一）選取投資核算的方法
對于企業來講，長時間以來，對投資進行核算的方法分為兩類，其一為成本法，其二為權益法。當企業的投資比重處于25%—50%之間時，一般應用權益法，當投資比重低于25%時，應用成本法。另外，還應注意的是，通常狀態下，如果投資企業發生先虧損后收益的情況，那么就不應該選取權益法，而應選取成本法作為投資核算的方法。
（二）選取收入結算的方法
企業在商品出售過程中，一般會存在多種結算的方法，其中，收入的確認時間各不相同，并且納稅的月份也存在差別。具體包含以下幾種收入確認時間的方法：其一，企業應綜合我國稅法中的相關規定，將收入的確認時間依照銷售物品收取貨款的時間為準，同時在當天把提貨單移交購買方；其二，如果企業利用銀行委托的形式銷售貨物，在處理好相關手續后，把貨物發送的時間作為企業的收入時間；其三，依照合同上的規定確定賒銷或者收款分歧銷售的方法，同時把收取款項的時間看作企業的收入時間。然而，如果企業選取訂貨銷售或者分歧預售的形式，那么收入時間就為交付貨品的時間。從而，在應用不同的銷售形式時，應結合相應的方法確定收入時間，制定稅務籌劃方案，進而延緩企業的稅收，增加企業的經濟收益。
（三）選取存貨計價的方法
依據現今的會計標準相關規定，企業對存貨的計價方法主要有：先進后出、加權平衡、計算毛利率以及個別計價等方法。企業在選取存貨的計價方法時，應細致對各種方法進行考量，選取最能增加企業收益的方法，并且細致設計稅務籌劃的內容。通常情況下，如果市場上的物價出現降低情況，則優先利用先進后出的存貨計價方法，此方法較其他的方法得出的期貨成本要低，另外，也能夠增加企業本期的成本，從而降低本次應該繳納的稅額。在當前階段，企業的流動資金較少，所以，這種方法可以延緩納稅的時間，等同于在國家獲取一筆沒有利息的貸款，進而使企業貨期更多的可流動資金，增加企業經濟收益。
（四）選取列支費用的方法
針對列支費用來講，應以我國相關稅法許可的范圍為基礎對稅務籌劃的思想進行指導，對當期的費用盡量進行列支，對可能出現的損失進行估算，合法地延緩納稅繳納時間，降低應該上交稅額，增加企業收益。通常的方法為：其一，能夠對發生額的費用及損失進行估算，應用預提的形式入賬。例如：業務的招待資費、公益性捐款等，精準把握可以列支的限額，對列支范圍內的資金盡心充分應用；其二，對已經發生的資費盡快核.銷、入賬。例如：壞賬、存貨虧損、已經出現的損毀等，都需要盡快列支其費用明細；其三，盡可能減少成本資費的攤銷時間，延緩納稅期限，發揮節稅的作用。
（五）選取折舊與攤銷的方法
在企業繳納所得稅前，可以扣除的項目包含：無形資產、固定資產折舊及有效延續資產攤銷等內容，在規定的收入基礎上，折舊數額及攤銷數額較大，所以，會減少企業應該上繳的數額。其實，在企業會計方面，包含許多能夠使用的折舊方法，同時，折舊加速法是其中較為有效的方法之一。另外，雖然企業中的財務制度分類對無形資產、固定資產、延續資產等折舊時間有了細致的規定，然而，依舊不能防止其中出現一些彈性問題。企業中部分沒有準確規定折舊年限或攤銷的資產，盡可能選取較短的年限，實現固定資產折舊的計提。其主要是因為資產具備部分的時間價值，如此一來，就會因為企業前期的折舊額加多，將企業的稅款拖延到后期，再歸納入賬目中，進而使企業依法獲取較大部分無息存款，流動資金。
（六）籌劃盈虧抵償修補的方法
盈虧抵償修補的方法指的是在一定的時間范圍中，企業可以利用某年的盈利數額補償之前某年的資金虧損，進而有利于降低企業應該繳納的稅款數額。在應用此方法過程中，是以企業的確出現虧損為基礎，否則，就會喪失鼓勵的作用。同時，該方法的使用范圍一般適用于企業所得額中。針對我國稅法中的相關規定，如果企業發生年度虧空后，就可以應用明年稅前的利潤修補該年度的虧損。如果修補不足，則需要把企業近5年間獲取的利潤都用來補足虧空，假如依舊無法補足虧損，則可用企業后五年的利潤進行彌補。期間，盈虧抵償修補的內容包含以下幾方面：其一，對虧損的企業進行收購或者兼并。同稅法相關規定相聯系：假如企業應用吸收、兼并、合并等方法，那么，被吸收或者被兼并的企業就不會再擁有單獨的納稅人權利。如果企業在合并或者兼并前，并沒有對虧損的數額進行彌補，則依照彌補的相關范圍，由合并或者兼并的企業對其進行補救；其二，延續費用列支。例如：如果企業內部形成呆賬或者壞賬，并不需將其記錄在壞賬的準備中，而是可以利用核銷的方法對其予以處理，將廣告等可控制的費用延后繳納。
