時間：2024-02-20 15:49:48
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二、企業財務集中管理內涵概述
財務集中管理也就是財務的一體化管理，主要是依賴于網絡環境，將信息管理技術與企業的財務管理工作相結合，對企業的財務管理所進行的改革與創新。在企業內部推行財務集中管理，可以實現企業財務管理流程的標準與統一，并通過減少財務管理的層次設置，實現企業內部信息流與資金流之間的有效統一，并在真正意義上整合企業的會計核算、資金管理、預算管理、財務信息等財務管理的業務活動。
在保險公司內部實施財務集中管理的意義在于通過財務集中管理，提高企業的財務風險防范能力，降低企業的財務運行成本；同時借助財務集中管理進一步完善企業的財務管理信息系統建設，并在企業內部構建具有明顯收支兩條線特點的資金管理模式，實現企業資金的集約化管理，提高資金使用效率；此外，實施財務集中化管理還可以強化保險公司內部的全面預算以及全面費用控制，提高企業的財務管理控制能力。
三、目前我國保險公司財務集中管理存在中的問題分析
（一）財務工作流程有待優化
良好有序的財務管理工作流程是財務集中化管理的基礎，但是目前我國一些保險公司的財務管理工作流程的整體制度化與規范化水平不高，首先，在財務工作流程方面的制度機制尚不完善，可操作性較差，一些制度措施的執行力度不強。其次，企業財務工作流程的標準化水平不高，財務集中管理的系統化水平較差，而且對于企業的財務管理沒有制定有效的監督管理與考核辦法，造成了企業財務管理工作的質效不高。第三，企業的財務管理工作是一種動態管理的過程，但是目前我國很多保險公司的財務管理工作流程上缺乏持續的改進完善，影響了財務集中管理的有效實施。
（二）保險公司財務信息系統建設不能滿足財務集中管理的要求
對于保險公司的財務集中管理而言，其基礎就是依賴于功能齊全、完善的財務信息化管理系統。但是目前，很多保險公司的財務信息系統管理水平不高。主要表現在，首先企業內部財務信息系統仍然相對較為孤立，只有一些財務管理相關的核心業務實現了與財務信息系統的數據共享，造成了保險公司的財務信息系統中仍然存在著較為嚴重的信息孤島問題。其次，隨著保險業務的縱深發展，原有的財務信息系統建設滯后，不能滿足新情況的需求，從而影響財務集中管理的進程。
（三）財務審計功能的作用發揮不明顯
財務審計監督是確保企業財務集中管理制度得到有效執行的關鍵措施，但是目前保險公司的財務審計工作力度較弱，制約了財務集中管理各項措施的推進。首先，在公司的財務集中管理方面的專項審計力度不足，沒有針對財務集中管理工作的實施開展專門審計工作。其次，在財務審計工作的開展上，對于風險的識別分析管理不到位，甚至是公司財務集中管理過程中一些嚴重的風險問題得不到有效的識別控制，誘發財務危機隱患，不利于保險公司財務集中管理的規范化開展。
四、保險公司財務集中管理模式完善措施
提高保險公司財務集中管理水平，在具體的實施過程中應該重點在財務工作流程梳理、財務信息系統功能建設以及財務集中管理監督等幾方面采取有效的措施。具體可以參照如下措施：
（一）對保險公司的財務工作流程進行再造完善
對于保險公司而言，財務集中管理主要涉及企業的資金管理、會計核算、全面預算管理等方面。因此，應該針對這些具體的工作內容，對保險公司的財務管理工作流程進行再造完善與改進提升。在資金的集中管理方面，應該嚴格遵循資金集中管理與統一調撥使用的原則，在資金的管理方面嚴格的執行收支兩條線的管理模式，在資金收入上自下而上的歸集，在資金支出上自上而下的審核撥付，對于各分支機構的資金通過統一的賬戶劃歸至保險公司總部，同時根據各分支機構的需求進行資金的支出，并采取資金限額管理的方式，減少保險公司的分散資金以及沉淀資金。在會計集中核算管理方面，主要是確保保險公司業務工作中收付系統、預算管理、自動制證以及固定資產核算的集中和統一，確保會計集中核算的質量和效率。在預算集中管理方面，重點是在保險公司集團的層面貫徹實施全面預算管理，根據各分支機構的實際情況合理的編制預算，并強化預算的執行管理，通過預算對保險公司的管理活動進行組織協調和調度管理，真正實現各類財務資源在保險公司內部的合理配置。
（二）提高保險公司財務信息系統的整體建設水平
高效、安全、全面、穩定的財務信息系統是保險公司財務集中管理的基礎，因此在保險公司的財務集中管理模式優化上，必須提高財務信息系統的建設水平。首先，保險公司應該對財務管理信息系統進行擴容，重點將保險公司的各類信息化管理系統整合涵蓋入財務信息系統之中，加強保險公司內部所有涉及財務工作相關信息資源的整合以及共享力度。其次，在財務信息系統的建設上，應該強化安全管理，避免由于財務信息系統漏洞導致財務風險問題的發生，特別是在財務信息系統的構建過程中積極采用數字簽名、訪問控制、安全證書等安全防護技術，在財務信息系統內部構建多層次的安全控制體系。第三，拓展財務信息系統的功能模塊設計，財務集中管理對于財務信息系統的要求更為全面復雜。因此，在財務信息系統的設置上應該進一步的拓展功能模塊設置，具體而言應該包括保險核心業務管理、理賠管理、薪金稅務管理、預算管理、合同保險管理以及審批控制、問題庫與消息中心等模塊，真正實現依靠財務信息系統完成財務集中化管理。
（三）強化對財務集中管理的審計監督
提高保險公司的財務集中管理工作質量，審計監督是重要的推動手段。在財務集中管理的審計監督方面，首先，保險公司應該強化財務審計工作人員隊伍的建設，根據保險公司內外管理環境的變化，強化對財務審計工作人員審計實務的教育培訓，重點提高審計工作人員發現問題與識別風險的能力。其次，在財務審計工作的開展過程中，應該注重拓寬財務審計工作的覆蓋面，對于財務集中管理的審計處理要包括原有的資金管理、銀行賬戶、會計核算、預算管理以及制度流程的審計，此外還應該將財務信息系統管理情況納入到財務審計工作中，確保審計監督的全面性。
五、結語
機構設置層次多、經營分散的經營管理模式要求保險公司必須強化對財務的集中管控，以確保保險公司的戰略與整體發展需要。在保險公司的財務集中管控實施過程中，公司財務管理部門應該重點在財務集中管控組織結構調整、集中管理流程優化以及審計管理等方面，重點采取措施，全面提高保險公司的財務集中管控水平。
（作者單位為泰康人壽保險股份有限公司鎮江中心支公司）
從管理手段上來看，財務管理從依靠各級財務人員進行管控向通過信息系統固化管理理念和運營思想的模式發展;從職能定位來看，財務管理從后臺服務向戰略統籌管理框架下的前、中、后臺全價值鏈管理方向發展。盡管保險公司在很多領域取得了較為明顯的進步，但客觀來看，由于歷史的原因，財務管理體制等方面還存在一些缺陷與不足。鑒于此，對于體系龐大、業務品類繁雜的保險公司而言，有必要研究財務管理模式，并提出相關建議。
二、財務管理職能總的來說，財務管理是一項綜合性管理工作，與保險公司運營的各個方面都保持著緊密的聯系，可分為戰略財務管理和運營財務管理，戰略財務管理主要強調其決策職能，運營財務管理主要側重于計劃和調控職能。
(一)財務決策職能財務管理作為保險公司全價值鏈管理的重要手段，可以在充分研判外部信息的基礎上，統籌戰略目標、管理控制、資源分配、績效評價等，具有牽一發而動全身的核心作用，所以需要強調并完善財務管理的決策職能。戰略財務管理強調的是財務決策職能，是為適應公司總體發展戰略而籌集資本并在組織內有效地管理與運用這些資本的方略，是在分析內外部環境因素對資金流動影響的基礎上，對資金流動進行全局性、長期性和創造性的謀劃，并確保其執行的過程。
就保險公司而言，首先，保險產品不是物質產品，所有經營活動本質上都是圍繞資金的合理使用和調配，在資金的變動過程中產生經濟效益。這一特點決定了保險公司的財務管理需要從戰略的層面統籌考慮戰略目標的落地性，強化財務管理的決策職能;其次，保險公司是負債經營，經營資金主要來源于投保人，所以其經營狀況、財務管理能力對社會的影響性很大。如果財務管理不善，將導致保險公司償付能力出現問題，進而造成極惡劣的社會影響;第三，隨著外部監管環境的變化和市場競爭的加劇，保險公司的規模效應日漸凸顯，大公司的優勢與日俱增。俗話說小公司靠業務，大公司靠財務，隨著保險公司規模的不斷提升，整體運轉更趨制度化，財務管理在公司發展的整體性和系統性上將發揮更大的作用。
因此，保險公司的財務管理工作應從更高的層面來看待其職能的發揮，更側重于整體性、長期性發展的問題，要參與公司整體戰略目標的設計，制定滿足戰略目標的各種財務配置方案，評價和比較各種方案的優劣，提供管理層決策后，保障最優方案在決策和執行中的統一。
(二)財務計劃職能保險公司財務管理在履行決策職能的基礎上，需要通過全面預算管理的手段來實現計劃職能。全面預算管理精髓是戰略、預算和績效的高度整合，并使之形成閉環，成為密不可分的有機整體。根據發揮作用和實施計劃職能的層級不同，全面預算可以分為戰略預算、經營預算和財務預算。從戰略層面看，全面預算需要突出對整體戰略的支撐作用;從運營來看，全面預算需要層層分解，下達到公司內部各經濟單位和部門，對各種財務和非財務資源進行計劃、部署，有限的資源運用到有效的地方，統籌安排財務資源，嚴格投入產出的計劃安排，對未來一定時期內現金流量、經營成果和財務狀況進行預測。換句話說，就是在確定公司發展戰略和分析內外經營環境的基礎上，根據年度經營計劃編制預算，統籌財務資源，優化資源配置，實現綜合平衡，保障經營計劃的落地。
三、財務管理不同模式存在的問題目前來看，保險公司財務管理主要為分權式和集權式兩種模式，下面分別探討各自存在的問題。
(一)財務分權模式存在的問題保險公司由于其經營基礎是大數法則，需要在各地設置分支機構開展業務來分散風險、滿足客戶需求，所以傳統保險公司大多采取的是總、分、中支、支等的多級組織機構模式。由于投入不足和重規模輕效益的傳統思想的影響，為了推動業務的發展、調動分支機構的積極性和創造性、減輕總公司的決策壓力，傳統保險公司大多采用財務分權管理的模式，各分支機構逐級設立財務部門，負責本級機構的預算管理、費用報銷、會計核算、稅務管理等財務工作，雖然規模增速上有了明顯效果，但是也帶來了很多隱患，主要表現為：
(1)對財務管理的認識不足、定位不清、職能不明，導致財務管理與業務部門的目標難以達成一致、以效益為主的合力難以形成。日常工作中，存在財務管理僅僅是財務部門的事情的錯誤認識，一方面財務管理大多停留在費用報銷、基礎核算等工作上，忽視了對決策支持、成本控制和盈利預測，或者延續了行政報賬式財務管理的思維，出現事事過財務、人人不把關的局面;另一方面，各級機構為了拓展業務，往往重規模輕質量，為了局部利益搞虛假保費收入、虛假賠款，甚至存在人為調節準備金、搞虛假利潤的情況，經營風險日益加大。
(2)財務管理體系有待完善，包括財務預算體系、財務核算體系和資金管理體系的完整性不足、資產管理體系基礎薄弱、財務報告與檢查制度存在缺陷等，導致財務管理很難按照公司發展的價值鏈形成有機整體。全面預算管理體系不健全導致財務計劃職能很難發揮，缺乏對經營計劃的量化和指導，缺乏對籌資活動、投資活動、日常經營活動等有效的預測和控制，進而使得財務調控職能難以發揮，常常出現盲人騎瞎馬的狀況，資源配置存在盲目性，財務目標的實現也出現了靠天吃飯的不可控局面。
四、保險公司財務管理模式的建議
(一)財務管理模式選擇的原則1.合法性。我國關于保險公司和財務管理的法律、法規有明確的要求，所以財務管理模式的選擇必須以遵循各項法律、法規、制度、規范的要求為前提條件，保證其設計、組織、實施等方面的合法性、合規性。
2.權責對等。財務管理模式的設計要注意總公司和分支機構的責權劃分、財務和業務的職責劃分等，保證權責對等、職能作用充分發揮、目標有效落地
3.適應性。不同的保險公司，戰略規劃、組織架構、產品特點、市場情況、企業文化等都不盡相同，搭建財務管理體系時，不能盲目抄襲其他公司，要充分考慮自身實際情況進行設計。
4.效益性。保險公司設立的目的是價值最大化，規劃財務管理模式時，必須考慮到成本、收入、利潤等各方面的情況，以實現價值最大化，保證長期穩健發展。
任何公司自成立之日起，財務風險就相伴而來， 財務風險是公司財務管理過程中必須面對的一個現實問題，財務風險不可能完全消除，但可以通過分析產生風險的原因，探索風險控制的方法，有效防范財務風險，靠負債經營的保險公司更應如此。
一、保險公司財務風險的表現形式
財務風險是指保險公司由于使用負債融資而引起公司盈余的變動。財務杠桿作用是否有效、財務控制系統是否合理與調配資金手段是否靈活，不外是影響保險公司風險防范能力直接的原因之一，保險公司財務風險通常為從籌資、投資到現金收回幾個會計循環中體現出來的問題，具體在財務信息方面表現為以下幾種形式：
（一）償付能力不足
償付能力是指保險公司用來承擔所有到期債務和未來責任的金融支付能力。對一般公司而言，償付能力的要求是資產至少要大于或等于負債。對保戶而言，他從保險公司那里購買保單，就是要求保險公司必須按合同及時足額予以保險給付。至于保險公司，其經營目標是利潤最大化，它必須通過維持償付能力，完全履行保險合同，才能贏得保戶，否則，就會聲譽受損，甚至破產。
（二）資產負債匹配性差
保險公司負債主要來自客戶交納的保費，具有以下特點：一是期限有長有短，期限結構多種多樣；二是流動性要求較高，必須保證滿期給付、賠款支付、退保金支付等現金支付能力充足；三是負債是有成本的，即有預定利率。如果資產負債不相匹配，流動資產與流動負債占比過高，則大量短期資產的經營將受市場利率的波動影響，導致經營的不穩定性，導致長期負債形成的長期資產在運用形態上的無形損耗。如果資產負債管理失衡，資產變現能力較差，可能導致現金支付能力不足，引發客戶大規模退保， 產生資金風險。
（三）壞賬過多
保險公司為爭取顧客投保或收取龐大金額的保險費，往往會采取延緩收費，從而造成保險公司為數不小的應收保費。若保戶信用良好，則不會造成太大問題，反而可以協助公司爭取顧客；但若收款效果不好而且保戶財務有困難，則多半會形成壞賬，使現金流量減少。
（四）投資收益過低甚至虧損
保險公司在日常經營中可能發生重大虧損，特別是在資金運用不當時，將導致投資虧損，進而抵減承保利潤。保險公司由于客戶眾多，與一般公司相比顯示了較強的公眾性，如果產生重大虧損，不僅難以吸收進一步的投資，而且會嚴重損害公司形象，對以后的保險產品銷售將帶來困難，進而影響公司正常的經營。
（五）責任準備金提存不足
保險公司經營的特點是：事先收取固定保險費，一旦保險事故發生，再依合同規定對被保險人或收益人給付保險金責任。由于保險人的責任發生于合同簽訂以后，故于平時收取保險費時就必須依規定計提充足的責任準備金，以備不時之需。因此，從經營角度來看，責任準備金是保險公司負債的最大項目。
二、引發保險公司財務風險的原因分析一般來說，導致保險公司財務風險的成因主要包括以下幾個方面
（一）戰略目標定位偏差
公司的發展戰略目標應該基于公司的總體控制能力和現有綜合資源的配套支持，要考慮公司現有的人力、財力及對保險行業的認知程度等多種因素，量力而行，否則，將會加大公司的財務風險。
（二）內部財務監控機制不健全、內控失效
內部財務監控是公司財務管理中一個非常重要而獨特的系統，目前很多公司沒有建立有效的內部財務監控機制，即使建立了，財務監督制度的執行要打折扣，例如，缺乏對資產損失的責任追究制度，對財務內控制度執行不到位等，從而引發財務風險。
（三）財務決策失誤
由于公司財務決策不科學、投資決策失誤導致公司投資收益率低于公司的保險產品的預定利率和融資成本，使得公司的財務狀況惡化，并威脅到公司到期返還保險金或其他債務的償還，由此增加了公司靜態財務風險產生的可能性，最終導致財務風險的產生。
（四）預算管理功能缺失
公司管理者需要借助預算來指導分配資源、實施控制、考評并獎勵進步。這是資源的稀缺性和達成公司目標的支持性決定的。公司如果不實行預算管理或預算功能缺失，則會造成資源利用效率低下，經營成本上升，獎懲缺乏依據，員工沒有工作積極性，財務開支失控形成風險，最終導致公司目標無法達成。
三、應對保險公司財務風險的措施
（一）建立健全財務風險預警體系
財務風險預警是通過跟蹤監視公司經營活動中的各種異常變動情況，在財務風險發生之前及時發出預警信號，做到早發現、早控制、早解決。公司財務風險預警系統的建立，要注重實用性和可操作性，通過建立預警系統，用以判斷財務風險的大小對公司的影響程度，從而防微杜漸。
（1）建立財務預警分析指標體系。財務風險預警指標應以變現能力指標和償債能力指標為基礎，以財務效益指標和資產營運指標為補充，重點突出變現能力指標。這些指標包括：現金流動負債比率、資產負債率、償付能力、經營活動現金流入比重、流動比率、速動比率、凈資產收益率、應收款項周轉率、保費收入增長率、續保率、退保率等。
（2）建立資金監控系統，編制現金流量預算。由于公司財務管理的對象是現金及其流動，就短期而言，公司能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現金用于各種支出，特別是大量的保險業務支出。經營活動產生的凈現金流量一般應大于凈利潤，才能保證公司的經營穩定。
（二）建立健全有效的內部控制機制，加強財務活動風險管理
內部控制機制是指在風險管理中所形成的相互聯系、相互制約的一種動態管控體系，既是降低公司財務風險的核心，也是強化公司財務管理的重要組成部分。
隨著時代的進步，人們的風險防范意識逐漸提高，這也就使得保險行業迅速發展起來。加強對財務的有效管理已經成為了財產保險公司的一項重要工作。因此，必須了解并掌握財務管理面臨的風險，并通過相關控制對策的實施，提高財務管理的質量與效率，從而保證財產保險公司在新時期健康的發展。
一、財產保險公司財務管理面臨的風險
1．資產負債不匹配
受到經營方式和經營特點的影響，財產保險公司的負債率較高。而且由于公司中的大部分產品都是短期產品，所以其對于流動資金的儲備量有著很高的要求。財產保險公司只有具備一定的現金支付能力，才能有效應對退保金、支付賠款等問題［1］。在以往的經營管理模式中，管理投資資產的資產運營部門與管理負債的產品開發、定價和銷售部門之間是分開的，而這也就使得這幾個部門缺乏有效的交流與溝通，從而降低了負債管理的效率。若是流動比率較高，那么市場利率的波動就會影響到很多短期資產的經營，從而造成保險業務的不穩定；若是流動比率較低，那么就會使資產的變現性變弱，從而嚴重降低保險公司的應對突發事故的能力以及進行短期償債的能力。
2．監管機制不健全
目前，大部分的財產保險公司的監督管理機制并不健全，這也就使得在財務管理中出現了許多問題，如部分員工的專業能力與綜合素養較低、各個部門應承擔的責任不明以及無法及時發現公司中存在的違紀問題等。若是無法及時、有效地解決這些問題，那么就會降低企業管理的效率與質量，從而增加企業要面臨的風險。因此，必須建立起健全的監管機制，及時發現并解決相關問題，并提高各部門的工作效率。
3．治理體系不完善
當前，財產保險公司中普遍存在著內部控制流程不合理、內部管理環節較弱、各部門之間的權力、責任不明確以及問題出現后難以追究責任等問題，而這些問題都是由于財產保險公司的治理體系不完善造成的。治理體系的不完善使得公司的運作體系較為模糊，一旦出現問題，沒有部門能夠對相關問題及時解決，從而嚴重影響了公司的正常運行，加大了財務管理的風險。
4．風險意識缺乏
對于財產保險公司來說，樹立起風險意識是十分重要的，只有具備相應的風險意識，才能及時發現財務管理中存在的問題，并通過針對性的解決措施有效解決相關問題，從而保證財務管理的有效性與安全性。但是，目前，大部分的財產保險公司都缺乏相應的風險意識，這就使得其無法有效應對出現的風險，從而給財務管理帶來不良影響，并使公司的經濟遭到嚴重的損失。
二、財產保險公司財務管理風險的控制對策
1．有效管理保險資產價值鏈
要想使資產與負債相匹配，從而降低財務管理的風險，財產保險公司就必須對資產的價值鏈進行有效管理，可以從以下兩方面進行：一方面，公司要對資產的分配進行科學管理［2］。首先，保險公司要根據經營的計劃與方法，對分支公司在市場走向、經濟發展以及資產獲利等方面的具體情況進行合理分析，并根據其需求，制定出科學、合理的長期發展規劃，使其在一定的時期內，嚴格按照市場經濟的發展規律來對發展的要點進行明確。其次，還要在法律許可的范圍內，根據目前市場發展的具體情況，設計出不同的資產交易分配方式，對不同投資的限額和業績目標進行明確劃分，從而有效控制資產分配帶來的風險。另一方面，公司還要對負債風險進行有效管理。對負債進行管理就是盡量把保險公司應承擔的欠款的數量控制在一定的范圍之內，從而提高財務管理的水平，促進保險公司更好的發展。在對負債進行管理的時候，首先，公司應該對資產與負債關系的融和度進行充分考慮：要對費率進行科學確定，從而保證保費的充足；要對理賠進行合理控制，從而減少相關的支出；要及時回收資金，避免出現壞賬、呆賬等問題。這樣可以有效促進保險公司賠付能力的提高，從而減輕其面臨的財務壓力。其次，保險公司要對資金負債的特點進行有效分析，并在這一基礎上，盡可能的提高盈利能力，做好風險評估以及產品開發等工作，還要對可能面臨的風險進行預測，提高公司的應對能力，從而有效保障財務管理的質量。最后，公司還要根據實際情況，對負債管理方法進行合理選擇，利用先進的手段對資產錯位的風險進行有效預測，提高負債管理的水平，從而促進保險公司健康發展。
2．建立健全的財務風險預警系統
要想對財務管理進行有效管理，保險公司就必須建立起健全的財務風險預警系統，對財務風險進行有效的監測與預報。財務風險預警系統一方面能夠及時對保險公司財務管理過程中的風險進行預警，另一方面，還可以從不同的角度對公司的整體財務狀況進行綜合反映，甚至有的時候還可以監測行業系統中的財務情況，并在這一基礎上觀察、識別與判定保險公司分實際運行狀況，并發出相關的預警信息。總之，財務風險預警系統的建立，能夠讓公司及時發現財務風險，并采取相關的對策進行解決，從而提高了財務管理的質量與水平，可以有效降低財務風險給公司帶來的影響。
3．完善財務管理體系
財務管理體系的完善，可以有效應對相關的財務風險，從而減少保險公司的經濟損失。要想完善財務管理系統，就必須了解財務管理要面臨的風險，并制定相應的防范方案與對策，還要創新財務管理與決策的方法，建立起財務約束機制。財務約束機制的建立可以從內、外兩個方面來進行。外部的約束機制主要有市場約束和政策法規約束等，但是這種約束的力度較小，所以要加強內部約束的建設。內部約束指的就是對財務預算進行有效管理，包括執行運算、編制運算以及考核評價等，通過對各部門的權力與責任的合理分配，加強內部監管的水平，從而保證財務管理工作可以順利進行。
4．提高財務管理風險意識
一、進一步提高我國保險業財務管理水平的重要意義
我國規模較大的保險公司一般為國有獨資，國企粗放型管理的通病在這些公司中也表現得較為突出，從信息化管理的角度來看，這些企業大多沒有建立完善的電子商務系統，不僅無法通過銀行的電子支付系統擴展業務，甚至不能實現對各營業網點的網絡化管理。同時，基層公司也大多存在著財務工作標準化不足的現象，致使各項業務不得不依靠人為操作的模式來完成，進而造成了數據失真、信息傳遞慢、弄虛作假等情況。
這些問題的存在導致了我國保險業整體市場競爭力的低下，在面對外資企業先進的運營及管理模式的沖擊時節節敗退，如果我們不能積極地對現有經營及財務管理模式進行改革，那么國有保險公司僅存的多網點優勢就會逐漸淪為一個耗資大、效益低的沉重包袱。因此，中國的保險業必須加快信息化建設，利用現代化的信息技術來改造公司的業務及財務處理程序，盡快將各營業網點連接到一起，從而形成一個先進的財務管理系統，最終促使我國保險業向國際先進水平邁進。
二、如何做好保險公司的財務管理工作
保險公司的財務管理工作主要由信息管理、資金管理和單證管理三部分組成，這三部分內容既彼此獨立，又相輔相成、缺一不可。
1.信息管理
我國保險公司一個比較鮮明的特點就是營業網點遍布全國各地，保險業務涉及到社會生活的方方面面，想要做好這些機構的財務管理工作，就必須建立一套完善的、與銀行電子支付系統相連接的信息化管理系統。這樣不僅能夠為客戶提供更多的便利，還有利于企業的管理者更加快速、準確地掌握各下屬機構的財務信息，使財務管理工作變得更加準確、高效。
在實行信息化管理之后，客戶可以通過網絡、電話等方式直接進行繳費，公司也可以通過直接進行賠償款的劃撥，這些行為會通過公司業務處理中心反映給財務管理中心，并生成各類財務報表。所以一定要注意建立一套統一的、規范的財務管理模式，確保各類財務報表的標準及內容的統一性，以便于企業的管理者對財務統計資料進行監控。
2.資金管理
由于營業網點比較分散，因此在利用銀行的支付系統的同時不可避免地會使資金收付變得更加分散，因此必須要將經營活動中一切涉及到資金的管理工作納入到統一的財務管理工作來，以便在確保資金安全性的同時保證其增值性。
對于資金的管理必須要從源頭開始，通過對美國次貸危機的分析可知，對于信譽的管理是資金管理的七點，所以相關的財務管理人員必須要對客戶的信用度進行統計和跟蹤，對于那些未及時交費的用戶要及時解除相關的保險責任，確保資金的回收。
另外，有關財務管理人員還要根據有關規定做好對資金收付的管理工作，確保資金的安全性的流動性。各下屬公司要及時將保費存入收入基本戶，余額則存入公共基本戶，在總公司的統籌管理下，根據相關制度將公共基本戶的資金上劃或投入到國家政策允許的領域，以便提高資金的使用效益。
3.單證管理
單證管理是財務管理工作中的信息管理與資金管理的紐帶，它不僅能夠使這兩者在資金和數據的交換上能夠銜接的更加緊密，也能對其進行更好的制約。在進行與資金的流轉或收付有關數據的錄入時，必須要有相關的單證以及單證制度作為依據。另外，由于在實際工作中，單證的流失往往是造成資金流失的主要原因，所以必須要建立完善的保管制度并由專人負責單證的搜集、整理和保存，以更好的確保資金安全。以外，有關單證的印刷、領取、流轉以及相關財務數據的錄入也必須要有統一的流程，最終形成一個科學、合理、高效的單證管理系統。
除了財務單證之外，保險公司還有一種業務單證，這種業務單證有些與財務不發生任何關系，有些則直接影響著財務管理的有效進行，是公司財務活動的重要依據，所以在進行財務管理工作時切忌不可忽略這部分內容，以免帶來不必要的麻煩和損失。
三、結語
以信息化管理為基礎，以資金管理和單證管理為主要內容的財務管理及核算體系是信息技術飛速發展背景下的一種較為先進的財務管理模式，是保險行業實現向企業化經營轉變的重要措施。由于保險公司具有數據龐大、資金和單證較為分散、信息交流頻繁的特點，因此盡早實現三位一體的財務管理模式無疑具有更加重要的意義。所以，有關部門和負責人應盡快建立信息化財務管理體系的規劃設計，制定出科學、完善的信息、資金和數據的采集、整理及保管制度，將這三者有機地結合到一起，使其為企業的發展做出更大的貢獻。
參考文獻：
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[2]劉漢民.保險公司財務管理[M].北京：經濟科學出版社，2009.9
1.保險財務管理的特點
財務，通常是指一個單位有計劃地籌集，使用和分配資金的活動，它表現為連續性的資金的消耗和補償。財務管理則是指利用貨幣形式，以會計為基礎，對公司的各種資產、負債、成本及業務成果等進行監督與控制的一系列管理工作的總稱。保險公司的財務管理有其自身的特點主要表現在以下兩個方面。
一方面，保險公司不生產物質產品，其業務經營的過程實質上就是籌集、使用和分配保險資金的過程，業務經營表現在資金運動的方式上亦是較單純的資金收付活動，這一特點決定了保險公司的財務管理在其整個經營管理中的特殊地位；另一方面，保險公司是負債經營，其經營活動不僅關系到公司的生存與發展，而且更直接關系到眾多保險客戶的切身利益，因為保險公司若發生財務危機或破產，受損害的是公司的股東和保單持有者。因此，保險公司的財務管理并不單純是公司的內部事務。正是由于財務管理在保險公司經營管理中的重要性及其涉及到公眾利益，世界上絕大多數國家均在自己的保險立法中將財務管理列作重要內容予以規范，各保險公司更是制定有具體詳細的財務管理制度。
2.保險財務管理體系存在的問題
2.1會計主觀操作混亂
保險公司要進行財務管理工作，必須要以會計人員提供的財務信息為基礎。由于保險行業存在極大的特殊性：收取保費在前、費用支出賠付在后，有時兩者的時間差距很大，導致各個會計期間的收益費用分配不合理。
2.2內部治理結構存在缺陷
財務管理工作是要有內部治理結構作為保障的，而保險公司的內部治理結構形同虛設，沒有相互牽制的作用，體現不出治理的績效。比如說，眾所周知，保險公司的利潤往往很高，每天收到的保費收入非常高，致使公司每天增加的資金遠遠超過規定留存資金的限額，但是分公司或者支公司沒有按照規定存進銀行，反而隨意支取，用于臨時救急或者私自消費，因為第二天會有更多的資金用來彌補前一天的透支。對于這種現象，首先會計人員是應該予以制止的，因為操作違反了相關的規定；其次，公司的治理結構應該發揮相應的作用，在事前杜絕此類現象的發生。
2.3預算管理缺乏有效性
預算管理是將企業的決策目標及其資源配置方式以預算的方式量化，對企業相關的投資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期、控制、管理及其制度安排，是預算編制、調整、執行、分析與考核的過程。我國現有的部分保險企業還沒有建立起預算管理體系，即使建立了預算體系的也沒有建立專門的預算管理部門，加之保險企業的層級建設較為復雜，遍布全國各地，部門設置繁多，預算管理的理念難以在各部門、各層級之間展開，信息傳遞效率低下，失去了預算管理的預算意義。此外，各部門之間為了爭奪預算，激發了很多矛盾，部門之間的協調也不順暢，預算管理難以有效的貫徹執行。
3.建立和完善保險財務管理體系
3.1強化財務制度建設
保險公司應結合自身實際制定完善的內部財務管理制度，并始終如一的貫徹執行。制定財務制度時要遵循一定的原則：（1）合規性原則。制定保險公司內部財務制度，必須符合國家的法律、法規和政策，必須把國家的法律、法規和政策體現到財務制度中去。國家的財經法規政策是保險公司必須遵循的原則規定，也是制約和引導保險公司制定內部財務制度的因素。（2）適合公司經營特點和管理要求的原則。對于保險公司來說，不同的組織架構、不同的經營方向、不同的企業文化，決定了其財務活動具有不同的內容和形式，從而其財務制度就要做相應地調整。保險公司在制定財務制度時，不能盲目地照搬照抄，只能借鑒吸收，而不能簡單模仿，既要遵循國家統一規定，又要充分考慮自身的經營特點和管理要求，應結合實際情況做出具體規定。（3）權責利相結合的原則。保險公司在組織財務活動和處理財務關系上要貫徹以責任為中心，以權力為保證，以利益為手段的責任制。（4）效益性原則。保險公司在制定財務制度時，要考慮設計成本、運行成本和效益的關系，實現制度科學化，效益最大化。（5）全面性原則。保險公司在制定財務制時必須全面規范各項財務活動，做出明確規定，使財務工作有章可循，形成一個相互補充、相互制約的財務
制度體系。
3.2建立健全財務信息控制制度
建立健全我國保險公司對分支公司的財務信息控制制度，首先是明確各級財務報告編制機構責任，建立科學的報告編制和審核匯總流程，保證數據的真實性和完整性，以及財務報告披露的恰當性。其次，要建立財務信息報告預測制度，加強規范和監督，提高其規范性、準確性和及時性。
3.3健全預算控制和激勵體系
（1）設置預算管理委員會作為開展預算管理工作的最高權力機構，由總部領導為主要負責人，編制預算大綱，審核各分支機構和職能部門的年度預算，審核由于特殊情況需要調整的預算方案，協調預算執行中出現的問題，組織對預算完成情況的分析與考核等。
（2）預算的執行與監督。一是建立分支機構和職能部門定期報送預算執行情況及分析報告制度。二是借助健全的會計信息系統對預算的執行進行跟蹤監控。
（3）預算的分析與評估。定期召開預算管理委員會、分支機構和職能部門負責人參加的預算執行情況分析會，對預算執行中的各種差異認真分析，制定針對性的改進措施。
（4）要建立健全預算管理激勵機制。首先要樹立全員參與意識，盡可能滿足員工的多種需要，要營造有利的環境，注重對員工的激勵，推行預算管理的責任化和自主化。
3.4加強審計監督
要加強保險公司對各分支公司的審計監督制度，首先是增強保險公司內部審計部門的權威性和獨立性，即審計部門必須在公司的最高權力機構的直接領導下工作，向最高決策層負責，實行總部對分支公司的內部審計部門垂直管理或派駐制。其次是要借助外部審計手段、與外部審計專業人員合作，當遇到有特殊要求或由于其它原因無法由現有內部審計人員完成的任務時，可以實行內部審計外包。第三是實行審計監督的電子化，利用計算機網絡技術，通過計算機在審計監督中的應用，對分支公司的業務實行全面監督。這里特別要強調的是審計提供管理咨詢服務的職能。由于內部審計師在內部控制中所起的重要作用，使其對內部控制極為熟悉，為企業的相關部門、組織或員工提供管理咨詢便成為內部審計師的一項自然“服務”。尤其是對于擁有眾多二級、三級、四級機構的保險公司，總公司無法有效地實現對下級公司的管理與控制一直是許多保險公司無法根治的“頑癥”。內部審計除了監督總公司的貫徹執行外，一個重要的職能就是為總公司的職能部門和下級公司的管理當局提供有關內部控制的咨詢服務。 [科]
【參考文獻】
［1］吳冰.財險公司財務管理體系探討[J].現代商業,2009(23).
在當前保險行業領域快速發展的時期，越來越多的保險公司經營管理已經從傳統的粗放經營管理向著集約專業和精細管理的方式轉變。但受到保險公司經營所面臨外部復雜市場環境等多方面的影響，保險公司在經營過程中不斷擴大投資規模，迅速擴大市場等，造成了保險公司在財務管理方面也面臨著較大的隱患，財務風險管理不當出現財務損失，將會對保險公司的經營發展帶來不可逆轉的危機。因此，對于保險公司來說，應該高度重視財務風險管理在保險公司內部管理的重要性，建立完善保險公司財務風險管理體系，促進不斷提升保險公司的整體經營管理水平。
一、保險公司財務風險概念及其主要表現形式
對于保險公司來說，在經營方面其實質就是集中投保人的保費，用以承保在將來可能出現的各類不確定性風險問題，由于受到保險公司經營領域特殊性的影響，因而保險公司外來資金主要是股東投資和保險費，在表現形式上主要是保險公司的負債，因而保險公司經營風險主要是保險公司的負債經營，保險公司在經營發展過程中所面臨的的風險，主要是保險公司在進行保險業務經營管過程中需要進行負債融資，因而可能造成保險公司的盈余出現波動。具體來說，保險公司在財務風險的主要表現形式方面主要有以下幾種類型：第一，保險公司的償付能力不夠帶來的風險。保險公司的償付能力主要是指保險公司對于自身的到期債務問題以及未來一段時間的保單所發生賠款所具備的金融支付能力。保險公司目前償付能力出現問題主要是保險產品在設計時保險責任和費率不符合經營規律，如高風險高保障產品的責任匹配低費率，有可能造成保險公司償付能力的下降，進而導致保險公司出現無法及時按期償付債務的風險問題。第二，保險公司資產負債失衡的風險。在保險公司的經營發展過程中，為了實現保險公司的自身收益，需要確保保險公司在資產負債的規模、期限以及成本收益等方面具有較強的匹配性。特別是保險公司與一般企業相比，還具有資金流動性較強的特點，如果保險公司的資產和負債之間的匹配出現失衡，如固定資產配置過高，容易造成保險公司內部的流動負債以及流動資產在保險公司內部總資產比例相對較高，因短期資產在經營活動中會受到限制，甚至有可能造成保險公司的資產變現能力受到影響，進而降低保險公司的現金支付能力，存在著發生財務資金風險的隱患。第三，投資不當或者壞賬過多等造成應收率過高的風險問題。保險公司在經營業務領域中，對于籌集到的資金同樣需要開展各類投資活動，如果保險公司的投資決策失誤造成投資項目出現投資收益難以實現，則有可能造成保險公司出現現金減少的風險問題。同時，在保險經營業務活動開展過程中，也存在著一定規模的應收賬款問題，如果應收賬款回收困難或者難以及時足額回收，出現壞賬風險，同樣也會造成保險公司出現財務損失。
二、保險公司財務風險管理體系的構建策略
（一）完善保險公司財務風險管理框架體系設計在保險公司的財務風險管理體系的構建方面，首先應該對保險公司的財務風險管理架構進行改進完善。具體來說，應該結合保險公司經營管理的實際需要建立完善財務風險管理委員會，負責保險公司內部財務風險管理工作的統籌，尤其是做好財務風險管理戰略目標的制定、重大財務風險管理決策的制定、財務風險預測分析等。同時，應該在保險公司的財務部門或者單獨設立財務風險管理部門，具體負責財務風險管理策略的制定，收集整理相關的財務風險管理信息，落實財務風險管理責任。此外，還應該具體落實企業內部業務部門的財務風險管理責任，確保財務風險管理各項措施能夠得到有效的執行落實。
（二）建立健全財務風險管理制度設計在保險公司財務風險的防范控制方面，還應該完善財務風險管理制度體系的設計，尤其是結合保險公司內部管理的實際需要，建立完善保險公司內部控制管理制度，針對保險公司經營活動開展過程中，有關的資金收支運行、財務審批、預算控制管理、內部審計監督等相關管理制度進行健全完善，從制度層面有效防范控制財務風險隱患問題的發生。
（三）完善保險公司財務風險管理指標體系在財務風險控制管理環境方面，關鍵是應該強化保險公司內部財務風險管理信息系統的建設，尤其是重視財務風險管理信息的歸集分析，完善財務報表和會計核算管理模塊，增強對各類財務信息的歸集整理分析能力，提高財務風險預警分析的準確性。在財務風險的評估方面，關鍵是應該提高財務風險的預警分析和識別能力，現階段財務風險分析方面主要有蒙特卡羅法、風險價值法以及財務報表分析法，企業在財務風險預警分析方面，關鍵應該充分運用財務報表分析法，重點結合對企業的長期償債能力、短期償債能力、盈利能力、資金使用效率以及現金流動等對保險公司的財務風險管理具體狀況進行研究分析，科學準確的判斷保險公司財務風險的發生概率及風險等級，有針對性的制定提出應對策略。
三、保險公司財務風險防范控制的具體財務措施
（一）提高保險公司資金運作管理水平造成保險公司出現財務風險，非常重要的一方面因素就是資金管理上，因此在保險公司的財務風險管理方面應該把資金運作管理作為關鍵。首先，應該重視強化保險公司的資產管理，綜合考慮保險公司的償付能力以及資產負債狀況，強化保險公司資產負債綜合運用管理，拓寬保險公司的資金運用渠道，確保資產負債維持在科學的水平。其次，應該重視強化保險公司的資金風險管理，強化對保險公司資金運用流動性、安全性、收益性的跟蹤監測控制，最大程度降低資金運作使用過程中各種潛在風險問題的發生。此外，還應該注重提升保險公司的資金運營效率，尤其是在保險公司投資項目的選擇方面，應該盡可能的選擇流動性安全性相對較高的證券產品，盡可能的提高保險公司的資金運營效率。
（二）完善保險公司財務風險預警管理在保險公司財務風險的防范控制方面，還應該注重做好財務風險的預警分析，重點是綜合選擇資產負債率，流動比率，負債經營率，應收保費、賠付率、退保率、業務及管理費率等相應的財務風險指標，建立完善保險公司財務風險預警模型，結合保險公司的實際情況建立完善資金風險監控體系，尤其是針對保險公司的各類投資活動、籌資活動等關鍵環節，強化對資金收支狀況、資金流量表等的動態監控和預警分析，及時掌握保險公司經營活動過程中可能出現的各類風險問題。
（三）突出保險公司財務風險管控的重點有效避免財務風險問題的發生，還應該結合保險公司經營活動的實際情況，按照保險公司業務環節等的不同完善財務風險管控策略，具體來說，在保險公司的承保環節，應該結合保險公司業務活動的實際需要建立系統科學的核保體系，對投保業務進行科學的甄別，尤其是綜合考慮保險費率、免賠情況、責任范圍等多方面的情況，同時還應該做好保險公司產品的定價以及費用配置的合理化，強化應收保費回收風險管控。在保險公司的理賠環節，應該建立完善保險公司理賠制度，規范保險公司的理賠工作流程，強化對保險公司理賠報價的審核管理，嚴厲杜絕各種騙保等行為，最大程度防范財務風險問題的發生。
一、引言
一內部控制的基本含義
內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的,為營運的效率效果、財務報告的可靠性和相關法令的遵循性等目標的達成,提供合理保證的過程。內部控制是一項流程,應根據企業的戰略目標和業務改變而進行相應的修改。《中國注冊會計師獨立審計準則》給出了如下定義:“本準則所稱內部控制,是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行,保護資產的安全和完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序。
二保險公司內部控制的基本內容
完善的內部控制體系是保險公司保持穩定經營和健康發展的重要保證,也是防范保險業風險的第一道防線和成功實施償付能力監管的基礎。保險公司內部控制要素也包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。但由于保險公司經營業務的特殊性,因此對其主要的經營活動需要實施特殊的控制活動,具體來說,包括承保控制、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務控制、再保險和其他風險管理工具控制、信息系統控制等。
二、保險公司以財務管理為核心的內控制度設計與實施的意義
改革開放之初,我國保險市場只有一家公司經營,全部保費收入只有4.6億元,2005年達到4927億元,2006年全國保費收入達到564億元,到2007年,實現保費收入7000多億元。中國保監會深圳辦公室2002年末曾對深圳四家外資保險公司調研后指出,外資保險公司的內控制度,主要特點表現在業務包括承保、理賠管理和財務管理兩個方面。據此也可以看出,健全、有效的內部控制體系對于防范保險公司經營風險、提高經營質量、實現經營目標有極大的作用。建立以財務管理為核心的內部控制體系有其可能性,也有其現實意義。
一保險公司內部控制的根本出發點在于實現企業財務目標
保險公司財務學從屬于管理學的范疇,它以制度管理為主要特征,從財務制度上解決保險公司管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題,協調并指導各部門、單位的財務活動去實現企業總體目標。內部財務控制的任務就是通過調節、溝通和合作,使個別、分散的財務行動整合起來共同追求保險公司的財務目標。所以,將內部財務控制作為保險公司財務管理體系的核心,對決策層出資者和執行層經營者都是可行的。縱觀世界各國,許多成功的企業都將內部財務控制看作血液對生命那樣重要,將強化內部財務控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險公司卻由于忽視內部財務控制,造成巨大損失乃至破產。如著名的澳大利亞I保險公司,由于沒有嚴格制定和遵守內部控制制度,在相當長的一段時期內,管理層不顧企業風險評估與集體決策,惡意擴大再保險范圍,違反財務制度進行報表粉飾,也沒有相應的披露與監管制度,不僅存在的問題沒有暴露,反而不停的進行擴張和收購,直到它的資產和未來債務有了如此之大的缺口,因此于200年被政府強制要求清算。
二保險公司內部控制是企業財務監督的重要組成部分
保險公司財務管理的目的是促使保險公司財務戰略與計劃的實現。要保證保險公司財務戰略與計劃的實現,就必須對保險公司財務戰略與計劃的執行過程進行監督和調節。同時,保險公司財務戰略與計劃是在財務活動開展前做出的,由于財務活動的影響因素十分復雜、多變,因此,保險公司財務戰略與計劃很難做到天衣無縫,往往存在一些不足之處。而這一切,往往要在財務活動的控制過程中才能發現,要通過對財務活動的控制,才能得到調整。因而,加強保險公司內部財務控制,是保險公司財務戰略與計劃積極、可靠的重要保證。
另一方面,內部財務控制是實現保險公司財務管理目標的關鍵環節。財務管理中,如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務預算,而對實施預算的行動不加控制,預定的財務目標是難以實現的。從一定意義上說,財務預測、決策和預算是為財務控制指明方向、提供依據和規劃措施,而財務控制則是對這些規劃加以落實。沒有控制,任何預測、決策和預算都是徒勞無益的。
三內部控制是保險公司適應政府監管的基礎性工作
2000年月,證監會《公開發行證券公司消息披露編報規則》,要求公開發行證券的商業銀行、保險公司、證券公司應建立健全內部控制制度,在招股說明書中專設一部分用于說明其內部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時要求注冊會計師對其內部控制制度及風險管理系統的完整性、合理性和有效性做出說明,提出改進建議,并出具內部控制評價報告。2006年月,中國保險監督管理委員會頒布了《壽險公司內部控制評價辦法試行》以下簡稱《評價辦法》。《評價辦法》采用公司自我評估與監管部門抽查評價相結合的評價方式,為全面建設內部控制和準確評價內部控制狀況提供了完整的框架和有效的評估方法。它被認為是保險機構內部控制監管邁開實質性步伐的標志之一,體現出中國保險監管部門已將關注的重點從內部控制機制建設本身轉移到內部控制有效性評價及監管上來。比較而言,財產保險行業的內部控制建設水平則較低。但關于財產保險公司類似的分類監管辦法也將在不久出臺。
三、 當前我國保險公司建立內部控制的現狀淺析
一保險公司對內部控制的認識上存在問題
不少保險公司的管理層與員工對于內部控制的認識尚停留在內部財務控制制度階段或認為內部財務控制即是財務監督。或者認為內部財務控制就是一堆堆的手冊、文件和制度或認為內部財務控制就是內部會計控制等,或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應付上市或者監管的要求。這些認識對于內部控制都是很片面的。
二雖然建立了財務集中體系,但仍存在監控上的難度
目前國內多家上市保險公司都實行了省級財務集中的管理模式,目的在于進一步強化省級公司的管理職能,逐步實現省級公司會計核算與財務管理的集中統一處理,加大財務垂直控制力度,減少管理層次,增強公司防范和管控經營風險的能力,提高公司集約化經營管理水平。具體集中的內容有:賬務處理及管理、報表、稅務、資產、費用、資金、檔案、業績信息管理、收付費等。保險公司財務管理架構是市、省、總三級核算、逐級授權。地市以地市財務中心為依托,下屬營銷部實行報賬制;省、地市財務經理實行委派制。這種架構的缺點是復雜、層級過多。由于管理縱向范圍太長,經過層層傳遞、修飾、“過濾,上級管理者對于下級、下下級的信息真實性難以判斷,異常情況也很難有顯著的表現。
三保險公司內部控制建設水平參差不齊
目前各保險公司的內部控制水平參差不齊,壽險公司較產險公司整體水平更好,大型保險公司較中小型保險公司更好。雖然比較而言,中國整個壽險行業的內部控制水平高于財產保險行業,但各壽險公司之間的差距仍然明顯。大體情況是,大型的壽險公司內部控制建設平均水平要高于中小型壽險公司。一些小型的中資壽險公司在內部控制上則有比較大的差距。小型壽險公司規模較小,在機構設置和人員配備上無法滿足其管理的需要,是其內部控制水平較低的原因。
四、建設以財務管理為核心的內控體系措施探討
一結合保險企業實際設計內部控制體系
建立企業內部控制體系,既要從我國的國情出發,從基礎入手,以《會計法》、《保險法》、《保險公司內部控制制度建設指導原則》和其他相關法律制度為依據,以會計核算和會計監督為中心,針對會計工作和經濟管理中最為薄弱的環節,研究制定便于操作和監督檢查的、與我國經濟發展水平相適應的內部控制體系,結合目前的省級集中財務核算體制,企業管理者要注意真實情況與異常情況的收集與發現,這要求企業管理者一方面需要設置更為敏感的評價指標來反饋異常信息,同時盡量縮短信息流動環節,同時要提高對虛假信息提供者的“造假成本。 例如,美亞保險公司深圳分公司每個季度向香港總部報送的各類財務報表達60多張,且每張報表間有著嚴密的邏輯關系,有效地防止了虛假報表行為,從而從源頭上確保數據的真實性。
二將內部控制納入公司風險管理體系
財務風險與經營風險是企業的兩大風險,而經營風險往往直接或間接由經營風險所造成。以財務管理為核心來完善保險公司的內部控制,就需要將內部控制體系作為風險控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險公司設有首席風險官和專門的風險管理部門,而臺灣國泰人壽保險公司則由專門業務部門負責特定風險管理和內部控制。雖然模式有所不同,但兩者都對公司面臨的內部和外部風險進行全面的風險管理并將內部控制納入到各自的風險管理體系之內。
三強調權力和責任間的制衡性,各環節要做好權限劃分
根據內部控制的基本要求,企業需要對部分崗位進行權限分配與不相容崗位相分離,以避免舞弊的可能性。保險公司日常管理工作中的權限管理,包括核保權、核賠權、核單權、查詢權、報賬權、法人授權等。對于這些權限,尤其是承保、理賠的權限應進行嚴格控制,根據相關人員的級別分級授權,并嚴格業務流程,將業務流程細化到每一個險種。從制度上將流程和權限寫入操作系統,實現系統控制的權限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機構管理,在業務上屬于上一級機構的雙核崗位管理,避免分支機構由于考核壓力,降低業務品質。
四建立健全內部監督體系
包括設置審計委員會,建立健全內部監督體系,轉化內部審計職能,建立風險控制聯系會議制度,重視內部審計人才隊伍建設等。注意保證內部審計工作的權威性和獨立性。要切實提高審計的地位,對于內部審計部門的設置應該高于其他職能部門,這樣才能保證內部審計的獨立性。在中國,由于歷史性的原因,形成了國有控股股份制保險公司、中資股份制保險公司、中外合資股份制保險公司三種不同的組織形式的保險公司。由于股東背景和發展基礎不同,其股權結構和經營管理上存在較大差別。在內部控制建設問題上,考慮應當有所不同。尤其是國有保險公司,常常會接受社會審計上市公司披露要求、國資委、保監、集團內部審計、集團同級機構交叉審計等模式。但由于國有保險公司由于種種原因,或多或少地還存在著傳統的管理觀念,對于內部審計工作的認識還沒有提高到相應程度,這需要保險公司各級管理與從業人員轉變觀念,從企業長遠發展的角度來正確對待內部監督。
五運用現代信息技術完善內部控制工作
一方面,在當今信息化社會的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時掌握企業的財務狀況與經營信息。如美國友邦保險深圳分公司自999年0月成立以來,以信息化管理作為業務開展的先導,通過建立業務、管理、電腦、培訓系統,形成了一套完善的管理體系。公司自行開發設計了“業務管理資訊系統,建立起了面向公眾、公司內部和業務員的三個網站,還有手提電腦、掌上電腦、手機短信等先進科技手段的應用,在公司、營銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道,為及時有效地管理業務、分析市場、監控風險提供保證。到2004年,美國友邦保險深圳分公司保費收入已躍居深圳壽險業的第三位。
另一方面,通過現代信息技術保證財務數據的安全性、準確性、真實性。如香港民安保險深圳分公司的數據庫直接設在香港總部,美國友邦保險深圳分公司數據中心設在上海和香港,并實現聯網,既保證了信息安全,也防止了所有數據的真實性。
參考文獻:
（一）資金來源廣泛，運用較為集中
財產保險公司的資金主要來源于資本金和保費收入。就目前市場主體而言，注冊資本均遠高于監管要求的人民幣二億元的最低限額水平，且資金實力雄厚。同時，隨著國民經濟的快速增長，我國財產保險業呈迅速發展的態勢，保費業務規模不斷擴大，保險資金來源體現多樣性特征，保險范圍涵蓋了所有產業鏈。與壽險企業不同，財產保險公司經營的保險產品主要為短期產品，保險期通常不超過一年，對保險資金的流動性要求較高。出于外部監管及內部管理的需要，很多保險公司都采用資金集中管理的方式，由總部統一管理，并進行專業的資金運用，投資收益成為保險公司的一個重要利潤來源。據統計，目前財產保險公司投資性資產（含銀行存款）占總資產的比例為60%左右。因此，如何加強財產保險公司的資金管理，提高資金的安全性和盈利性，就顯得更加重要了。
（二）業務過程特殊，容易出現漏洞
隨著競爭的日益激烈，為了搶奪更多市場份額，大多數財產保險公司存在重業務數額、輕管理和質量效益的問題，常常“以保費論英雄”。這樣的企業文化往往造成公司內部人員對財務風險不重視、內部控制不到位的現象，為公司經營埋下風險隱患。保險公司的經營有其特殊性，經營的產品就是風險。在承保、核保、查勘、理賠等業務關鍵環節中，如業務流程存在漏洞或者公司內部員工操作不當，在信息不對稱的情況下，就會引發客戶的道德風險，最終可能導致公司成本上升，造成直接損失。
（三）會計負債不確定，影響償付能力
財產保險公司是一種以負債模式經營的機構，相對于一般企業而言，財產保險公司的負債主要表現為各項準備金，主要包括未決賠款準備金和未到期責任準備金。這些準備金按照不同的方法與比例進行估計，由于財產保險標的物出險的時間不確定以及償付金額的不確定，就造成了保險公司償債時間和償付資金的不確定性。提存額度偏高，將會導致資源浪費；提存額度不足，將影響保險公司的償債能力。由于其負債項目本身就具有較高的不確定性，從而提升了財產保險公司所承擔的風險。
二、財產保險公司面臨的主要財務風險
正是由于財產保險公司在經營過程中存在上述特性，致使其在不同的業務環節面臨諸多財務風險。
（一）資金管理不善
財產保險公司的資金運作量較大，由于產品保險期限相對較短，所以流動性需求較高。資金在公司經營過程中若得不到有效管理和充分利用，不僅得不到有效增值，還會存在較高的風險。首先，核保、核賠制度制定不夠詳細、執行不嚴，會使保險公司經常出現逆向承保、通融賠款等現象，資金進出控制不力；其次，在資金集中管理模式下，資金申請審核和監控機制不健全，難免會在分支機構中出現資金串用、超限額使用的情形；再者，由于分支機構眾多，存在多頭開戶現象，保險公司銀行存款較為分散，直接導致總公司資金集中管理和分公司資金分散占用并存的矛盾，并會使資金成本大量增加。
（二）業務數據不真實
業務數據失真是財產保險行業普遍存在的現象，為爭取顧客投保，企業往往將最大限度地取得保單作為經營重點，而忽視了財務管理在企業中的重要作用。很多公司缺乏有效的財務管理機制，在承保、理賠環節制度不夠明晰，造成在實際操作中經常出現虛假保單和虛假支付、費用超標、業務人員非法操作等現象。不僅給企業自身帶來嚴重的經濟損失，還會損害保險消費者的切身利益。常見的財務風險如：采取拆單、甩單等方式跨年度調節保費收入；通過虛構經濟事項或虛假發票報銷套取資金、虛列費用、私設“小金庫”；虛假理賠、虛假列支理賠查勘費；通過虛假業務套取手續費、向無資格的單位或個人支付手續費、用手續費沖銷虛掛的應收保費、支付高額手續費；為爭取顧客投保或收取龐大金額的保險費而采取延緩收費方式造成過多的應收保費等。
（三）準備金提存不當
保險公司經營的特點是在危害發生之前即向投保人收取固定的保險費，一旦保險事故發生，再根據保險合同對被保險人或受益人給付相應的保險金。由于保險合同的簽訂先于保險責任的履行，因此，在保單起保之時就必須依照規定提取充足的保險責任準備金，以備不時之需。也正是由于這個原因，保險責任準備金是保險公司最大的負債項目。通常準備金提存不足或不當，可能導致的后果有包括：無法顯示公司正確的財務狀況、影響公司未來的償付能力、無法應付保戶可能解約的要求、可能會產生虛飾盈余而導致不恰當的紅利分配等。
（四）資產負債不匹配
保險公司的經營特點決定了其具有較高的負債率，由于財產保險公司絕大多數產品為短期產品，因此對流動資金儲備要求高，必須具備與之相匹配的現金支付能力應付支付賠款、退保金等情況的發生。在保險公司傳統的經營管理模式下，負責投資資產管理的資產運營部門和負責負債管理的產品開發、定價以及營銷部門之間是相互分離的，而這種缺乏有效溝通的管理模式直接影響了資產負債管理的效率。流動比率過高，大量短期資產的經營將受市場利率的波動影響，導致保險業務經營的不穩定性；流動比率過低，則資產變現性較差，將大大削弱財產保險公司短期償債能力以及突發性事故的應對能力。資產負債管理失衡，增加了保險公司未來可能要面臨的財務風險。
（五）償付能力不足
所謂償付能力是指保險公司用來承擔所有到期債務和未來責任的金融支付能力，保監會對保險公司償付能力充足率（實際資本/最低資本）的監管要求在150%以上。影響保險公司償付能力的因素主要包括保險公司的業務規模、保險費率、資本金、準備金及公積金等，除此之外，保險資金的運用、再保險業務等情況也對償付能力有影響。隨著財產保險公司業務的快速增長，部分公司由于經營方式粗放、業務結構不合理等原因，出現了連年虧損，未能建立起內源性資本增長機制，最終導致償付能力持續下降，使其面臨增加資本金的巨大壓力。償付能力充足率的下降，將大大影響保險公司的財務穩定性。
三、財產保險公司財務風險的防范措施
導致上述財務風險的原因是多方面的，但主導因素還在于保險公司的內部管理。作為企業內部管理體系的重要組成部分，財務管理已成為控制風險的關鍵。以下僅從財產保險公司內部財務管理的角度分析財務風險的防范措施。
（一）健全制度，完善內部控制機制
保險公司內部控制體系由內部控制基礎、內部控制程序和內部控制保證三部分組成，它是在企業風險管理過程中所形成的一種相互聯系、相互制約的動態管控體系。在內部控制體系的高效運行下，可以有效地規避財務風險，降低運營成本，提高經濟效益。作為企業內部控制機制的重要組成部分，健全、有效的財務管理制度是應對財務風險的基礎措施，只有財務管理制度健全并有效運行，才能保證財產保險公司在運營過程中有章可循、有法可依，進而有效地規避和應對各種財務風險。保險公司應當建立嚴密的財務管理制度，規范公司預算、核算、費用控制、資金管理、資產管理、財務報告等控制事項，降低公司運營成本，提高財務風險應對能力。同時，建立安全可靠的財務風險信息系統，如客戶信息系統，其中包括客戶的財務信息、賬戶信息以及其他信息；再如保險公司風險監控系統，其中包括不良財務的信息、保險公司違規性信息以及客戶監管信息等。合理利用風險管理手段可以及時地檢查財務人或財務企業的財務狀況和經營情況等；采用完善的風險管理檢測與控制的技術手段，不僅可以提高風險監控的效率和權威性，還可以有效管理和控制員工的行為，防止出現內部風險；通過建立有效的競爭機制，可以防止風險的判定及管理水平受到外部不良因素的影響。
（二）培養人員，樹立風險管控意識
為加強企業財務管理工作，提升財務工作水平，財產保險公司要注重財務人員的管理和培養，不斷提升財務人員的專業技術水平、管控力和執行力。一方面，財務人員要自覺加強自身的業務素質知識學習，廣泛掌握有關保險業務專業知識，了解承保、理賠過程中的風險點，不斷提高保險財務管理的業務水平。另一方面，企業應定期對財務人員進行職業培訓，不僅包括保險會計專業理論與實務，尤其要加強對風險分析、風險控制、內控建立與運行、財務管理優化的培訓，以使其在日常財務管理工作中樹立風險管控意識，提升其識別和應對風險的能力。在實際工作中應建立定期輪崗機制，使財務人員全面了解財產保險公司財務管理工作的各個環節和主要財務風險。同時，為調動財務人員的積極性，應制定相應的獎懲措施，對各崗位人員進行定期考核，作為晉級或漲薪的主要依據。
（三）注重細節，加強會計基礎工作管理
會計基礎工作是財務部門在履行職能過程中需要操作的一系列最基本、最基礎的工作。這些工作是財務工作的基本環節，是控制財務風險的前沿陣地。如果沒有完善的會計基礎工作管理，會計工作水平就無法提高，收集、處理、利用和提供的會計信息就會失去其可靠性。從會計人員崗位設置，到財務管理過程中的每一個環節，只有通過設立嚴謹的操作規范并加強過程控制，才能使會計基礎工作得到有效管理，從根源上堵塞業務流程中的可乘之機，降低財務風險。具體措施包括：
1.資金管理方面。應當建立專人專崗負責各類資金的劃撥、清算；總公司應當對銀行賬戶進行統一管理，各級機構開設、注銷賬戶必須報經總公司批準后方能辦理，嚴禁私設“小金庫”；嚴格實行“收支兩條線”規定，分支機構保費及其他收入上劃總公司，費用及業務支出由總公司撥入；傭金和手續費應當由總公司或省級分公司通過銀行轉賬等非現金方式集中支付，不得以現金方式支付。
2.單證管理方面。應當制定專門的管理制度，保證承保過程中有價單證流轉的安全性，重點關注投保單、保單、保險卡、批單、收據、發票等保險單證的申領、發放、使用、核銷、作廢、遺失等控制事項，做到定期回繳、核銷和盤點。
3.應收管理方面。通過推行全險種“見費出單”制度從源頭上加以控制，在制度上杜絕應收保費的出現，同時要求各級分支機構加大對應收保費的清收力度，盡可能減少應收保費余額。
4.資產負債管理方面。不僅數量，在期限和結構上也要保證資產負債的匹配性，在滿足可接受的風險程度和一定約束的條件下，確保實現既定的財務目標；應當結合保險資金負債的財務特性，強化成本收益管理、期限管理和風險預算，加強與公司產品開發、精算和風險管理等職能部門的溝通，合理采用久期法、情景模擬法等資產負債匹配管理的技術和方法，科學評估資產錯配風險，以提高資產負債匹配管理的有效性。
（四）謹慎授權，對機構實行分類管理
市場上的保險主體分支機構較多，大多財產保險公司在財務管理的諸多環節采取了集中管理的方式，在一定程度上對財務風險起到了防范作用。而對于不宜或不易進行集中控制的財務工作，建議通過適度授權的方式進行控制。財產保險公司應當通過授權書或內部管理規定等方式，根據總公司的戰略規劃和管理能力，結合機構以前年度的經營成果和財務管理能力，評估各機構的管理水平，將機構分成A、B、C三類，進行差異授權，實施差異化的分類管理。例如，對于管控能力較好A類機構，下放保單成本的財務管理權限；對于機構財務力量薄弱、財務管理風險較高的C類機構則加強管理，推進向分公司集中的財務管理模式。這樣有利于公司整體提高資源配置效率，適應差異化、精細化管理的需要，降低業務成本。同時，通過實施分類管理，明確分支機構的職責權限和運營規則，優化組織內部機構架構與流程，健全了分支機構財務管控體系，有利于實施對分支機構的全方位的動態管控，從而提高分支機構的財務工作效率，有效防范各類財務風險。
第一，資金來源廣泛。在一般情況下，財產保險公司資金的主要來源是資本金和保險費，但是在社會經濟的不斷發展下，財產保險公司的項目不斷增多，且隨著社會經濟的發展不斷更新，財產保險公司資金來源更加廣泛。第二，資產分布比較集中。財產保險公司按照集中管理的原則管理資金，各個分布保險費用的支付都可以通過現代科技來實現，為總公司資金的集中化管理提供了重要支持。第三，財務會計負債數據信息不準確。財產保險公司的基本屬性是負債公司，收取的保險費用也是負債資金，因而保險公司的資金管理面臨較大的不確定風險。
二、動態財務分析下財產保險公司財務的風險度量
（一）基本原理
在財產保險公司風險度量中常見的風險度量指標在險價值VaR和尾部在險價值TCE，在險價值VaR雖然操作簡單，但是卻不是一致性風險度量函數，而TCE滿足一致性風險度量的方式是有效的風險度量方法。在險價值VaR和尾部在險價值TCE的基礎上能夠實現對財產保險公司風險調整后的績效情況進行綜合評估。當前，財產保險公司風險調整后的績效評估常用的指標包含Shap指標和風險調整后的資本收益率指標。風險調整后的資本收益率指標（RAROC）能夠彌補Shap指標應用風險，是財產保險公司財務風險規避的一個重要標準。RAROC的取值范圍在正無窮和負無窮之間，在負無窮和0之間的時候是，說明財產保險公司為了獲取定期收益承擔了較多的風險，且RAROC的大小和財產公司所需要承擔的財務風險呈現出一種反比關系。在RAROC取值范圍在0到正無窮之間的時候，RAROC的大小和保險公司所需要承擔的財務風險呈現出一種反比關系。
（二）實證分析
（1）數據選擇。選取2016年到2017年中國人民財產保險公司的有關數據作為基本樣本，投資收益率、機動車輛的總體賠付率、非機動車輛的賠付率根據有關數據信息計算分析得到。在排除多種因素之后，實證過程直接使用投資收益率來進行更深入的劃分，將正態分布、對數正態分布、卡方分布、指數分布等分布函數作為備選分布函數，采取科學的檢驗方法來判定備選分布函數的擬合優度。
（2）度量結果。首先，根據相關關系和Copula函數參數值，應用專業的仿真技術得到1000個隨機數。其次，在得到10000個權益資本EC值。最后，對10000個權益資本EC的數值進行升序。在經過數值的平均計算之后得到保險公司的RAROC始終小于0，充分正經保險公司為了獲取現有的收益承擔了較高的財務風險。
三、財產保險公司財務風險管控策略
（一）根據財產保險公司實際情況制定財務風險管理措施
財產保險公司在進行財務管理的時候要認真分析公司所在的內外部環境，在變化的市場環境中積極尋找應對財產保險公司風險的措施，及時發現問題、解決問題，不斷提升保險公司的社會適應力。結合時展需要財產保險公司財務風險管理也需要做到與時俱進、不斷創新，根據財務人員的個性特點和需要來為其安排適合的崗位，發揮人員在財務風險規避工作中應有的作用。
（二）打造完善的財務風險預警體系
通過打造保險公司財務風險預警體系對財產保險公司經營發展過程中可能遇到的各個風險進行預警分析，制定科學的財務報表，從而透過財務工作從多個角度體現保險公司的財務發展情況。
（三）增強財產保險公司的賠付能力
一、保險公司財務管理的特殊性
（一）資本及其流動性的特殊性
由于保險公司經營的是風險，因而應該擁有比一般企業更大的資本。我國保險法規定對于保險公司的開業資本和后續經營資本有嚴格規定，如《保險法》第69條規定設立保險公司注冊資本的最低限額為人民幣二億元且注冊資本必須為實繳貨幣資本。因此保險公司必須要有相應的資本限額來支撐維持其業務規模，而且要求有較高的流動性與償付能力。
（二）提取各種準備金應對風險
保險公司的經營在時間順序上具有先收保費后付賠款的鮮明特點，為了保證出險后被保險人索賠時支付賠款的需要，按監管規定在平時收取保險費時必須計提充足的責任準備金，這體現了保險公司收入確認的復雜性和特殊性。
（三）保險資金保值增值的特殊性
保險公司的利潤主要來自承保利潤和投資性收益，甚至完全依靠投資性收益來支撐，可見保險投資在保險業生存和發展中的地位舉足輕重，保險公司必須通過穩健的保險投資，提升盈利水平，分擔傳統承保業務的壓力。而由于保險投保人的廣泛性和保險的保障功能，保險資金的社會性顯而易見，這使得保險資金的運用必須考慮其廣泛的社會影響，采取謹慎的態度，以保證保險資金投資的安全和保值增值，避免出現群體性社會事件。
（四）應收賬款過多的特殊性
大多數保險公司在建立初期，往往為了爭奪市場，會放松對業務、財務政策的管控，采取延期收取保費的政策，結果應收賬款過多，導致業務規模上去了，但保費收入的現金流入不足，而正常的經營管理支出、業務規模相應的出險賠付不減，現金流入量不足以支撐現金流出量，在被保險人出險索賠需要正常支付賠款時，保險公司無法按時、足額支付，導致出現財務風險。
（五）利潤的特殊性
保險公司保費收入的多少與費率的厘定有直接的關系，費率的厘定會根據保險公司不同的發展階段、不同的經營目的做適當的調整，因此保險公司的業務收入也具有其特殊性。而保險公司經營成本也不同于一般企業，由于保險產品的現時售價是根據歷史的成本計算出來的，而現時售價又是用來支付將來可能發生的成本（賠付）的，且由于影響風險的因素隨時在變動，這就使得保險公司經營成本的不確定性顯而易見。
二、目前保險公司財務管理體系存在的問題
（一）流動性不足可能出現償付能力不足的財務危機
部分保險公司持有資產的流動性較差，尤其是在發生超出正常年景的賠償或給付時，不得不以低價變賣部分資產或臨時以高利貸方式籌資應急，給保險公司的穩定經營帶來嚴重影響。很多新開辦的保險公司為了爭奪市場，對業務規模的考核重于對經營效益的考核，導致現金流入不足、流出失控，出現財務風險。
（二）保險準備金提存缺乏嚴格的財務監督
保險事故發生，保險公司按合同規定對被保險人給付保險金責任，即會計中的或有事項。經營者往往為了粉飾報表提高利潤，對或有事項提取的責任準備金偏低，違反謹慎性原則，財務報表顯示的財務數據失真，無法保證或有事項的賠付需求或投保人可能解約的退費要求，并可能產生根據虛假盈余來決策不恰當的紅利分配等，嚴重影響公司未來的償付能力。
（三）資金投資運用缺乏穩健性和安全性
我國的保險事業起步晚，發展落后于其他發達國家水平，對保險公司投資業務相應的風險控制制度不完善，缺乏相應的制衡、監督機制，專業人才缺乏，往往會因為錯誤決策導致投資失誤和經營不穩定，造成投資效益低下或者虧損，存在著較大的投資風險隱患。甚至部分保險公司違反相關規定，將保險資金進行違規投資、出借、挪作他用等，因處理方式不當造成損失，損害投保人的保險安全利益。
（四）應收賬款過多容易造成壞賬損失
有時保險公司為了使企業業績增長、搶占市場、完成規模指標任務，會拉攏客戶投保而做出延期收取保費的讓步，因缺乏對投保人信譽及資質的調查和評估，出現延期到期后投保人繼續主動或被動繼續拖欠保費，造成保險公司應收賬款過多，負債偏高和產生壞賬的可能性也大大增加，資產與負債不平衡，產生壞賬損失，對保險企業的現金流周轉不利，給保險公司帶來財務風險。
（五）財務報表利潤反映不準確
從準備金提取角度，精算師自身經驗與運用方法不同將直接影響到準備金計提的準確性。目前，仍然存在部分保險公司將準備金科目作為調節利潤的手段，靠主觀人為調高或調低準備金的提取比例，造成準備金提存不當或不足，導致財務利潤狀況不真實，誤導投資人、投保人和國家稅收政策。
（六）費率厘定不合理
為了在激烈競爭中拿下業務，部分保險公司不惜采用低價政策，惡性競價，在報價中大幅壓低費率，或者不恰當地給予“高返還”等手段變相壓低費率，致使中標后的盈利空間在原基礎上大幅度縮水，極大地降低了保費充足率，一定程度上降低保險公司的未來償付能力水平，勢必對財務管理帶來較大的隱患，容易引發財務管理風險。
三、優化保險公司財務管理體系的建議
（一）關注資產負債比，控制流動性風險
為控制和應對保險公司流動性風險，公司應加強資產與負債的現金流匹配管理，在日常經營過程中重視現金流控制、部門間加強溝通、定期對現金流進行監控與測試，制定好相應的應急預案，以應對出現重大突發事件時引發的現金流支付危機，保證保險公司經營的穩健發展。
（二）謹慎提足準備金，加強監督與問責
嚴格執行保險相關法律法規，制定合理的準備金提取比例、足額提取相應的準備金。總公司要加強對各分公司償付能力的考核，考核結果與利益相掛鉤，促使各機構努力控制費用，增收節支。同時監管部門加強行業準備金提取充足性的監測與評價，向社會公布各家保險公司的償付能力，對出現問題的相關責任人進行問責和處理，堅決制止保險公司通過少提準備金調節利潤的行為。
（三）遵循投資安全性第一原則，在此基礎追求效益最大化
當前，保險公司保險業務競爭激烈，在此背景下需要運用大量的資金進行投資，以追求更高利潤來彌補保險業務的不足，但受到人才和其他條件的限制，投資時很容易忽視資金運用的風險，為了做好投資的風險管理，保險公司應建立科學的資金管理體系和投資管理體系，走委托專業機構或專家理財的路子，這樣有利于專業保險公司在控制風險的同時獲取最大的效益來彌補承保業務的虧損，從而將公司的財務風險降到合理的范圍內，提高保險投資的收益和穩定性，保障被保險人的利益。
（四）摒棄為了擴大業務規模爭奪市場，盲目采用賒銷策略的思路
公司管理者和相關部門工作人員要加強風險防范意識，對客戶信用狀況科學分析評估，提高公司應收賬款的管理決策水平。強化應收賬款的追蹤管理，要實施嚴密的跟蹤以掌握其回收情況。完善公司內部監控制度，對應收賬款業務中的每個環節，健全相應內部控制制度，形成一套規范化的對應收賬款的控制程序。保險公司產生應收賬款后，要重視對應收賬款的管理，努力降低不良資產比重，減少公司的資產損失。
（五）遵循謹慎性原則，及時合理提取各項準備金
保險公司應遵循提取保險責任準備金的基本原則――保障償付能力，及時對各項責任準備金進行提取，做好滿足隨時可能出現的賠付需求，保護被保險人的經濟利益。同時要遵循提取準備金的謹慎性原則，合理提取各項準備金，避免人為調節財務報表的利潤。
保險公司還應保證財務部門對精算工作的知情權和參與權，精算數據的提取應經過財務部門的參與、認可，避免成為公司調節利潤的工具。既要避免準備金提取不足及償付能力不足帶來的風險，也要防止過多的提取準備金不能真實地反映保險公司的經營狀況，從而造成會計信息失真。
（六）采用“先算賬、后做業務”的費率厘定方法
科學規劃，準確定位，理性應對市場，堅持“先算賬、后做業務”理性控制成本，合理厘定費率，提升風險防范能力、從而提高企業經營效益。根據保險標的風險程度、損失概率、責任范圍、保險期限和經營管理費用等因素，并使用保險精算來量化風險，通過數據的編制來估算未來損失，運用科學的原理并附加一定條件來厘定保險費率，提高保險公司未來的償付能力水平。
參考文獻：
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