時間：2024-03-30 08:31:20
序論：速發表網結合其深厚的文秘經驗，特別為您篩選了11篇小微企業稅務管理范文。如果您需要更多原創資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯系，希望您能從中汲取靈感和知識！
隨著我國改革開放的不斷深化，我國稅制轉型加速推進，特別是在營改增政策全面深入實施的大背景下，對小微企業財務管理工作提出了新的更高的要求。盡管從總體上來看，絕大多數小微企業都對營改增政策有一定的認識，而且也能夠從“降本增效”的角度積極推動財務管理改革和創新，但仍然有一些小微企業沒有深刻認識到稅制轉型對財務管理工作的重要影響，導致財務管理工作不適應稅制轉型，制約了財務管理工作的深入開展，需要引起小微企業的高度重視。這就需要小微企業要著眼于解決稅制轉型背景下財務管理面臨的問題，采取更加多元化的方法和策略，推動財務管理上新臺階。
一、稅制轉型背景下小微企業財務管理存在的問題
（一）財務管理缺乏針對性在營改增背景下，一些小微企業財務管理工作受到了較大的影響，特別是由于一些小微企業財務管理缺乏科學性，導致財務管理的整體水平不高，在落實營改增政策方面不夠到位。比如有的小微企業稅收籌劃意識不強，由于自身的經營能力和管理水平有限，還沒有將稅收籌劃納入到內部管理體系當中，特別是沒有深刻認識到營改增政策的重要影響，導致稅收籌劃工作的整體水平不高，無法利用營改增政策達到“降本增效”的目標。
（二）財務管理缺乏融合性稅制轉型對小微企業財務管理具有較大的影響，要求小微企業必須更加高度重視財務管理融合性建設，但目前一些小微企業在財務管理融合性方面相對比較薄弱，制約了財務管理工作的深入開展。比如有的小微企業不注重將落實營改增政策納入到業務工作當中，盡管財務部門具有一定的認識，而且也能夠發揮積極作用，但卻沒有將其融入到“業財融合”體系當中，直接導致小微企業財務管理的拓展性不強，稅收管理體系不夠完善。
（三）財務管理缺乏系統性隨著稅制改革的不斷深化，要求小微企業在開展財務管理工作的過程中應當進一步強化系統性建設，努力提升財務管理合力，但目前一些小微企業還沒有建立比較完善的財務管理體系。比如有的小微企業由于沒有建立比較完善的稅收籌劃體系，不注重對營改增政策的落實，導致出現了一系列稅收籌劃風險，甚至由于偷稅、漏稅而受到了法律的制約；再比如有的小微企業不注重發揮方方面面的積極作用共同推動財務管理工作，特別是管理會計的應用相對比較薄弱等等。
（四）財務管理缺乏規范性在稅制轉型的大背景下，要求小微企業財務管理工作更加規范有序，只有這樣，才能適應營改增政策，進而發揮財務管理工作的積極作用。但目前一些小微企業不注重財務管理規范化建設，特別是財務管理制度不規范、不具體的問題比較突出，同時在財務管理流程方面也缺乏針對性和特色化；有的小微企業不注重將營改增政策落實到財務管理工作當中，比如在固定資產核算方面比較薄弱，“抵扣”工作做的不夠到位，進而導致小微企業稅務管理缺乏有效性。
（五）財務管理缺乏效能性要想做好稅制改革背景下的財務管理工作，應當切實加大財務管理效能建設，但很多小微企業在這方面比較薄弱。有的小微企業則不注重借助外部力量開展稅收籌劃工作，在利用“第三方機構”開展稅收籌劃方面還沒有得到高度重視，同時一些小微企業也沒有樹立“一般納稅人”理念，不適應營改增政策的問題相對比較突出。有的小微企業則不注重運用信息化手段開展稅收籌劃工作等等，需要引起小微企業高度重視并認真加以改進。
二、稅制轉型背景下小微企業財務管理的優化對策
（一）強化財務管理針對性要小微企業在開展財務管理的過程中，要把落實營改增政策上升到戰略層面，切實加大營改增政策的研究力度，并且要對自身財務管理特別是稅務管理工作的基本情況進行深入的調查和分析，牢固樹立“問題導向”思維，積極探索更加科學的稅收籌劃方法，不斷增強稅收籌劃意識。比如應當進一步改進固定資產核算模式，為更有效的開展稅收籌劃創造條件；再比如還應當切實加大對“進項抵扣”的研究力度，努力使“進項抵扣”更加科學等等。
（二）突出財務管理融合性小微企業應當更加高度重視“業財融合”體系建設，特別是要將落實營改增政策，提升財務管理水平上升到戰略層面，積極探索財務工作與業務工作有效融合的實現形式。在具體的實施過程中，應當建立相對比較完善的財務管理體系，財務部門應當牢固樹立大局意識和服務意識，進一步強化財務管理工作的服務職能，比如在開展稅收籌劃的過程中，應當加強與業務部門的溝通與聯系，推動財務管理工作更具有融合性和滲透性，進而為小微企業降低成本、提高效益創造有利的條件。
（三）加強財務管理系統性由于小微企業經營能力相對比較薄弱，要想更好的落實營改增政策，要求大力加強財務管理系統性建設，努力使財務管理工作形成強大的合力。要結合落實營改增政策，進一步健全和完善組織體系，規模相對較大的小微企業應當成立專門的組織機構，負責稅收籌劃工作的組織、協調、落實、審核、監督等諸多工作，努力使稅收籌劃更具有規范化。要大力加強“財力管理協調機制”建設，通過建立相應的協調機制，使小微企業的各個部門都能夠參與到財務管理工作中來，并加大對營改增政策的宣傳以及教育工作。
（四）促進財務管理規范性小微企業在落實營改增政策的過程中，要把推動財務管理規范化建設上升到戰略層面，努力提升財務管理的規范化水平。要大力加強財務管理制度建設，結合落實營改增政策，進一步優化完善財務管理制度，對于那些不適應形勢發展需要的財務管理制度應當進行修改和完善，同時還要著眼于更有效的落實營改增政策，建立相應的稅務管理和稅收籌劃制度，并明確相關工作流程。要切實加大財務管理制度落實力度，對于有效執行制度、推動稅收管理工作深入開展、降低企業成本的給予獎勵，反之給予懲處等等。
前款所述符合條件的小型微利企業是指符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔2017〕43號文件規定條件的企業。
企業本年度第1季度預繳企業所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業條件的，可暫按企業上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別。
二、符合條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受p半征稅政策，無需進行專項備案。
三、符合條件的小型微利企業，統一實行按季度預繳企業所得稅。
四、本年度企業預繳企業所得稅時，按照以下規定享受減半征稅政策：
（一）查賬征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，分別按照以下規定處理：
1.按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；
2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。
（二）定率征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
（三）定額征收企業。根據減半征稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。
（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
（五）本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
五、企業預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳稅款。
六、按照本公告規定小型微利企業2017年度第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅，在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。
七、《國家稅務總局關于〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2015年版）等報表〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第31號）附件2《中華人民共和國企業所得稅月（季）度和年度預繳納稅申報表（B類，2015年版）》填報說明第三條第（五）項中“核定定額征收納稅人，換算應納稅所得額大于30萬的填‘否’”修改為“核定定額征收納稅人，換算應納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。
八、《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）在2016年度企業所得稅匯算清繳結束后廢止。
一、中小微企業融資現狀
（一）中小微企業融資難的表現
（1）融資方式比較單一。中小微企業傳統融資方式主要有銀行貸款、民間融資、股權融資渠道。其中民間借貸沒有復雜的手續和審批流程，借款要求相對低，但其法律制度不健全、缺乏政府扶持政策、經營手續不齊全，造成借貸成本較高。依據興業證券2015年的月度民間資金調研報告，5月份民間融資的資金月利率為3%到5%，年利率高達36%到60%。面對金融市場上融資方式操作性低，品種單一的情況，中小企業也只能望而卻步。（2）融資渠道不暢通。我國資本市場未形成中小企業直接的融資途徑。從2015年央行的小額貸款公司分地區情況統計表可以看出，在32個省市自治區中，中小企業的小額貸款不足8%。商業銀行主要對中小企業提供存貸業務，其中以短期流動資金貸款為主，不能滿足中小企業長期資金的需求量，因而只能越過資本市場籌資途徑，從非正式的金融市場上間接獲得企業所需的融資資金。（3）融資結構不合理。當前在貸款資源充足的情況下，沒有形成與之相對應的投資回報率,主要原因是經濟體制的不健全以及低效率的企業融資平臺。根據中小企業協會的2015年四季度中國中小企業發展指數，31%的企業反映融資一般，較上季度下降12個百分點；53%的企業反映本季度流動資金充足或一般，比上季度減少2個百分點。與此同時，企業產能過剩、投資收益率低，加之高杠桿率與低利潤率的矛盾，降低了企業償還本金支付利息的能力。（4）融資成本支出高。當前的經濟市場活動中，存在個別部門和地區性收費清單格式、內容、標準等方面的不規范、不清晰問題，降低了清單公示的作用。依據中小企業發展促進中心的評估報告，銀行等金融機構的收費是中小企業融資過程中反映較多的一部分，企業融資貸款過程中咨詢費、顧問費等各種名目的費用層出不窮，多數中小企業的融資成本達到15%～20%。過高的融資成本給中小企業的生產經營活動帶來嚴峻的挑戰。
（二）中小微企業融資難的原因
（1）企業內部財務管理制度的不健全。一方面，企業誠信意識薄弱，存在為達到降低企業納稅額度取得銀行貸款的目的，采取向相關稅務機關提供不一致財務信息的現象。另一方面，中小微企業會計報表不完整、治理結構不健全，財務報表信息無法準確地顯示企業的盈利能力，增加了貸款難度，降低了企業信譽。（2）銀行與企業間信息的不對稱。中小微企業規模較小，同時小額的資本在一定程度上使得企業在發展中傾向于考慮經營成本，忽視市場分析成本。外部經濟環境不穩定、信用評估與監督不完善，加大了對小企業發展中不確定性因素的分析，致使銀行很難單純依據會計報表衡量企業財務狀況和經營成果。（3）國家宏觀制度的不完善。首先，政府對中小微企業的扶持力度不夠，尤其是非國有中小微企業沒有受到足夠的重視，限制了中小微企業的融資途徑。其次，我國制定了《公司法》、《擔保法》、《中小微企業促進法》，但并沒有對中小微企業融資信用貸款的解釋說明。最后，中小微企業融資立法不規范、行政執法環境差，降低了國家立法對債權債務的保障。
二、納稅信用貸款分析
（一）納稅信用貸款的含義
納稅信用貸指以企業納稅信用等級和稅款繳納情況為審核貸款的基礎，采取銀行、企業和稅務三方合作的創新方式，運用標準化的操作流程和打分卡系統，按照A、B、C、D四級評定企業納稅信用等級，對于符合標準的納稅信用企業發放銀行信用貸款。
（二）納稅信用貸的特點
（1）以信用方式融資。“納稅信用貸”以企業良好的納稅信用作為銀行發放貸款的重要條件，參照企業繳納稅款的情況審批貸款額度。納稅信用等級越高的企業獲得的銀行信用額度就越多。（2）審批流程快。整個辦理流程由企業向銀行網點或者撥打服務電話提出信用貸款申請，到銀行上門調查，再到完成審批、簽署相關法律文件，到最后企業根據需求取得貸款，僅需要四個流程。簡化了企業貸款程序，提供了高質量的時效保證。（3）受眾面廣，成本低。貸款將納稅信用作為依據，凡具有持續良好納稅信用記錄的中小微企業都可以申請辦理。其中銀行對優質納稅企業給予更優的利率待遇，有效減少了企業進行融資的成本。（4）產品的標準化。“納稅信用貸”實施專門的打分卡，以“信”換“貸”，將打分結果和人工審核有效的結合，采取標準化的設計和操作，實現企業納稅信用貸款的快速辦理和高效審批。
（三）納稅信用貸款對中小微企業發展的意義
（1）開創融資新模式，緩解中小微企業融資難題。在“互聯網+”的推動下，銀行根據稅務機關提供的企業納稅信用評價結果，向守信企業提供貸款，進一步減少納稅人的融資成本。據重慶市國稅局統計，2015年1～11月，“納稅信用貸”共發放19.6億元貸款，惠及33個區縣1365戶納稅信用優良的企業。其中，949戶中小微企業獲得貸款共計12.5億元。（2）“量化”誠信，提升企業社會信用。納稅信用貸款以稅收的繳納作為基礎條件，得到商業銀行的貸款支持，是企業履行義務的良好回報。尤其是在中小微企業發展需要資金支持時，以納稅信用換取的貸款，無疑增加了企業社會信用指數，實現了企業和銀行的雙贏。（3）簡化審批流程，提高辦稅效率。稅務機關以信用貸款規章制度為前提，以“互聯網+”為理念，大力推廣網上辦稅服務，加強與企業、銀行的信息對接，打造了“互聯網+稅務”的新模式，助力于中小微企業的融資信用貸款。
（四）中小微企業納稅信用貸款流程
中小微企業辦理納稅信用貸的流程如圖1所示。（1）在確保基本納稅資料齊全的情況下，企業通過互聯網或者現場填寫《納稅信用貸款申請表》，提出用款申請（2）銀行同意受理后，對貸款企業提供資料的真實性有效性進行核查。如企業的生產經營情況、企業申請貸款的原因和主要用途進行綜合分析。若銀行未同意受理納稅信用貸款，企業應重新檢查自身財務等相關資料的有效性與完整性，之后再提出信用貸款申請。（3）稅務局根據納稅信用制度對企業的稅務資料，包括年度納稅申報表、年度所得稅匯算清繳報告等進行評定向銀行提供企業納稅情況證明。審查過程中，稅務局與銀行通過稅銀征信合作模式，依據納稅信用指標體系，按照A、B、C、D四個等級對按時繳納稅款的企業提供一定比例的納稅信用貸款，實現企業以納稅貢獻換取信用額。（4）核查后如果銀行認為企業符合信用貸款條件、同意貸款的，應與企業簽訂《納稅信用貸款合同》。合同需要約定貸款種類、用途、金額、利率、期限、借貸雙方權利與義務等其他事項，確保信用貸款的實施。對于不符合貸款要求的企業，銀行將不予提供納稅信用貸款。
三、中小微企業納稅信用指標體系的建立
（一）納稅信用指標體系的內容
中小微企業的信用貸款問題，可以說是當前經濟發展中的一個重要主題，解決好納稅信用貸款需要科學的管理決策藝術。有效進行納稅信用貸款的核心是納稅信用等級的評定，進而以此為基礎，推動中小微企業納稅信用貸款的實施。依據《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》（國家稅務總局公告2014年第48號），本文建立了納稅信用指標體系，包含6個一級指標、19個二級指標、31個三級指標，指標主要從稅務管理系統中采集。同時，采取年度評價指標扣分和直接判級方式確定。對于納稅人涉稅行為是否符合相關規定，設置不同的扣分標準，未遵循指標要求的企業按照百分制的方式進行扣分計算，正常申報繳納稅款的企業不予扣分。另外，在稅收優惠申報材料虛假、偽造、變造、虛開發票、有非正常戶記錄、逃避繳納、逃避稅款的企業將直接認定為D級。具體的納稅信用指標體系如表1所示。
（二）納稅信用等級結果的確定與應用
依據上述評定指標體系，將納稅信用評定級別設為A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的；D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。在納稅信用等級結果應用方面，結合地方實際情況主要采取以下措施：一是通過財稅網站、企業誠信系統、稅務公告等途徑，主動向社會公布A級信用納稅人名單，引領企業納稅人誠信納稅，提高企業納稅遵從度。二是實施分類管理。對于A級納稅等級的企業，給予肯定與鼓勵，設立綠色通道，優化納稅服務。加強對B、C級納稅人的日常管理和輔導，提升納稅水平，增強納稅信用度；對信用等級低的D級企業，進行重點監督與管理，實現對納稅人信用等級的實時動態管理。三是推行“納稅信用貸”服務。銀行按照守信激勵的原則，對不同信用級別的納稅人給予不同的信用貸款額度。
四、利用“互聯網+”開啟納稅信用微時代
（一）“互聯網+稅務”的提出
根據《國務院關于積極推進“互聯網+”行動的指導意見》（國發（2015）40號）文件，為順應互聯網發展趨勢，滿足稅收征管對互聯網應用的需求，國家稅務總局了“互聯網+稅務”行動計劃。“互聯網+稅務”主要是指以互聯網技術為主要依托力量，充分運用大數據的優勢，將互聯網與稅務征收進行有效的結合的稅務征管方式。“互聯網+稅務”模式下，中小微企業進行納稅信用貸款時，實時進行稅務數據的上傳，稅務機關將企業的財務系統與稅務系統進行銜接，之后，銀行依據納稅信用等級證明判定是否給予貸款以及核定信用貸款額度。進而實現銀行、稅務機關、企業三方財務信息的對接，推動中小微企業納稅信用貸款的發展。
（二）“互聯網+”背景下納稅信用貸款的優勢與挑戰
（1）增強納稅評估水平，適應大數據發展趨勢。新模式下中小微企業融資方式以信息化手段為依托，以非結構化數據采集為基礎，建立全國統一的納稅評估體系，優化銀行信用貸款流程，降低企業納稅信用貸款成本，進而更好適應大數據的發展，提高納稅評估水平，從根本上解決中小微企業信用貸款難的問題。（2）提高納稅人遵從度，減少國家稅收流失。“互聯網+”前提下的納稅信用貸款，對企業財稅數據的檢查更加嚴格，國家稅務誠信系統將全面分析納稅人的營運能力、盈利能力等多方面內容，實時監控納稅人的生產經營信息，確保高質量的納稅遵從度，進而有效減少稅收偷逃現象。（3）信息泄露影響大，增加系統安全性風險。稅務機關掌握著網上納稅人的各種企業數據信息，一旦遭遇到不法分子或者黑客的攻擊，產生的不僅僅是數據的損失，更可能使得機密泄露，對企業甚至對社會有著嚴重的負面影響。當前的安全防護系統并不能很好地完成稅務征收管理的整個過程。不論是人為操作還是系統原因，這些故障的產生對“互聯網+稅務”的危害都是極其慘痛的。
（三）“互聯網+”背景下納稅信用貸款工作強化建議
（1）強化涉稅信息安全性，規范稅務數據管理。涉稅信息的安全性保障包括制度保障、人員保障與技術保障。做到這三個方面的保障，需要國家建立更加全面具體的信息安全相關法律制度，例如《互聯網稅務法》，以規范企業稅務信息的采集、加工與更新處理。需要稅務機關加大工作人員信息安全方面的培訓，在制定完備的網絡信息監管制度的基礎上，確保稅務系統安全穩定的運行。此外，稅務機關加強辦稅系統網絡平臺的建設，設置密鑰認證機制，以技術為保障進一步防范稅務信息風險。（2）優化納稅服務手段，實現納稅新格局。“互聯網+”時代下，稅務機關征稅平臺運用電子信息化技術，實現網上申報、網上辦稅的多元化納稅服務。針對不同企業的不同特征，提供全面的個性化服務，及時地解決納稅人的辦稅問題，在方便企業納稅的同時也增加了二者之間的雙向互動服務。另外，采取手機移動納稅平臺以及微信納稅服務實現稅務事項的相關辦理，在滿足納稅人需求的同時也做到了對納稅風險的一定控制，進而達到提高企業納稅信用貸款質量的作用。（3）轉變軟件模式，進行企業內部自我提升。“互聯網+”對企業原有的業務模式產生了一定的沖擊。從紙質版發票到利用網絡技術開具發票再到現在的電子發票的應用，是企業業務在稅務處理形式上的一種轉變。企業的發展需要完善內部財務系統與ERP系統的對接，改進與稅務機關網絡辦稅服務的數據信息的共享方式，提高企業內部管理人員與財務人員的綜合素質，在提升自我的基礎上實現對“互聯網+”與納稅信用貸款的有效融合與發展。
參考文獻：
［1］杜逸冬：《中小企業融資問題淺析》，《財會通訊（綜合）》2015年第23期。
［2］張藝馨：《新形勢下破解中小企業融資問題的路徑》，《價格月刊》2015年第7期。
［3］錢程：《中小企業融資體系構建的路徑選擇與有效性研究》，《企業經濟》2012年第2期。
［4］任夢華、巫曉帥、徐小琴：《納稅信用建設的國際經驗與啟示》，《中國財政》2015年第22期。
【關鍵詞】
小微企業；云會計；大數據；財務管理
一、引言
近年來，隨著我國經濟體制改革力度的不斷加大和“大眾創業、萬眾創新”政策的提出，小微企業在我國的經濟發展中開始占有越來越重要的地位，其工業總產值、銷售收入、實現利稅分別約占中國經濟總量的60%、57%和40%，提供了75%的城鎮就業機會。2011年以來，國家出臺了一系列支持小微企業的金融財政政策。2012年4月，國務院出臺《國務院關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》，從財稅、金融、公共服務等方面加大對小微企業的支持力度。2013年8月，國務院出臺《國務院辦公廳關于金融支持小微企業發展的實施意見》，為解決小微企業融資難問題提供了許多方案。2015年，國務院召開的14次常務會議中5次提到要加大對小微企業的幫扶力度。國家各種鼓勵和扶持方針政策的出臺及實施，促進了小微企業的快速發展，但是小微企業往往受制于規模、成本和人員等因素，財務管理水平較低。近年來，小微企業的快速發展引起了學術界和實務界的廣泛關注。鋒（2013）等人從生命周期理論的角度，分析了小微企業在生命周期各階段面臨的主要問題，提出了建立戰略聯盟、提高創新能力、重視人才建設、推動組織變革和制定可持續發展規劃五種解決對策。馬乃云（2012）等人分析了我國中小微企業的發展困境，認為我國中小微企業普遍存在融資困難問題，政府雖然出臺了一些財稅政策，但政策的效果并不理想，應該進一步加大政府支持的力度，幫助中小微企業渡過難關。李志強（2012）等人認為與大額貸款相比，小微企業貸款成本要高得多，且風險大，其主要原因是小微企業與銀行之間的信息不對稱格局，而信息化系統的建設，尤其是信息的互聯互通，恰好能解決此類問題。晏妮娜（2014）等人針對小微企業的信貸特點和融資需求，設計了基于集聚優勢的網絡池融資方式，在對比網絡聯保融資與網絡池融資模式異同點的基礎上，運用博弈論方法分別構建了網絡聯保融資和網絡池融資模式下銀行、電商及小微企業的決策模型，并對比分析了各個參與主體在不同融資模式下的不同決策。綜觀上述文獻，現有研究主要從政策制定、融資模式和信息系統建設方面去思考小微企業的財務管理問題，而從大數據、云會計等現代信息技術的角度去探索解決小微企業財務管理困局的研究文獻還相對匱乏。大數據時代的到來，云會計將小微企業以財務信息為核心的企業信息管理轉移到“云”上，可以發揮小微企業財務管理在數據核算、存儲、搜集、分析等諸多方面的優勢。鑒于此，本文立足大數據、云會計等現代信息技術，探索解決小微企業財務管理問題的新方法，構建了大數據時代基于云會計的小微企業財務管理框架模型，并詳細闡述了小微企業的賬務管理、稅務管理、風險預警管理和融資活動管理核心模塊的具體應用。
二、小微企業財務管理面臨的主要問題
小微企業盡管擁有國家、地方政府的政策扶持和金融機構的融資支持等許多外部資源優勢，但是企業仍然存在財務管理的意識較薄弱、投入不足、水平不高以及融資難度較大等諸多問題。
（一）財務管理意識薄弱，對優惠政策利用不夠小微企業往往缺乏較健全的財務管理制度，財務管理意識非常薄弱。盡管一些地方政府部門要求小微企業聘請專業的代賬公司進行會計核算和財務管理，但是其往往以敷衍、消極的態度應對，部分小微企業主甚至排斥代賬人員接觸其真實的企業財務信息。在初創期，小微企業經營的重心往往在市場開拓和業務訂單等能為企業帶來較大短期收益的工作上，較少關注國家、地方政府和銀行等新出臺的有助于小微企業可持續發展的扶持政策。此外，由于小微企業主普遍文化程度較低，即使在網絡、電視等媒體上獲知此類消息，也很難較好地利用和享受這些優惠政策。
（二）借助代賬公司進行賬務處理，財務管理水平不高小微企業在人力、資金、技術和信息等方面的優勢都無法與大企業相比，其工作條件差、待遇不高，導致小微企業對優秀人才的吸引力遠遠不如大企業，很難招聘到優秀的財務管理人員。在這種情況下，大多數小微企業會選擇聘請第三方專業代賬公司為其進行賬務處理、報稅和編制財務報表。這雖然能夠解決其財務管理最基礎的問題，但是由于目前的代賬服務大多數還停留在財務報表的輸出，很少對小微企業財務報表進行個性化的分析以及對財務管理問題提出針對性的建議，因此難以實現企業真正意義上的財務管理目標。
（三）無法建立有效的信用體系，融資較難小微企業一般規模小、業務較單一、抗風險能力較差，并且財務制度不健全、透明度低、經營管理機制的科學性和約束性較弱，經營過程中需要的資金多為臨時性周轉資金，所以，小微企業申請銀行貸款時，銀行對其信用等級的評估格外嚴格，信貸過程中需要審批的手續也比較繁雜。由于小微企業在財務管理方面的缺陷，使得小微企業的整體管理水平很難提高，從而很容易陷入融資困境，影響企業的持續經營發展。
三、大數據時代基于云會計的小微企業財務管理框架模型構建
云會計可以幫助小微企業實時地采集與財務管理活動相關的各種財務和業務數據，使得小微企業在充分獲取相關數據后作出更加準確的分析和判斷。鑒于此，本文基于云會計的基本體系結構，結合小微企業當前主要的財務管理目標和流程，建立了大數據時代基于云會計的小微企業財務管理框架模型，如圖1所示。在圖1中通過云會計的IaaS（基礎設施即服務）層和HaaS（硬件即服務）層，采集與小微企業財務管理活動相關的行業數據、政策信息、賬務數據、融資數據、內部控制與風險管理數據等，然后通過數據倉庫與數據挖掘、Hadoop、HPCC、Storm等大數據處理技術處理后形成云會計DaaS（數據及服務）層的財務、融資、稅務等主題數據服務，最后通過PaaS（平臺即服務）層提供的云存儲服務、數據管理服務、組件服務為SaaS（軟件即服務）層的小微企業的賬務處理、稅務管理、風險預警和融資活動管理提供數據支撐。企業財務處理過程中產生的各種數據會存儲在DaaS層，并為小微企業的財務管理、稅務管理、風險預警和融資活動提供大數據決策支持。
（一）基于云會計的賬務管理賬務管理是小微企業財務管理的基礎，準確、有效的賬務處理能夠幫助小微企業更好地進行經營管理和業務發展規劃。賬務處理包括憑證處理，形成現金日記賬、銀行日記賬、明細分類賬等賬簿，最終形成財務報表等主要環節。基于云會計平臺，小微企業可以實時地將和企業經營活動相關的原始憑證上傳到云端，并交由通過認證審核的會計人員進行處理。在賬務處理過程中，小微企業可以隨時通過云端對賬務處理的過程進行查看與監控，在發現問題或者有異常的時候及時進行預警和處理。由于每個企業都具有其自身的特殊性，賬務處理的要求存在差異，云會計平臺的會計人員在進行賬務處理時，如果遇到賬實不符的情況，可以及時通過云平臺與小微企業進行交流與溝通。
（二）基于云會計的稅務管理由于收入規模較小，如何合理避稅是小微企業最為關注的問題之一。在基于云會計平臺的小微企業稅務管理實施過程中，小微企業經營者需要依據賬務處理的結果對企業的稅務處理進行決策。目前，國家對于小微企業在稅收管理上有許多優惠措施和政策支持，如果能夠充分利用好這些政策措施，就可能會降低小微企業的稅負，減小企業的經營壓力。在大數據時代，通過云會計平臺，可以采集與小微企業稅務管理過程中相關的國家優惠政策、地方支持方案、賬務處理結果等結構化數據、半結構化數據和非結構化數據，經過數據清洗和大數據技術處理，形成DaaS層的“稅務主題數據”，該數據將為小微企業經營者進行納稅籌劃提供決策支持。同時，基于云會計平臺獲取的行業數據，為小微企業動態地了解同行業或者同類型企業的相關稅務處理技巧成為可能。小微企業可以利用大數據技術，將企業的相關賬務信息以及對應的稅務處理方法與同行業對標，這樣不但有利于小微企業更加合理地作出稅收籌劃決策，還有助于提高企業的稅務處理水平。
（三）基于云會計的風險預警在激烈的市場競爭環境下，小微企業的經營活動雖然簡單、量少，但是企業活動作為集合經濟、技術、管理、組織等各方面的綜合性社會活動，在各個方面都存在較大的不確定性。基于云會計的小微企業風險預警管理能夠幫助小微企業的經營管理人員及時發現風險，及時制定風險應對措施并消除風險。通過云會計平臺，小微企業可以設置關鍵風險監測指標，構建風險預警模型，對企業的財務狀況進行分析和監管，及時進行財務預警，降低小微企業的經營風險。
（四）基于云會計的融資活動管理小微企業通過云會計平臺獲取與融資活動相關的各種數據，運用大數據技術對采集到的數據處理后將其儲存并作為DaaS層的“融資主題數據”。小微企業融資管理需要的支撐數據通過PaaS層提供的數據管理、數據存儲和組件服務，服務于SaaS層具體的融資決策。小微企業可以將本企業的融資方案上傳到云會計平臺，將企業的具體情況進行行業對標，然后通過BI商業智能系統對小微企業的融資方案進行智能評估，推薦出最優的融資對象（包括銀行和信貸公司等）和優選的方案。此外，小微企業可以借助云平臺實現銀企互聯，企業可以通過云平臺方便快捷地與金融機構進行直接的業務對接。
四、結束語
大數據時代，云會計作為小微企業實施會計信息化建設的捷徑，對企業的財務管理在信息共享、效率、管理水平等方面有著深遠影響。云會計對于數據訪問和共享的改善以及使用成本的降低和效率的提升，是會計信息化建設模式中小微企業的最優選擇。大數據、云會計技術的廣泛應用對于解決小微企業當前所面臨的財務管理困局無疑是較為理想的方案，它有助于提升小微企業整體的財務管理水平和經營管理水平，促進企業的快速發展。
【參考文獻】
［1］中國質量信息網.
［2］鋒，吳亞萍.基于生命周期理論的小微企業發展［J］.科技進步與對策，2013（4）：83-85.
［3］馬乃云，張安安.完善財稅政策，促進中小微企業發展［J］.中央財經大學學報，2012（8）：7-10.
［4］李志強.小微企業融資難題與信息化對策［J］.當代財經，2012（10）：82-85.
［5］晏妮娜，孫寶文.面向小微企業的互聯網金融模式創新與決策優化［J］.科技進步與對策，2014（7）：74-78.
［6］程平，何雪鋒“.云會計”在中小企業會計信息化中的應用［J］.重慶理工大學學報（社會科學），2011，25（1）：55-60.
關鍵詞：小微企業 會計環境 稅收
一、小微企業會計環境現狀分析
（一）小微企業會計內部環境現狀
1.存在“重生產經營、輕財務管理”的現象。在生產層面，部分小微企業著重引進設備及配套操作人員，但卻忽視管理。小微企業的會計普遍認為照章納稅可規避稅務風險，不會帶來稅收處罰。但這卻不能避免企業稅務違規行為的發生。比如：由于小微企業財會人員未能識別偽造發票而入賬的行為；財會人員管理不當導致涉稅憑證丟失等現象。部分小微企業也未根據企業自身情況做出判斷，僅單純考慮利益，未考慮到整體最優原則，缺乏連貫性，具有違法的風險。如，存在少申報收入和少開發票來逃稅。
2.財務人員專業素質偏低。小微企業財務人員受教育程度有限，使得無法高效、及時地了解相關政策法規的變化及稅收優惠，導致部分稅收政策執行的滯后。在新固定資產折舊的政策中，部分小微企業的財務人員無法根據企業的生產需求提出合理化的建議，導致企業稅負增加。如，稅收政策規定六大行業，部分涉及六大行業的小微企業對于固定資產的購置不根據企業實際情況進行購買或計提折舊。同時，在“營改增”政策中，部分小微現代服務業財務人員不根據自身情況貪圖眼前小利，不對一般納稅人和小規模納稅人進行衡量，因而增加企業稅負。
3.部分企業賬目混亂。小微企業財務部門和相關財務人員形同虛設，以完全不設賬或簡化會計核算程序來節省人力成本，無法發揮會計監督職能。即使少量小微企業擁有獨立會計核算人員，但賬目混亂，建賬模式相對單一且僵化，無法有效地反映會計信息賬目。許多小微企業“假賬真算”使得其會計事項未能被真實客觀地反映。在新稅收政策施行下，部分小微企業設置兩套或多套賬套取國家稅收優惠，如專設“賠本賬”以騙取相應額度流轉稅或所得稅的減免。隨著經濟發展，近年來小微企業存在兩套賬的比例正在逐步攀升，小微企業會計信息失真現象進一步加重。
（二）小微企業會計外部環境現狀
1.小微企業利用法律與政策因素漏洞擾亂稅收征管。從立法角度來看，我國僅在2002年頒布《中小企業促進法》，其只定性了中小企業在政策、稅收、融資等方面的督促制度，卻對微型企業提之甚少，在法律方面缺乏對小微企業的明確規范，導致小微企業利用法律漏洞干擾正常稅收征管工作的進行。例如，“營改增”全面實施后，部分小微企業偽造增值稅專用發票來騙取進項稅額，破壞了小微企業正常的稅收繳納環境。
從政策角度來看，部分政策界定范圍太過狹隘，導致特殊行業小微企業受惠面受限。如新稅收政策規定小微企業從事國家鼓勵類項目，進口自用且國內不能生產的先進設備，免征關稅。但由于規定的靈活性不足，部分從事相關行業的小微企業無法享受優惠。
2.優惠政策宣傳力度及解讀方式存在缺陷。目前完善的稅收政策公告制度尚未在我國建立，小微企業財務主體領導缺乏咨詢和獲取最新稅收信息的途徑。盡管新稅收政策在其網站上公布，由于缺乏有效的解讀，大大降低互聯網宣傳效果。在稅收政策下達宣傳過程中，稅收推廣人員素質參差不齊，無法有效傳達稅收優惠政策的申請方法。同時在政策出臺時。盡管各地市的稅務機關積極履行相應的政策宣傳義務，但小微企業分布范圍廣，而服務人員偏少，加上稅務人員對于小微企業重視度不足，服務意識淡薄，致使新稅收政策效果不明顯。
3.稅收起征點臨界效應為負阻礙小微企業做大做強。稅收起征點的臨界效應，即在起征點附近小微企業稅負會有質的變化，導致小微企業采取各種手段避免其應稅基礎高于起征點，使臨界點下的小微企業數量增加，臨界點效應主要表現為負。在新稅收政策中，季度銷售額或營業額的起征點90 000元（不含90 000元）和企業應納稅所得額起征點200 000元減半征收成為產生負臨界效應的關鍵原因之一。對小微企業而言，在臨界于200 000元的小微企業，一年會產生20 000元左右的稅收差異（200 000×50%×20%=20 000元）。同時，隨著國家對小微企業的扶持力度加大且國家放寬成立企業的條件，小微企業形成“數量多、規模小”的局面。部分小微企業局限于90 000元以下減免稅收的政策而不愿做大做強，如通過以設立子企業的形式剝離業務來避稅，在一定程度上導致成本上升，抵消稅收優惠政策所帶來的效益性，與稅收優惠政策的初衷相悖。
4.外界稅務干部不當干擾導致繳稅混亂。部分稅務機關干部在稅務師事務所等第三方中介機構投資入股、兼職取酬，利用自身權利強制小微企業接受中介機構財務會計報表及相關稅收事宜。將自身行政審批權力用于安排近親屬在小微企業工作以謀取個人利益；利用業務指導、業務監管、定期審批進行“尋租”。同時收受好處滋長少部分小微企業不當納稅現象；部分稅務干部未及時接受培訓，對國家出臺的合理政策不熟悉，以致錯誤指導小微企業更優惠的報稅；在報稅流程中也存在不恰當流程，如未及時備案；未實地考察小微企業生產經營等現象。
二、完善小微企業會計環境的建議
（一）改善外部執法環境，規范小微企業賬務管理
鑒于目前小微企業法律監管缺乏，政府機構應根據小微企業具體情況出臺相關條例，對稅收優惠政策所涉及事項進行進一步明確界定，嚴厲打擊小微企業偷漏稅行為。針對混亂的稅收環境，應當加大稽查力度，設立相關的稽查人員對部分小微企業進行輪番抽查，規范小微企業稅收環境。針對“營改增”后部分小微企業存在進銷項稅額不符的現象，可以通過改善增值稅專用發票。如，增加增值稅發票的防偽標志并推行只適用于小微企業的發票，進而控制市場上假發票的流通數量，從而在一定程度上規范小微企業的繳稅問題。
對于小微人員的賬務管理。首先，建立賬務風險預警機制是小微企業規避賬務風險的有效途徑。報表法和觀察法可成為監督小微企業的財務行為；其次，小微企業可定期開展賬務自查活動或引進第三方會計師對總賬進行審查，明確賬目存在的風險。最后，企業可針對采購部、銷售部、售后部等重要部門在內部界定賬務風險衡量標準，通過打分的形式考察各個重要部門賬務風險情況，保證小微企業賬目管理的科學性。
（二）強化專業稅收人員培養，改善人文環境
加強與政府合作，建立信息服務平臺。在相關網站上提供線上小微企業問題反饋平臺，了解小微企業在稅款繳納中產生的問題，及時處理小微企業遇到的困難。相關稅收部門以區或鎮為單位，定期開展小微企業會計人才聽證會，準確獲取新稅收政策的執行中帶來的問題。同時，相關稅務部門可對聽證會中提出合理建議的小微企業人員，以積分制度的形式給予鼓勵，并對積分排名較前的人員給予一定的表彰，鼓勵小微企業人員積極獻策獻計。
通過政府途徑，委托大中專院校培養適應小微企業發展的高素質人才，尤其是稅收類人才和稅收推廣專員。鼓勵區域性小微企業與大中專院校共建實習基地；建立戰略，提前培養適應小微企業發展的人才，留住優秀的大中專學生，從而提高小微企業財務人員的整體素質。
（三）加強稅收解讀工作，提升小微企業管理意識
從稅收政策解讀來看，各級稅務機關應當采取劃片負責制度，在新一輪的稅收優惠政策出臺時，制作相關稅收解讀手冊并開展咨詢會，加強對新稅收政策的解讀。同時，稅收部門可在申報稅款的網站設置專項解讀條目，同時加以案例分析，并設置新稅收政策咨詢平臺，方便為小微企業答疑解惑。
從小微企業管理方面來看，所做出決策不應與國家稅法規定相違背，應當及時對照規章政策修正自己的行為；小微企業財務人員應該積極培養財務管理和稅務籌劃意識，才能更好地迎合國家稅收優惠政策并選取最佳涉稅方案；小微企業應從兩個層面管控涉稅流程，一是就企業存續周期來說，從籌劃企業成立至企業清算結束，整個過程均需對涉稅事項進行管控；二是指企業具體涉稅業務全過程均需進行稅務監控，不允許出現“真空狀態”。
（四）提高增值稅起征點，降低起征點臨界效應
從增值稅的起征點來看，新加坡、印度尼西亞的小微企業的起征點約合人民幣分別為422 000元/月和33 945元/月。若結合各國國情，按各國的人均GDP比例進行相應換算，新加坡和印度尼西亞的增值稅起征點仍高于中國。根據經濟發展的環境，我國的增值稅的起征點上升由之前30 000元/一季度至90 000元/一季度，我國應繼續提高起征點以緩解小微企業稅負壓力。
針對臨界效應，我國可使用減征率的概念。所謂減征率，即小微企業面臨臨界效應時，可根據應納稅所得額的增加而適度的減少。以企業所得稅為例，在新出臺的優惠政策中，企業年應納稅所得額在200 000元內按照20%企業所得稅率減半征收，如，企業應納稅所得額超過200 000元至300 000元之間，假設規定的減征率為30%，企業應納稅所得額為250 000元，即企業繳納所得稅為250 000×0.2×（1-30%）=35 000（元）。這為臨近臨界的小微企業創造一個繳稅的緩沖地帶。在給國家帶來一定的稅收的同時，也避免相應的小微企業主為了逃避稅負而存在主觀意識阻礙企業做大做強。Z
一、蒼南縣小微企業發展現狀及存在的主要問題
據蒼南縣地方稅務局統計，截止2012年底，蒼南縣企業所得稅屬于地稅管轄的企業戶數共計1476戶，其中小微企業1307戶，占企業總戶數的88%，足見蒼南縣小微企業數量及比重較大，小微企業的發展對于蒼南縣經濟、就業等方面的意義重要。從企業所得稅征收方式看，被認定為查賬征收的小微企業有805戶，占小微企業總戶數的61%；被認定為核定征收的小微企業有502戶，占小微企業總戶數的39%。蒼南縣小微企業發展中存在的問題主要有以下幾方面：
（一）瓶頸制約逐步加大，小微企業發展面臨困境
蒼南縣小微企業發展存在著許多問題，在當前形勢產業鏈下，物價指數增長拉動原輔材料價格上漲，推動職工工資提高，廠房租金年年上升，交貨后資金回籠困難，形成小微企業舉步為艱的困難處境。小微企業的招工難、業務難、生產場地難、資金周轉難悠然而生。總體看，我縣小微企業缺資金、技術、設備、生產場地，高原輔材料采購成本、產品運輸成本，低勞動生產效率、產品成品率，很難適應新的經濟環境中激烈市場競爭大潮。
（二）企業財務制度不夠完善，會計信息失真
目前小微企業中普遍存在的問題是財務制度不健全，部分查賬征收的小微企業財務處理、賬證設置仍不夠規范，流動資產與非流動資產管理不嚴，往往出現資金閑置與資金呆滯兩個極端，企業缺少嚴格的賒銷政策和催收措施導致了大量呆賬的產生。
（三）實際享受的稅收優惠金額偏低
在眾多的小微企業中，相當一部分小微企業沒有享受到稅收優惠政策，尤其是賬證不健全的小微企業基本上沒有稅收優惠政策的享受。
（四）企業法人及財務人員素質參差不齊
許多企業法人及財務人員稅收、財務管理意識淡薄，尤其是對如何規范財務管理及通過合理合法的渠道減輕稅收負擔缺乏足夠的認識。主要是企業普遍未形成一個約束與激勵員工的外部機制，管理者和員工自我提高的動力和壓力不足；同時企業采用家族式管理，任人唯親現象嚴重，企業員工素質參差不齊。
二、小微企業現有稅收優惠政策與落實情況之差異分析
目前我國小微企業的稅收優惠政策的力度較大，但在政策實際執行過程中，卻出現享受優惠政策面窄、稅額低等現象，我們認為主要有以下幾方面的原因。
（一）享受稅收優惠政策的限制條件較多
目前對小微企業的稅收優惠政策，基本上都設置了各種比較復雜的前置條件，導致許多小微企業難以同時滿足條件而無法享受稅收優惠政策。如對小微企業的企業所得稅優惠政策，其享受所設置的條件除了查賬征收外，還要求工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
（二）企業的財務、稅收意識淡薄
許多小微企業對健全財務制度、爭取享受稅收優惠政策的積極性不高，有些企業負責人認為要享受稅收優惠政策就要健全財務制度，而健全財務制度則要增加財務成本，在思想上缺乏規范財務制度、爭取稅收優惠的意識。
（三）稅務部門宣傳輔導不到位
由于稅收政策數量較多，而且許多稅收政策不斷更新，稅務部門在稅收政策宣傳的時候難以做到及時、到位，在宣傳方式、宣傳媒介等方面比較單一。
三、落實稅收優惠政策促進小微企業發展的若干建議
（一）企業要建立健全各項財務制度
小微企業負責人應該轉變觀念，充分利用稅收政策促進企業自身發展。首先要注重建立健全財務制度，引導企業向規范化方向發展；同時要熟悉稅收優惠政策，要積極主動地通過各種渠道學習掌握稅收優惠政策，對符合稅收優惠政策條件的積極向主管稅務部門提出申請。
（二）稅務部門要積極做好稅收優惠政策的落實
基層稅務部門作為稅收優惠政策的執行者，應該通過各種方式、各種舉措加強政策的執行力，切實讓廣大小微企業享受到國家的扶持政策。
1、多渠道開展稅收優惠政策的宣傳
要充分利用各種宣傳渠道，采取多種方式，積極做好稅收優惠政策的宣傳輔導。通過稅務局門戶網站，政府門戶網站等網絡宣傳小微企業的稅收優惠政策，開通稅企QQ群、官方微博、博客等互動渠道，擴大受眾面。
2、多措并舉加強稅收優惠政策的輔導
稅務部門要從被動輔導到主動輔導的轉變，針對小微企業財務人員的知識水平、業務素質定期組織稅收優惠政策輔導培訓班，讓納稅人切實享受到國家所賦予他們應有的權益；通過送政策上門服務等方式，幫助小微企業了解掌握稅收優惠政策。
3、強化管理確保稅收優惠政策準確執行到位
中圖分類號：F832 文章編號：1009-2374（2015）03-0184-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.0277
為小微企業服務，成為小微企業融資主渠道的中小金融機構有其天然的不足，可供小微企業融資的資金有限。中國人民銀行2013年統計資料顯示，2013年全國全年金融機構共計資金來源117.47萬億元，境內貸款共計71.71萬億元，其中：中資全國性大型銀行2013年資金來源總額66.59萬億元，境內貸款38.14萬億，分別占到2013年全國全年的56.69%、53.19%，中資全國性中小型銀行分別占到全國全年的29.71%、27.21%，而真正能夠為小微企業服務的區域性金融機構所占比重分別僅為13.6%、19.6%，區域金融機構吸收了1597.59萬億資金，卻貸出了國內資金1405.52萬億，達到了可貸資金的極限，資金來源的不足嚴重制約了它們為小微企業服務的能力。
同時，它們也不愿意給小微企業發放貸款，是因為為小微企業提供貸款交易和監控成本過高，同時，小微企業信息不對稱，銀行難以全面掌握小微企業的真實情況，信用度較低，道德風險相對較高，加大了銀行貸款的信貸風險成本。通過擔保機構提供擔保或是會計事務所出具審計報告等來給小微企業增信的途徑，因受到小微企業信用低下、融資要素不完全，靠小微企業自身所具有的條件，難以順利完成增信融資目標。
從以上分析可以看出，小微企業要想獲取銀行融資，就必須要在眾多的競爭者中勝出，除了它們本身的客觀缺陷無法克服以外，更多地需要通過自身主觀努力來減少銀行獲取信息和貸后監管難度，降低銀行營銷成本和貸款風險成本，改善擔保機構提供擔保的積極性，吸引更多的會計機構為企業出具審計報告等多種途徑來配合政府對金融機構的引導，實現自身融資發展的
需要。
從自身主觀努力的角度看，除了加強企業宣傳和金融機構交流來改變自己的外部形象外，更要重視加強對企業業務活動形成的價值鏈管理，要實現這個目標就要加強以財務管理為中心的企業全面管理工作，通過財務管理推動企業生產經營規范化，化解金融機構貸款風險和營銷成本。那么，如何實現小微企業財務管理的規范化呢？這需要從小微企業的實際情況出發。具體的途徑包括：
（1）規范交易行為，能夠簽訂合同的交易，盡量簽訂合同。
（2）保留稅務發票和納稅資料，讓銀行全面了解自己的真實生產經營情況。
（3）交易行為通過銀行進行收支，現金交易也要及時存到銀行，全面保留交易記錄和現金流量情況。
（4）建立規范的內部決策、會計核算、資金收付等涉及生產經營管理活動的文件和工作記錄等，形成資料完整、內控健全。
要做到以上的規范化管理，小微企業從業人員受到自身文化素質以及專業知識、人員成本控制等方面的制約難以實現，因此，可以通過發展社會中介服務機構來實現。針對能否實現內部規范化，除了以上闡述以外，在調查20戶小微企業后發現，全部認為如果完善記錄、規范管理就涉及到納稅問題，由于小微企業采購或是接受服務有時很難獲取進項稅，同時，小微企業盈利能力弱、市場競爭激烈，產品和服務同質化、可替代性強，加上民間融資成本年化利息率較高，稅收成為能否盈利和影響其進一步擴大規模的重要參考因素；同時，稅務部門缺乏必要的宣傳，也使得小微企業對規范企業生產經營活動，尤其是規范財務行為產生一定的心理障礙。為了進一步了解影響小微企業規范行為中財務人員的作用，調查了為小微企業服務過的30名財務人員，據他們反映，現在小微企業由于資料不健全、財務記錄不規范，難以獲取銀行貸款，為了獲取銀行貸款，唯一的辦法就是造假，同時，財務人員職業地位、企業負責人授意、為了企業生存和發展，會計人員迫于內外部環境的壓力等，不得不違規操作。財務人員為企業編造假賬申請貸款，即使企業到時無法歸還，銀行只是通過法律途徑處置擔保物，造假賬行為本身沒有受到過處罰。針對以上情況，建議如下：
第一，破除影響小微企業融資難的外部障礙。首先，進一步加大對小微企業的免稅力度，提高增值稅免征額，降低所得稅稅率，減輕小微企業稅收負擔，同時，稅務部門要加強宣傳，讓小微企業了解國家有關稅收政策，通過稅務政策的有序引導，推動小微企業規范生產經營和財務管理活動，真實反映企業的財務狀況。其次，財政部門要進一步完善對會計人員的職業管理，加強對會計人員的違規違法責任管理力度，通過引導財務人員不做假賬來提升推動小微企業誠信建設。通過提高財務人員違規造假成本，推動會計人員樹立社會責任，改善小微企業對外提供財務資料的真實可靠性，從而提升小微企業誠信度，有效降低金融機構服務成本，提高管理效率，改善金融機構支持小微企業的積極性，同時為政府推動創建新型企業社會中介服務機構創造良好的條件。
第二，政府通過政策支持加快培育發展針對小微企業服務，以財務管理服務為主體的新型會計中介服務機構，可以命名為“企業會計服務有限公司”，簡化和放寬注冊條件，吸收更多優秀的、致力于為小微企業服務的人員參加。也可以將目前會計師事務所、資產評估事務所、會計咨詢服務組織通過變更擴展業務范圍來加快建設速度。服務內容包括直接生產經營文字和賬務處理、企業信用評價報告、財務審計報告、資產評估、對企業進行增信業務服務、生產經營咨詢和法律服務、企業融資業務服務、管理咨詢、銷售的市場調查、人員培訓等。
服務內容寬泛是為了防止出現過度專業化傾向，如企業管理咨詢、統計調查、會計事務所、律師所、會計咨詢等多頭服務必然增加小微企業的成本支出，同時，也影響到小微企業的生產經營，進而影響小微企業接受服務的積極性。通過綜合服務可以提高會計機構服務水平和服務能力的提升、業務拓展的重要舉措。為了推動發展，早日建成具有中國特色的專門服務于中小企業的會計服務機構，早期，政府可以通過購買會計服務機構的服務方式，支持會計服務機構的發展，同時，為了減輕小微企業負擔，消除小微企業規范運行后的顧忌，免費服務小微企業，逐步形成示范效應，在逐步總結經驗的基礎上，最終實現引導小微企業規范運營，破除自身因治理不規范、信譽度不高而形成的融資障礙，破解融資難問題。
參考文獻
[1] 中國人民銀行.2013年統計數據.2014.
[2] 財政部、工業和信息化部.中小企業信用擔保資金管理辦法[S].財政部、工業和信息化部文件，2012.
[3] 財政部.會計師事務所審批和監督暫行辦法[S].財政部文件，2005.
將個體工商戶納入了統計口徑之后，我國小型微型企業占我國企業總數的比重超過了90%。小微企業為我國解決了上億人口的就業問題和近三分之二的財政稅收，資產總規模也不可小覷。小微企業已經成為我國市場經濟中獨特而重要的經濟力量，是促進我國經濟實現持續穩定增長的堅實基礎，在國民經濟體系中的地位也在逐漸提高。然而，由于受到自身條件的限制，小微企業不可避免地會受到人才，知識與財稅法律認知不足等因素的影響，致使其稅收籌劃能力較弱，進而會在不同程度上影響小微企業的發展。制定具有行業導向性的科學有效的稅收籌劃方案，可以在小微企業的不同發展階段上減輕稅負，提高收益，從而實現小微企業的可持續發展。
一、小微企業稅收籌劃的意義
1.稅收籌劃的概念
稅收籌劃，通常而言是指納稅人在稅法允許的前提下對自身的經營、投資等財務活動進行的一系列科學合理的事前安排與規劃，以期能達到以納稅人的稅收利益最大化為目的的一項財務管理活動。
2.稅收籌劃的原則
小微企業在開展稅收籌劃的實踐過程中應當遵循以下幾個原則：
第一，合法性原則。作為稅收籌劃最基本的原則，這是稅收籌劃區別于騙稅、偷稅、漏稅的關鍵所在，是一種合法合規的節稅活動。第二，合理性原則。即稅收籌劃實踐過程中所建立的涉稅經濟事項要合理。第三，事前籌劃原則。是指納稅人的稅收籌劃行為必須是在相關的經濟業務活動發生之前進行的。第四，成本效益原則。作為一項財務管理活動，只有籌劃方案所能帶來收益大于支出，該稅收籌劃方案才是成功可行的。第五，風險防范原則。稅收籌劃依據籌劃方案的不同隱含著不同程度的風險，小微企業在進行稅收籌劃的過程中必須充分考慮到不同方案的風險性差別。
3.小微企業稅收籌劃的意義
小微企業通過進行稅收籌劃，合理避稅，可有效增加企業的可支配資金，節約企業的流動資金，增強企業的短期償債能力，從而降低風險。納稅籌劃有利于促進小微企業利潤最大化，實現資源優化配置。另一方面，稅收籌劃在企業生產經營等方面，通過系統的比較選擇稅收負擔較輕的方案，可有效減少支出，實現企業的利益最大化。更能促進社會資源的流動與合理配置，實現規模經濟，使得資源配置達到最優。
二、小微企業稅收籌劃中存在的問題
目前，我國小微企業數量眾多，但總體來說抗風險能力弱，管理水平不高，企業稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有以下四個方面：
1.對稅收籌劃的認知上存在偏差
很多小微企業對稅收籌劃的認知不全面、不完整，錯誤地認為稅務籌劃就是避稅，甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業能夠認識到稅收籌劃的意義與作用，但也僅僅是將稅收籌劃視為一項單獨的活動，不列入企業的日常經營管理活動中去。實際上，稅收籌劃是一項涉及會計、審計、稅務等多方面的綜合性財務管理活動，只有將其納入小微企業日常的財務管理過程，企業才能夠在進行各項業務管理決策的時候作出正確的選擇。
2.企業會計核算不健全，缺乏稅收籌劃的基礎
小微企業的特殊性決定了其在經營理念、管理水平等方面與大中型企業都存在著較大差距。調查發現，現有相當一部分小微企業的財務系統不健全，崗位人員設置不合理，不相容崗位、不相容業務沒有有效分析，存在很多違規的財務操作情況。會計賬目混亂，核算違規的現象在小微企業并不鮮見。而財務數據是納稅籌劃的基礎，數據混亂不清，稅收籌劃將無從抓起。
3.企業稅收籌劃的目標不明確
只有事先確立一個科學合法的稅收籌劃目標，才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業的可持續發展發揮效用。雖然目前社會上絕大多數企業進行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業的稅收負擔，減少稅收支出，但在稅收籌劃的過程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負下降，應從企業整體利益或者企業的所有方面考慮，對稅收籌劃的總體目標進行科學合理性的分析選擇，以求減少企業的整體稅負水平，最終實現企業稅收收益最大化的目標。
4.缺乏稅收籌劃的專業人才
雖然目前經濟活動中財務管理人員的各項素質在不斷提高，但稅收籌劃這一專項工作的專業性較強，不僅要求具備相當的財會、稅務方面的知識，還需要能精確的了解和把握當前國家與企業業務往來所涉省市的相關稅收法律法規、政策規定，尤其當前我國正處在與國際接軌的過程中，會計準則和稅收法律法規不時更新，資深的財稅務人才更是難求。一般小微企業難以聘請到如此專業的人才，這也阻礙了企業財務管理和納稅籌劃的進程與質量，影響了企業的可持續發展。
三、小微企業稅收籌劃的完善建議
1.樹立正確的稅收籌劃理念
樹立正確的稅收籌劃理念，目的在于使小微企業能夠正確全面地認識稅收籌劃的概念，正確發揮稅收籌劃的作用以實現企業的健康發展。可以通過報紙、電視、網絡等多種方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，促進稅收籌劃這一財務活動的科學推廣，使廣大小微企業明確了解稅收籌劃與避稅、漏稅、偷稅等違法活動的區別，以營造良好的稅收籌劃環境，讓小微企業將科學可行的稅收籌劃理念納入企業日常的財務管理實踐中，通過合法合理的方式實現企業收益最大化的目標。
2.規范財務會計核算
會計核算是納稅籌劃的基礎，小微企業應規范財務會計核算，提高自身會計核算能力，嚴格按照《小企業會計準則》的要求，明確崗位分工，規范會計核算的流程，建立企業財務的內部控制機制，正確開展企業的會計核算行為。只有規范了會計核算才能防止發生違法違規操作，保證財務數據的真實可信，符合稅務部門的查賬征收要求。稅收籌劃只有建立在真實有效的財務數據之上，通過科學合理的數據分析，尋找小微企業各個涉稅事項的有效節稅點，才能讓稅收籌劃合理合法的發揮效用。
3.豐富小微企業稅收籌劃目標
稅收籌劃目標直接影響著小微企業的稅收籌劃工作，一個科學全面的稅收籌劃目標能更好地減輕企業整體稅收負擔，實現企業收益最大化。小微企業的類型繁多，業務范圍廣，在財稅業務上面臨著多種選擇。在其稅收籌劃過程中不應單一的著眼于降低稅負，減少支出的目標，而應將稅收籌劃方案與企業自身的發展規劃、財務活動緊密結合，制定適合本企業的科學合理的稅收籌劃方案，最終實現企業利益的最大化和社會資源的有效配置。
4.加快稅收籌劃人才隊伍建設，促進稅務機構的市場化
隨著我國市場經濟的不斷發展和財稅體制的不斷完善，更多的小微企業將把注意力轉移至稅收籌劃的合理應用上來，對稅收籌劃專業人才的需求也將越來越多。一方面，可以在高校相關專業專門開設稅收籌劃的有關課程，以增強未來財稅人員稅收籌劃基本理論的學習；另一方面，可以完善我國有關專業資格認定的考試辦法，讓更多的財稅從業人員注重稅收籌劃能力的學習和培養，并加強對已有稅收籌劃人員的專業考核，促使其不斷提高自身能力水平。最后，應促進具有專業稅收籌劃能力的稅務機構市場化，使其更好的發揮自身作用為小微企業的健康發展服務，為市場經濟的可持續發展服務。
四、結語
隨著我國經濟體制改革的不斷深入，小微企業的發展也無法獨身于各種市場風險之外，稅收籌劃對于我國小微企業健康長久發展的重要性也日益顯現。因此，小微企業在日趨緊密的市場經濟活動中，應該勇于正視當前自身在稅收籌劃過程中存在的問題，積極開拓稅收籌劃的新思路，盡量減少小微企業在經營活動中不必要的稅收支出，降低稅負，進而提升小微企業的收益，促進小微企業的可持續發展。
參考文獻：
[1]陳瑞玲.淺談小微企業稅務籌劃[J].財經界，2014（11）：265-266.
[2]姚大勝.小微企業稅收籌劃及風險管理研究[J].經濟界，2015（1）：20-34.
我們對山東省煙臺金鷹營銷培訓有限公司營運資金使用以及管理情況的調查統計資料顯示：上半年這家小微企業總共實現主營業務收入5935603元，同比增長1457%，但是利潤的增長速度遠遠不如主營業務收入，僅僅比去年同期增長了279%。由此可見，這家小微企業的營運資金管理遇到了瓶頸問題。那么是什么因素影響了小微企業的營運資金管理呢？經過具體分析我們認為：目前小微企業面臨的用工成本上升比較快、原材料成本上升更快、招工難、融資更難、資金緊張、市場需求不足、稅務籌劃不到位七大因素成為影響小微企業發展的瓶頸。具體分析如下：
（1）融資難是小微企業的首要發展瓶頸。長期以來，小微企業籌資困難就一直存在，主要是銀行和各大金融機構寧愿把資金貸給國有大型企業和規模以上的私人企業收取較低的利息，也不愿意把資金放給小微企業收取較高的利息。因為小微企業企業數量多，每個企業貸款金額少、風險比較大，貸款辦理程序比較繁瑣。長期以來，銀行已經習慣了與大型企業打交道，不愿意和小微企業打交道。所以小微企業籌資難就成為一個老大難問題。
最近幾年煙臺的小額貸款公司發展比較快，有些小微企業就向小額貸款公司申請貸款。雖然解決了一部分小微企業資金困難的問題，但是目前小額貸款公司的貸款利率比較高，從小額貸款公司籌集資金成本高，對企業盈利有負面影響。
（2）招工難和用工成本上升影響了小微企業的生產規模擴展。小微企業一般都是勞動密集型企業，要增加生產、擴大生產規模必須增加勞動力。但是近年來，食品價格、商品房價格、教育醫療費用不斷上漲，由此拉動了勞動者工資的上漲。如果小微企業不提高工資待遇根本就招不到所需要的技術工人。于是，小微企業加強和完善了職工保障體系，主動為職工繳納保險，從而提高了用工成本。企業產品成本隨之上升，失去了在市場上的競爭力。即使這樣，企業也很難招收到技能優異的員工，只能招收到大型企業挑剩下的勞動力。隨著西部和中原小微企業的發展，許多農民工已經不愿意從西部和中原遠赴煙臺打工，而是更愿意在當地就業，于是煙臺作為沿海開放城市對西部農民工的吸引力正在消失。
（3）原材料價格上漲影響了小微企業的生產成本。近年來，煙臺市小微企業使用的主要原材料和煤炭、汽油、柴油等燃料的價格上升速度比較快，從而推動了運輸成本上升和生產成本上升。抽樣調查的結果顯示：上半年186家小微企業的主營業務成本是3797268萬元，同比增長1114%。
（4）流動資金周轉比較慢也是制約小微企業生產發展的重要因素之一。由于籌集資金比較困難，小微企業為了打開銷售市場，產品采用賒銷的政策進行銷售，不能立即收回貨款。這樣一來，企業流動資金周轉速度比較慢，利用率很低，直接影響了小微企業的生產發展。
（5）市場需求不足也是制約小微企業發展的因素之一。由于小微企業資金不足，不能很好地搞新產品的研究和開發，而老產品市場基本飽和，需求在縮小，這樣小微企業要擴大經營規模就很困難。為了開發新產品，一些小微企業做了有益的探索，但是由于技術人員創新能力比較差，效果都不好。
（6）稅務籌劃不到位是影響小微企業營運資金運轉的重要因素。對于小微企業來說，主要的稅務負擔有兩種：一種是經營過程中的流轉稅，即增值稅、消費稅和營業稅，另一種就是企業所得?和個人所得稅。因此我們在這里主要針對小微企業的特點，談談小微企業稅務籌劃的有關問題。
小微企業增值稅的籌劃。小微企業增值稅不適用專用發票，期稅務籌劃方法不同于普通納稅人。
2011年6月18日，工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部聯合印發了《關于印發中小企業劃分標準規定的通知》，通知中規定中小企業劃分為中型、小型和微型三類。隨著我國經濟的發展和人們就業觀念的轉變，小微企業近年來發展迅速。小微企業基本上都是小規模納稅人，會計核算一般都不夠健全，無法準確計算銷項稅和進項稅，不允許使用增值稅專用發票。只能按照銷售額與征收率計算應納稅所得額。這個方法簡便易行，比較適合小微企業。那么在這種情況下如何才能盡量在合法合理的情況下少繳納增值稅呢？主要可以從以下幾個方面考慮。
首先，應該考慮增值稅的無差別點。我國規定增值稅納稅人分為兩種，一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人是以增值額作為計算增值稅的依據的；小規模納稅人是以全部銷售收入作為計算增值稅的依據的。在這種情況下稅負的高低主要取決于增值率的高低。而增值率達到一定數值時，兩種納稅人的稅負是相等的。此時的增值率就是無差別平衡點，可以用以下公式表示：
增值率=征收率÷增值稅稅率
這就意味著當增值稅稅率為17%而征收率為3%的時候，增值率平衡點=3%÷17%=1765%，這就是說，此時兩種納稅人的稅負相同。當增值率低于1765%的時候，小規模納稅人的稅負比較重；當增值率高于1765%的時候，小規模納稅人的稅負比較輕。這就給小微企業納稅籌劃提供了思路，小微企業在短期內要變成一般納稅人是比較困難的，要想減輕企業的稅負只有提高增值率。提高企業增值率不僅可以少繳納增值稅，同時可以提高企業的經濟效益和利潤。
其次，考慮起征點。所謂起征點，是指對納稅人開始征收增值稅的銷售數額，如果納稅人銷售額未達到規定的起征點，免征增值稅。增值稅法對小規模納稅人規定了起征點，具體規定如下：
（1）銷售貨物，起征點為月銷售額5000―20000元；
（2）提供應稅勞務，起征點為月銷售額5000―20000元；
（3）按次納稅，起征點為每次（日）銷售額300―500元；
（4）各個省根據實際情況規定本地區適用的起征點，并報請財政部和國家稅務總局批準備案。
例如，李某是銷售水果的個體工商戶，其每月銷售額是6000元左右，假設1-3月份銷售額分別是6050元、6100元和6120元。當地規定的起征點是6000元，征收率3%，按照規定應繳納增值稅5481元。
如果進行稅務籌劃，可以在每月末搞一次降價活動，結果三個月的銷售額分別是5990元、5980元、5990元，低于增值稅的起征點，所以不用繳納增值稅。可見進行稅務籌劃可以節稅。
總之，只要地方政府能夠減輕小微企業的稅收負擔，提升企業的創新能力，解決小微企業融資困難，鼓勵大學生到小微企業工作，加快小微企業的技術進步，加強小微企業的產品出口，小微企業一定能夠健康地發展。
二、小微企業走出困境的對策
（1）進一步減輕小微企業的稅收負擔。小微企業利潤比較低，規模小，國家應該減少小微企業的稅收負擔，一些行政事業型收費也要相應減輕。這樣小微企業就等于得到了一定的資金支持，可以投入資金去搞新產品的研究和開發。有了能夠立足于市場的新產品，小微企業就可以進一步開拓市場，尋求新的發展途徑。
（2）以市場為導向提升企業創新能力。小微企業應該以市場為導向，找準定位，擴展發展空間，研究開發新產品和高科技產品，增加企業產品的附加值。這樣就可以擺脫市場需求不足的困擾。比如，為韓國企業提供數控設備的軟件以及硬件支持、產品加工等配套服務。加強手機配件以及軟件的開發，計算機軟件等開發和生產等。
（3）破解小微企業籌資難的困境，由市政府出面，召集金融部門在防范風險的前提下，拓寬抵押品的范圍，適當放寬小額貸款公司轉制條件下，利用市場手段緩解小微企業融資難的問題，促進小微企業的健康發展。
（4）政府對小微企業招收下崗職工和殘疾人給予政策上的支持。比如招收20―100個下崗職工的小微企業可以享受不同程度的減免稅的待遇。據筆者調查煙臺市40―50歲的下崗職工還有一些沒有安排工作，這部分人是市區中生活比較困難的一族，如果小微企業能夠招募他們工作，不僅可以解決小微企業的用工難的問題，同時也減輕了社會上的就業壓力。政府應該給予小微企業適當的稅務減免。
（5）政府對大學畢業生到小微企業去工作給予政策支持，這樣可以提高小微企業的勞動力素質，也可以減輕大學畢業生的就業壓力。現在主要是很多大學生不愿意在小微企業就業，眼睛就盯著為數不多的公務員、學校醫院和大型企業，所以才會出現大學生就業難和小微企業招工難并存的局面。政府應該出臺相應的政策調控勞動力的流向。比如，政府可以拿出一部分資金鼓勵大學畢業生自己創業和到小微企業創業，等等。
一、小微企業財稅管理現狀
在很多小微企業缺乏財稅管理的意識，企業當年的財務收入和會計核算不明確，采用簡單的、傳統的會計核算，每年的收入、利潤、負債的等業務賬務混亂，報表登記缺乏條理，甚至沒有專門的會計賬簿和財務報表，甚至沒有定期繳稅，造成國家的稅務損失；加工生產型的小微企業，原材料的采購、成本核算和市場需求分析等僅能憑借積累的工作的經驗，無法根據科學的財務報表和市場走向分析制定當年的任務和計劃；國家為了促進市場繁榮，出臺了一些鼓勵小微企業、促進貸款、降低稅負的政策，但是不少小微企業老板，對于政策的解讀偏差，認識錯誤，未能實現對發展機會的充分利用。這些小微企業財稅管理中存在的問題，造成企業很難實現長遠發展。
二、小微企業財稅管理問題原因分析
（一）缺乏財務管理意識，采用傳統記賬方式
我國小微企業的數量眾多，經濟基礎薄弱，發展歷史較多，生產寂寞小，不少企業仍保留者“小本微利”“薄利多銷”得經營模式，貫徹著經驗主義的經營理念，甚至采用傳統的收入與成本之差來計算利潤的簡單核算方式，財務管理水平無法提高，這就在很大的程度上限制著企業科學化財務管理模式的形成。較多的小微企業老板對企業的稅務管理和稅務核算的重要性缺少認識，這樣的核算方式，無法對每年的凈收入和成本消耗進行合理的計算，采用錯誤的材料采購和成本計算方案，無法適應市場的變化，可能造成巨大的經濟損失；小規模的成本核算，同一的材料采購模式，無法形成的資源的優化合理組合，無法實現經濟效益最大化。思維的滯后和管理的僵化，形成惡性循環，難以促進企業的長遠發展。
（二）缺乏專業人才，會計核算制度不健全
由于小微企業采用小規模、低成本、低投資的生產方式員工數量不多，在有限的人力資源和原始資本下，為了盡可能的節約成本，所以通常聘請一些具有薪酬較低、缺乏專業會計知識的核算人員。在一些小微企業中，財務機構會計核算人員往往具有較為豐富的從業經驗，但是沒有專業的會計從業資格證書，不被大型企業和官方所認可，在進行會計核算時習慣以工作經驗作為判斷依據，不考慮國家法律規定和現實的市場經濟運行環境，有些會計決策方式甚至較為落后不符合國家現行的財稅規定。會計人員所掌握的實踐知識缺乏時代性，企業內部的會計核算機構及基本的崗位設置不健全，執行人員和監督人員之間的權責不明確，出納會計和賬務核對人員的職能交叉，會計核算中要求的相互監督不到位，崗位任命不科學，在小微企業內部容易發生、虛假偽造的事件發生。
（三）我國現有的稅制體系仍存在不足
我國現有的稅制體系仍舊不完善，有關小微企業的稅收優惠政策覆蓋面較窄，很多行業未能真正感受到國家稅制改革帶來的優惠；小微企業發展的一些法律領域仍處于空白，造成工商管理部門的稅收征管職能貫徹不到位，在財稅方面，小微企業既無法正確合法的繳稅，也不能及時享受稅收帶來的優惠；我國小微企業數量繁多，遍及不同行業，且分類標準、劃分依據、應繳稅額等部分各不相同，有關政策的出臺缺乏時效性和時間應用性，造成小微企業的登記管理困難，優惠政策的落實困境。
三、淺談如何加強小微企業的財稅管理工作
（一）強化財務管理意識，健全企業內部核算體系
即使是簡單生產模式的小微企業，也要全力促進企業內部的財務管理，加強管理者的財務管理和稅收核算意識，既是增加國民經濟和加強政府稅務管理的保障，也是提高小微企業的資產利用效率、提高經濟效益的有效手段。企業的領導者應該樹立長遠的戰略目光，認識到企業財稅管理對經濟發展的重要意義，首先從自身做起，對企業的財稅制度采取嚴肅的態度；聘請專業的會計從業人員，采用符合國家和法律規定的發票、記賬憑證、核算賬簿，要求工作人員按照規定嚴格填寫；健全企業內部的核算體系，在符合企業規模和經濟收入水平的前提下，認真貫徹錢帳分離、錢權分離、崗位制約、相互監督等會計基本準則，保證會計核算的真實性、合法性。
（二）促進專業人才培訓，加強企業內部財稅管理
促進人才培訓，一方面需要國家加強對財務部門在崗人員的從業資格和職業道德審查，通過專業院校和會計機構的輔導，進行人才數量和質量的保證，從整體提高我國小微企業的會計部門執業質量；另一方面，企業要做好在崗培訓工作，利用人才作為加強企業內部財稅管理的保障。在專業人才的指導下，對企業的成本核算、會計管理和財務制度進行專業的統計，國家有關小微企業的財稅優惠政策，要實現全面理解，充分利用，適時調整企業的戰略方案和財務計劃，抓住機遇，發展自身。
四、結束語
小微企業是國民經濟的重要組成部分，加強企業財稅專業化、科學化管理，對于提高小微企業盈利能力、促進國民經濟發展具有積極意義。以上，筆者結合小微企業在我國的發展現狀，提出了加強財稅管理工作，促進新形勢下的小微企業發展的幾點措施，希望能對讀者帶來積極的幫助。
參考文獻：
[1]高現廣.促進我國小微企業發展的財稅政策研究[D].集美大學，2013
體驗服務零距離
在導稅干部的引導下，企業代表前往第一稅務所辦稅服務廳參觀體驗。稅務干部“手把手”輔導納稅人操作網上辦稅項目，組織新開辦的小微企業開具電子專票。企業代表以“稅務體驗師”的身份，從納稅人視角充分感受納稅服務的便捷高效，并提出優化建議。稅務干部進行了全程觀察和記錄，認真聽取相關意見。
回應關切助發展
體驗活動結束后，區稅務局與區工商聯在納稅人學堂聯合為企業代表開展專項政策培訓。稅收專家團隊成員根據小微企業經營管理特點，分類精準培訓，從全程網上辦、專票便捷開、納稅人學堂送政策、預約辦稅優體驗、銀稅互動助成長等多維度介紹稅費服務舉措。納稅人紛紛表示網上辦、稅易貸等平臺的推廣，既滿足了自身需求，又減輕了經營負擔，對企業發展起到了有力推進作用。
座談問需辦實事
針對企業在享受政策和生產經營中遇到的問題，活動還安排了稅企座談會，稅收專家團隊認真聽取小微企業代表提出的需求，現場解答并給出指導建議。
