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一、民營企業并購的效應
(一)民營企業并購的界定．
民營企業并購(MergersandAcquisitions，M&A)包括民營企業的兼并和收購兩層含義，即民營爪l業之問的兼并與收購行為。它是民營企業法人在平等自愿、等價有償基礎上，以一定的經濟方式取得其他法人產權的行為，是民營企業進行資本運作和經營的一種主要形式。
(二)民營企業并購的效應。
成功的民營企業并購以給并購方帶來一系列效應，主要有：
(1)韋斯頓協同效應。民營企業并購會帶來民營企業生產經營效率的提高，最明顯的作用表現為規模經濟效益的取得，常稱為1+1)2的效應。
(2)市場份額效應。通過并購可以提高民營企業對市場的控制能力。
(3)經驗成本曲線效應。經驗包括民營企業在技術、市場、專利、產品、管理和民營企業文化等方面的特長。通過并購可以分享目標民營企業的經驗，減少民營企業為積累經驗所付出的學習成本，節約民營企業發展費用。
(4)財務協同效應。并購會給民營企業在財務方面帶來效益，這種效益的取得是由于稅法、會計處理慣例及證券交易內在規定的作用而產生的貨幣效益，主要有稅收規避效應和股價預期效應等。
(5)獲取戰略機會效應。第一，通過并購可以直接獲得正在經營的目標民營企業的發展研究部門；第二，通過并購可以減少一個競爭者，并直接獲得其在行業中的位置；第三，并購后兩個民營企業采用統～價格政策，可以使他們得到比并購前相互競爭時所得到的收益。
二、金融危機沖擊為民營企業并購創造了良好機遇
(一)外部需求萎縮致使中國工業增長速度大幅下降，利潤明顯減少。
2008年下半年以來，中固工業增速顯著下滑，尤其是l1月，工業增加值同比增幅僅為5．4％，跌至近l0年來的新低。2009年2月，工業增加值增速爬升至1l％，但2009年前2個月工業增加值累計增幅僅為3．8％(見圖1)。同時，工業民營企業盈利狀況急轉直下，規模以上工業民營企業的利潤增速創近10年來新低。
(二)民營企業總體經營狀況不佳，民營企業信心嚴重受挫。
受金融危機影響，民營企業景氣指數在2008年下半年以來迅速下滑，民營企業景氣指數下滑至2003年3季度以來的新低。民營企業家信心指數也隨之減退，創下近年來的新低(見圖2)。民營企業景氣指數和民營企業家信心指數的減退反映出工業經濟發展活力缺乏。來自中國民營企業家調查系統的結果也顯示，認為民營企業經營狀況”良好”的民營企業經營者占32．4％，認為“一般”的占48．3％，認為“不佳”的占19．3％，認為“良好”的比認為“不佳”的多13．1個百分點，這一結果比2007年低近30個百分點，為近5年來的最低水平。
2008年，中國民營企業利潤增速與2007年相比有較大下降，相比之下，民營企業主營業務收入全年減速不多。這種情況表明，民營企業利潤率下降較大，全年利潤的大幅縮水主要是受4季度拖累(見圖3)。國家統計局數據顯示，2008年9—11月民營企業主營業務收入同比增速大幅放緩至12．3％(1—8月29．2％)，民營企業稅前凈利潤率也從2007年同期的6．5％收縮至5．5％。在金融危機的打擊下，許多民營企業陷入了虧損破產境地。以中國制造業中心東莞市為例，2008年，在注冊經營的40000多家民營企業中，虧損或者瀕臨破產的中小型民營企業達到12000家左右。這為優秀民營企業低成本并購擴張創造了良好機遇
三、民營企業并購的風險類型
(一)現金流風險。
在并購過程中，收益往往發生在遠期，而支出則發生在近期。許多民營企業往往對這一點缺乏清醒認識，對自身實力認識不清，高估自己的整合能力，在資金實力、技術能力、管理能力還不足的情況下，僅憑一時熱情而采取并購行為。這種超過自身財務能力進行“蛇吞象”式的并購，往往使民營企業在并購支出發生后產生資金難以為繼的現象、流動性出現困難。 (二)信息不對稱風險
1．財務報表信息風險。目標民營企業對財務報告從有利于自身的角度進行“粉飾包裝”，所提供的不準確的財務報告數據直接造成民營企業對并購產生的收益和風險估計不足，主要表現為收益高估與風險低估，增加了并購的風險。
2．資產價格評估風險。目標民營企業通常在評估價值時高估自己的價值，以提高自己的出售價格。并購企業如果不經過詳細地分析調查，就得出盲目樂觀、輕率的結論，將不能很好地保護已方的利益，甚至出現虧損民營企業賣高價的不合理現象。
3．或有債務風險。所謂或有債務是指并購的目標民營企業因對外擔保而形成的隱性債務。一旦民營企業并購協議簽訂，目標民營企業所有的經濟責任就全部轉移到并購者身上，債主紛紛找上門來要求不知情的并購民營企業承擔擔保責任，大量隱性債務浮出水面，一些看不見的黑洞逐漸暴露出來，巨額的債務官司使民營企業深陷債務糾紛泥潭，官司纏身，處于代人受過的不利局面。
(三)政策誘導性風險
民營企業并購活動是民營企業面對激烈的市場競爭局面，為了生存和發展而主動選擇的一種擴張途徑。然而，民營企業并購中一部分不完全是市場經濟行為。政府出于挽救虧損民營企業、妥善安置職工、維護社會安定等方面的考慮，鼓勵優勢民營企業并購困難民營企業。然而有些收購案例中優惠政策最終未能實現，究其原因有以下幾種：(1)一些政府官員當時為盡快促使并購完成，做出超越自身權限的承諾(如土地出讓，稅收優惠等)。(2)某些部門上一屆領導許下的承諾由于其調仟，下一屆領導不予兌現。而有些民營企業為了取得政府的支持，不從自身實力出發，明知不可為而硬著頭皮并購，并購決策從一開始就潛伏著風險。由于目前還沒有形成一個健全、有效的政策誡信機制，對此缺乏相應的約束治理辦法，對政策誠信缺乏導致的風險往往只能由并購者承擔。
(四)管理效率降低風險。
民營企業并購雖在一定程度上擴大了自身的抗風險能力，但如果規模過大，分支機構增多，管理難度增大，管理效率降低，潛在的威脅并沒有消除，大民營企業也會破產。
(五)并購失敗風險。
民營企業并購并非總是一帆風順，往往要經受多重考驗：首先，收購民營企業股東未必贊成。因為并購會稀釋股權或增加現金支出，股東可能不愿意承擔風險，從而在股東大會上將收購方案予以否決；其次，目標民營企業經理階層的抵制。由于被收購至少對目標民營企業經理階層的既得利益構成損害，目標民營企業的經理階層可能會作出反收購努力，諸如進行股份回購、尋求股東支持、以竭力避免被收購的命運；再次，反壟斷法和兼并準則的限制。監管當局都對民營企業兼并給予格外關注。倘若并購失敗，收購民營企業的股價勢必大跌，而為并購所支付的一切費用也自然隨之東流。
四、民營企業并購風險的防范對策
(一)并購要選用適合自身發展的方式。
民營企業要對自身實力有充分認識，量力而行，不要超越自身財務能力而僅憑一時熱情盲目并購。并購后可以利用被并購民營企業的設備、市場網絡、技術等方面的優勢，結合并購民營企業在管理、經營方面的優勢，深挖潛力，實現揚長避短，優勢互補
(二)要努力化“信息不對稱”為“信息對稱”。
首先，民營企業要努力消除信息不透明、不公開現象，通過多渠道收集日標民營企業的信息，改善并購方所面臨的信息匱乏劣勢，消除信息不對稱。民營企業可以聘請會計師事務所協助了解，利用其專業和經驗優勢，核查目標民營企業所提供的財務報表數據是否準確反映了該民營企業的財務狀況，特別是對資產負債、現金流量、獲利能力應予以深入核查。
其次，要認真地對目標民營企業進行清產核資。一些被并購民營企業的賬面資產價值并不能代表它的真實資產價值，尚有許多賬外因素和隱性成分，因此必須格外謹慎，以確定合理的并購交易價格。并購民營企業可以與目標民營企業簽訂責任書，明確相互責任，保證信息披露達到準確、完整和真實的標準。
(三)優化決策程序。
近日溫州爆發的信貸危機引起了全國上下的關注，將民營企業又一次的推向了風口浪尖。面對危機的出現，民營企業不僅僅只能依靠國家的資金和政策扶持，更應該從自身內部挖掘原因，尋找解決問題的辦法，積極尋找出路。提升民營企業應對風險能力首要的工作在于強化民營企業的內部審計工作。但是民營企業受到規模和資金的限制，在內部審計方面還存在一些問題，因此改善民營企業內部審計措施，獨立客觀的發揮內部審計作用是當前擺在民營企業面前的一項重要工作。
一、內部審計的定義及作用
國際內部審計師協會就內部審計的定義是這樣解釋的：內部審計是一種獨立、客觀的確認工作和咨詢工作，它的目的是為組織增加價值，并提高組織的運作效率。它采取系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評價，幫助組織實現其目標。
近年來隨著我國市場經濟的不斷完善，現代企業制度的不斷深入，競爭環境的不斷加劇，使得內部審計工作在提升風險管理能力，完善公司治理結構，加強內部控制等方面的職能需求越來越明顯，因而，強化內部審計對于企業的發展具有巨大的推動作用。就其對于民營企業的推動作用可以概括為以下兩個方面：
首先，內部審計可以從根本上提高民營企業的管理效率，改善民營企業的企業管理情況。加強民營企業的內部審計就是要對企業的管理活動進行審查和分析，通過對民營企業管理現狀、管理效率、管理能力和水平的有效評價，推動企業管理的發展，促進企業提高效益。
其次是內部審計能夠有效的提高民營企業應對風險的能力。企業內部審計機構或按照組織風險管理方針和策略的部署，以風險管理目標為標準，審核被審計部門在風險識別、評價、管理等方面的合理性和有效性，能夠在風險發生之前做出最有效的方案和對策，降低損失。
二、當前我國民營企業內部審計工作中存在的主要問題
(一)管理層對于內部審計認識不足
民營企業的內部審計，能不能有效進行或者能不能取得效果，在很大程度上都取決于企業業主，或者可以理念為企業的上層管理者。由于大多數的民營企業都是在家族企業中發展起來的，其管理層大部分也是家族成員，雖然這種方式在企業的初創階段或者競爭激烈的困難時期發揮著重要的作用，這也導致了企業管理層對于內部審計不夠重視甚至是忽略。
(二)內部審計缺乏有力的外部監督
內部審計是一項非常容易受到影響的工作，經濟環境、法律環境、外部審計環境都能夠對民營企業的內部審計產生較大的影響，其別要說的就是外部審計環境。由于民營企業對于內部審計的忽視，很多企業都不設置內部審計機構，當需要進行內部審計時就需要交予外部機構或者人員來進行。但是由于目前審計市場的惡性競爭激烈，使得民營企業內部審計根本就不能夠發揮有效的監督評價作用。而起企業在進入內部審計時容易將企業的重要信息泄露出去，這給民營企業發展帶來潛在的危險。
(三)內部審計范圍受到限制
目前民營企業的內部審計范圍往往還停留在財務審計方面，而對于業務、管理、風險等領域的審計涉及較少。但是由于民營企業的發展環境、競爭環境都在不斷的變化，有效的開展管理導向審計、業務導向審計和風險導向審計能夠針對企業管理和控制提出有效的建議，并且能夠提前知曉風險的存在，減少風險的發生，還能夠提高民營企業的市場競爭力，但是如果還是僅僅停留在財務審計的內部審計是遠遠達不到企業發展需要的，很難實現企業的經營管理目標。
三、改進民營企業內部審計的對策
(一)提高管理層對內部審計工作的重視程度
民營企業的管理層應該正確認識內部審計的作用和意義，拋棄對于內部審計的錯誤認識，應該主動認識到實施內部審計，進行內部管理和控制是一個企業管理者的應盡職責。要加大對于內部控制的重視程度，積極主動的對內部審計投入資金和資源，只有這樣才能夠從根本上發揮內部審計在民營企業的作用，發揮內部審計在改善經營管理方面的作用，只有管理層、企業業主認識到內部審計的好處，能夠為內部審計在民營企業的開展提供有力的支持和保障。
(二)合理設置內部審計機構、配備相應的內部審計人員
根據國家審計署的《關于內部審計工作的規定》，我國的內部審計機構，由本部門、本單位主要負責人直接領導，并應當接受國家審計機關和上級主管報名內部審計機構的指導和監督。由此可見民營企業設置內部審計機構是按照國家相關規定應該進行的工作。但是由于民營企業受到多種因素的制約，特別是中小民營企業在財力、物力等方面暫時還不具備設置內部審計機構的要求，這就要結合企業實際，暫時采用外包的形式進行內部審計，然后，長遠的發展計劃是設置屬于自身企業的內部審計機構，配備相應的內部審計人員。
(三)擴大內部審計工作范圍，充分發揮內部審計作用
民營企業在進行內部審計時，要將其工作范圍延展到財務收支、經濟管理、內部控制、企業戰略管理、人力資源管理等方面。這些要求是要結合民營企業的實際經營情況和自身需呀有所側重進行開展的。并且很多民營起到只有受到損失時才會想到事后設計，所以應該將內部審計轉移到事前和事中審計方面，建設風險帶來的損失，發揮內部審計在經營管理，控制風險方面的作用。
參考文獻：
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[2]趙紅英.對現代內部審計業績評價模式的探討[J], 經濟研究導刊,2006（4）
[3]薛芳.構建民營企業內部審計的思考.會計之友.2005（5）
一、我國民營企業的特點
我國民營企業發展歷程較短，卻發展迅速，在快速發展的過程中我國民營企業具有如下特點：
1、 企業所有權歸一個或少數投資者所有
企業的所有權歸一個或少數投資者所有，其企業股份不斷分散化、社會化。因此，民營企業從總體上看，雖然有其市場化程度高、經營靈活、社會負擔輕等優勢，但中國民營企業在發展上，也不可避免地存在一些問題。
2、 以家族企業制度作為企業運作的主體
當前我國民營家族式企業大多數推行的是一種單方面的治理結構，這種結構的特點是民營家族式企業的老總既是企業財產的擁有者同時又是企業的經營管理者。他們擁有剩余索取權、經營管理權等企業的這些重要權利，而他們的家族成員往往也被安排到企業各個重要崗位任職。
3、 完全以市場為導向
民營企業的經營目標是實現資本增值，追求資本收益是最大化，有將其利益再投資以實現進一步資產增值的內在投資欲望。在這一目標的驅動下，民營企業最大的特點就是其經營活動完全以市場為導向，將資本向市場需要的產品上轉移，將資本投向邊際生產率高的產業。
4、靈活性和競爭性
民營企業作為我國的非主流經濟，因此無法得到像國企那樣的優惠政策的扶持，而它們需要在市場中生存和發展就需要具備強勁的競爭性。與之相適應的，民營企業在投資，生產，分配等各方面就表現出很大的靈活性。沒有嚴格的控制標準，體質與制度可以靈活調節以適應市場需求。
二、民營企業內部審計問題分析
1、民營企業主認識方面存在誤區
由于民營企業業主在物、財、人力等方面擁有絕對的控制支配權利，自認為內部審計可有可無。大多數民營企業老總受家族式管理模式和經驗管理思想的影響比較深刻，家族式企業的各個機構分支之間都有著或多或少的親情關系，財產所有者與經營管理者經濟責任關系模糊不清，上下級之間互相包庇等等嚴重制約了內部審計的發展。
2、內部審計理論指導方面存在不足
由于我國民營企業發展迅速，而相關的研究民營企業內部審計方面的理論的發展卻相對較慢，造成民營企業內部審計的開展缺乏對應的相關理論指導，民營企業只能簡單地套用國有企業或國外企業的審計機構設置模式。審計方式非常的傳統、僵化，審計手段嚴重滯后于會計工作的發展，導致審計理念、目標和范圍和國際內部審計存在相當大的差距。
3、企業內部審計機構設置方面的問題
民營企業的內部審計沒有政府相應的指導和相關的法律進行規范，是企業完全基于本身的效益而采取的一種主動的效仿行為。所以，民營企業的內部審計機構和審計人員在相當大的程度上受限制于投資人即企業主。從而，內部審計機構的權威性和獨立性通常會大打折扣，審計人員發揮作用的空間和工作的自由度都可能會受到相當大的制約。
4、內部審計人員素質參差不齊
內部審計工作關系到企業的各個方面，有些是企業的重要機密，所以有些民營企業不敢讓家人以外的人負責企業的內部審計工作，這使得民營企業在聘用人才人上受到相當大限制。同時內部審計人員的素質決定著民營企業內部審計的質量，而在目前民營企業的大多數內審人員對企業的內部審計不甚熟悉，內部審計工作成為了會計資料的簡單復核和檢查，沒有充分發揮內部審計在企業當中的重要價值。
5、內部審計手段落后，范圍狹窄
由于目前尚未制定出民營企業的審計規范和操作準則，只能參照國家審計和社會審計的一些做法，操作上缺乏程序性和規范性，審計手段落后，好多企業還停留在傳統手工查賬的基礎之上，審計效率低下。隨著企業經濟規模，投資范圍的擴大，企業的審計僅采用在財務審計的方法，遠遠無法滿足企業發展的需要。
三、 對民營企業內部審計存在問題的解決對策
1.深化企業主認識，加強內部審計建設
要不斷深化民營企業主的認識，引導企業加強內部審計建設。大多數民營企業內審機構都是由公司總裁或總經理直接進行領導，這破壞了企業內部審計的相對獨立性。民營企業要發展壯大，就得朝著多元化的資本結構、多樣化的經營方式、多極化的管理方式等方向發展。而內部審計就是通過獨立的監督檢查分析職能來服務于企業的各項經濟業務活動，民營企業主應該深刻認識到內部審計在民營企業發展中的重要作用。
2.加強理論研究，建立健全內部審計建設
發展民營企業內部審計要重點改變當前理論研究嚴重落后的局面。民營企業應該積極和科研單位合作，創建民營企業內部審計理論研究的空間，使理論研究成果能應用于企業內部審計實踐。目前民營企業內部審計仍然存在著嚴重的“審計依據匱乏”的現象，對此應著重加強法律宣傳，在實踐體系結構和審計理論框架上給民營企業內部審計一定的空間，把民營企業內部審計囊括到國家審計業務指導范圍之中。
3.合理設計內部審計機構和管理模式
民營企業采用何種審計模式的重點在于保持審計機構的客觀性和相對獨立性。其關鍵在于應該符合企業的形式、管理體系、經營規模等。對于規模不大的企業應該選擇內部審計外部化，將業務交給會計師事務所進行，企業需設立內部審計主管來監督審計工作的執行。對于大規模的民營企業可以采用雙重內部審計機構模式，通過審計委員直接對董事會負責，在其下設立內部審計機構，直接對經理層負責。這兩種審計模式可以幫助企業有效地開展內部審計。
4.引入合格內審人員，提高人員素質
內部審計人員的構成應該多元化。內部審計人員不僅要精通會計、審計、稅務、外貿、金融等方面的知識，還應非常熟悉經營管理、工程技術、工藝流程、經濟法律等方面的知識。民營企業應該從多個渠道、多個專業中挑選審計人員，并且加大一些專業人員比如工程技術、管理、法律專業的人員比重。
5.合理確定審計范圍，改進審計方式
在客觀上內部審計的內容也應該從以前的“查錯糾弊”轉向為企業內部管理服務，也應把以前重點進行內部檢查和監督轉向內部控制的評價和分析方面。在傳統的財務審計的基礎上不斷擴大審計的職能，積極開展經營審計、管理審計、經濟責任審計、風險管理審計以幫助企業減少和規避風險，最大限度的發揮內部審計的內在價值。
綜上所述，內部審計是企業發展的重要組成方面，企業要想在激烈的市場競爭中生存發展必須建立健全內部審計制度。首先定位好內部審計機構的設置模式，配備合格的審計人員，其次內部審計的職能也應該由單一向多方面發展，內部審計的范圍也由財務收支審計向經濟效益審計發展，內部審計人員也應由查賬型向復合型發展。只有不斷與時俱進，才能使內部審計更好的適應民營企業發展和完善的需要。（作者單位：華北電力大學經濟管理學院）
參考文獻
[1]田大瓊：《民營企業內部審計問題研究》載于《當代經濟》2011年18期
[2]杜巨玲：《民營企業內部審計現狀及其對策分析》載于《會計之友》2011年第7期
1.生產規模小
我國民營企業由于資本存量水平低，資信程度不高，籌措資金也相對困難，因此生產規模擴張緩慢，技術創新能力弱，在花色品種、質量、標準文化程度和技術含量等方面都難以與大型企業相比，生產規模相對較小。然而近幾年來，技術方面的變化令人矚目，一些高新技術中小企業辦出了特色，技術含量大大提高。
2.民營企業數量大，分布范圍廣
從統計資料可以看出，無論是發達國家還是發展中國家，中小企業在數量上都占絕對優勢。如日本、美國在制造業方面中小企業分別占全國企業總數的99%和98%，發展中國家也差不多如此。中小企業經營范圍廣泛，幾乎涉及社會經濟和生活的各方面，在制造業、服務業、建筑業、農業、運輸業、批發零售業等競爭性領域無所不在。
3.經營方式靈活多樣
中小企業有投資少、見效快的特點，其經營范圍寬和經營項目豐富，經營體制靈活。當經濟波動時，可以很快的適應時代的潮流進行調整，與社會的發展步伐相一制，這一點是大企業無法實現的。
二、我國民營企業國際營銷中存在的問題
1.營銷觀念落后
由于民營企業規模相對較小，有一種“小富即安”的思想，營銷觀念相對落后，缺乏創新營銷意識，這種落后的營銷觀念在國際營銷市場上是行不通的。民營企業缺少市場競爭需要的新觀念、新思路，缺乏足夠自我挑戰和居安思危的意識，營銷觀念的落后嚴重影響了民營企業的對外發展。
2.缺乏有效的管理機制
當前，許多民營企業管理機制都不是很健全，由于很多民營企業都是家族企業，都是采用家族式管理機制，這種管理模式在生產管理、財務收支、人事管理、市場營銷等方面隨意性大，沒有統一的發展規劃，執行中也缺乏相應的監督機制，業務人員職責過于職能化，而非流程化，團隊精神較為淡薄。這種管理機制無法滿足國際營銷對企業管理的需要，沒有辦法保證國際營銷的順利進行。
3.對國際營銷市場不熟悉
很多民營企業對國際營銷市場不了解，盲目的進行投資發展，沒有科學的市場分析與調查，使許多企業受到了經濟損失。民營企業要想面向國際化發展，進軍國際市場，就必熟悉國際市場營銷現狀，在投資前進行科學的調查分析，將民營企業保投資的風險降到最低。
三、民營企業發展對外營銷策略
1.加強品牌營銷
由于我國民營企業大多對科技投入不重視，民營企業中技術密集型企業相對較少，產品科技含量低，沒有自己的獨特品牌。民營企業要想真正在國際市場中站穩腳跟，就必須要加大對研發科技產品的投入，創立自己的品牌，走一條可持續發展的道路。
2.加強對國際市場的了解
我國大多數民企，都是本土經營，與國外企業交往有限，對全球市場也缺乏了解，尤其是跨國的戰術方面更是不太了解。而隨著我國加入WTO，民企將會有更多機會和國外企業在同一市場層面上直接交鋒，為了在競爭中獲得優勢，就必須要對國際市場有一定的了解，對國市場進行充分的研究，迎合國際市場的需要進行投資貿易銷售，這樣才能更好的面對國際市場的挑戰，掌握科學的國際營銷戰略。
3.加強營銷人才的培養與引進
人才是決定企業發展的關鍵所在，我國民營企業由于規模小，很難引海內外人才，這就造成了民營企業缺乏優秀的管理人才與營銷人才。為了解決這一問題，必須要加強對人才的培養與引進，定期對企業員工進行職后培訓，學習先進的管理與營銷方法。加強對人才的引進，提供優厚的待遇吸引海內外人才，為民營企業的國際化發展提供人員的支持。
二、優化中小民營企業理財環境的措施
基于上述，為進一步優化中小民營企業理財環境，謹提出如下措施。第一，發揮政府的導向功能，創建有利于中小企業理財的社會環境。我國在進行以市場為導向的經濟體制改革之后，中小民營企業的數量越來越多，且越來越表現出其在國民經濟中的重要作用，在繁榮地方經濟方面發揮著不可或缺的作用。政府應加強并充分發揮對中小民營企業的監督、指導、服務的職能，制定相應的政策，并在結合市場需求以及中小民營企業實際情況的條件下，鼓勵、支持中小民營企業的發展。政府也應該轉變其觀念，從長遠出發，加強對中小民營企業的引導力，增加政府對中小民營企業政策支持的科學性及在資金支持上的透明性和公正性。政府應采取“大小并舉，強弱并扶”的政策，提高政策扶持的科學性、公平性、透明性，做好政策宣傳工作，積極搭建金融服務平臺、信息溝通平臺等，消除中小企業的“信息不對稱”，鼓勵中小民營企業使用新技術，加快中小民營企業進行技術革新的速度。同時政府也要加強對中小民營企業政策支持的側重，完善政府對中小民營企業的政策支持體系，為中小民營企業平等的參與市場經濟競爭提供更有利的條件。另外，政府也可以在加強中小民營企業與金融機構之間的聯系方面做出努力，使中小民營企業走出融資困難的困境，從而真正有利于中小民營企業開展財務管理活動。第二，健全以中小民營企業為主體的法律體系，優化發展環境。在市場經濟環境下，法律的規范作用會越來越明顯，會用法律的形式把經濟關系與經濟活動固定下來。因此，法律的規范作用對中小民營企業越來越重要，只有在公平的法律環境下，中小民營企業才能合理有序地開展財務管理活動，更加規范的參加市場競爭。可以說，中小民營企業的法律環境對民營企業的生存和發展有重要意義。因此，政府應該建立健全中小民營企業發展所需要的法律法規，并針對中小民營企業的經營活動及其財務管理活動的特點來完善法律環境。政府要盡快完善關于中小民營企業金融支持問題方面的法律法規，制定《中小企業促進法》相關細則，建立與之相配套的具體的法律、法規，如《中小企業融資法》、《中小金融機構法》等，以便規范中小企業融資主體的責任范圍、融資辦法和保障措施。修改完善《擔保法》，擴大擔保范圍，通過引入新的擔保方式，增強中小企業融資能力，制定相關的再擔保制度，降低中小企業金融風險，改善中小企業理財環境，從而激勵信用擔保機構更加主動地發展中小企業融資業務。修改不利于中小企業融資發展、不符合市場經濟原則的法律法規，進一步完善會計、統計、財政及稅收等制度，為中小企業發展提供公平的平臺。政府可以通過完善相應的有關中小民營企業所有制改革方面的法律法規，來促進中小民營企業進行公司制改革，更加規范地參與市場經濟競爭，從而更加合理的開展財務管理活動。因此，只有建立健全中小民營企業發展的基本法律體系，通過法律來規范和保護中小民營企業的理財活動，才能加強對中小民營企業的服務，從根本上促進中小民營企業財務管理活動的開展，從而為中小民營企業在市場經濟環境下順利開展財務管理活動提供法律支持，使中小民營企業在一個相對公平的法律環境下進行財務管理活動。第三，改善中小民營企業開展財務管理活動的金融環境。中小民營企業要開展財務管理活動，金融環境是最直接的外部環境，而金融環境對中小民營企業最直接的影響，就是影響到中小民營企業的籌資問題，而資金不足又恰恰是中小民營企業在開展財務管理活動時遇到的棘手問題。因此，要改善中小民營企業財務管理的金融環境，就要為中小民營企業提供可靠的籌資渠道。政府也可以為中小民營企業的貸款提供擔保，使銀行為中小民營企業提供貸款的償還更有保證。政府也可以鼓勵金融機構強化對中小民營企業的服務，使中小民營企業有更多的渠道來籌集其發展所需的資金，更好的開展財務管理活動。第四，建立和完善中小企業社會化商業服務體系。由于自身發展限制，中小企業在融資需求、征信管理、財務分析等方面存在信息滯后或不暢的現象，政府應將一部分管理工作社會化，通過建立專門的社會化服務體系，為中小企業的市場定位、產品選擇、管理咨詢、財務分析、融資需求、人員流動等提供全方位的商業化服務。中小企業社會化服務體系大致可包括以下幾類服務機構:技術咨詢和推廣機構、創業服務機構、管理咨詢和培訓機構、信息服務機構、信用服務機構等。而這種中小企業社會化服務體系，應采取政府興辦為主，全社會力量參與，充分發揮行業組織功能的方法聯合共建，形成多元化、多層次的社會服務體系。第五，中小民營企業應重視專業人才的引進，完善內部控制制度。目前，我國中小民營企業財務管理人員的任用多“唯親是用”，并沒有建立起一支高素質的財務管理人員隊伍，這就導致中小民營企業的理財活動跟不上時代的腳步，財務管理理念、方法等方面比較落后。因此，中小民營企業要改善內部理財環境，就必須要摒棄“唯親是用”的觀念，樹立現代財務管理理念，更多地引進和培養專業的財務管理人員，并實施有效的激勵制度來留住人才，從而增加中小民營企業財務管理的預測和決策能力，提高會計信息的質量，使中小民營企業的財務管理活動能夠更加規范展開。中小民營企業要重視完善其內部控制制度。例如:中小民營企業在開展財務管理活動時要確保權責明確，使各部門、各人員能夠各司其職、各負其責、相互促進、相互監督，有序地開展財務管理活動，提高財務管理活動的效率。中小民營企業也要加大各項制度的執行力度，建立科學嚴謹的財務控制體系，確保各項制度的切實落實。第六，建立有利于中小民營企業開展財務管理活動的區域產業集群環境。所謂產業集群，是指在某一特定領域(通常以一個主導產業為主)中，大量產業聯系密切的企業以及相關支撐機構在空間上集聚，并形成強勁、持續競爭優勢的現象。產業集群是特定地理范圍內多個產業的相互融合，超越了一般產業范圍，構成這一區域特色的競爭優勢。一旦形成區域產業集群，企業就可以利用產業集群的優勢來進行融資、降低成本、提高企業的競爭力。產業集群創新優勢的發揮要通過國家宏觀經濟環境和集群內企業的相互聯系、相互作用來實現。外部環境的不斷變化對企業的創新發展提出了新的要求，即縮短研發時間，降低成本，分散風險。在這種情況下，企業自然要求以加強技術合作、建立戰略聯盟、加快信息傳遞速度等方式降低創新的成本和風險。因此，中小民營企業在發展過程中，可以加大彼此之間的相互聯系，建立起縱向一體化的供應商、采購商、制造商、相關產業的廠商及其他相關機構等組成的群體，形成區域產業品牌，并且可以利用區域產業集群的優勢，來擴大中小民營企業資金的來源，提高中小民營企業財務管理活動的水平，從而使中小民營企業財務管理活動更好地為中小民營企業的經營發展提供支持。
一、當前我國民營企業稅收政策現狀分析
（一）對民營企業與稅收政策的界定
對于民營企業的準確定義，目前學界并沒有統一的說法。一般意義上，民營企業是從企業性質的性質來劃分企業類型，即相對于國有性質而言的。因此，民營企業可以指除“國有獨資”、“國有控股”外的所有企業。為保持前后一致，本文將民營企業的界定為私營企業與個體經營企業，相關數據選取也以此作為標準。稅收政策是政府財政政策的一種，指政府為了實現特定的政策目標，運用稅收手段調控宏觀經濟的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現在稅制要素的不同規定，但具有臨時性、靈活性等特點。在規范的稅收制度下，國家為了促進民營企業的發展，往往在一般的稅制規定內，做出一定的調整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營企業的稅收負擔。
（二）民營企業稅收政策的現狀
本文從一般性稅收政策和稅收優惠政策兩個方面分析陳述民營企業所得稅稅收政策的現狀。從一般性稅收政策來看，個人獨資企業與合伙企業以外的民營企業按照25%的稅率，對來源于中國境內外所有扣除一定的費用后納稅。個人獨資企業和合伙企業以及個體工商戶按照個人所得稅的生產、經營所得納稅，稅率是5%――35%的五級超額累進稅率。從稅收優惠政策來看，一是對小微企業實施稅收優惠――對于符合規定的小微企業，企業所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額不超過10萬元的小微企業，按其所得的50%計入應納稅所得額，按20%的優惠稅率繳納企業所得稅。二是，促進民營企業融資的稅收政策。民營中小企業對于投資的吸引力不夠，我國政府為了緩解民營企業融資困難的問題，出臺政策鼓勵投資企業對于特定民營企業的投資。
二、國外扶持民營企業的稅收政策
西方國家促進民用企業發展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國和德國的稅收政策：
（一）美國扶持民營企業的相關政策
美國陸續頒布實施了《小企業投資法》、《納稅人免稅法》、《經濟復興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業選擇按個稅納稅方式繳納所得稅，避免重復征稅；其次，在企業投資方面，允許企業使用加速折扣，加速民營企業資本周轉速度；最后，利用稅收政策鼓勵企業進行科技創新。
（二）德國扶持民營企業的相關政策
德國扶持民營企業的稅收優惠政策很全面，深入到了企業發展的各個方面。首先，為促進民營企業的發展，德國給以其所得稅低稅率的優惠政策；其次，在鼓勵企業投資上，德國政府對符合條件的民營企業投資于機器設備的部分給予附加折舊的優惠；最后，德國政府對特定地區的企業給予5年內免除特定稅費的稅收政策扶持。
（三）國外民營企業稅收政策的啟示
一是，政策目標明確。國外政府都對民營企業在本國經濟中的重要地位有著充分的理解和認識，制定的促進民營企業發展的相關稅收政策目標明確，特定的稅收政策對應民營企業發展中的特定問題。為了切實保障民營企業的合法權益，將促進民營企業發展的稅收政策通過立法確定下來，將民營企業的扶持政策法制化。
二是， 分類實行稅收優惠。各國對民營企業的稅收政策并非完全相同，對于不同類型的民營企業有不同的稅收優惠。各國政府稅收優惠政策對于技術創新企業都給予了區別一般企業的所得稅優惠。此外，對于落后地區的民營企業，政府也設立了特定稅收政策給予稅收優惠，如德國政府對在落后地區新建立的企業，給予5年內免征營業稅的稅收扶持。
三是，多種方式并存。各國采取了多種稅收優惠方式一同來扶持民營企業的發展。例如：美國的稅收優惠政策中，既有對小規模企業的稅率優惠，又有鼓勵投資的加速折扣優惠，還有對投資收益的減免稅。
三、促進民營企業發展的稅收政策的改進思路
二、民營企業財務風險管理控制建議
財務風險存在于企業所有經濟活動中，不同風險類型給企業造成的損失程度不同。從籌資方面來講，若企業因集資，導致債務數額過大，從而超出自身償還能力范圍，帶來嚴重的預期罰息，企業運營無疑會受到影響，甚至會使企業面臨破產。從投資方面來講，投資是一把雙刃劍，能夠帶來收益，但也存在著較大的風險。投資風險是最大的財務風險，若投資回報小于負債利率或因投資周期過長，使企業發生資金周轉不靈，造成企業虧本經營，盈余不足，無力承受債務，同樣要面臨破產的局面。并且近些年，民營企業投資規模和擴張規模越來越大，財務數據信息量越來越多，且內容越來越繁雜，所以財務風險也隨之提高，一旦財務管理不當，極易發生財務風險。然而，當前我國民營企業大多不重視財務風險控制，財務風險管理有效性較差，管理方式十分粗放，且缺乏相關制度和規章，臺賬不健全問題十分突出，這十分不利于我國民營企業持續發展。民營企業壽命短和財務風險高有著直接關系。通過前文分析，不難看出企業財務風險的危害性，民營企業想要在市場中站穩腳步，必須要提高對財務風險的重視，加強財務風險管理控制。首先，應盡快完善財務管理制度，制度能夠為財務風險管理控制提供依據，指明方向。另外，應構建動態財務管理模式，通過實時的財務管理控制風險，提高財務管理水平，降低風險。動態財務管理不僅能夠保障企業財務風險控制有效性，更實現了高效、精準，低誤差的財務管理。另一方面，應加強財務監督，建設財務監督部門，對企業財務管理工作及制度執行情況，企業投資、融資活動進行監督，對每一個項目嚴格把關，保障財務風險控制真實性和有效性。此外，還應構建風險應急措施，以提高企業財務風險應對和抵抗能力，避免財務風險發生時手足無措，無法應對。只有提高企業財務管理水平和風險應對能力，才能使企業處于良性財務環境中，才能降低企業財務風險。
一、民營企業內部審計理論概述
(一)民營企業概念
民營企業主要是指以民間私人形式投資、經營且私人享受投資收益和承擔經營風險的實體經濟組織。根據民營企業概念界定，表明除國有獨資、國有控股、外商投資企業外，其他企業形式均滿足民營企業范疇。
(二)民營企業內部審計概述
民營企業內部審計是指在企業內部，按照獨立、客觀、公正原則，采取一定的審計程序和方法，旨在對民營企業經營過程進行監督并提出管理建議和控制措施的活動。準確嚴謹的內部審計工作能夠及時發現企業經營管理活動中存在的不足和問題，有效評估企業經營管理風險，達到實際企業經營管理目標。
(三)民營企業內部審計職能
同一般審計職能，民營企業內部審計職能主要包括監督職能和服務職能。一方面，民營企業通過實施內部審計，及時發現企業經營過程中存在的違法、違紀行為，提高企業的生產經營管理效率和經濟效益最大化。另一方面，民營企業內部審計的服務職能表現在對經濟活動的評價，通過審計對民營企業經營過程進行分析、評價，對過程中存在的問題提出有效的改善措施。
二、民營企業內部審計存在的具體問題
(一)內部審計重視程度及意識不足
民營企業最初大多從個體發展壯大，企業經營管理者也就是所有者，對企業經營收入、利潤會時刻高度關注，但對現代企業治理結構的搭建，尤其是內部審計工作的開展普遍重視不夠，認為內部審計對企業經營管理無關緊要。同時，部分民營企業雖然成立了內部審計部門且開展企業內部審計工作，但內部審計部門配置的人員主要是所有者的親屬，并不具備審計資格和能力，對企業經營管理未發揮審計的重要作用。審計意識的不足和重視程度偏低，使得民營企業內部審計工作開展受到嚴重阻礙，極大的影響了民營企業長期經營發展。
(二)機構設置模糊且制度不健全
當前，民營企業內部審計機構設置主要是參照國有企業，或者西方發達國家的企業，至于是否適合本企業的發展沒有做有效分析。定位不明晰、設置不規范的內部審計機構不但不能成為企業發展的有效工具，反而給企業經營管理造成困惑。我國民營企業內部審計制度的制定，主要借鑒1994年國家頒布的《審計法》和2003年對外公布的《關于內部審計工作的規定》，內部審計制度不健全，實用性、針對性不足，未充分發揮出其應有的審計監督作用。
(三)缺乏獨立性導致監管力度不足
民營企業未建立有效的三權分立（所有權、經營管理權、監督權），企業內部審計機構的設置，審計人員的配置一般都在經營管理者的領導下開展，因此內部審計工作缺乏獨立性，內部審計職能大大弱化，很難發揮出其應有的客觀、公正、公平的審計目的。有效的內部審計工作，不僅需要內審機構人員的勤奮、認真工作，更需要企業內部各相關部門共同努力、彼此配合，由于民營企業領導對內部審計工作重視度不夠，內部審計機構形同虛設，監督管理力度不足，內審的監督和服務職能很難充分發揮。(四)內部審計范圍狹窄且業務不規范民營企業內部審計工作內容仍停留在財務審計層面，重點檢查和監督財經法規和本企業制度的執行，以糾錯防弊為目的。審計對象主要是憑證、賬簿、報表等，很少涉及企業的經營管理、內控流程、財務預算、經營效益分析等領域，缺少全局宏觀思維。再加上缺少統一規范的內部審計業務準則和工作流程，導致內審工作質量不高，對企業改善經營管理幫助不大。目前，國外企業內部審計已經不再停留針對企業內部經營管理的監督，其內部審計范圍更加廣泛化、具體化，且更有利于企業的經營和發展。我國民營企業內部審計業務應基于事后審計，更多的向事前的指導、事中的監督改善、事后的評價提高領域延伸。
三、南翔集團內部審計工作案例分析
(一)南翔集團簡介安徽南翔集團是以商業地產開發、建筑規劃設計、市場經營管理、物流、倉儲、廣告、信息服務等為基礎產業的跨地區、跨行業的綜合性大型民營企業集團。集團成立30年來，一直秉承“徽商精神”，以“誠信守法，聚德經營”為經營理念。
(二)內部審計工作的開展
1、內部審計工作定位
南翔集團自2011年11月開始現代企業治理結構的創立，實現三權分立，即所有權、經營管理權、監督權完全獨立，股東行使對企業的所有權，董事會根據股東會授權行使對企業的經營管理權，監事會接受股東委托行使對董事會經營管理活動的監督權。內部審計是監事會主要工作內容。
2、內部審計機構設置及人員配備
內部審計機構隸屬于監事會，內部審計人員的招聘、薪資、福利待遇、工作地點、工作職責、工作業績考評等由監事會統一安排，確保內部審計人、財、物完全獨立于董事會，這樣，內部審計機構才能真正接受股東委托，行使對董事會經營管理活動全方位的監督指導。
3、內部審計工作范圍
經過多年的不斷創新，南翔集團的內部審計工作已經深入到企業經營管理各個環節，事后審計僅僅是很少的工作內容，更多的是將內部審計工作延伸到企業經營決策前、決策方案執行中，具體包括各子公司年度財務報告內審、子公司總經理經營目標考核審計及離任審計、專項經營政策執行審計、業務條線制度流程執行效果審計、全面預算制定審計及盈利預測方案審計等。
4、內部審計結果的運用
內部審計工作最終目的是為企業的經營管理服務，為企業快速發展保駕護航。內審發現的問題除了依據制度對責任人予以必要的處罰外，更多的是在全集團范圍內相互學習，對照自查，同時根據發現的問題完善相關的制度、流程、規則，只有科學有效的制度、流程、規則才是企業永續發展的基石。
四、加強民營企業內部審計相關對策
(一)提高內部審計工作重要性認識
隨著經濟全球一體化的發展，企業之間競爭變得愈發激烈，提高企業核心競爭實力，對企業長遠經營和發展有著重要意義。內審工作的開展直接影響到民營企業經濟效益和長遠發展，企業應當根據市場和發展需求營造良好的內審環境，充分發揮內審的重要作用，把內審與民營企業穩健發展結合在一起，提升內審工作重要性。因此，民營企業從最高層開始，轉換管理思維，重新審視內審工作在企業中的地位，增強內審的重要性認識。
(二)完善內部審計機構模式及獨立性
我國民營企業發展到今天，不論是規模還是經濟總量在國民經濟中都具有舉足輕重的地位，建立現代企業制度、完善公司治理結構是民營企業求生存、謀發展的必然選擇。現代企業制度要求三權分立，股東會、董事會、監事會三者之間相互制衡，共同構建企業穩健發展的基石。內部審計機構應在監事會的領導下，接受股權會委托，獨立、客觀、公正的對董事會經營管理行為實施有效監督和服務。民營企業內部審計機構具有完整的獨立性，并在企業中具有較高的地位，這樣不但能夠有效提高內審工作地位，同時也能讓內審發揮出其應有作用。
(三)完善內部審計制度
民營企業經營環境和管理模式，隨著外部競爭的變化不斷創新，內部審計工作要想有效開展，必然要建立一套完善的內部審計制度流程。內部審計制度流程制定應當結合企業自身實際經營，并貫穿于企業整體經營管理全過程。了解并掌握企業具體生產經營流程，利用內部審計對各環節展開分析，將企業資源進行合理化分配，確保企業資金實現利用率最大化，其次，內部審計制度流程應當以民營企業經營成果為根本，重視企業內部經營管理，通過建立內部控制流程，確保企業其他各項業務制度、工作流程順利開展，為企業內部審計工作提供真實、準確的信息。
五、結束語
隨著我國經濟社會的深入發展，民營企業在國民經濟中的地位越來越重要，然而民營企業的各項制度還不規范、不健全，對內部審計更是認識不足，只有民營企業的管理者充分認識到內部審計工作的重要性，才能建立起完善的內部審計制度，不斷規范民營企業的經營行為，保證民營企業健康發展。
參考文獻:
[1]密國強.國有企業內部審計存在的問題與對策[J].企業導報，2013（6）
論文摘要：在分析我國民營企業檔案工作現狀的基礎上，提出了推進民營企業檔案工作全面、健康發展的對策：一是開展心理引導，激發建檔熱情。二是勇于開拓創新，實現多元服務。三是堅持依法治檔，注重監管方式。四是拓展管理范圍，推行多元模式。
1正確認識民營企業檔案工作的現狀
從筆者所在的福建省晉江市了解的情況和河南開封市非公有制企業檔案工作情況調查結果來分析，我國民營企業檔案工作的現狀大致可歸結為兩點。
1.1我國民企檔案工作處于自發的狀態，部分企業已有相當的發展水平。據筆者對福建省晉江市的恒安紙業集團、親親食品集團、七匹狼集團、鳳竹集團、福馬食品集團等10余家民營企業的調查中發現，這些企業均已開展了不同程度的檔案工作，特別是鳳竹、七匹狼和恒安三家集團公司的檔案工作雖然管理模式各不相同，但其工作都已達到相當的水平，恒安集團公司因已在香港上市，注重汲取和采用國外的管理模式，鳳竹集團公司在國內上市，許多檔案業務在借鑒國企的管理模式上有所創新發展，其檔案管理已通過國家二級標準的驗收。七匹狼集團則采用與國企截然不同的分散式管理模式。而據河南開封市的調查結果表明，在被調查的82家企業中，已開展檔案工作的68家，占被調查企業的83％；尚未開展檔案工作的10家，僅占被調查企業的12％；未說明是否開展檔案工作的4家，占被調查企業的5％。庫房、檔案專用設備的設置情況也較好，在調查的企業中，明確有檔案庫房的占90％，未說明庫房情況的只占10％。這些企業都具有一定的代表性，分別為加工業、制造業、流通業、服務業、房地產業及其他行業。這說明當前民營企業對于開展檔案工作已有相當的自覺性和發展水平。
1.2民營企業的整體檔案管理呈橄欖形狀，水平不均衡。一般而言，規模大的企業好于規模小的企業，明星企業好于一般企業，創立時間長的企業好于創立時間短的企業，效益好的企業好于效益差的企業。從開封市調查中可以發現，隨著企業資產的增加，企業規模的擴展，已開展檔案工作企業的比例數量也隨之上升，顯示企業規模與企業資產情況對檔案工作有非常直接與重要的影響，同時，調查結果也表明未開展檔案工作的企業比例很少，僅占12％，加上未說明開展檔案工作的企業也僅有20％，而檔案管理已達到較高水平的示范企業也是少數，所以，從總體上看，民營企業整體的檔案管理呈現出兩頭小、中間大的橄欖型狀，水平不均衡。我們業界一些學者將當前民營企業的檔案管理狀況，分為四個類型。一是“重視型”。檔案工作被企業列入重要議事日程，有專門的寬敞的庫房和檔案人員辦公室，檔案閱覽室；有專職檔案人員，管理設施設備齊全；根據企業的實際情況制定了一整套檔案管理制度，各類文件資料收集齊全、歸檔及時，保管科學、利用見效。其中，少數企業的檔案管理甚至通過了國家級標準的驗收。二是“上進型”。企業主有一定的檔案意識，配備了檔案兼職人員，設置了檔案室，也開展了一定的檔案工作，但檔案人員素質不高，兼職過多，檔案工作未能有效地全面開展起來，檔案的效益也未能充分地發揮出來，三是“隨意型”。企業主的檔案意識還不夠強，對檔案工作的關注還不到位，急需用時強調要管一管，平時對檔案持可有可無的態度，無專門的檔案室和檔案人員，檔案工作只是辦公室、行政部或相關部門的一個末位的工作。工作隨意性較大。四是“不管型”。企業主沒有檔案意識，企業一些重要證件、核心文件零散地放在企業主或部門負責人手里，檔案管理處于“三不管”和“五無”的狀態，即“檔案部門不管、工商部門不管、企業主自己不管；無機構、無人員、無庫房、無設備、無經費”這種類型在小型企業中比較多見。
從我國民營企業檔案管理出現的這兩種狀況中可以看出，以往很多業內人士認為我國民企檔案工作總體上處于一種無序的，混亂的狀態的看法是片面的，是認識上的一處誤區。福建省晉江市和河南省開封市這一南一北的情況頗具代表性。從調查分析中，我們可窺見我國民營企業檔案工作的發展現狀。改革開放以來，特別是中國加入世貿組織以來，我國的民營企業在激烈的市場競爭中，在國際市場的博奕中，已逐步成熟起來，企業主的檔案意識被不斷喚醒，特別是一些規模企業，明星企業的老總們，對檔案已有了比較深刻的認識。福建鳳竹集團公司年產值5億多元，利稅9400多萬元，是全國同行業的明星企業，該公司陳澄清董事長認為檔案對企業的發展起著至關重要的作用，當前市場的競爭歸根到底是企業文化的競爭，而檔案是企業文化的重要基礎，企業文化提升取決于企業檔案作用的充分發揮。所以，他除親自帶隊到晉江、泉州市檔案局爭取業務上的支持外，并經常過問和解決檔案工作中存在的人、財、物問題，公司早在1991年檔案管理就通過省級先進標準的驗收，2001年通過了企業檔案目標管理“國家二級”評審。目前，有2名專職檔案人員，并形成一個嚴密有序的檔案管理網絡，有1個綜合檔案室和4個檔案分室，檔案在公司上市和經營管理中發揮了不可替代的重要作用。而鳳竹公司并非只是我國民營檔案管理的一葉“諾亞方舟”。很多規模~,Ak的企業主已經具有相當的檔案意識，在實踐中認識到檔案是企業極為重要的核心資源，并已經開展檔案管理工作，但沒能得到及時的指導。其水平有很大的局限性。忽視檔案工作的大多數為小型企業的企業主，對企業開展檔案工作的心態復雜，認為檔案室工作增加小企業的負擔，怕在外部人員的指導下泄露商業秘密，影響生產經營的正常開展。在認識上把建檔工作與企業利益對立起來，這其中與檔案部門的宣傳與服務的缺失不無關系。所以，客觀地、全面地認識當前民營企業檔案工作的現狀、將有助于我們有針對性地推進民營企業檔案工作的全面、健康發展。
2推進民營企業檔案工作全面發展的對策
2.1開展心理引導，激發建檔熱情。從以上分析中我們不難看出，企業主的檔案意識是決定民營企業檔案工作能否開展的關鍵所在。所以，要樹立企業的檔案觀，必須進行積極的心理引導。一是管理意識引導。大量事實說明，我國民營經濟發展的最大制約因素是沒有很好的管理。民營經濟要想在“二次創業”中得到發展，就必須盡快實現從無管理的經營向現代化管理的經營方式的轉變。對此，企業主應該有清醒的認識，新形勢下民營經濟只有加強管理，企業才能在殘酷的市場競爭中立足。民營企業的檔案意識也只有植根于宏觀管理觀念的土壤，才可能生長發育。因為檔案管理本身是企業管理的重要一環，而檔案又為企業的各項管理提供了必不可少的重要基礎。忽視檔案工作，民營經濟的管理便成了無本之木，所以，企業主還有什么理由可以忽視企業的檔案工作呢?二是逆向思維引導。我們很多時候無法正確估計出檔案到底為企業產生了多大的直接效益，但卻能從反面告訴企業主，滯后的檔案工作必定是制約民營經濟發展的“短板”。所謂“短板”是指決定整體效益的關鍵制約因素，沒有完善的檔案管理，民營經濟的發展就會留下致命的管理漏洞，滯后的檔案工作就會成為制約企業整體效益的關鍵性制約因素。民營企業在決策上的特點使它在投入和自身建設中具有排他心理，因而檔案部門不能一味地急于去作正面的宣傳灌輸，有時可以從側面、甚至反面逆向思維的角度來激發民營企業的建檔熱情。
中圖分類號：F235文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2017）04-0095-03
隨著市場經濟的不斷改革和發展，民營企業如雨后春筍般迅速崛起并茁壯地成長，民營經濟的重要性也愈發被凸顯出來，人們也開始逐步意識到，民營企業開展內部審計是非常有必要的。由于中國民營企業起步較晚，以至于其內部審計的發展歷程非常短暫，民營企業實行內部審計是為了滿足自身需求而做出的一種具有隨意性的主動抉擇。中國民營企業由于歷史發展的原因而渲染上具有“三緣關系”色彩的高度集中產權結構和經營管理方式等不同于國有企業的特征，從而導致其在開展內部審計的過程中存在很多問題，諸如審計目標定位不準確、機構設置混亂、人員配置不足、審計理念和技術手段落后等等。同時，民營企業缺少審計協會的指引和協助，行業間尚未搭建內部審計的交流和溝通平臺，這些不利的外部環境也造成了民營企業內部審計發展相對緩慢，落后于西方經濟發達的國家。所以說目前中國民營企業的內部審計在各個方面還有待進一步加強，需要在未來不斷地發展和完善。
一、中國民營企業內部審計存在的主要問題
（一）內部審計目標定位不夠準確
中國民營企業隨著其規模的日益壯大而愈來愈注重自身的規范發展，但是內部審計在規范其自身發展和增加其價值中起到的關鍵性作用并沒有獲得足夠的重視和認可。民營企業開展內部審計是其做出的一種滿足其本身生產、運營和治理需求出于自愿的內在性選擇，目前中國并沒有相關的法律法規對其進行硬性的規定，也沒有相應的理論及制度對其進行規范、支持和引導，因此，民營企業對待內部審計的態度各不相同。一部分民營企業主的態度是覺得企業的資產包括負債甚至是商譽等所有東西都是自己的，他們覺得這些都是自己在管理，根本沒有必要開展內部審計來自己審計自己。另一部分的態度則是為了減少企業不必要的成本而直接選擇不開展內部審計。另外，盡管有一些民營企業雖然設立了內部審計機構，但是對其認識存在偏差，導致目標定位不準確，進而影響了其功能的發揮效果。除此之外，還有一部分民營企業不僅設置了獨立的內部審計機構而且建設了具有先進的管理理念和技術的現代企業制度，然而對內部審計的目標不明確，還是定位在監督和檢查這兩項職能上，導致內部審計無法最大限度地發揮提升組織經營管理效率和效益、增加組織價值的功能。綜上所述，當前民營企業對內部審計的認識和目標定位還處在一個模糊的非理性時期。
（二）內部審計機構設置混亂、獨立性差
中國民營企業對內部審計目標的定位不夠準確，還處在一個模糊的非理性時期，可知民營企業對內部審計的認識依舊不足，部分民營企業對待內部審計的態度是非常隨意的，他們想不想以及想怎樣設立內部審計機構都是其主觀行為，不受外界環境的干擾。因此，民營企業內部審計的出現不僅在時間上晚于國有企業而且在機構設置上缺少規范性和獨立性，比較混亂。現在，很多民營企業為了簡化部門或者是節約成本，并沒有在企業內部專門設置審計機構及審計專職崗，而是采用部門合并制度來確定組織結構，將內審部門融入到其他財務相關部門，內審人員也是由財務部門或者其他部門臨時抽調或者兼任。還有些雖然獨立設置內審部門，而且將其直接歸屬于決策層或者監督層領導并向他們直接匯報工作，但是其并沒有根據企業自有特點因地制宜的設置內審機構從而導致獨立性流于形式。總而言之，內部審計機構的混亂設置非常容易造成內審人員職責不明確、工作效率和效果不佳等弊端，進而難以實現對內部審計工作的總體安排及全面規劃。
（三）內部審計業務缺乏規范性
當前國家法律法規對民營企業建立內部審計沒有特別的要求和規定，建立、完善內部審計是完善法人治理結構的必然要求，是實現自我監督、自我約束機制的重要組成部分，是民營企業發展的內在需要。
首先，民營企業內部審計，是建立現代企業制度、完善法人治理結構的客觀需要。所有權和經營權的分離使企業內部形成股東會、董事會、總經理、監事會四個方面的企業治理結構，從各自的權利、責任出發，要求企業內部形成一種監督機制，內部審計就成為實施這一監督機制的工具。同時，企業管理者受托管理資產，總經理對董事會承擔經營責任，董事會需要借助內部審計對企業的經營管理活動，對企業經理層的經營業績、經濟責任進行監督和評價。
其次，民營企業內部審計，是企業自身發展的客觀需要。內部審計是隨著企業管理層次的增多和管理人員控制范圍的擴大，基于內部經濟監督和管理的需要而產生的。隨著民營企業集團化發展，母公司作為財產的所有者需要了解各所屬控股公司是否切實履行了受托經濟責任，就必須擁有直接隸屬于自己，并對各所屬控股公司的經營管理活動進行的監控的內部審計機構，因此，集團公司審計監督不可或缺。
再次，民營企業內部審計，是企業資源最佳配置的客觀需要。通過開展財務審計、重大經濟決策審計、企業內部控制評價審計、效益審計等，發揮內部審計的監督、評價、控制等職能，從而改善經營管理，提高經濟效益，實現企業資源的最佳配置，增強企業自我發展和創新能力，幫助企業目標的實現。
二、當前民營企業內部審計存在的問題
我國民營企業的內部審計可以說剛剛起步。內部審計存在很多問題，如：
1、內部審計缺乏獨立性、客觀性。審計的獨立性分為審計部門設置的獨立性和審計人員的獨立性。我國民營企業內部審計的設立缺乏政府的指導和支持以及法律法規的管理和約束，機構設置不規范，內部審計機構形式多種多樣，方法各不相同，很多企業審計部設在管理層之下，在高層管理人員的領導下開展工作，既當運動員又當裁判員，嚴重損害了內部審計的獨立性和客觀性。
2、內部審計人員缺乏必備的知識、技能和勝任能力。在實際工作中民營企業審計機構的負責人常由創始人或他們的親信擔任。他們多數不懂審計，嚴重影響了內部審計作用的發揮。同時，很多民營企業的內部審計人員是從財務部門或其他部門抽派的，有的審計人員往往還兼任其他職位，影響了內部審計的工作質量。
3、內部審計職能定位低，審計工作結果不能滿足企業發展的需要。目前很多民營企業內部審計主要以開展財務審計為主，很少涉及企業的經營管理和內部控制，不能對管理中存在的問題作出分析、評價和管理建議，定位較低，這樣的審計結果不能滿足企業發展需要。
三、解決問題的途徑
隨著民營企業的發展和外部市場環境的變化，民營企業內部審計中存在的問題已阻礙了民營企業的發展。需要尋找具體措施解決這些問題，才能促進民營企業進一步的發展。
1、合理設置內部審計機構，明確職責權限。民營企業內部審計機構設置的合理性直接影響到審計職能的發揮。民營企業首先需要合理設置內部審計機構，將其納入企業的內部監督體系。同時明確內部審計機構和人員的職責和權限，使企業的內部審計具有相對的獨立性和權威性。對于規模較小的民營企業，可以將內部審計工作外包給有資質的會計師事務所等社會中介機構，企業設立內部審計負責人，以監督審計業務的執行。
2、加強內部審計隊伍建設。民營企業要順利完成各項內部審計工作，達到預定的審計目標，必須提高內審人員的素質，第一是要提高內部審計人員上崗資格的獲取條件；第二是要加強內部審計人員的培訓和考核。
3、擴大內部審計范圍，使其從財務審計，經濟責任審計等擴展到管理效益審計、風險審計等方面，注重風險領域控制，從重事后檢查轉變為事前事中的預防，從部門審計轉變為業務過程審計，從局部審計轉變為全局審計，從戰略高度重視企業經營的安全，加強風險管理審計，為實現企業目標服務，為企業增加價值服務。
四、本公司內部審計實踐
富春江集團成立于1985年，目前擁有20余家子公司，旗下富春環保于2010年成功上市，成為富陽市首家上市公司。公司的不斷發展壯大，公司的管理也隨之不斷完善、創新。集團領導深深意識到內部審計對公司發展的重要性，在機構設置、人員配備、審計范圍等方面進行改革。2011年7月將審計部從原來的財務審計部中獨立出來，由董事會直接領導，并聘請多名擁有豐富審計經驗并具有優良職業道德的資深審計師從事內部審計工作。審計范圍從之前的財務審計、經營責任審計拓展到內控審計、風險管理審計等領域。內部審計在規范和提高企業管理、提高經濟效益、避免投資風險等方面做出了成績，審計效益逐步體現。
參考文獻
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[2]《內部審計在治理、風險和控制中的作用》，西苑出版社，2011年5月第一版
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