時間：2023-10-13 15:34:10
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袁明：市場首選銀行是結合客戶滿意度理論和銀行競爭力理論而提出的一個新概念。從理論上看，我們認為市場首選銀行是在有效平衡客戶、股東、組織和員工價值關系基礎上，實現股東回報最大、客戶首選、員工首選和組織的可持續發展。其實質是推動銀行轉變經營機制，真正樹立起“以客戶為中心，以市場為導向”的經營理念，增強戰略管理能力和戰術實施能力，推動業務流程和金融產品創新，提升風險與回報管理能力，實現為股東提供最大回報，為客戶提供最佳服務，為員工提供最好發展的國際一流商業銀行戰略目標。從實踐分析，我們認為市場首選銀行就是銀行在目標市場上提供的服務在目標客戶中占據首選位置的銀行。市場首選銀行從外在客戶角度來看就是目標客戶需要銀行服務時最先想到并且主動接受其服務的銀行，從銀行自身角度來看就是銀行具有核心能力，且核心能力達到和諧默契配合，能為客戶提供最優的服務、最具有競爭力的產品，能最大限度滿足客戶需求。“首選銀行”最核心的內容就是首選的服務，只有能提供最好服務的銀行才有可能成為客戶的首選銀行。
衡量一個銀行是否是首選銀行、首選服務最直觀的標準，要看服務水準是否處于同行業最好水平。我們要實現首選銀行的目標，就要把服務做到全行業最好。制度本身有時會制約效率，我們要正確處理好制度、風險與效率之間的關系，找到風險控制與效益平衡的最佳結合點，弄清楚同業怎么做，我們是否可以比同業做得更好一些，做到知己知彼。要深刻思考為什么同樣的流程別人能發展。我們要有進取心，要立足現實，不斷進取，大力宣傳我行的產品和服務。同時，中后臺管理部門對制定的制度要有不斷完善的進取心，市場在變化，形勢在發展，沒有哪個制度一經制定就是一勞永逸的，要向全行員工廣泛征求對流程優化的合理化建議，在制度流程設計上把握風險與效率的最佳結合點，在實踐中不斷修改和完善。銀行的文化就是服務文化，要充分發揮企業文化對員工價值觀、企業精神、企業作風和行為規范的塑造功能，只有這樣，我們離“市場首選銀行”的目標才能越來越近。
本刊記者：通過您的介紹使我們對市場首選銀行的概念有了一個較為清晰的了解和認識。袁行長，您認為一個銀行成為市場首選銀行還必須從哪些方面來評價？
袁明：如何來評價一個銀行是否是首選銀行，我認為應從以下四個指標分析。
一是股東價值。當前對于已經公開上市的建設銀行而言，股東價值從其最簡單的意義上來說，就是為投資者創造財富。
二是客戶滿意度。股份制改造后，要想成為客戶首選銀行，最重要的一條就是我們要為客戶提供最好的銀行服務，即客戶滿意度最高。如果我們能夠為客戶提供最好的銀行服務，我們就能夠成為客戶首選銀行。因此，衡量我們改革成敗的最重要的標準是看建設銀行能否在市場競爭中發展壯大，說到底。要看我們能不能為客戶提供最好的銀行服務。
三是員工滿意度。美國奧辛頓工業公司的總裁曾提出一條“黃金法則”：關愛你的客戶，關愛你的員工，那么市場就會對你倍加關愛。“客戶”是企業的外部客戶，“員工”是企業的內部客戶，只有兼顧內外，不顧此失彼，企業才能獲得最終的成功。員工是企業利潤的創造者，如果員工對企業滿意度高，他們就會努力工作，為企業創造更多價值，以企業為家。員工對企業如果不滿意，結果一是離職，一是繼續留在企業但是已經失去了積極工作的意愿，這兩種結果都是企業所不愿看到的。所以，一個追求成功的銀行應當成為員工的首選銀行，特別是優秀員工的首選銀行。
四是組織發展。通常員工會采取主動思考并采取行動，而組織不會主動地進行思考和采取行動。組織發展就是組織超越于員工個人聰明才智之外的組織整體進步。組織發展也是組織能力不斷提升的過程。銀行作為一個組織，其發展的內在動力在于組織能力的不斷提高，不斷獲取競爭優勢。組織發展必須確保組織整體產出大于各部分的產出之和；組織的整體成就要比任何個人的努力和行為更加持久；組織的整體成就要領先于個人業績。
本刊記者：袁行長，從廣西區分行的具體情況來看，您認為應如何實現市場首選銀行的目標？從客戶滿意度分析，還存在哪些差距？
袁明：如何實現市場首選銀行的目標，關鍵是在重塑廣西分行的核心競爭力。一個具有較強核心競爭力的銀行能為客戶提供超過其它銀行的更多的使用價值，能夠更好地、更全面地滿足客戶需要，同時能使銀行比競爭對手具備更高的勞動效率、更低的產品成本，從而取得更高而且長期的經濟效益，得到目標客戶和社會公眾對廣西分行的認同，實現企業價值最大化。
從今年廣西分行對客戶滿意度的調查結果看來，廣西分行的核心競爭力離區域內首選銀行的要求尚有差距，具體體現在對優質客戶群體的培育和服務手段不夠，市場反映不夠靈敏，營銷手段和產品及特色品牌業務的創新不夠豐富，價值最大化和以客戶為中心的理念尚未在全體員工中真正樹立起來等方面，還需在今后工作中加倍努力。
本刊記者：實現區域內市場首選銀行的目標，是一項長期而復雜的系統工程。袁行長，請您談談廣西分行是怎樣打造區域內市場首選銀行的？
袁明：將我行打造成為區域內市場首選銀行是一項長期工程，也是一項全面工程。我認為要著重抓好“一一三”工程的落實和深化工作，對實現“市場首選銀行”目標至關重要。所謂“一一三”工程，即樹立一個理念――以客戶為中心的服務理念；圍繞一個目標――在三年內將廣西分行打造成為廣西區域內市場首選銀行，各項經營管理達到全國建行中上游水平的目標；抓住“三項重點”――一是構建持續提高價值創造力的經營管理體制；二是傳統業務不落后，創新業務要爭先；三是消化歷史包袱，有效控制風險。
一、牢固樹立以客戶為中心的服務理念。一是強化服務理念的認知和認同，發動全行員工提出改進服務的合理化建議。二是著力推動解決服務中存在的突出問題。立足市場和客戶，重點對那些與“以客戶為中心”的服務理念不相匹配、嚴重制約和影響服務質量及效率的“瓶頸”問題，按照職責分工，由相關職能部門分別提出解決方案，逐步加以整改，并建立督辦落實制度。進一步完善中高端客戶服務，在服務硬件建設、客戶經理配備、內部資源聯動、服務渠道拓展等方面，為中高端優質客戶提供個性化的高質量金融服務。三是建立健全服務應急處理機制、服務文化管理的長效機制、服務質量持續改進機制和以“客戶滿意度”、“一線滿意度”和“員工滿意度”等為主要內容的服務文化評估標準及考核辦法。四是積極倡導、激勵服務創新。積極倡導和激勵基層機構進行服務品種和服務手段的創新，注意發現、總結和推廣有市場前景、適應客戶需求、獨特高效、區別于其它競爭者，且能有效控制風險的服務創新產品和新的服務手段。設置“優質服務專項獎勵基金”，對服務創新取得突出成就的單位和個人進行表彰獎勵。
二、加快推進“打造廣西區域內市場首選銀行”戰略目標的實現。根據《廣西分行2005年至2007年業務發展規劃》要求，全行要樹立科學的發展觀，堅持“改革、發展、管理、安全、質量、效益”的工作指導方針，堅持以效益為目標，以市場為導向，以客戶為中心，以增強風險控制為前提，以創新產品和優質服務為依托，以結構調整和優化資源配置為主線，立足特色，發揮優勢，突出重點，打造品牌，深化改革，完善機制，全面提升廣西分行經營管理水平和核心競爭力，促進各項業務高質量持續發展，著力提高價值創造能力，力爭用三年左右時間，使廣西分行的經營管理水平達到全國建行中上游水平，并成為廣西區域內市場首選銀行。
三、緊密結合廣西分行改革發展工作的實際，力爭在“三項重點”工作上有新的突破。
去年以來，深圳金融業保持穩中向好、穩中加固的良好態勢，今年上半年深圳金融業實現增加值2247.85億元，同比增長6.6%，兩年平均增速7.8%，居國內主要金融城市首位，金融業增加值占全市GDP的15.8%。簡單說，金融業貢獻了深圳全市1/6的GDP和1/4的稅收，深圳也躋身中國內地三大金融中心之列。下面本文主要從深圳金融業發展經驗以及我區如何推動金融更好地服務經濟高質量發展等兩個方面來為各位匯報。
一、深圳金融業發展經驗
金融是現代經濟的“助推器”和“壓艙石”，本文認為深圳金融業發展主要有以下四個方面特點：一是服務對象覆蓋面廣，民營經濟受益良多；二是創新意識強，注重培育新型信貸業務模式；三是服務意識強，資本市場營商環境好；四是市場化運作，充分發揮政府引導基金作用。一是服務對象覆蓋面廣，尤其注重對民營經濟提供高質量金融服務。金融是實體經濟的血脈，資金是企業運行的“血液”，沒有“血液”的中小企業寸步難行。對深圳來說，民營經濟在城市發展中占據著極為重要的地位，深化中小微企業金融服務、支持民營經濟發展，讓它們得到金融“活水”的灌溉滋養，也是實現深圳經濟高質量發展的根基所在。據統計，截至去年9月末，深圳全市普惠口徑小微企業貸款余額1.12萬億元，增長38.5%，高于各項貸款平均增速25個百分點。同時，深圳金融業始終與實體經濟相互促進，忠誠服務于產業結構轉型升級。40余年來，金融業為深圳基礎建設提供了70%的資金，為深圳企業生產提供了80%的流動資金，為深圳居民大宗消費提供了60%的資金。二是創新意識強，注重培育新型信貸業務模式，高效務實服務實體經濟。在深圳，金融從實體經濟發展中受益同時，金融機構也在引導資金“活水”的流向，信貸融資結構的不斷優化推動了深圳產業轉型升級。從信貸結構相關數據來看，去年9月末，深圳制造業貸款余額8511億元，同比增長14.2%；科技型企業貸款余額5657億元，較年初增長19.3%；戰略性新興產業貸款余額4558億元，同比增速大幅高于各項貸款平均增速。圍繞深圳現有諸多新興行業的發展需求，金融機構也在不斷“更新改造升級”，以便于將“金融資本”引導推動實體經濟高質發展。從以下兩個實例來了解：例一：工行科創中心圍繞原創新藥行業特點，通過“科創企業債權類投融資風險限額測算模型”為企業核定了風險限額，并按照藥品研發、臨床試驗、注冊、上市推廣的不同階段設置了分步提款的方案。這也是深圳工行首個原創新藥企業的評級授信，有效解決了生物醫藥企業在特殊時間節點的用款痛點問題，為深圳生物醫藥產業的騰飛助力。例二：農行深圳分行創新推出科創信托受益權資產支持票據，為創投機構、科創企業等民營經濟搭建資本市場融資橋梁，開拓出科創企業登陸銀行間市場的新渠道。3月，由該行牽頭主承銷的“深圳易睿投資發展有限公司2021年度第一期定向資產支持票據”（ABN）在銀行間市場成功發行，發行規模為6億元。不僅如此，農行深圳分行還聯動農銀國際、投控資本等機構，發起設立科創企業股權投資基金，撬動各方資本滿足科創企業的股權融資需求。深圳科創基金目標規模20億元，采用市場化方式獨立運作，以股權直投方式布局戰略性新興產業，重點聚焦信息技術、醫療健康、先進制造和自動化、新能源、新材料等創新科技項目。此外，深圳的中小微科創企業要在銀行間直接發債融資，往往由于信用評級不夠達不到發債要求，因此要不斷通過證券化結構創新、產品創新、投貸聯動等方式，為創投機構、科創企業等民營經濟搭建資本市場融資橋梁。針對高新技術企業“輕資產”的突出特點，銀行正在淡化傳統授信審批所倚重的資產、盈利和擔保的“老三樣”，轉變為對研發能力、核心技術、商業模式、市場前景等“新要素”的考量。三是服務意識強，資本市場營商環境好。據統計，去年上半年，深圳新增A股上市公司24家，數量居全國首位。隨著資本市場的不斷發展，股權投資市場對創業企業的支持力度逐漸顯現，深圳企業的直接融資能力也在穩步提升。截至今年8月，深交所創業板上市公司數量達到1000家，其中深圳企業124家，數量居各大城市第一。上半年，深圳轄區企業通過境內股票市場、交易所債券市場融資合計超過3700億元，同比增長16%。在支持資本市場建設先行先試方面，深圳大力引領價值投資文化、提升大宗商品定價效率、發展私募股權市場。深圳是科技創新的聚集地，它注重發展、規范和優化私募股權市場，為更多產品、更大規模、更高層次的創新提供更好的服務。目前深圳擁有大量創新型的中小企業，為更好地服務此類企業主體深圳一直在完善多層次資本體系，打造完整的資本服務鏈條。特別是對處于創意期或者種子期且更加需要資本扶持的企業，支持力度不斷加強，發展出以深交所為“鏈條”龍頭，牽引更多的創業資本惠及更多的中小企業，從而推動深圳實施創新驅動發展道路。四是市場化運作，充分發揮政府引導基金作用。深圳作為國家創新型城市，創新驅動一直是其經濟發展的強大動力，而在其創新驅動的背后站著一支龐大的“創投軍團”。比如赫赫有名的深創投——深圳市政府1999年出資并引導社會資本出資設立的、專業從事創業投資的深圳市創新投資集團有限公司（簡稱“深創投”），是國內最耀眼的“官辦VC”，投資企業數量位居國內創投行業第一位。其曾在2007年與蘇州政府對接合作，設立了全國首個地方政府創投引導基金。而后在十余年期間覆蓋了中央級、省級、地市級、縣區級四個層次，形成了全國性的基金覆蓋網絡。由于深創投的創投基金背景，深圳市政府在政府引導基金的探索中充當了雙重的角色。特別是在探索階段，與全國各地政府合作設立政府子基金，深創投作為子基金的管理者參與其中，為財政資金獲取收益的同時，摸索了保本+固定收益、特殊獎勵、階段參股、跟進投資、選擇回購等不同的引導基金模式。近年來，深圳市政府引導母基金由深圳市政府與深創投合作，該引導基金的運行架構是：由政府獨資成立引導母基金，深創投作為受托管理人全面負責母基金的管理工作，母基金再聯合社會資本投資專項子基金，進而投資于企業。整體而言，深創投運營基金以市場化為主導、政府角色淡化、投資行業廣泛且面向全國。
二、探索我區金融服務經濟高質發展的幾點思考
近年來，我區金融發展面臨諸多問題。諸如受擔保圈、惡意逃費金融債等不良因素影響，整體金融信用環境較差；區內企業上市積極性不高、政府引導推動企業對接資本市場阻力較大；區內現有園區產業基金未能真實有效運轉，政府引導基金整體發展未有實質性進展等等。對此，借鑒深圳發展金融經驗，本文總結了對我區如何引導金融服務經濟高效發展的幾點思考。1.進行金融信貸模式轉型升級目前，為處理銀行信貸市場與實體經濟之間存在的惡意逃費金融債等問題，政府大多處于協調引導角色，如全力壓降不良貸款，做好重點風險企業化解工作，市縣兩級合力推進銀行向上爭取處置資源，向市法院集中推送重點不良貸款，加快司法進程等等措施。效果是：1—10月份，全市銀行機構累計處置不良貸款259.94億元；10月末，全市不良貸款余額180.83億元、不良貸款率5.39%，提前完成全年不良貸款率壓降目標。但僅靠政府引導，政府壓力仍然較大，對此，借鑒深圳經驗，“解鈴還須系鈴人”，將銀行與企業的問題交還于銀行、企業來處理，建議從市場化的角度處理此類問題。具體來說，引導支持銀行創新其業務運行模式，在一定程度上消化吸收其現有“不良信貸”問題，效仿深圳農發行、工行等上述做法，創新自身模式，真正“圍繞各種產業、不同規模企業所需”量身定做金融產品，而不是固守“重資產、重擔保、重規模”的信貸老套思路，創新業務模式，更加貼合經濟實際發展所需。2.探索先進金融運作模式，激活區內產業基金目前，我區成立了政府引導基金，各類園區公司也成立了產業基金，但面臨著可投項目少、基金平臺不成熟、缺少專業人才等問題，這些問題的根本點是缺少實質運作的動力，建議可嘗試深創投使用的利益綁定機制——跟投機制。跟投機制，是指在基金運作開展過程中，由參與決策、運營的核心層和骨干成員與企業一起共同投資，與企業共同承擔風險，共同分享收益的一種機制，本質是一種投資行為，但由于其有足夠強的收益且風險對賭鎖定，激勵約束統一，實現了有效的激勵效果。據了解，深創投的強制跟投項目投資額的1%；項目激勵機制，公司凈利潤的10%獎勵給全體員工，凈收益的4%獎勵給團隊；投資制度十分完善，從項目挖掘—立項會—各類盡調—預審會—投委會—投后管理—決策退出；投資退出機制靈活，能投能退，能退能投。以深創投為例，373個項目已退出，其中：196家已上市，177家非上市退出中有16家并購、112家回購、27家轉讓、22家其他方式退出；資本活躍，投資市場成熟，國企主動讓利，社會資本活躍。而這套成熟流程中，有一個我們值得去嘗試的環節，用它來撬動整個基金運作的突破點——“跟投”機制。實行項目激勵，投資收益按比例獎勵投資團隊；投資制度，完善投資制度，探索市場化投資機制，盡職免責，充分利用直投、基金投、租金換股權等投資方式；退出機制，重點做好投后管理，全方位扶持企業做大做強，視投資周期、企業業績等擇機退出；尋找開發區的讓利模式，激活社會資本，提高投資意愿。3.加快內部潛力挖掘，引導企業利用資本市場加快發展我區目前已有20家企業納入上市掛牌后備資源庫。其中重點上市后備企業5家。今年我區新增7家上市掛牌后備企業，目前累計已有18家企業報至省級上市掛牌后備企業庫。上市后備資源整體占比偏低，在區內重點上市后備企業中，威瑪、新大上市掛牌也是進展整體緩慢。可以說，我區資本市場潛力有待進一步挖掘。深圳資本市場助力企業發展，將金融資本與實體產業相結合，彰顯了金融服務實體經濟的效力。對此，建議我區進一步深化引導區內企業提高對資本市場的認知度，拓寬中小企業融資途徑，改善企業融資過度依賴銀行貸款的現狀。今年9月初，書記在全球服務貿易峰會上指出要成立北京證券交易所，繼續支持中小企業創新發展，深化新三板改革。我們更應順應這種金融發展趨勢，全力支持企業登陸資本市場做大做強，建立健全創業投資與資本市場等金融基礎設施的互聯互通機制，也可為私募基金、政府引導基金、創投管理機構提供一種可投資項目退出渠道，助力形成金融與經濟的良性互動機制。
2.加強內部審計質量控制能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽。董事會或高級管理層在做出戰略規劃后,迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執行的,執行效果和效率如何,存在什么風險,風險的嚴重程度,以便于進行分析判斷,在加強指導、修訂政策和接受風險之間做出選擇,但是這些消息的來源必須客觀、真實、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領導的問題和建議通過一個可信的信息通道進行反應。建立在嚴格質量控制之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發現和驗證問題性質,在兩者之間充當媒介,滿足雙方的諸多需求。同時,內部審計師通過出色的工作,能夠得到服務對象的信任,進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系,進而維護自身信譽,逐步樹立內部審計在組織中的權威性。
3.加強內部審計質量控制有利于提高內部審計師工作效率和專業技能。內部審計師工作效率表現為完成既定目標所耗費資源的多少。在每一個審計項目中,內部審計師都應按照質量控制要求,始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中,通過自我控制和審計主管監督,保證實施既定的審計步驟和審計程序,保證工作底稿充分支持審計發現、審計結論和審計建議。內部審計師所必要的專業技能包括內部審計實務標準、程序和技術,理解管理原則,深入領會會計學、經濟學、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術等。加強質量控制,可以促進內部審計師在工作中不斷地總結經驗、積累知識、尋找差距,明確學習目標和改進方向,通過接受持續教育、進行培訓、參加資格認證考試等形式來提高自己的職業水準,更好地勝任本職工作。
總之,加強內部審計質量控制是一個不間斷的過程,當既定的控制目標得以實現后,應及時對其進行補充修訂,使之不斷完善,從而使內部審計在組織中發揮更大作用。
二、加強內部審計質量控制的必要性
1.內部審計在組織中定位的特殊性和工作性質的重要性有必要加強自身質量控制。內部審計具有獨立性和客觀性,在組織中處于超脫地位。獨立性要求內部審計機構的設置經董事會和高級管理層批準并在內部審計章程中做出規定,審計執行主管由董事會任命,并對董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告業務工作,內部審計機構在組織風險管理框架中的定位是定期評價并協助其他部門進行風險管理,但不負風險管理的責任。客觀性要求內部審計師在工作中不與任何方面達成重大的質量妥協,不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計事務的判斷之上。獨立性和客觀性是內部審計的必要條件,但內部審計質量控制是獨立性和客觀性的有力保證,也是實現組織目標的有力保證。只有持續地加強管理、改進程序、提高質量才能在組織中樹立權威性,達到董事會、高級管理層和被審計單位的認可和滿意,從而融洽各方面的關系,更好地開展工作。
2.加強內部審計質量控制是遵循《內部審計實務標準》和《職業道德規范》的必然要求。內部審計受行業標準、國家標準或國際參考標準的約束,內部審計機構應促進職業領域內的道德文化發展,內部審計師應熟練掌握專業技術、履行應有的職業審慎性、作為道德倡導者。
3.內部審計質量控制是全面質量管理的內在要求。全面質量管理是根據組織向顧客提供最優產品或服務的原則制定的長期戰略性措施,是通過諸如質量策劃、質量控制、質量保證和質量改進而實施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進產品或服務的質量和全員全過程地參與。
4.高質量內部審計工作底稿是發揮內部審計監督作用的最關鍵因素之一。銀行內部審計監督的根本目的是促進銀行業務經營、內控管理、綜合績效及可持續發展能力的不斷提高。內部審計工作底稿質量的優劣、高低,直接影響到內部審計監督作用和效果的有效發揮。
5.內部審計工作底稿質量是衡量內部審計質量的主要標準之一。內部審計部門工作的最終落腳點是為了通過高質量的內部審計工作,切實履行監督職責,發揮內部審計監督的職能作用。因此,衡量和評價內部審計部門各個方面的工作,歸根到底還是要看內部審計質量及效果,而內部審計工作底稿質量作為內部審計服務的最基本、最有力的保證,自然也就成為評價和衡量內部審計質量的主要標準之一。
記者近日發現，在沿海外向型經濟發達地區，“金融鴻溝”現象猶為突出：
一是資金流動調撥困難。許多外商反映，他們的資金進來容易出去難，制約很多，無法在國際間市場靈活而及時地調撥。廣東省政府發展研究中心副主任李超說，由于我國對資本項目與資金調撥的管制，許多總部設在我國的跨國公司地區總部無法做到從境內向境外投資，總部也無法實現資金在各子公司之間的自由流動，外商呼聲很大。這已成為我國吸引較大型外資企業和跨國公司地區總部入駐的主要障礙。
二是金融服務體系落后，服務方式及品種單一，服務水平低下。國內對外資企業提供的金融服務幾乎為“盲點”。東莞有一家臺資企業反映，他們公司把錢存到國內某銀行里，在提取大額款項時卻要銀行領導特批。臺商對此表示異議：“這錢是我的，為何取自己的錢還要別人批準?”
三是資本市場對外商基本封閉。據東莞市臺辦經濟科科長鄧惠林介紹，外資企業在國內貸款很少有成功案例。他說，國內鼓勵外資企業以“合資”、“合作”等形式進入我國，許多企業的廠房是租賃的，沒有自有房產作抵押，即使他們是銀行評定的優質客戶，但按國內政策他們卻無法貸到急需的發展資金。
“金融鴻溝”負面效應日益突出
一些實際工作者認為，“金融鴻溝”對我國經濟發展和經濟安全的“傳統保護作用”不斷減弱，負面效應卻日益突出、放大：
一是我國金融業幾乎處于“副業”階段。東莞市市長黎桂康說，在發達國家，金融產值占據很高的比例。相比之下，2001年廣東省東莞市金融業增加值僅占國內生產總值的5.83%，與發達國家15%的比重相差甚遠。
二是金融運行質量有待提高，對國民經濟還沒充分發揮應有的原動力。東莞市南城區區委書記陳健枝說，與外商在國內融資難形成鮮明對比的是，國內銀行里大量資金卻貸不出去。
三是風險防范手段和工具落后，妨礙金融業做大做強。東莞市南城區區委書記陳健枝說，如果按國際慣例，只要企業有設備作抵押，有信用，有償還能力，即使房產證不屬其公司，也可以放貸，但在國內這是不可能的事情。我國金融界過于強調“陳規舊條”，導致無數本應是“雙贏”的金融業務“泡了湯”。
一、 研究背景
小微企業融資是世界性難題，我國自2011年以來陸續出臺多項政策旨在改善小微企業融資難問題。其中銀監會為貫徹落實國務院相關政策精神，積極促進小型企業和微型企業金融業務可持續發展于2011年6月了《中國銀監會關于支持商業銀行進一步改進小企業金融服務的通知》，以差別化的監管和激勵政策推動商業銀行加大對小企業的信貸扶持力度。隨后，銀監會于2015年3月《中國銀監會關于2015年小微企業金融服務工作的指導意見》從“單列信貸計劃，優化信貸結構”等方面提出了持續改進小微企業金融服務，促進經濟提質增效升級的要求。此外，“十三五”規劃《綱要》關于金融發展規劃部分提到鼓勵互聯網金融推動小微金融服務發展滿足“大眾創業、萬眾創新”的融資需求。可以看到小微金融將成為未來一段r期我國金融發展重點，小微企業金融服務無論在服務形式還是在業務規模上都將迎來快速發展期。
巴曙松、王松奇、許小年等專家認為，我國小微金融發展潛力較大，對于小微金融群體，當前金融體系離實際需求差距較大，將成為下步金融改革的重點。而各商業銀行也已經開始著力于發展小微金融業務，小微金融業務也將成為商業銀行發展的推動點。他們也指出我國小微金融服務還處于初級階段，小微金融發展的關鍵是成本問題，建立社區性的服務模式，實現低成本信息收集，是商業銀行小微金融業務發展的關鍵。針對小微金融，應該制定差異化發展策略，大力推動產品創新，積極發展多元化融資方式，促進小微金融快速發展。
受當前宏觀經濟趨勢性下行、同業競爭不斷加劇、市場開發受制于劣勢選擇和逆向選擇等因素影響，部分商業銀行小微金融業務在經歷了前一階段迅猛發展之后，顯現出后勁不足的疲態，主要體現于貸款余額增長放緩、不良率增速較快、客戶存款及其他金融資產等綜合業務發展緩慢等方面。解決這些問題的關鍵在于如何能夠低成本、高效率、高質量、有方向地增加銀行小微貸款投放規模，有效確保貸款余額增長的穩定可控。為此，各商業銀行在全力開發新市場、發展新客戶的同時，如何有效掌握行內現有小微金融客戶的綜合業務動態，并主動為有資金需求的客戶提供最優質的貸款服務，為滿足銀行小微金融授信要求的客戶“量體裁衣”、貼心服務，準確制定出積極有效的策略，是值得探討的問題。
二、 文獻回顧
在研究小微金融之前應明確小微企業的定義。劉睿（2014）指出根據《企業所得稅法實施條例》中關于小微企業規定，小微企業一般符合年度應納稅額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3 000萬元。崔靜靜（2011）認為：應將小企業和個體工商戶定義為小微企業。崔靜靜還嘗試分析了該類型企業的融資行為，在對甘肅省小微企業進行調研的基礎上，分析了西部地區尤其是甘肅省的小微企業融資現象，探討了在小微企業融資行為中出現的問題。
從銀行信貸業務的視角，鄭九歌（2012）建議：首先應樹立“小微企業貸款≠高風險貸款”的觀念；監管機構應將主營小微企業貸款的銀行作為發展小微經濟的戰略重點，并采取降低這些銀行的存款準備金率等措施，實施積極寬松的小微企業信貸政策。以科技型小微企業為例，韓剛（2012），吳玉霞（2016）認為：商業銀行支持小微企業融資面臨的主要難點是風險與收益存在嚴重的不對稱，為緩解該不對稱性問題，應建立“政府+銀行+擔保+保險+創投”的業務發展模式。鄭霞（2015）分析天津市216家小微企業相關數據發現，商業銀行是現階段小微企業首選渠道，社會金融機構次之；另外，政府財政資金對小微企業融資效果不顯著，而政府公共服務體系建設和信用擔保有效促進小微企業融資。劉金文（2011）支持引入政府這一角色，構建企業、銀行、政府的三方博弈模型，并分析了動態博弈框架下參與方各自的行動和收益，以期實現政府引導下商業銀行支持中小（微）企業發展的目的。
其他相關研究還包括陳勇俊（2011）將大數定律引入商業銀行小微企業授信模式和風險定價策略；劉靜海（2012）將金融心理學引入小微企業融資信貸問題，大膽假設小微企業或商業銀行是一個有心理波動的人，通過心理學理論探討銀行和企業的心理，并以貴州銀行支持小微企業發展中存在的問題為例，提出相應的政策建議。
關于商業銀行在小微金融續貸（或稱“續授信”）業務 方面的文獻較少，這主要是因為國內銀行業開始發展小微金融業務的時間較短，目前仍鮮有銀行接觸或關注續貸業務，而致力于研究和發展小微續貸業務的銀行及相關文獻則更為稀少。
三、 問題的提出
1. 商業銀行著力發展小微金融續貸業務的設想。在各商業銀行大力發展小微金融的關鍵時期，部分商業銀行小微金融業務在經歷前期的迅速發展后，出現了貸款余額增長放緩、不良率增速較快、客戶存款及其他金融資產等綜合業務發展緩慢等問題，為此，本研究為商業銀行推行小微金融貸款增發提出設想：在全力開發新市場、發展新客戶的同時，還應及時了解行業現有小微金融客戶的綜合動態，主動為有資金需求的客戶提供最優質的貸款服務，尤其要為行內已經發生過貸款業務的小微客戶發展“續貸”業務。甚至對銀行現有小微客戶進行續貸可能性的預測分析，從他們當中準確識別出貸款即將到期、貸款資產良好、具有強烈續貸意向且滿足銀行小微金融授信要求的客戶，并為他們"量體裁衣"、貼心服務，準確制定出積極有效的客戶續貸推動策略，全面鞏固銀行在小微金融層面的先發優勢，努力實現與客戶的共贏。
2. 商業銀行小微金融續貸業務定義。所謂“客戶續貸”是指銀行已授信客戶在貸款到期或提前結清后，經授信審批，再次獲得銀行貸款的行為。本研究以國內某商業銀行小微金融信貸業務數據為例，結合該銀行數據倉庫支持情況，對客戶的續貸行為定義如下：
（1）將當月貸款日均額不為“0”且月末貸款余額為“0”的客戶定義為當月貸款結清客戶；
（2）在當月貸款結清客戶中，如果客戶在之后的6個月內再次發生貸款業務則定義該類客戶為續貸客戶；
（3）反之，如果客戶在之后的6個月內未發生新的貸款業務則定義該類客戶為非續貸客戶。
四、 商I銀行發展小微金融續貸業務的優勢分析
1. 發展小微續貸的營銷成本優勢。據相關數據表明：向新客戶進行推銷的費用是向現有客戶推銷費用的6倍以上。針對小微金融貸款產品，姑且不去計量分別向新客戶和現有客戶營銷的具體費用，僅從向兩者營銷成本的高低來看，營銷現有客戶顯然更具有成本優勢。
當銀行向行內現有客戶營銷小微金融貸款產品時，無論是向無貸款客戶推介貸款產品，還是發展已授信客戶的續貸業務，都可以將“名單制營銷” 與“非名單制營銷” 搭配使用，且通常以“名單制營銷”為主。當銀行向行外新客戶營銷時，則只能通過“非名單制營銷”渠道及相關營銷方法。由此可看出向行內（已授信）客戶營銷小微金融貸款產品比營銷新客戶更具有成本優勢。
2. 發展小微續貸的營銷成功率優勢分析。有研究表明：銷售給潛在客戶和目標客戶的成功率為6%，銷售給初次購買客戶的成功率為15%，而銷售給重復購買客戶的成功率為50%。其實僅從向現有客戶營銷可同時采用“名單制”與“非名單制”兩種方式，而營銷新客戶則只能倚靠“非名單制”方式，已經說明現有客戶的平均營銷渠道數量高于新客戶，這顯然與營銷成功率呈現“正相關”關系。
實際上，促使客戶產品銷售成功的三大要素可以總結為“客戶對產品的需求”、“商家對客戶的要求”以及“客戶對已使用同類產品的忠誠度”。一家銀行向新客戶營銷小微金融貸款產品的行為可以細分為以下兩種情形：
（1）新客戶已經享受其他銀行的信貸服務，這家銀行的小微貸款營銷工作將受到該部分客戶對其銀行忠誠度（或稱“客戶粘度”）的制約。此時，銀行若不考慮向客戶讓利（如優化擔保方式、增加貸款規模、延長期限、下浮貸款利率等），向該類新客戶營銷同類產品的成功率顯然比較低。
（2）符合銀行授信審批要求的新客戶未曾享受過銀行信貸服務。由于借貸雙方的信息極度不對稱，這為授信審批、貸款發放以及售后服務等實操工作帶來難度。因此，銀行若不考慮采用針對小微市場設計的、切實有效的創新市場開發模式（如商圈、產業鏈、城市合作社、專業化支行等模式），向該類客戶營銷小微貸款產品不僅成本昂貴、潛在風險高且成功率低。
然而，如果向行內已授信客戶再次營銷貸款產品，即發展小微金融客戶續貸，這將使銀行在借貸雙方信息相對對稱情況下專心為客戶提供高質量的信貸服務，這顯然能夠大幅提升營銷成功率。
3. 發展小微續貸的資產質量優勢―對“續貸資產高質量假說”的論述。對于小微金融信貸業務而言，其發展難度主要在于客戶所能提供的抵質押品價值較低且缺少其他有效擔保形式，以及客戶經營利潤較薄且經營波動受市場影響較大。無形之中，小微貸款的客戶信用砝碼被減輕，同時客戶能力的打折空間被加大。基于這樣的背景描述，小微信貸業務可能的突破點在哪？在此，本文提出小微金融續貸客戶群較新貸客戶群而言其銀行資產質量更高的假說，即“續貸資產高質量假說”，并嘗試對發展小微續貸業務的這一優勢進行論述分析。
不難理解，貸款可以被看作為客戶與銀行的一個雙向產品，即銀行在向客戶銷售資產使用權的同時，客戶向銀行銷售自己的信用和能力，雙方的談判條件主要是價格（即貸款利息），其他條件還包括貸款規模、期限等。在信息極度不對稱情況下，客戶的信用和能力無以為證，銀行只能認為客戶的信用和能力趨于市場平均水平，這時銀行除了要使貸款規模盡可能小、期限盡可能短，再就是要使利息盡可能高，這等于壓低了客戶銷售自己信用和能力的價格。這樣，但凡可以，客戶將選擇不貸款，而留下來選擇貸款的這部分客戶，無論從對資金需求的迫切程度，還是出于對他們信用和能力水平的考量，都給銀行對他們進一步壓價提供了理由，這將有可能制造出“檸檬”經濟現象，形成劣勢選擇、逆向選擇，使銀行資產質量受到影響。
既然根源在于信息不對稱上，那么銀行就應該從破解信息不對稱入手，向自己熟悉已久的老客戶（包含無貸款客戶和已授信客戶）開展信貸（或續貸）業務，因為客戶曾經使用銀行服務的點點滴滴都記錄于銀行數據倉庫中，這比開發新貸客戶所獲得的信息要充裕得多。基于信息的相對對稱，尤其是發展續貸業務可以使銀行對客戶的能力和信用（結合其過往表現）有一個更為客觀合理的評價。這時，銀行除了能夠實現更有效的“優質”客戶甄選外，還能夠杜絕盲目壓縮貸款規模、縮短貸款期限、提高貸款利息等情形，為貸款客戶的“一戶一價”、“一貸一價”、“價格關聯價值”、“價值覆蓋風險”等理念提供基礎，促使銀行與客戶攜手締造共贏。
前文所提到的“客戶自然忠誠”實際上也是消費心理記賬（及“價格關聯價值”）的概念。本文認為在不考慮極端因素（如銀行信貸放款不到位、同業貸款價格競爭、客戶搬遷等）情況下，小微貸款客戶存在“自然忠誠”，并且續貸客戶群應比新貸客戶群更容易發生再次信貸業務和其他交叉業務。
五、 結論
為實現小微信貸業務突破，基于對業務動態的把握，提出了銀行小微金融應該著力發展“續貸”業務設想和“續貸資產高質量假說”，并進行了論述和分析，得到發展續貸客戶將使銀行銷售成本更低，成功率更高，小微貸款資產質量更優的結論。此外經數據觀察，參與本研究分析的國內某商業銀行其小微金融貸款客戶流失情況較為嚴重，在充滿信息不對稱并可能產生“檸檬”經濟現象的競爭市場環境下，無需發生價格戰，對手僅出讓“蠅頭小利”，很可能只是貸款規模放高一點、期限延長一點或利息降低一點，便賺得了他行最優質的那部分客戶，其中不乏很多他行忠誠老客戶。在這種情形下，銀行應該針對小微信貸業務，研發一套具備前瞻性、靈活性且行之有效的資金管理工具；還應結合同業標準制定更具競爭優勢的小微信貸發展策略。此外，既然客戶流失、客戶違約等問題對小微續貸（尤其在客戶非續貸方面）產生影響，未來應考慮開展相關預測分析工作，建立預測模型，以對當前續貸分析及預測結果進行完善。
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（一）公司治理結構的差異
公司治理在全球的表現形態存在很大差異。概括地說，有兩種較為突出的典型治理結構：股權分散型和股權集中型。在股權分散型公司治理體系中（最典型的是美國式治理結構），公司控制權基本落入職業經理手中，外部股東往往通過代表其利益的董事會對經理實施監督和控制；另外，還通過活躍的接管市場和嚴格的證券管制制約管理層的行為。而在股權集中型公司治理體系中（典型的是德日式治理結構），投資者集團往往能產生一個或若干個大投資者（股東或債權人），他們能對公司經理實施有效控制，而中小投資者的聲音通常很弱；而且，往往也缺乏有效的外部治理機制控制內部大投資者的行為，因為沒有活躍的接管市場（實際上，在大股東持有足夠多的股份時，接管市場也難以發揮作用）和嚴厲的證券管制。
上述兩種公司治理結構，不僅在形態上存在顯著的差異，而且在目標和價值取向上也存在根本的分歧。美國式的公司治理目標，從公司法和證券法的角度而言是股東價值最大化。股東價值目標也體現在董事會的構成和職能上：董事會代表全體股東的利益，執行公司決策控制職能；這些職能包括對高層經理的聘用、解雇、監督和報酬設置。股東價值的公司治理鏈條可以概括為：股東選擇董事會，董事會選擇經理。股東價值目標的公司治理觀決定了經理與股東之間的受托責任關系，盡管這一目標并不總是能夠實現。德國的公司治理結構體現了股東與職工的合作精神，這決定了其目標不僅僅是股東價值原則。德國公司的最高決策機構是監事會；公司法規定：監事會必須有一半或者1/3的成員是公司職工。對于存在銀行關系的日本公司，由于作為債權人身份的主銀行對公司事務的非正式參與，其治理目標更多地傾向于債權人利益最大化。當然，非股東價值取向的公司目標并不意味著德日公司完全不追求股東價值的增加。
（二）公司治理的趨同化趨勢
過去十年來，公司治理的改革引起了西歐、東歐、拉美乃至亞洲國家和地區的廣泛興趣。自亞洲金融危機之后，關于公司治理改革的討論更為深入。越來越多的觀點傾向于構建一個“全球性的金融工程”。
面對日益激烈的全球性競爭，不同的公司治理形態開始相互學習。大量的德國企業，陸續改變公司的財務揭示政策，以期獲得美國資本市場的準人許可證。日本企業也在積極采用更為透明的會計實務，并效仿美國企業的管理報酬結構（如經理股票期權計劃）。興起于20世紀90年代前后的西歐公司治理改革運動則主要表現為：鼓勵廣泛持股，允許敵意接管和銀行股份的減持。公司結構的趨同化趨勢似乎更多地朝向美國式治理模式演化。
同時，美國公司也在向西歐大陸和日本學習，一個最典型的特征就是：20世紀90年代起，美國機構投資者不斷上升的影響。盡管早在1942年，SEC就頒布了14A-8規則——《股東建議規則》，但美國企業的公司章程一直在極力壓制外部股東參與公司控制的權力和活動：直到20世紀80年代末，情況才有所改觀。隨著接管市場在80年代末的消亡，公司治理制度開始從市場導向的模式轉變為政治導向的模式，機構投資者的地位開始崛起。1992年，SEC通過新的規則：允許股東相互之間的直接溝通。隨著溝通限制的放松，投資者不再依賴昂貴的人建議與其他股東進行交流，致使創立股東聯盟以爭取支持的成本大大降低，甚至備受限制的美國商業銀行，也開始成為積極的投資者。
二、公司治理改革的背景和動因
（一）公司治理改革的背景：金融逆轉
隨著貿易一體化的深入和國際資本的流動，尤其是20世紀七八十年代的經濟增長所帶來的巨大投資機會刺激了對國際資本的全球需求。而且，銀行模式所固有的且日益惡化的制度缺陷（如，日本銀行的大量壞賬和公共證券市場的嚴重萎縮）也迫使西歐大陸和日本開始考慮對金融制度的改革。終于，在20世紀80年代，西歐大陸和日本陸續開始了以金融市場自由化為主軸的金融大逆轉。到1999年，西歐與美國的金融市場化程度已漸近趨同，例如，法國的股票市值占GDP的比重已接近美國。始于80年代的金融自由化，動搖了以機構為中心的金融模式和公司治理基礎；資本市場發展所要求的對投資者利益的尊重，成為以“投資者保護”為核心的公司治理改革的催化劑。
（二）公司治理改革的動因：資本市場競爭
始于20世紀80年代的以金融市場自由化為主鏈的金融逆轉，不僅引入了資本市場的全球競爭，也引入了公司治理的全球競爭。貿易一體化和資本全球化加深了產品市場和資本市場的競爭程度。按照Kole-Lehn（1997）的達爾文主義觀點，巨大的競爭壓力驅動追求生存的企業選擇最有效率的治理制度。Bebchuk-Roe（1999）指出：90年代末的跨國投資驅使公司治理邁向美國式的趨同道路；因為最活躍的并且積極推動公司治理改革的國際投資者大多是美國人。Licht（1998）也談到：鑒于美國證券市場的影響和發達程度，國際金融家們更青睞美國式的證券管制（包括美國式的會計準則）。為了在資本市場獲得競爭優勢，采取美國式的證券管制策略成為全球證券市場的普遍趨勢。
全球范圍內的金融自由化，一方面削弱了銀行模式中關系投資者（如德國和日本的主銀行）的傳統壟斷力量；另一方面促進了公司治理、證券管制和會計準則國際化的改革。原子式的市場結構有利于大規模融資，并避免外部投資者對企業家的干預。分散化的股權結構免除了外部大投資者對內部經理人力資本的剝削，從而激勵經理進行企業專有性的人力資本投資；但卻造成了投資者的權力弱勢。匿名式的投資者結構難以培養經理對投資者集團的責任感和忠實感：而且，分散化的投資者無法形成與經理相抗衡的力量。因此，流動性和原子化的金融市場要求注重投資者保護的公司治理結構。
三、公司治理改革的目標
Shleifer-Vishny（1997）在其歷史性的回顧文獻中，將公司治理表述為：最小化沖突的控制機制。他們認為，投資者權利的保護機制是公司治理的基本要素之一。公司治理的目標就是：建立強有力的投資者保護機制，以確保投資者得到其應得的投資回報。為了保證投資者對應于企業資產的權利，投資者應該擁有獲取關于企業資產變動的財務信息的權利；同時，也應該從法律上（或管制上）確認企業控制者對企業所有者的受托責任。因此，要建立一個強有力的投資者保護機制，首先要建立高質量的會計準則，鼓勵和迫使企業選擇公允透明的會計政策。
普遍存在的貧乏的投資者保護機制，已經引起越來越廣泛的關注。Johnsonetal（2000）指出：亞洲公司的治理狀況加大了金融危機的危害程度。在出現金融困難和動蕩時，對未來前景的悲觀會激勵公司內部人加速對外部投資者的掠奪。因此，當宏觀經濟出現惡化的先兆時，缺乏投資者保護意識的公司治理制度會動搖公共投資者對未來的信心，并加劇股市和匯市的波動。Hellwig（1999）認為：幾乎不受限制的銀行會與經理合謀侵占其他投資者的利益。而銀行的被保護地位（緣于其絕對控股地位），使得其不利于其他投資者的不良行為難以被扼制。Weimstein-Yafeh（1998）發現：關系銀行會利用其壟斷地位，榨取產業企業的經濟租金；另外，作風保守的銀行時常會反對客戶企業從事高風險但有利可圖的投資項目。銀行的這些行為通常會導致企業利潤率和成長性的降低。在公司披露政策方面，由于信息搜集上的比較優勢，私人信息較多的大股東比私人信息較少的小股東更傾向于不充分的公司披露。
更具透明性的會計實務會增加公司內部人榨取私人利益的成本，從而發揮保護中小投資者的功能。而一個有效的投資者保護機制可以激勵公共投資者的私人投資。20世紀90年代，成立于德國的新板市場，作為法蘭克福證券交易所的分部，專門用于新上市公司的交易。德意志交易所強制在該板上市的公司，全面采用國際會計準則揭示會計信息。由于較充分的公司披露以及對企業家較嚴格的檢查，新板市場大大加快了德國企業公共上市的步伐。Coffee（2000）考察了90年代波蘭和捷克的私有化、公司治理和證券改革，其中一些經驗教訓很值得借鑒和吸取。波蘭和捷克幾乎同時進行證券改革。波蘭政府引進了美國式的嚴格的證券法，強調上市企業的重大披露，其改革推動了證券市場的快速發展。相反，捷克政府在私有化進程中，既沒有引進嚴格的證券法，也沒有創造強有力的市場管制者。結果，剝削中小投資者利益的財富轉移行為泛濫于捷克股市；隨著數百家公司的下市，捷克股市陷于停滯狀態。
對外部投資者利益和權利的保護，首先在于解決內部人與外部人之間的信息不對稱。這決定了高質量的會計準則必須是投資者保護機制的一個關鍵構件。而從全球的金融自由化趨勢來看，它應該是全球性的會計準則。因此，高質量全球會計準則的廣泛執行是維護國際投資者權利和利益的一個根本保障。
Abstract:Inrecentyears,alongwiththemarketeconomyunceasingdevelopment,theinternalauditgovernedtheroleintheorganizationwhichactedtoreceivetheattentiondaybyday,theacademiccirclesandthepracticalrealmallhopedthechallengewhichsolvedthecompanythroughtheinternalauditfunctionoptimizationtogovernwhich,theriskmanagement,theinternalcontroldomainappearedthequestionandfaces,andpromotedtheentireorganizationsimprovementbythis.Undersuchbigbackground,strengthensinternalauditqualitycontroltoappearessentialespeciallyandimportant.Thisarticlehadexpoundedinternalauditintheeconomicentitythenecessity,simultaneouslytostrengthenedinternalauditqualitythevitalsignificancetocarryontheindication,regardingdisplayedinternalauditeffectivelyintheeconomicsubjectfunction,hadtheverystrongconstructivenature,theguidanceandpointed.
Keywords:UnderinternalauditQualitycontrolWorksheetVitalsignificance
隨著我國市場經濟的迅猛發展，經濟主體的組織結構發生了顯著變化，經濟運行格局突破了原有模式，這些都給內部審計帶來了新的課題，內部審計發現問題，預防問題發生，為管理服務，這些作用的有效發揮，就必須提高內部審計的質量，因此，改進內部審計管理，加強內部審計質量控制十分必要且意義深遠。
1.加強內部審計質量控制的必要性
內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及監管過程進行評價進而提高他們的效率，幫助機構實現它的目標。內部審計的服務對象包括組織的董事會、審計委員會、高級管理人員以及作為組織成員的被審計單位（業務委托人）。內部審計師通過運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、分析、評估和報告，提出改進意見，并建立跟蹤檢查程序，以監督、保證針對審計發現和審計建議所采取的行動是否得到有效落實，為管理層、審計委員會以及被審計單位提供幫助。內部審計質量控制是保證組織目標得以有效實現的管理手段，包括審計執行主管（總審計師、首席審計執行官、首席內審師等）為使審計工作的開展符合國際內部審計師協會制定的《內部審計實務標準》、內部審計部門的章程及其他適用標準的要求，制定并實施的質量保證與改進程序，包括監督、內部評價、外部評價等方面。
1.1內部審計在組織中定位的特殊性和工作性質的重要性有必要加強自身質量控制。內部審計具有獨立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨立性是指內部審計活動獨立于他們所審查的活動之外，它要求內部審計機構的設置經董事會和高級管理層批準并在內部審計章程中做出規定，審計執行主管由董事會任命，并對董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告業務工作，內部審計機構在組織風險管理框架中的定位是定期評價并協助其他部門進行風險管理，但不負風險管理的責任。客觀性是指公正的、不偏不倚的態度，它要求內部審計師在工作中不與任何方面達成重大的質量妥協，不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計事務的判斷之上。獨立性和客觀性是內部審計的必要條件，但內部審計質量控制是獨立性和客觀性的有力保證，也是實現組織目標的有力保證。只有持續地加強管理、改進程序、提高質量才能在組織中樹立權威性，達到董事會、高級管理層和被審計單位的認可和滿意，從而融洽各方面的關系，更好地開展工作。
1.2加強內部審計質量控制是遵循《內部審計實務標準》和《職業道德規范》的必然要求。內部審計和其他活動一樣，受行業標準、國家標準或國際參考標準的約束，內部審計機構應促進職業領域內的道德文化發展，內部審計師應熟練掌握專業技術、履行應有的職業審慎性、作為道德倡導者。《內部審計實務標準》包括屬性標準和工作標準，工作標準涉及制定計劃、開展業務、報告結果、監測進程等具體環節。《職業道德規范》中的行為規則，為內部審計師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內部審計實務標準》和《職業道德規范》，能夠使內部審計工作更加標準化、規范化、統一化、科學化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結構的審計客戶的審計標準建立在統一平臺的基礎上。如果把內部審計師形象地比喻為足球賽場的裁判員，董事會和被審計單位代表兩支球隊，其他組織人員代表觀眾，相關的評價標準代表比賽規則，那么裁判員首先應該具備良好的職業道德和公平競爭理念，其次應熟悉比賽規則，最后在比賽中準確、熟練、審慎、公正地運用比賽規則，才能使雙方隊員信服，使觀眾滿意，同時，也使自己的知名度和出場機會得以提高。
p;1.3內部審計質量控制是全面質量管理的內在要求。全面質量管理是根據組織向顧客提供最優產品或服務的原則制定的長期戰略性措施，是通過諸如質量策劃、質量控制、質量保證和質量改進而實施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進產品或服務的質量和全員全過程地參與。內部審計的顧客就是它的服務對象。最優服務就是從質量即利潤的觀念出發，以最小的成本幫助組織實現最大利潤。它要求內部審計師充分利用審計資源，以高質量的保證活動和咨詢服務對組織內部控制的充分性和有效性進行評價，揭示風險因素，提出改進建議，跟蹤糾正措施的落實，從而使組織得到最大利潤，最終實現組織目標。
1.4高質量內部審計工作底稿是發揮內部審計監督作用的最關鍵因素之一。銀行內部審計監督的根本目的是促進銀行業務經營、內控管理、綜合績效及可持續發展能力的不斷提高。內部審計工作底稿質量的優劣、高低，直接影響到內部審計監督作用和效果的有效發揮。
1.5內部審計工作底稿質量是衡量內部審計質量的主要標準之一。內部審計部門工作的最終落腳點是為了通過高質量的內部審計工作，切實履行監督職責，發揮內部審計監督的職能作用。因此，衡量和評價內部審計部門各個方面的工作，歸根到底還是要看內部審計質量及效果，而內部審計工作底稿質量作為內部審計服務的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價和衡量內部審計質量的主要標準之一。
1.6保證內部審計工作底稿質量是樹立內部審計人員形象的內在要求。對于內部審計人員來說，良好的內部審計形象是開展工作、履行職責的有力保障。內部審計人員只有通過高質量的內部審計工作，才能獲得各級領導、有關部門及員工的認可，內部審計工作的作用和效果是最基本的支點。高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的前提和保證。
2.加強內部審計質量控制的重要意義
2.1加強內部審計質量控制有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況。內部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質量控制，可以防止偏差，及時發現錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。質量控制并不只是活動終了時的審核，而是貫穿整個審計活動的始終，將質量標準分解到每個具體環節，每個審計人員都應進行自我控制，并由審計執行主管進行監督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計計劃和審計方案；事中控制主要是審計程序的選擇與應用、工作底稿的記錄與復核、報告的編制與審批；事后控制主要是內部評價和外部評價，包括被審計單位對審計工作的反饋意見。內部審計活動范圍涉及組織內不同的層次和領域，通過加強質量控制，及時、有效地發現和揭示風險管理漏洞和內部控制弱點，建設性地提出審計建議并跟蹤落實，能夠把組織的戰略層、控制層和執行層上下左右聯系成一個有機整體，既支持戰略層針對目前需要改進的項目做出科學決策，又合理保證執行層按預定方案進行操作、不偏離目標，最終改善組織的經營狀況。
2016年是國家“十三五”規劃的開局之年，也是北京銀行成立20周年。在本屆政協會議上，全國政協經濟委員會副主任、北京銀行董事長閆冰竹表示，北京銀行將以五大發展理念為引領，堅持綠色發展，打造更高質量的北京銀行。 打造節能減排融資模式
20年來，北京銀行打造了一種可持續、可復制、具有強大生命力的節能減排融資模式，譜寫了綠色、可持續、循環發展的亮麗篇章。目前，北京銀行綠色信貸余額超過248億元，支持了天壕節能、際高建業、樂普四方等一批節能服務企業發展壯大。
談到如何實現這一目標，閆冰竹表示，這不僅需要責任意識，還要有具體行動。
他認為，首先是踐行綠色信貸理念，支持低碳循環經濟發展。據了解，北京銀行幾乎每年的 《授信業務指引意見》中，循環經濟發展、綠色建筑建設改造、城鎮污水垃圾處理、合同能源管理、節能環保能力建設等項目都是重點支持領域。在貸款評審時，北京銀行堅持“綠色信貸”、“環保一票否決制”原則，對高耗能、高污染、高排放企業，不符合國家產業政策、未按規定程序審批或核準的項目，不提供任何形式的授信支持。同時，對產能過剩、落后產能及節能減排控制行業的貸款項目進行嚴格審查，將節能和環境影響作為貸前審要內容;對不符合節能減排政策和國家明確要求淘汰的落后產能項目，不提供任何形式的新增授信。
其次，要創新融資服務模式，打通綠色信貸“最后一公里”。針對節能服務企業輕資產等運營特點，北京銀行創新推出了以未來收益權為質押方式的“節能貸”、政府獎勵資金賬戶質押方式的“節能補貼貸”。2014年初，北京銀行專門成立了綠色金融事業部，通過項目貸款、銀團貸款、并購貸款、債券發行、保理融資等多種融資模式，為多家企業節能技術升級改造、清潔能源發電、綠色食品生產、城市水務工程等項目提供資金支持，用創新的綠色信貸服務，服務“美麗中國”版圖。
同時，北京銀行還通過完善業務合作平臺，打造“綠色金融”特色品牌。發展中，北京銀行以“多樣化產品、特色化服務”為發展方向，加強對外合作，創新擔保理念，積極引入外部合作伙伴，共謀綠色金融發展。與中國節能協會節能服務產業委員會簽署戰略合作協議，共同搭建節能融資服務平臺，并獲得“中國節能協會最佳合作伙伴”獎;與國際金融公司（IFC）簽訂合作協議，推出“CHUEE SME”項目，成為全球首家在節水領域與IFC開展合作的商業銀行。2015年，與京津冀鋼鐵行業節能減排產業技術創新聯盟簽署戰略合作協議，向聯盟企業提供意向性授信100億元，支持節能環保產業發展。 落實綠色發展理念，支持“美麗中國”建設
“綠色發展的本質，是資源約束下的可持續發展。” 閆冰竹表示，面向未來，北京銀行將圍繞國家“去產能、去庫存、去杠桿”的要求，精準發力，優化金融資源的配置，加快綠色金融模式和產品創新步伐，著力發展輕資本業務，全力打造新時期的“綠色銀行”，為“美麗中國”建設注入更多金融活水。
閆冰竹說，要進一步以監管要求為指引，強化對資本的合理配置和有效管理，實施全過程、精細化的經濟資本管理，讓有限的資本撬動更大的業務規模，拓展更廣闊的經營領域，共同打造資本消耗低、內生增長能力強、市值穩定增長的輕型銀行。
同時，北京銀行將積極響應國家綠色發展戰略，將更多的資金投放到低碳經濟、循環經濟、生態經濟等領域，促進綠色產業、綠色經濟的持續發展，實現經濟效益、社會效益和生態效益的有機統一，在服務“美麗中國”的歷史進程中實現可持續發展。在強化風險意識、危機意識方面，北京銀行將嚴格落實各項監管要求，不斷完善全面風險管理體系，強化風險前瞻性管理，持續夯實風險管理的技術、制度、文化三大基石，確保全行資產質量保持優秀水平。 多措并舉推進綠色金融實施
當前我國綠色金融發展中存在綠色金融供給不足、綠色金融風險補償機制有待完善、綠色金融相關配套設施有待完善等問題。為推進綠色金融實施，閆冰竹提出了以下幾點建議：
中圖分類號：F83 文獻標識碼：A
原標題：金融創新是我國商業銀行永恒的主題
收錄日期：2013年5月13日
我國商業銀行的發展離不開金融創新，特別是隨著我國金融業的逐步對外開放，我國商業銀行將面臨更加激烈的國際金融生存的競爭以及國際金融市場的風險。要在這日益激烈的競爭中求得生存與發展，防范金融風險，快速提高我國商業銀行在國際上的競爭力，那么金融創新是勢在必行的。
一、目前我國商業銀行金融創新存在的不足
隨著我國金融改革的不斷深化，銀行業間競爭的加劇，各家商業銀行都紛紛進行金融創新，但由于諸多原因，目前我國商業銀行的金融創新存在許多的不足。主要表現為如下方面：
1、缺乏創新意識，對金融創新的重要性認識不足。目前許多商業銀行缺乏對金融創新重要性的足夠認識，甚至整個金融界從真正意義上對金融創新的理解，對國際上運用多年并已非常成熟的金融工具和金融品種難以接受，只對增加某些服務功能所出現的“創新”感興趣，多數銀行僅僅只是將金融創新業務作為對傳統業務的一種補充，還沒有真正認識到金融創新對于轉變經營模式、增加銀行利潤的重要意義。對金融創新的動機也有偏差，金融創新偏向于搶占市場份額。這些必然極大地影響了我國商業銀行金融創新的進程。
2、金融創新只是數量的擴張而質量卻偏低。由于金融創新主體的素質較低，創新的深度不夠，內容膚淺，與發達國家相比，我國金融創新的手段也較落后，金融創新的科技含量偏小。在金融創新的軟硬件條件方面，與西方發達國家相比，我國金融所依托的硬件設施和軟件技術還相當落后，而且我國網絡技術水平也還很落后，這些都在一定程度上制約了我國金融創新水平的提高和金融創新的進程。
3、金融創新地域之間不平衡。由于我國市場經濟的發展是從經濟特區和沿海城市開始的，所以沿海城市創新多，內陸城市創新少，在特區和沿海城市金融管制較寬松，又享有許多優惠的政策，所以金融市場也較活躍，這就為商業銀行的金融創新提供了良好的條件和環境，奠定了良好的基礎。正因如此，我國的金融創新大多是先在特區和沿海城市進行，再向內地逐步推行，所以我國商業銀行的金融創新在地域之間呈現明顯的不平衡，內陸城市的金融創新落后于沿海城市，這必然影響了我國商業銀行金融創新的整體水平和創新的進程。
4、金融創新大多以贏利為目的，防范風險的創新則較少。金融創新具有一定的風險性，是有風險的業務，所以金融創新既要追求贏利，同時又必須要防范風險。目前，各商業銀行的金融創新大多是追求贏利的創新，而防范風險的創新則少之又少。西方發達國家的一些具有風險管理特征的金融工具在我國則基本沒有，有關金融風險防范的創新活動也幾乎不被各家商業銀行所關注，這在一定程度上制約了我國商業銀行的金融創新。
5、金融創新的外部環境不完善。目前，我國的金融體系在一定程度上仍存在壟斷性，四大國有商業銀行在機構數量、從業人員及資產負債規模等許多方面仍然占有壟斷地位，行業的壟斷顯然不利于金融創新，而且目前我國的金融監管還相當嚴格，雖然這幾年我國的金融管制已有所放松，但與西方發達國家相比，我國的金融管制仍然偏多，所以對創新產品的審批較復雜、繁瑣，這在一定程度上抑制了金融創新，影響金融創新的步伐。此外，我國公眾的金融意識不強，城鄉居民儲蓄意識強，但投資理財意識較弱，所以對金融創新的投資理財產品需求不足，使金融創新缺乏良好、有效的市場環境，最終影響商業銀行金融創新的積極性。
6、缺乏高素質人才。金融創新需要高素質的人才，這是金融創新的必要條件和基礎。而目前我國商業銀行的各級經營者大多喜好傳統業務和傳統市場，對于金融創新尚缺乏長遠意識，也常常無法對瞬息萬變的市場做出準確的判斷，而且目前商業銀行的一般員工普遍存在知識結構老化，業務較單一，對金融創新的動機不明確。此外，開發人員的專業也較局限，大多為計算機專業人員，基本上對商業銀行的具體業務不熟悉，更缺乏金融創新等一些產品開發的復合型知識。這些局限性必然制約了商業銀行的金融創新。
7、缺乏相關的法律法規。金融創新市場需要相關的法律法規，這是金融創新必要的法律保障，但目前尚缺乏這方面的法律法規。各商業銀行的中間產品在市場上仍然是無序的競爭。由于缺乏相關法律法規的硬性規定，所以金融創新大多是各家商業銀行自行開發，在產品的價格、操作等方面仍然是各行其是，而且由于銀行之間的無序競爭，導致各家商業銀行在金融創新中業務創新基本上是少收費甚至不收費，沒有充分利用金融創新以增加利潤。
二、我國商業銀行金融創新幾點建議
鑒于我國商業銀行金融創新存在的以上不足，在此筆者提出以下建議：
1、創新經營理念。經營理念的創新是金融創新的基礎和根本。經營理念的創新可從如下幾方面入手：一是商業銀行應高度重視金融創新，不斷強化金融創新意識，把金融創新作為商業銀行生存與發展的推動力、核心競爭力的重要組成部分；二是強化營銷意識，建立客戶關系管理模式，形成一套科學有效、統一的營銷管理信息系統；三是增強風險意識，強化金融創新風險的提前預警工作。同時，要加強全面的風險管理，把風險的監控和評估貫穿金融創新的全過程。
2、要立足市場及客戶。金融創新是商業銀行增強實力，提高競爭力的重要舉措，也是增加利潤的途徑之一。所以，商業銀行的每一項金融產品的創新都必須從客戶需求出發，根據市場需求進行研發和營銷，同時，還必須與追求經濟效益最大化結合起來。那么，這就需要商業銀行在進行金融創新時，一方面要考慮實際情況，考慮自身的收益、利潤收入；另一方面又要考慮要符合與滿足市場的需求和消費者的需要，只有這樣，我國商業銀行的金融創新才能向廣度和深度發展。
3、提高金融創新的科技含量。在信息網絡技術快速發展的背景下，我國商業銀行的金融創新將向縱深發展，所以必須提高金融創新產品的科技含量。在金融創新產品開發方面，要從提高科技含量入手，使商業銀行的金融創新產品上檔次、高質量、高附加值，在與外資銀行的產品競爭中獲勝。所以，各商業銀行要把提高金融創新產品的科技含量作為提高核心競爭力的重中之重。
4、不斷進行金融產品創新。各家商業銀行要正確認識金融產品創新的必要性與重要性，加快金融創新的步伐。在金融產品創新中，應認真仔細地研究和探討競爭對手的相關情況，制定相應的策略，同時要以客戶需求為中心研發金融產品，滿足市場和消費者個性化、多元化的需求。此外，各家商業銀行應盡量避免創新產品的同質化，根據實際情況研發各具特色、又難以被仿造的金融產品，形成自己的獨立品牌。
5、建立科學高效的管理制度。科學高效的管理制度是金融創新的核心和關鍵。所以，首先要對原有的機構設置進行調整，在內部機構設置方面，要根據市場的需要，以客戶為中心，建立客戶主導型模式，并且盡量壓縮管理層，對一線部門進行必要的充實；其次要建立相互制衡的科學管理制度，即決策、執行、監督考評制衡互動；同時，應建立金融創新的激勵約束制度。
6、對業務間的創新比重進行必要的平衡。要加大存款業務創新力度，對存款產品和業務手段進行創新，進一步發展個人銀行、企業銀行以及網上銀行，為客戶提供便捷、全面、高質量的全方位服務。具體思路是：在匯兌和結算業務方面，要不斷提高服務效率；業務的服務種類必須迅速增加，同時其業務范圍要不斷擴展；應用多種方式大力發展租賃業務；此外，要采取多種手段開展各式各樣的咨詢業務，為個人和企業提供有效、便捷的咨詢服務。
主要參考文獻：
人民銀行的內部控制是各部門、人員及各項業務活動進行組織協調和制約的一系列政策、制度、措施、程序和辦法的總稱，是人民銀行防范和化解系統性金融風險，保證內部安全的一種管理系統。而內部控制評價是通過對內部控制的內容、程序、效果等進行鑒別、評價和測試，以檢查監督所建立的內部控制系統的健全性、有效性和合規性，促進內部控制系統的健全完善。
第一，開展內部控制評價是強化內部管理、防范風險的需要。近年來，“內控先行、內控優先”的概念逐步為廣大干部員工所接受，基層人民銀行的內部控制也在不斷建立健全。但要確保這些內控制度得以貫徹執行，必須對各職能部門是否嚴格執行內控制度、執行結果是否達到預期效果進行評價。如果不加以評價，無法確定內控體系是否健全、有效，內控目標能否實現，也無法發現控制上存在的弊端和薄弱環節。因此，實施內控評價，有助于增強自我約束和風險防范能力，促進基層央行依法、公證、高效履行職責。
第二，開展內部控制評價是有效提高內審工作質量的需要。防范審計風險是審計質量的重要標志，要減少審計風險，對內部控制進行評價時，必須依照內部控制評價操作表，對照內部控制的各個目標和措施，尋找“風險點”，確定重點審計范圍，使審計目標更具有針對性；從風險所對應控制目標，尋找“控制風險”使內審風險更具有把握性；從堵塞和控制“內審風險”入手，提出改進措施和建議，使審計目標更具有實用性，從而提高內審工作效率，保證內審質量。
二、建立便于基層人民銀行操作的內部控制評價模式
第一，建立內部控制評價模式的主要內容。進行內部控制評價，要結合基層人民銀行的工作實際，建立一套內容詳細的主要評價內容，主要包括：領導決策類評價、貨幣信貸管理類評價、調查統計類評價、財務管理類評價、會計核算類評價、國庫業務類評價、電子聯行業務類評價，貨幣發行類評價、事后監督類評價、安全保衛類評價、科技專業類評價、人事教育類評價、外匯管理類評價、辦公文秘類評價等一系列評價內容業務流程圖、內部控制調查表及內控評價操作表。這樣，能較充分地、全面地體現風險控制內容、控制環節、控制措施，為內審人員客觀評價內控制度及業務活動提供評價標準。
第二，以創新推進和規范評價程序及評價方式。一是創新內控評價機制，基層人民銀行結合自身實際，在組織領導、制度建設、程序規范和考核機制等方面進行探索，逐步形成有效的評價機制；二是規范評價程序，創新評價方式，內審部門按照《中國人民銀行內審操作程序》規范評價程序，通過準備、實施、報告完成和處理整改四個階段，完善評價程序，健全評價內容。在實踐中，應嘗試多種評價方式，既開展全面評審，也可實施專項評審；既采取非現場評審與現場評審相結合，也可與內審項目結合同時進行，甚至在必要時可以突擊評審。
三、開展內部控制評價面臨的主要難點
第一，評價沒有統一的標準。一是基層行在開展內部控制評價沒有統一的依據和標準，在應用一些評價細則和評價分值時并不能客觀反映評價事項的重要性和風險性；二是評價標準操作性不強，在進行證實、測試、評價或者量化操作時有難度。
第二，評價方式滯后，影響評價質量。基層人民銀行開展內部控制評價，在非現場評價方面，有的行開發運用內控評價信息系統；在現場評價審計方面，各行還是要手工操作完成，造成內審人員工作量大，加之時間緊，任務多，不可避免地影響評價質量。
第三，缺乏專業知識及專業人才。內控評價是一個要求很高、難度較大的工作，需要具備較強的專業知識，要求內審人員懂管理、懂審計，還要懂法律、懂電腦，既要有檢查水平，又要有獨立分析評價的能力。但目前內審人員具備專業知識的人才很少，沒有機會進行專業知識培訓，在一定程度上制約了內控評價質量和發展。
四、實施內控評價工作的建議
第一，建議出臺統一的人民銀行內控評價標準。建議人民銀行上級行結合基層行成功試點經驗，以前瞻性和務實性為指導，統一制定人民銀行內控評價標準體系，高標準高質量地規范引導和推進基層人民銀行內控評價工作。
二、會計信息質量與企業融資
（一）會計信息質量的定義及特征
根據國際標準化組織1994年頒布的ISO8402-94《質量管理和質量保證―術語》中有關質量的定義，會計信息質量應是會計信息滿足明確和隱含需要能力的特征總和。
1980年，美國財務會計準則委員會（Financial Accounting Standards Board，簡稱FASB）在其構建的財務會計概念框架中，提出在信息使用者能夠理解的前提下，決策有用性是最重要的質量特征。[1]
就我國中小企業會計信息質量的社會需求現狀來講，其最重要的質量特征應是真實性。然而，目前中小企業的會計信息虛假錯報問題嚴重，會計操作不規范的現象突出，誠信問題堪憂，這就違背了中小企業會計信息質量最重要的真實性原則，形成了其融資困難的內生性原因。商業銀行即使有大量可貸資金，但出于對風險控制的考慮只能對中小企業謹慎放貸。
（二）會計信息質量和企業融資關系
胡茜茜、黎玉柱提出中小企業所披露的不完整、不真實的會計信息嚴重影響了其融資效果和效率。[2]張勁松、季秀杰提出高質量的會計信息是企業進行正確融資、投資決策活動的前提和基礎。樹立正確的經營理念、健全管理體系、完善報表體系及加強會計人員隊伍建設等是保證會計信息決策有效性的重要途徑。
一般認為，會計信息質量越高、可靠性越強，商業銀行對中小企業的貸款失敗風險越小，本息如期收回的可能性越大，銀行便會擴大信貸規模。比較優秀的中小企業便可從中得到實惠，且其本身會計信息質量提高的行為也能夠增加融資成功的概率。因此，在解決中小企業融資問題時，應將提高會計信息質量作為一項重要內容，以減小銀企間信息不對稱情況下的貸款風險，解決中小企業融資問題。
但對于會計信息質量與融資關系的研究中也有不同的發聲，張重、吳小軍在信息不對稱下的中小企業融資數理分析中指出：在中小企業沒有足額抵押擔保品和其他違約損失的前提下，提高會計信息質量雖然某種程度上解決了信息不對稱問題，但是，提高會計信息質量是有成本的，當企業提高會計質量增加的成本大于預期帶來的收益時，不僅不能降低或消除逆向選擇和道德風險，反而會在一定程度上加大中小企業逆向選擇和道德風險。
只能說高質量的會計信息并不是中小企業獲得融資的充要條件，如果缺乏必要的擔保或者適當寬松的融資環境，融資之路也并不是一帆風順的，只能說在一定程度上它可以減小其融資道路上的阻力。只有融資環境與企業自身形成合力，才能真正解決中小企業融資問題。
三、從會計信息質量角度提出融資改進措施
（一）自身條件的完善，提升自身軟實力
真實的企業運營信息是提高企業信用的根本所在。中小企業應不斷提高會計人員素質，健全財務制度，提高經營管理水平，會計信息質量自然而然會得到提高。由于中小企業財會人員專業能力有限，可采取政府購買的方式聘請會計師事務所對中小企業的戰略發展、內部控制等方面提出改進建議。同時，中小企業應嚴格要求自己，提升自身定位，加強銀企合作與交流，及時向銀行反映真實的財務信息，只有使信息盡可能對稱才能促進銀行向中小企業放貸。真正做到從完善自身條件、提升軟實力角度出發，解決融資難的問題。
（二）彌補中小企業提高會計信息質量的成本
相對于大企業而言，中小企業由于受到會計機構精簡、會計人員素質低下等因素的影響，提高會計信息的成本是高額的。并且如果沒有外界適當寬松的融資環境，缺乏政府的支持保護和金融機構的包容舉措，中小企業也不愿意承擔因披露某一項會計信息而帶來的融資失敗的損失，即機會成本，使本就艱難的融資局面“雪上加霜”。這就會導致中小企業會計信息披露不充分甚至失真，導致會計信息質量下降，影響其信用等級評價。所以政府機構可出資彌補中小企業因會計質量提高帶來的成本，以補貼形式或采取一種獎勵機制鼓勵其充分披露真實的會計信息，提高會計信息質量，盡可能地減小中小企業提高會計信息質量的成本，為其健康發展創設一個良好的經濟環境。
（三）加強外部監管，增加外部違約成本與壓力
中小企業的融資方式單一且融資效率低，以間接融資為主且大量依賴銀行貸款。這種單一來源的籌資方式更加導致對中小企業的會計信息質量無法形成有效的外部監督體系，則企業對于會計信息質量的提高缺乏外界壓力（如強制的高額違約成本）。故可采取政府購買公共服務的方式，委托會計師事務所對有貸款意向的中小企業的財務報表進行審計，以確保其會計信息的真實可靠，引導其會計操作步入正軌。同時，加大對中小企業會計信息作假的懲罰力度，增加“失信”企業的法制成本和道德成本。中小企業有了來自外部的高額違約成本，必然會嚴肅對待會計信息的處理與披露，由此會計信息質量可大幅提高，中小企業的社會資信度將會大有提升，在一定程度上可緩解中小企業的融資難問題。
