序論：速發表網結合其深厚的文秘經驗，特別為您篩選了11篇最新稅法政策范文。如果您需要更多原創資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯系，希望您能從中汲取靈感和知識！

篇1

一、國內外現狀分析

會計類課程建設是會計電算化專業建設的重要內容，課程建設的核心是更新教學內容，優化課程體系。先進的教學內容和與時俱進的課程體系，更適合新常態下職業院校學生的成長規律。因此，職業教育課程及課程內容更新機制的實踐研究是高校教學改革永恒的主題，同時也是會計電算化專業教學改革的重要內容。

課程內容能否反映時代特征、符合發展規律、迎接未來挑戰，成為職業教育課程評價的一個重要指標。研究美國教育課程的更新機制后可以發現，首先，他們時常更新教學內容，及時剔除陳舊的知識點，補充反映科學技術最新成果和最新研究方法的內容，保證學校課程能夠緊緊跟隨學科的發展，涵蓋豐富的前瞻性學科知識，如信息技術、財務管理等。其次，對教科書不斷地進行更新。

但現有的《稅法》課程內容的更新機制是很不健全的，如常用的教材一般滯后于最新的國家稅法政策1-2年時間左右，等到學生大學畢業，踏上工作崗位的時候，在學校里所學習到的稅法知識很多都已經過時了；另外盡管學生們在學校里已經學習了稅法知識，但是走上工作崗位后仍需要進一步培訓才能符合工作需求。目前，大多數稅法課程采用傳統的授課模式。由教師指定統一的教材，在固定的教室授課。在這種模式下，教師習慣于按照教材大綱講解，案例分析相對匱乏，重理論輕實踐。

在教學手段方面，國內許多高校的稅法課程已經實現了多媒體的現代化教學手段，但也不過是將原來“白+黑”的板書變成已經事先做好的課件。雖然圖文并茂的課件讓課堂的氣氛比單純的“白+黑”活躍了許多，但仍舊采用的是灌輸式的教學方法。有些學校沒有條件安排實踐教學的內容，實踐環節欠缺；有些學校建立了稅收的模擬實驗室，但是由于軟硬件落后、更新不及時，或者容納不了太多學生等主客觀原因，導致實踐教學環節形同虛設。例如教師在講解某一稅種的稅理時，還是運用傳統的講授方式，教師僅從圖片上去展示各種報表、財會資料等，通過例題展示稅款的計算結果，對比學生真正使用模擬實驗室，或者到企業、稅務機關去實習，參與這一個過程的發生而吸取到相關知識來講，學生的學習主動性大大降低，在一定程度上理論與實踐脫節。

二、課程革新方案設計

改革創新后的稅法教學模式是一種課程內容不斷更新、集課堂教學與課外實踐環節相融合的新型教學模式。

首先，要充分利用多媒體教學手段，及時的更新稅法知識。可以在課堂上通過圖片的形式向學生展示報表、發票等票樣，通過播放一些視頻節目，如中華會計網校等涉稅的網絡專欄，向學生展示當前稅收政策的熱點及各個利益主體不同的聲音。

其次，濰坊工程職業學院現建有300平方米的實訓場所，分別是會計綜合實訓室、會計電算化實訓室（一）、沙盤模擬實訓室、會計電算化實訓室（二）、會計手工實訓室。可以為學生提供較為完備的學習、實訓場所。另外，還引進了基于云計算的實踐教學平臺，以此彌補稅法課堂教學的不足。實踐教學可以增強學生對實務操作的感性認識，將稅法理論知識與實際操作相結合。應盡快建立校內的稅收模擬實驗室，更新模擬軟件，真正開設實踐課程，模擬實驗教學。聯系校外的實訓基地，通過校企合作的方式，讓企業提供實物操作平臺，調動學生學習積極性。通過案例分析、各稅種的分崗實訓、課程綜合實訓和校外見習實習，從手工到計算機，從理論到實踐，強化學生的稅務理論功底和實踐能力。

稅法課程應采用多樣化的教學方法，比如說在稅收基礎知識的教學中可采用互動訪談教學法、案例教學法；在各類稅種的納稅申報、涉稅處理的教學中采用實物展示法、場景模擬教學法。教師還可以把以前滿堂灌的講授任務，分一些淺顯易懂的內容給學生分組去講授，提高學生的課堂參與性，激發他們的學習積極性而避免課堂聽授式的昏昏欲睡。通過這種互動式、啟發式的教學模式，在有限的時間內，讓學生儲備更多的知識和能力。另外，教師應針對稅法課程計算繁瑣的特點，適當選取一些習題讓學生在課后進行練習，選題要由淺到深、由簡單到綜合，提高學生的學習積極性。

篇2

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）011-000-01

一、會計隊伍現狀

目前，人才市場上的會計人員主要來源有兩大類，一類是從正規院校畢業會計專業的學生，另一類是在社會各種會計短訓班經過短期培訓的社會人員。第一類人員，知識積累比較扎實，有會計證或會計初級資格；而第二類人員絕大部分是非會計專業，只是通過短期培訓，繼而考取會計證，沒有系統專業的學習過會計類課程，在專業知識構建上缺陷很大。

（一）會計人員知識結構不夠合理

隨著經濟的需要，會計人員要具備較強的職業判斷能力、預測分析能力、縱橫協調能力，會計人員不僅要精通本行業的技能知識，還需要具備網絡信息、法律、金融、管理等知識。但從會計隊伍的實際情況看，大部分會計人員只了解簡單的核算知識，會計工作僅局限于記賬、算賬、報賬，會計核算只是服從稅法，聽從稅法的“稅務會計”，機械遵循會計準則的“財務會計”。

（二）會計人員學歷層次和專業技術職稱偏低

目前在崗的會計人員中，相當一部分是通過“師傅帶徒弟”方式培養起來的，而且許多還是屬于“半路出家”，這部分人員在就業前沒有經過正規的專業培訓，盡管工作后邊學邊干，積累了一定的實踐經驗，但系統的財會專業知識比較缺欠。

（三）許多會計人員不求進取，職業意識不強

許多會計人員不注意加強學習，缺乏鉆研業務、精益求精的精神，缺乏職業理想和敬業精神，在日常工作中默守陳規，業務知識貧乏。從每年會計人員繼續教育培訓情況看，許多會計人員把繼續教育培訓看成是為了應付財政部門從業資格的檢查。

因此，加強會計人員的教育培訓，特別是重視初涉會計工作的新任人員的崗前培訓和會計實務操作培訓是提高會計隊伍整體素質、加快會計人才培訓的當務之急。

二、會計培訓現狀的原因分析

（一）會計隊伍的規模擴大迅速，崗前培訓缺乏

有相當數量的持證會計人員，手持會計證就工作，工作無人指導，無人監管，隨意妄為，財務處理不符合會計法規。

（二）會計培訓內容針對性不夠強，供給較少

1.絕大部分的“新會計”希望得到會計核算實務操作知識培訓，但社會給她們提供的真賬實學的實務操作培訓較少。

2.隨著經濟發展，涌現出了很多新類型企業，例如電商、信息產業，它們的財務核算和傳統教材主講的工業商業會計有很大不同，沒有針對行業特點明確的財務培訓。

3.國家稅法調整幅度很大，大批在崗會計急需了解和掌握最新稅法政策，進行稅收籌劃。而目前社會上的各類會計培訓主要是針對考證培訓，專業強的技能培訓較少。

（三）教育培訓缺乏約束激勵機制

我們的會計培訓存在培訓是“硬任務”，但培訓的各項激勵約束機制在目前的會計教育培訓工作中并沒有真正得以落實，會計人員自我學習、自我提高的內動力不足。大部分會計一天到晚工作生活忙忙碌碌，加班加點，抱怨工作壓力大，家庭事務多，沒有時間“充電”，對于很多會計來說，想學業務沒機會。

三、拓展培訓思路，創新培訓模式，加強會計崗前培訓

（一）搭建會計人員信息交流平臺

隨著經濟的發展，財務人員在單位內部管理的重要性日益突出，各單位需求高素質的財會人才。但現實情況是企業找不到滿意的會計，會計找不到滿意的企業。因此搭建會計信息平臺，構筑會計人才市場，對滿足財會人才的需求有著重大意義。

筆者認為財政主管部門可以設立財務人員信息庫平臺，信息庫包括會計人員的職業履歷，個人信息和求職意向等情況，有需要的單位可到平臺辦理申請，有意謀求會計職位的持證人員經過平臺認定后可以推薦給單位。

（二）創新會計培訓模式

1.開辦網上課堂

開發適合會計崗前培訓的教學管理軟件，建成較為完善的信息化教學管理網絡，并制作精良的多媒體課件，實施財會培訓教學。還可以選擇城城聯動，城縣聯網，通過遠程教育實施培訓，降低培訓成本，提高培訓效果。

2.實施課堂實踐性教學

會計工作是一項技術性和操作性較強的工作，因此，會計培訓中必須加強課堂實踐性教學，手把手地指導學員建賬、日常核算、成本核算、賬項調整、期末結帳和年度決算等業務，形成由簡單到復雜、單項到綜合的實踐性教學體系。

3.會計電算化實踐教學

隨著各種財務應用軟件的廣泛使用，會計電算化成為會計從業資格證書的必考科目，會計人員要達到“既能手工記賬，又能適應和使用各種財務應用軟件”的目標。

（三）堅持以需求為導向，做到施教與需求有機結合

1.根據市場需求開設培訓課程

在實際培訓中，我們經常發現參加會計培訓的有不少中小企業業主，他們也想掌握財稅知識，便于理財增效，針對這個群體，我們可安排會計相關法律法規、會計報表的分析和利用，企業管理等的培訓。對于新上崗或新輪崗的會計人員，則加強會計、稅收、成本等實務操作培訓；對于未上崗的會計人員，重點進行課堂實踐性和會計電算化教學。

篇3

中圖分類號　F810.423　文獻標識碼　A　文章編號　1006－5024(2008)12－0153－03

作者簡介　伍紅，江西財經大學公共管理學院副教授，博士，研究方向為財稅理論與實踐。(江西　南昌　330013)

一、納稅籌劃風險分類

1、政策風險。政策風險包括政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指政策選擇正確與否的不確定性。這種風險的產生主要是籌劃企業對政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致。政策變化風險是指政策時效的不確定性。目前，我國市場經濟體制還不成熟，稅收立法層次較低，法律還不健全，現有的稅收規定中法律法規少，規章以及其他稅收規范性文件多，從而造成稅收法令政策的規范性、剛性和透明度明顯偏低，政策的變化，從而導致原先所選擇的節稅策略失去原有的效用，使納稅籌劃失敗，甚至面臨被稅務機關查處的風險。如：某企業預計年應納稅所得額為6萬元，如果設立為個人獨資企業，應納個人所得稅1.425萬元；如果設立為有限公司，應納企業所得稅1.62萬元(微利企業稅率為27％)。因此，該企業選擇個人獨資企業形式，可以節稅0.195萬元。由于從2008年1月1日起，新稅法規定，企業所得稅稅率下調為25％，微利企業為20％，這時，如果設立為個人獨資企業稅負不變，又如選擇為有限公司，則稅負降低為1.2萬元。由于政策調整，有限公司的稅負反而比個人獨資企業稅負低0.225萬元。

2、財務風險。根據稅法規定：企業負債的利息可在稅前扣除，即享有所得稅收益；而股息則只能從稅后利潤中支付，不享有所得稅收益。所以企業在確定資本結構時，應考慮利用債務資本。一般而言，企業籌資的債務資本額越大，則稅務籌劃的空間越大，獲取可能的納稅籌劃收益也就越多。然而，過多的債務負擔可能會產生負面效應，一方面是企業的財務風險增加，另一方面也會減少股東的財富。目前，我國大多數企業借貸資金比例越大，財務杠桿的收益較高，獲取稅收收益也較多，但由此帶來的財務風險也相應增大。因此，企業在籌集資金時，除了要考慮債務資本的財務杠桿收益及稅收收益外，還要考慮其中的財務風險。企業要根據具體情況，正確安排好企業的資本結構，防止企業出現過度負債。

3、經營風險。市場經濟條件下，企業已逐步成為自主經營、自負盈虧的獨立主體，企業的納稅籌劃是對企業未來行為的一種預先安排，具有很強的計劃性和前瞻性。企業自身經營活動發生變化，或對預期經濟活動的判斷失誤，就很有可能失去納稅籌劃的必要特征和條件，不僅無法達到減輕稅負的目的，還有可能加重稅收負擔。因此，經營活動的變化時時影響著納稅籌劃方案的實施，企業面臨由此產生的風險。

4、法律風險。由于涉稅事項不是納稅人單方面的問題，稅務籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務機關的認可，特別是籌劃中稅法的適用具體事項認定能否獲得稅務機關的認同，納稅人的理解和稅務機關的認定很有可能會產生沖突。如果企業在稅務籌劃過程中發生對法律理解的偏差，那么稅務籌劃就可能蛻變成偷稅行為。目前，我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，稅務機關擁有較大的自由裁量權，再加上稅務執法人員又參差不齊，稅務籌劃的法律風險不容忽視。比如：同一籌劃方案，稅收任務寬松的地方或稅收任務寬松的時期很容易獲得通過，但是在稅收任務重的情況下就很難認同，納稅籌劃方案就成為一紙空文，或被視為偷稅或被視為惡意避稅而加以否定，因而產生風險。

5、信譽風險。市場經濟是信譽經濟，強調品牌意識。企業的稅務籌劃一旦被認定為違法行為，企業所建立起來的信譽和品牌形象將受到嚴重影響，從而增加企業未來經營的難度。比如，雖然納稅人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，可以通過稅務行政復議或行政訴訟來獲得解決，但如果納稅人的大部分籌劃方案都與稅務機關有爭議，都需要通過復議訴訟才能夠解決，雖然企業最終獲得了節省稅收的經濟利益，但卻耗費了大量的人力和時間，并且在未來要承受更大的心理壓力，那么納稅籌劃的成本和風險也是不言而喻的。

二、影響納稅籌劃風險相關因素分析

(一)內部風險因素

1、籌劃人員的素質。納稅籌劃是一項具有高度科學性、綜合性的經濟活動，有效進行納稅籌劃要求籌劃人員要全面掌握和綜合運用相關知識。不僅包括財務、稅收、相關法律知識，也包括與投資項目、生產經營活動有關的信息和專業知識。因為納稅人能夠擬出什么樣的納稅籌劃方案，選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施納稅籌劃方案，幾乎完全取決于籌劃人員的主觀判斷。一般說來，納稅籌劃成功的幾率與籌劃人員的業務素質成正比關系。如果籌劃人員的業務素質較高，對稅收、財務、會計、法律等方面的政策及相關業務比較熟悉，甚至是相當的熟悉，那么其成功的可能性也就越高。相反，其失敗的可能性也越高。如：某公司系商品流通企業，為增值稅一般納稅人，兼營融資業務(未經中國人民銀行批準)。2004年6月份，該公司按照某公司所要求的規格、型號、性能等條件，購入一臺大型設備，并取得稅控收款機開具的增值稅發票，上面注明的價款是500萬元，增值稅額85萬元，設備的預計使用年限為10年(城市維護建設稅稅率7％、教育費附加3％)。該公司制定了兩套租賃方案：方案1：租期十年，租賃期滿后，設備的所有權歸某公司，租金總額1000萬元，某公司于每年年初支付租金100萬元。

方案2：租期八年，租金總額800萬元，某公司于每年年初支付租金100萬元。租賃期滿，另一公司將設備殘值收回。設備殘值200萬元。通過計算，方案1公司獲利=1000÷(1+17％)－500－6.03－0.3=348.37(萬元)；方案2公司獲利=415－20.75－2.08=392.17(萬元)。通過上述籌劃分析，該公司的財務部門最終決定選取方案2開展融資租賃業務。然而，根據稅法規定：未經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，應按《營業稅暫行條例》的有關規定征收營業稅。因此，某公司在計算應納營業稅稅額時，不應采用按照融資租賃業務確定的營業額，而應采用服務業的確定標準，即營業額為收入全額，不應減除出租方承擔的出租貨物的實際成本。故，某公司獲利應=800－44－(營業稅及城建稅與教育費附加)－0.8(印花稅)585+200=370.2(萬元)。稅務機關判定該公司偷逃營業稅稅款及

城市維護建設稅和教育費附加，并按天加收滯納稅款萬分之五的滯納金。由于公司財務人員對相應稅收法規的錯用，導致該融資租賃業務稅收籌劃的失敗，反而為此承擔了不應該的稅費損失。

2、企業自身的經濟活動。首先，稅收貫穿于企業生產經營的全過程，任何納稅籌劃方案都是在一定的時間以一定的企業生產經營活動為載體而制定的。企業納稅籌劃的過程實際上是依托企業生產經營活動，主要對稅收政策的差別進行選擇的過程，因而具有明顯的針對性。其次，企業要獲得某項稅收利益，其經濟活動必須符合所選稅收政策要求的一定特殊性，否則就會面臨風險。并且，這些特殊性在給企業的納稅籌劃提供可能性的同時，也約束著企業某些方面的經營范圍、經營地點等等，從而影響企業經營的靈活性。如果項目投資后經濟活動本身發生變化，或對項目預期經濟活動的判斷失誤，就很可能失去享受稅收優惠的必要特征或條件，不僅無法達到減輕稅負的目的，還可能加重稅負。

3、操作執行。科學的納稅籌劃方案必須通過有效的實施來實現。即使有了科學的納稅籌劃方案，如果在實施過程中沒有嚴格實施程序和措施，或者沒有得力的實施人才，或者沒有完善的實施手段，都有可能導致整個納稅籌劃的失敗。影響操作方面的因素一方面是沒有明確責任部門和責任人，另一方面沒有明確的籌劃實施程序，沒有把方案中的涉稅事項下達到具體的相關部門。企業的納稅環節多種多樣，貫穿到企業的采購、生產、營銷等部門，籌劃方案設計妥當后，如果沒有具體部門和人員去落實和協調，一方面會使納稅籌劃方案的實施人浮于事，另方面，各個相關的關鍵部門不知道在生產經營過程中哪些環節發生了哪些稅種的納稅義務，更不知道如何在具體的業務中采取相應的措施節稅，使得納稅籌劃方案難以有效實施。

4、納稅籌劃成本。納稅籌劃與其他經濟業務活動一樣，不僅要受到法規制度的規范和約束，也需要付出一定量的必要的代價，這個代價就是納稅籌劃成本。納稅籌劃成本包括三個組成部分。(1)直接成本。指納稅人為節約稅款而發生的人財物的耗費，它包括納稅籌劃方案的設計成本和實施成本兩部分。設計成本包括支付給稅務等中介機構的咨詢費以及內部相關人員的工資或獎金。實施成本則是籌劃方案在實施過程中所需額外支付的相關成本或費用。包括對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產業、經濟活動以及會計處理等作出相應的處理或改變等事宜的成本。(2)機會成本。指采納該項納稅籌劃方案而放棄的其它方案的最大收益。納稅籌劃過程本身是一個決策過程，即在眾多方案中選擇某個可行且整體稅負較低的方案，但選定一個方案必然要舍棄其他方案。這樣，在選擇某一稅務優勢方案的同時，可能會犧牲另一方案的非稅優勢。這種由于選擇而犧牲的非稅優勢就是此項籌劃的非稅成本，即機會成本。(3)風險成本。企業因籌劃方案設計失誤或實施不當而造成籌劃目標落空的經濟損失。例如，籌劃中使用的偷稅手段被稅務機關識破而補繳的稅款甚至罰款等。因而，任何一項有效的納稅籌劃是在權衡成本與收益之比的基礎上，選擇收益最大化的結果。

(二)外部風險因素

1、法律政策因素。根據納稅籌劃的概念，納稅籌劃必須有嚴格的政策法律作依托，必須在稅法或法令許可的范圍內根據政府的稅收政策導向，采用稅法賦予的稅收優惠或選擇機會來進行，因此法律政策因素是引起納稅籌劃風險的一個非常重要的因素。首先在法律政策選擇方面。如果納稅籌劃人對法律政策精神認識不足、理解不透、把握不準，納稅籌劃就很可能成為偷稅和惡意避稅的代名詞。現階段我國稅收法律內容復雜層級很多，并且多數法律稅收制度一般只對有關稅收的基本面作出相應規定，具體的稅收條款設置不完善，無法涵蓋所有的稅收事項，如果與相應的法律精神理解有偏差，就會使納稅籌劃失敗。其次在法律政策變化方面。納稅籌劃具有較強的時效性。因為一國的稅收政策總是隨著經濟發展狀況的變化而不斷地推陳出新，因此，一國政府的政策總是具有不定期或相對較短的實效性。特別是我國正處于經濟轉型期，稅收法律、法規不斷發生變化，稅收政策的穩定性更差，一些稅收細則會出現頻繁的變化，增加了納稅籌劃經營結果的不確定性。如果企業不能及時地學習和了解最新的稅法政策，不能及時合理地變更方案，仍然照搬過時的方案，就會面臨籌劃方案失敗的風險。

2、執法因素。企業在進行納稅籌劃時，由于許多活動都是在法律的邊界運作，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，納稅籌劃人員很難準確把握其確切的界限。況且，我國國情比較復雜，稅務行政執法人員的素質又高低不齊，這些都客觀上為稅收政策執行偏差提供了可能性。也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結果也可能因稅務行政執法偏差遭遇一些稅務執法機關的觀念沖突與行為障礙，從而導致納稅籌劃方案或者在實務中根本行不通，企業納稅籌劃成為一紙空文。

3、外部經濟環境因素。企業納稅籌劃受多種因素的制約，復雜的外部經濟環境也是導致納稅籌劃風險的一個重要因素。比如在某些行業可以享受稅收優惠，但投資環境不完善，需求狀況不確定，經營風險可能較高。因此，企業在進行稅收籌劃，爭取稅收利益最大化的同時，這些外部因素在納稅籌劃時也不得不進行考慮。

三、納稅籌劃風險的管理對策

1、樹立風險意識，建立有效的風險預警機制。納稅籌劃的風險是無時不在的，應該給予足夠的重視。當然，僅僅意識到風險的存在是遠遠不夠的，各相關企業還應充分利用先進的網絡設備，建立一套科學、快捷、方便的納稅籌劃預警系統，對納稅籌劃存在的潛在風險實施事前、事中和事后控制，及時遏制風險的發生。