時間：2023-08-02 09:27:07
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“雙訓并行”即是要求學生依據同一家企業（公司）同一個月份的業務（事項），分別采取電算會計與手工會計兩種形式同時進行處理，并將兩套會計數據逐一進行比對，從中自主發現問題、解決問題，從而促進學生更好地理解和掌握會計工作流程及各崗位工作職責和內容的一種實踐教學形式。
通過具體的教學實踐，我們不難看出“雙訓并行”的過程實質是學生反復出錯、反復糾錯的一個過程。通過“雙訓并行”的實踐教學，學生可以在同一時間通過比對手工與電算兩種會計處理方式下的賬務數據，通過“反復出錯、反復糾錯”的過程，更能深刻地理解并掌握會計賬務處理的流程及會計處理的方法，為其畢業之后順利從事會計電算崗位的工作奠定基礎。
2 “雙訓并行”實踐教學的具體實施
2.1 分設工作崗位
在“雙訓并行”實踐教學過程中，為使學生在上機操作的過程中，同時也能深刻理解實際工作中會計各主要崗位的職責及其分工、協作，我們在整合傳統會計崗位和會計電算化崗位職責的基礎上，綜合考慮現在各企事業單位所普遍設置的主要會計工作崗位，要求學生5人為一組，組內分設會計、出納、工資核算、固定資產管理、財務報告編制等五大主要工作崗位。其中，會計崗人員負責構建企業電算化應用環境、日常會計憑證處理及期末的轉賬、對賬、結賬等工作；出納崗人員負責對涉及貨幣資金的會計憑證執行簽字、日記賬的輸出查詢、資金日報表的輸出查詢、銀行對賬等工作；工資核算崗人員負責工資系統初始設置、工資項目和公式設置、工資數據計算、工資分攤設置及分攤憑證處理、工資系統報表輸出查詢等工作；固定資產管理崗人員負責固定資產系統初始設置、固定資產卡片管理、固定資產增減業務處理、折舊計提、固定資產報表數據輸出查詢等工作；財務報告編制崗人員負責主要會計報表的設計與生成。
2.2 “雙訓并行”中會計電算各崗位數據處理的邏輯流程
首先，總賬會計崗人員構建企業運行環境，完成企業基本信息的錄入和總賬參數設置的工作，與此同時，工資核算崗、固定資產核算崗人員構建企業工資核算賬套和固定資產管理系統初始設置。
其次，根據企業發生的經濟業務，總賬會計崗人員執行憑證填制、審核、記賬、查詢等工作，期間對于涉及貨幣資金的會計憑證，由資金管理崗人員簽字確認。
第三，工資核算崗人員完成企業工資計算和工資費用分配工作，并生成相關會計憑證傳遞給總賬會計崗人員；同時，固定資產管理崗人員完成企業固定資產增減業務卡片的錄入和計提折舊的工作，并生成相關會計憑證傳遞給總賬會計崗人員。
第四，總賬會計崗人員審核工資、固定資產相關業務會計憑證；同時，資金管理崗人員對涉及貨幣資金的會計憑證執行簽字，之后總賬會計崗人員記賬；總賬會計崗人員設置調整本月需要轉賬生成的事項，生成相應費用結轉、成本結轉、損益結轉的會計憑證，并由相關人員審核、記賬。
第五，各崗位人員檢查本崗本月份的工作，在確認對賬無誤的基礎上，各崗位進行月末結賬；會計報表編制崗人員運用會計報表模版，調整相關報表項目計算公式，生成企業資產負債表、利潤表、現金流量表等主要會計報表。
2.3 “雙訓并行”的工作階段
2.3.1 賬務初始設置
這一階段，要求學生認真分析企業經濟業務的主要內容，手工設置企業所涉及的各種總賬、日記賬和明細賬；與此同時，利用會計軟件建立企業會計賬套，進行財務分工，完成企業基礎檔案的設置、會計科目體系的建立，以及期初數據的錄入。
2.3.2 賬務系統日常業務處理
在這一階段，學生采用手工和電算兩種手段，依據企業所發生的經濟業務，完成原始憑證的填制與審核、記賬憑證的填制、出納簽字、審核人審核、憑證記賬等工作。其中包括工資核算過程中所涉及的工資計算和工資費用分配工作，以及固定資產增減業務卡片處理和計提折舊等工作。
2.3.3 期末工作
在處理完畢企業日常業務的基礎之上，要求學生在這一階段完成企業期末轉賬、跨期攤提費用處理、損益結轉等工作，并在對賬、結賬的基礎上，運用手工和電算兩種手段生成企業資產負債表、利潤表和現金流量表。
在以上的各個步驟工作中，學生要將手工會計與電算會計的數據逐一比對，主要包括有日記賬數據比對、總賬數據比對、明細賬數據比對、工資數據比對、固定資產數據比對和報表數據比對等方面。在逐一比對中，學生找出兩套賬簿數據的差距，認真總結經驗和教訓，剖析產生問題的根源，反思自己工作中的失誤，以便更好地培養自己的細心、耐心和信心。
在整個實踐教學中，教師要堅信“學生的問題，學生能夠自己解決”，而實際上，學生也是有自主發現問題和解決問題的愿望和能力的。所以，當學生出現問題的時候，教師不要過早地干預或指導，而是引導學生將問題充分地暴露出來，為他們有朝一日獨立行事奠定基礎。
3 “雙訓并行”實踐教學的實施效果
3.1 提高了學生處理會計業務的技能和職業素質
在“雙訓并行”過程中，同時采用手工與電算兩種核算方式，完成同一家企業同一個月份的會計業務處理工作。這對學生會計業務的處理水平是個巨大的考驗。因為，在原則上無論采用哪種核算方式，都應當依據相同的會計處理原則和方法，因此兩種方式下的賬簿數據應當完全一致。然而，在數據的逐一比對中，我們發現并行工作并不順利。學生普遍存在比對不符的情況，這就暴露出了很多問題，主要有：一是學生對會計核算的基本流程掌握的不夠清晰透徹，工作條理性較差，在工作中有顧此失彼的現象發生；二是學生面對大量的數據處理工作，很多學生存在著抵觸情緒，很多表現出了不夠細心、不夠耐心、沒有信心等心理問題。但是在老師的督促和引導之下，他們需要自主學習很多會計理論與方法，在操作中也必須克服自身素質問題，嚴格要求自己按照規范的會計處理方法和流程，循序漸進，扎扎實實作好每一步驟的會計工作。這對提高他們的業務技能和職業素質是個很好的鍛煉機會。
3.2 提高了學生獨立處事的能力和團隊合作精神
中圖分類號：G710 文獻標識碼：A
How to Improve Simulation Training of Secondary
Vocational School Accounting Professional
PENG Yishan
（Xiamen Industrial & Commercial Tourism School， Xiamen， Fujian 361024）
Abstract According to the training aim of secondary occupation secondary occupation school， only highlights the experiment， practice and training， in order to better promote the formation and development of students' occupation ability， training skilled personnel occupation post need.. in this paper from the accounting professional accounting practice medium occupation school problems， put forward the concept of accounting simulation practice， to simulate the enterprise accounting computerization work as an example， from the aspects of setting， the accounting information accounting practice situation setting， accounting work flow and training requirements for the students to how to do the simulation training of medium occupation of the accounting profession.
Key words secondary vocational； accounting； simulation training
從上世紀80年代開始就有許多中等職業學校在校內進行會計專業的模擬實習，許多學校也紛紛建立了會計模擬實驗室，但至今為止，大多數學校對會計實訓還缺乏統一的標準和規范，實訓效果不盡如人意，大多數學校在會計模擬實習中主要還是采取讓學生“獨立完成全套賬實訓模式”，也就是采用統一征訂會計模擬實訓教材的形式，讓每一位學生在會計實訓中獨立完成建賬、審核原始憑證、填制記賬憑證、登記賬簿、對賬、結賬、編制會計報表、納稅申報、會計檔案整理等一系列工作。這種模式學生在會計實訓中無法找到會計實際工作的真實情境，學生通過實訓只是完成一項大型綜合性的作業而已，不利于對學生進行會計實際工作各項職業技能的訓練，也無法讓學生真正做到學以致用。如何提高中等職業學校會計專業的實訓效果，這是一個值得探討的問題，本文將從如何搞好中等職業學校會計專業的仿真實訓進行探討。
所謂會計仿真實訓，是指學生運用所學的會計基本理論、基本知識和基本技能，在創設的仿真企業會計實際工作情境中，依據模擬企業的會計核算資料，按照會計實際工作的各項要求，采用集中的時間，對模擬企業各項會計工作業務流程及會計業務處理進行反復訓練。使學生在通過與崗位要求完全相同的實訓操作中，培養職業意識，提高職業素質、熟悉會計實際工作中應遵守的各項財經法規，形成工作能力，為即將從事的會計工作打下堅實的基礎，成為理論與實際相結合的會計專業人才，也培養了學生運用所學知識分析問題、解決問題的能力，提高了他們的綜合素質。在實訓中還可以增強學生的團隊協作意識，并對學生進行會計職業道德教育，讓學生真正掌握從事會計實際工作所應具備的職業能力，讓學生真正做到學以致用。
會計仿真實訓可以是手工記賬也可以采用會計電算化，考慮到在現實會計工作中，每一個單位基本上都已經采用會計電算化進行會計核算，因此，下面以模擬企業“友利有限公司”為例說明，如何讓中等職業學校會計專業的學生采用會計電算化進行仿真實訓。
1 模擬企業基本情況
模擬企業“友利有限公司”是一家制造企業，設有行政部、財務部、生產部、銷售部、采購部、倉儲部六個部門，主要業務是從事A產品和B產品的生產和銷售，該企業為工業企業一般納稅人，公司執行《2007年企業會計準則》，稅務局核定增值稅稅率17%，運費抵扣率7%，營業稅稅率5%，城建稅稅率7%，教育費附加稅率3%。存貨按照實際成本核算，發出存貨計價：周轉材料采用移動平均法，原材料、庫存商品采用全月平均法；企業所采用的折舊計算方法：采用平均年限法（一）；制造費用按產品生產工時分配；企業采用“品種法”計算產品成本，月末，完工產品成本和在產品成本計算采用約當產量法。
該企業采用暢捷通T3財務軟件進行會計核算，財務軟件啟用了總賬系統、財務報表、工資管理、固定資產管理，啟用時間為2013-11-01。該企業財務部設有會計主管、總賬會計、出納、工資和固定資產管理四個崗位。
2 創設仿真企業會計實際工作情境
為了讓會計仿真實訓更逼真、更貼近實際工作，使業務流程及憑證的傳遞更加真實，根據模擬企業“友利有限公司”的實際情況，在模擬實習時應設置固定的內部機構有行政部、采購部、生產部、銷售部、倉儲部，外部機構主要有開戶銀行、稅務部門、往來機構，并在每一部門或機構安排1～2人擔任相應的角色，每一部門配備一至兩張辦公桌、一臺電腦及一臺打印機；然后將剩下的學生每4人為一組設立財務部，在財務部設立會計主管、總賬會計、出納、工資和固定資產管理崗位，每一組的財務部應配備四張辦公桌、四臺電腦、一臺打印機、一臺憑證裝訂機及其他日常會計用品，并在每一臺電腦上安裝暢捷通T3財務軟件的客戶端，稅務部門的電腦上要安裝報稅軟件，總賬會計崗位上的電腦要安裝增值稅專用發票的打印軟件，往來機構的電腦上也要安裝增值稅專用發票的打印軟件及其他機打發票的軟件。實訓時所有電腦應組成局域網并另設一臺主機，主機主要由實訓指導老師控制，在主機上應安裝暢捷通T3財務軟件的服務器端。
3 會計仿真實訓對資料的要求
會計仿真實訓的資料，仿真性要強，模擬企業的經濟業務要體現行《企業會計準則》及最新財稅法規的要求并直接以原始憑證的形式出現，不再以文字表述。各種票證都要采用現行財政稅務等部門統一要求的規范票證。為了能與實際工作逼真，凡是采用機打的發票，在實訓中也要采用機打發票，外來機打發票由往來機構工作人員負責打印，需要印刷的銀行緒算單據及企業內部使用單據，建議采用彩色印刷，相關單據的填寫要求也要與實際工作相一致，例如銀行進行賬單就要印成一式三聯且自動復寫，填寫完成后交給銀行窗口審核蓋章，再取回會計記賬用的那一聯。會計賬務處理流程與實際工作相一致，連一個印章都不能漏掉。對模擬企業11、12月兩個月發生的經濟業務進行訓練，讓學生掌握上下兩個月銜接的操作技能及年末結轉的操作技能，模擬企業11月份的經濟業務控制在50筆左右，模擬企業12月份的經濟業務控制在60筆左右。
模擬企業的初始化賬套需由實習指導老師在實訓開始前組織各組學生事先完成，各實訓小組的賬套名稱與賬套號不能重復，各組的初始化賬套完成后交給實習指導老師，由實習指導老師引入暢捷通T3財務軟件的服務器端（實訓時所使用的主機）。
4 會計仿真實訓的工作流程
以模擬企業“友利有限公司”為例，對典型業務的工作流程進行說明：
材料采購業務的工作流程：由生產部填寫請購單交給采購部門審核；采購部門收到使用部門提交的請購單時，審核后如確有必要購買，由采購經理簽字，再請總經理予以批示；采購員到往來機構辦理采購并由往來機構打印采購專用發票，采購物資到貨后，采購員要組織倉儲部等部門對貨物進行驗收，對驗收合格的貨物填寫收料單，收料單必須經過采購員、倉管員簽字，收料單一式三份，第一聯本部門留存，第二聯交給財務，第三聯交給采購員；貨物及發票已到，驗收合格并與購貨合同、發票及清單核對無誤后，采購員粘貼好報銷票據（采購申請單、入庫單、購貨發票、購貨合同），財務部審核后，由總經理簽字，交出納辦理付款手續，出納到開戶銀行辦理付款手續后，最后交總賬會計做賬。
產品銷售業務的工作流程：銷售部銷售人員根據客戶的訂單與客戶簽訂銷售合同；銷售部開出銷售通知單由銷售人員到倉儲部辦理產品出庫手續，倉管人員填寫產品出庫，產品出庫單一式五聯：第一聯存根、第二聯財務記賬、第三聯提貨、第四聯門衛、第五聯隨貨同行；銷售人員持銷售通知書及產品出庫單（第二聯財務記賬聯）到財務部由總賬會計開具增值稅專用發票，總賬會計開完發票后將第二聯發票聯及第三聯抵扣聯交給銷售人員，將第四聯記賬聯交給出納；銷售部銷售人員負責辦理貨物托運并將銷售發票的第二聯、第三聯及運費發票寄給購貨方；出納到開戶銀行辦理委托收款手續，取回托收憑證回單聯；出納收到托收憑證收款通知后連同有關發票交給總賬會計做賬。
費用報銷工作流程：以購買辦公用品例，應用行政部提出采購申請經總理審批后，到有關商場進行采購（在實訓中由往來機構負責打印發票）；行政部人員持采購發票到財務部填寫“費用報銷審批單”，經有關人員審核簽字后交給出納據以辦理付款。
報稅工作流程：月末，由會計主管通過稅務部門網站將本月收到增值稅專用發票抵扣聯及運輸發票抵扣聯通過網上進行認證；在網上打印認證結果（一般在下月初打印），并將其交給總賬會計據以編制結轉“待扣進項稅額”的記賬憑證（進項稅沒認證的暫時不能抵扣，應先計入應交稅金――待抵扣進項稅，在認證通過可以抵扣時再轉入應交稅金――應交增值稅（進項稅））。月末，會計主管到稅務部門抄稅并打印出“專用發票匯總表”；會計主管將“專用發票匯總表”交給總賬會計根據增值稅進項稅額認證結果編制結轉“應交增值稅”的記賬憑證。月末，根據模擬企業本月實際發生的業務計算各項稅金，如應交城建稅、教育費附加等，并直接在稅務部門的網站進行納稅申報。
5 會計仿真實訓對學生的要求
把學生當成企業的財務人員進行管理，實行上下班打卡制度，讓學生轉變自己的身份，以一個會計人員的身份參與實訓，完全置身于會計職業氛圍之中，以企業真實情況為背景，按照規范的業務流程和操作要求進行“實戰”演練，讓學生找到會計實際工作的感覺。并在實訓中熟悉并嚴格遵守《會計法》、《企業會計準則》、《會計基礎工作規范》、現行稅法以及會計職業道德規范等的有關規定，具體要求如下：
（1）嚴格遵守上下班制度，做到態度端正、目標明確、作風踏實、虛心請教、互相學習。在實訓過程中，要有認真負責的工作態度和一絲不茍的工作作風，樹立分工協作意識，養成良好的職業素養。
（2）按照實際會計工作的要求使用現行通用記帳憑證、各種賬簿及報表。
（3）嚴格按照《會計法》、《企業會計準則》、《會計電算化工作規范》、《會計基礎工作規范》的有關規定填寫會計憑證，包括會計憑證的編號、日期、業務內容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數等有關項目，登記賬簿時要字跡清楚，并按規定的程序和方法記賬、結賬，發現錯賬應采用正確的方法更正。比如，發票、收據、銀行結算憑證等原始憑證應該根據規定的格式、聯數填寫，內容要完整，編號要連續，簽名要齊全。憑證、賬簿的打印與保管也要按照會計電算化的工作要求進行。
（4）在實訓中學生的文字表述和數字計算必須做到準確無誤。不但表示數量、金額的數字不能計算有誤，而且文字表達也要恰如其分，不得模棱兩可、含糊不清。
（5）在實訓中學生必須增強時間觀念，按照經濟業務發生的時間和實訓計劃的安排，及時地進行會計實務處理，不影響整個實訓進度，并按計劃進行崗位的輪換。
（6）實訓結束后，應將各種記賬憑證連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表按月按編號順序折疊整齊，裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期，并由裝訂人簽名或蓋章。
（7）實訓結束后，應將各種賬薄按照不同格式裝訂成冊，應將全部會計報表裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份。
（8）實訓結束后，每個學生必須繳交一套完整的實訓作業（即模擬企業全部會計核算資料），撰寫實訓報告，總結實訓心得和體會，提出實訓中存在的問題。
總之，要做好會計的仿真實訓，必須從會計工作情境的設置、會計核算資料的設置、會計軟件及其他軟件的使用盡可能做到與會計實際工作相一致；會計仿真實訓的會計工作流程也要盡可能做到與會計實際工作相一致；并將參加實訓的學生按照企業會計人員進行規范管理。
簡歷編號：
更新日期：
照片
姓 名：
出國
國籍：
中國
目前所在地：
廣州
民族：
漢族
戶口所在地：
廣州
身材：
165 cm 52 kg
婚姻狀況：
未婚
年齡：
25 歲
培訓認證：
誠信徽章：
求職意向及工作經歷
人才類型：
普通求職
應聘職位：
財務類：財務會計相關職位
工作年限：
1
職稱：
初級
求職類型：
全職
可到職日期：
兩個星期
月薪要求：
2000--3500
希望工作地區：
廣州
個人工作經歷：
公司名稱：
松下電工（中國）有限公司廣州分公司起止年月：2008-07 ～
公司性質：
外商獨資所屬行業：電器，電子，通信設備
擔任職務：
往來賬會計/總賬會計
工作描述：
1.往來帳會計：熟練進行應收應付賬務處理，同時能夠熟練利用EXCEL的函數對往來賬進行事后跟蹤分析； 2.總賬會計：熟練進行企業三大期間費用賬務處理，每月末填寫部門預實算表并對比分析，進行事中控制和事后分析；同時負責總賬其他賬務處理及填寫制作相關報表； 3.利用增值稅防偽稅控機開具增值稅專用發票，掃描驗證發票，控制企業每月的稅負平衡，每月到稅局進行納稅申報； 4.工作匯報人：財務課課長
離職原因：
目前在職/尋找更好的發展機會
教育背景
畢業院校：
廣東金融學院
最高學歷：
本科獲得學位: 管理學學士
畢業日期：
2008-06-01
所學專業一：
會計學
所學專業二：
受教育培訓經歷：
起始年月
終止年月
學校（機構）
專 業
獲得證書
證書編號
2006-09
2008-06
廣東金融學院培訓中心
用友/金蝶財務系統理論及實操培訓
考核成績優秀
2008-07
2008-08
松下電工（中國）有限公司北京總部
ORACLE系統財務模塊理論及實操培訓
考核成績優秀
2008-09
2009-01
松下電工（中國）有限公司廣州分公司
基礎日語培訓
語言能力
外語：
英語 良好
其它外語能力：
懂基礎日語，通過大學英語六級考試（438分）,具有較強的讀寫能力,同時精通潮汕話
國語水平：
精通
粵語水平：
良好
工作能力及其他專長
1.計算機操作能力:熟練操作OFFICE辦公軟件,能夠應用EXCEL的多種函數進行財務相關分析； 2.ERP財務軟件操作能力: 熟練操作ORACLE系統財務模塊（AR/AP/GL）及金蝶、用友國內品牌財務軟件； 3.專業能力:A.具有扎實的會計專業基礎，熟悉企業財務管理流程；B.熟悉往來賬賬務處理及其管理；C.熟悉費用報銷流程及賬務處理；D.熟悉增值稅防偽稅控機操作及相關稅務流程；E.掌握相關的銀行柜面業務流程及網銀系統操作。 本人已經獲得： 1.助理會計師證 2.會計上崗證 3.大學英語六級證書 4.會計中級電算化
5.黨員證 在校期間成績及榮譽: 1.2003年10月，獲得優秀新生獎學金一等獎 2.2004-2007年度，兩次獲得學院專業獎學金 3.2005年5月，獲得首屆學院財會杯知識競賽一等獎 4.2003-2007年度，三次獲得學院優秀三好學生稱號 5.2005年5月，獲得優秀團員稱號 6.2005年11月，獲得優秀學生干部稱號 7.2005年5月，獲得優秀青年志愿者稱號 8.2007-2008年度，獲得國家獎學金二等獎 本人正在備考中級會計師,活到老學到老,我渴望加入一家有發展潛力的企業并以其作為自己事業發展的基點,與企業共同發展!
詳細個人自傳
1年大型日資企業財務工作經驗，熟練操作三種品牌財務軟件（ORACLE/金蝶/用友），會計專業基礎扎實，熟悉新會計準則，具有較強的會計實務操作能力！具有高度的責任心及良好的溝通協調能力，學習能力強并能夠承受一定的工作壓力！ 其他要求:企業能夠按照勞動法規定購買社保及住房公積金（或者發放住房補貼）
個人聯系方式
通訊地址：
廣州市天河區上元崗
聯系電話：
135XXXXXXXXXXXX
家庭電話：
手 機：
《會計綜合模擬實訓》課程根據高職教育的特點和會計崗位的任職要求而開設的一門專業技能課，涉及的知識和技術十分豐富，因此，需在開設《基礎會計》、《財經法規與會計職業道德》、《會計電算化》、《中級財務會計》、《成本會計》等專業課程的基礎上，在學習了會計理論、并進行了單環節、單項目實訓和電算化實訓后，開設該課程。通過本課程的學習，使學生比較系統地掌握企業會計核算的基本程序和具體操作方法，加強學生對基本理論的理解、基本方法的運用和基本技能的訓練，達到理論知識與會計實務的統一，理論與操作方法的融會貫通。
《會計綜合模擬實訓》課程目標主要有：（1）鞏固理論知識。（2）將手工與電算化的單環節、單項目實訓“串”起來。（3）了解各崗位職責、任務、工作流程。（4）熟悉工作環境，陶冶職業道德。
一、教學內容的組織與安排
1、以崗位工作為任務，以典型業務主線整合教學內容
會計工作各個崗位的職責、業務流程雖不相同，但核算方法是相同的，因此，我們按照崗位劃分為不同的章節，著重要求學生掌握各個崗位的職責、業務流程及典型業務的處理方法，然后用業務將七個崗位串聯起來，通過業務處理，使學生不僅進一步理解和掌握各個崗位的職責和核算內容，更能使學生熟練運用各個工作環節的核算方法，強化核算能力。
2、融“教、學、做”為一體設計教學環節
《會計綜合模擬實訓》作為一門操作性很強的課程，以學生的實際操作為主，因此，在每個實訓單元中，教師的講解僅占1/4，內容包括通過多媒體手段演示主要操作環節，具體單據的填制方法，注意問題以及典型業務處理步驟；其次，學生在教師的指導下，通過例子模仿教師的操作；最后，是學生通過模擬企業的具體經濟業務進行核算處理。
3、按“手工”——“電算化”設計教學程序
本課程的特點在于把手工實訓和電算化實訓結合起來，先進行手工會計實訓，再進行電算化操作。這種安排解決了電算化與理論結合不緊密的問題，提高學生使用財務軟件的能力，能夠較自如地解決操作中出現的問題，增強應變能力。一套業務，兩種實訓方法，學生通過對比，不僅提高了操作技能，而且深刻理解了操作的理論依據，減少了實際操作的盲目性，增強了自覺性。
二、教學模式的設計與創新
1、走出去，請進來，增強學生的感性認識
做一名合格的會計必須熟悉企業的經營活動和業務流程，才能更好地理解核算內容，才能為財務信息的使用者提供真實、可靠、相關的經濟信息，才能為經營管理者進行正確、有效決策提供支持。為了使學生對企業的生產過程、財務工作有一定的感性認識，我們采取了走出去、請進來的方法。一是帶領學生到制造企業參觀了解企業的生產過程與工藝流程，讓專業課教師深入企業調查或實習；二是請企業人員來校為學生講解企業的生產經營過程和財務工作的主要工作崗位、職能，使學生對企業財務工作有一定的感性認識，為實訓打下基礎。
2、具體任務帶動技能訓練
會計的核心職業能力是填制與審核憑證、登記賬簿和編制會計報表。大多數學校的實訓課程就是利用企業的主要經濟業務訓練學生的這三種能力。我們認為，這種實訓方式雖然能夠使學生較好地掌握這些核心技能，但對于財務工作還是缺乏全面的了解和認識，與實際工作有一定的距離。為此，我們用業務項目組織教學，以業務項目為載體，通過完成會計各崗工作任務來訓練和強化核心能力。這種教學模式不僅使學生對財務工作的全程有一個比較全面的認識，掌握了填制與審核會計憑證、登記賬簿等核心能力，還理解了各崗任務之間的內在銜接關系，全面增強了學生專業技術和實際操作能力。
3、課堂模擬會計工作環境，力爭做到課堂與實習地點一體化
為了模擬會計工作的實際環境，配備的設備用品應比較齊全，每桌配備了會計工作所需的用品，如企業科目章、模擬銀行業務受理章、模擬單位財務章及各種文具用品；為每位學生配備了財務部門各崗位的核算資料；另外，還配備了外幣票樣圖集、人民幣票樣、點鈔紙等，為學生創造了仿真的工作環境；
4、期末考核采取企業考核員工的標準
“教”與“學”做到了企業的崗前培訓，那么，“考”也要采取企業考核員工的標準。在考試方法上，通過完成一整套會計包的操作來進行考核和評價。會計包模擬企業真實的賬務處理，要求學生掌握從建立賬套、填寫和審核原始憑證、編制和審核記賬憑證、登記賬簿，進行成本計算，到編制會計報表一系列核算方法。作為實訓課，平時成績占40%，會計包的完成占60%，評分標準為會計憑證填寫的完整性與準確性、賬簿登記的完整性與準確性、報表的編制準確性、上機結果各占四分之一。另外，考核成績除考慮學生上交作業的數據準確與否外，還考慮其完成作業態度，與其他學生的協作意識，及作業上交的及時性等因素，上交越晚，扣減分數越多，從而加強其對會計信息及時性的認識。
三、多種教學方法的運用
1、典型業務引導法
根據每個會計崗位的工作職責，業務流程及經營過程的生產制造流程，總結典型業務，進行詳細講解，反復練習，通過典型業務的處理，學習和掌握會計核算的基本技能。同一案例分別采用橫向、縱向的角度練習。橫向練習是指學生按照出納崗、薪資崗、固定資產崗、應收款崗、應付款崗、存貨崗、總賬崗分別練習各崗位的業務處理，明確某一會計具體崗位的職責，熟悉業務流程，并掌握該崗位全套的業務操作，為學生走向具體的工作崗位打下良好基礎。縱向練習是指學生按照填制原始憑證——編制記賬憑證——登記賬簿——編制報表的順序完成案例業務處理，使學生全面掌握會計業務的處理流程，提高其綜合業務素質。
2、演示、示范法
會計業務的處理，規范性非常強，僅就單據為例，日期是大寫還是小寫，大寫如何寫，蓋幾個章，蓋在哪里等每個項目都有嚴格的要求，不能有絲毫的差錯，因此，從理論上掌握了單據的要素及填制方法到能夠準確填寫，還有一定的距離。例如，填制會計憑證、登記賬簿等操作程序性很強，將操作過程制作成電子課件，這樣，會計的操作過程很直觀地展現在學生面前，便于學生掌握正確的操作過程。利用電子課件演示例題、練習題、參考資料，加大了課程的信息量，提高了教學質量和效率，取得了一定的實效。
3、角色扮演法
在學生了解崗位責任后，讓學生扮演各種角色，如出納、應收、應付、固定資產、薪資、存貨、總賬、財務總監等，使學生身臨其境地從事會計工作，熟悉工作流程。模擬企業崗位需要將學生分組，每個小組每位同學分別扮演財務部不同的崗位角色，模擬企業財務部實際業務處理流程，進行案例處理，實踐成績根據整組學生的綜合表現評分。這樣大大地激發了學生的學習熱情，使學生充分享受模擬實訓的樂趣，增強他們對財務流程的印象，又可以鍛煉其合作、協調能力。
4、工作流程再現法
明確各個崗位的責任及工作流程后，利用工作流程再現法把各個崗位工作的銜接起來。例如，利用賒購材料的業務，使學生了解從接到采購員的購貨發票到進行賬務處理，單據在各部門的傳遞程序及各個崗位的具體工作。實訓時，將學生分成小組，分別擔任采購會計、應付會計、存貨會計、出納、總賬及財務總監六個角色，采購員購買了材料入庫時，將發票交到存貨會計，由存貨會計填寫入庫單并要求采購員簽字，根據入庫單編制轉賬憑證，經總賬會計和財務總監審核后，登記材料明細賬，然后將發票交由應付會計，由應付會計編制轉賬憑證，交由總賬會計和財務總監審核后，登記應付賬款明細賬；支付貨款時，采購員持報銷單交由財務總監簽字授權，然后由出納開支票，將支票交給采購會計，出納根據支票存根編制付款憑證，交應付會計、總賬會計、財務總監審核，然后根據審核無誤的付款憑證登記日記賬。通過這筆業務的分崗位實際操作，使學生對會計工作流程有一個明確的認識。
參考文獻：
[1]崔潔.基于“內外結合 三層雙軌三能力”模式的會計綜合模擬實訓改革[J].財會研究，2013（5）.
[2]趙浚，沈應仙.“雙重”會計綜合模擬實訓教學改革的實踐與探索[J].中國管理信息化，2013（3）.
3、負責稽核工作，對記賬憑證進行審核。對各項業務收支實行會計監督，監督檢查各部門財務收支、資金使用、財產保管等工作。
4、分析財務收支情況，定期檢查和分析財務計劃、預算的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，提出加強資金管理的建議。
5、認真執行資金管理規定，及時收回并按期上繳各項收入款項。
6、加強業務學習，不斷提高財會人員的業務技能。
7、按時完成領導交辦的其它工作。
一、職位基礎資料
二、崗位職權
三、崗位責任
四、任職資格
五、辦公設備
六、崗位職責：
（1）完成公司的月、季、年綜合報表；
（2）完成公司基礎材料匯總、報表的匯總、綜合分析工作；
（3）組織完成年終決算；
（4）協助部長進行財務管理制度及核算流程優化設計，貫徹實施財務會計核算流程，布置、協調、檢查、指導會計核算工作；
（5）分析會計核算及運行體系中的問題，提出建議；
（6）按要求匯總、提供各類有關財務數據；
（7）協助部長進行預算的編制、資金籌措、執行及分析考核；
（8）指導正確歸集和記錄公司費用；
（9）負責對成本核算進行指導、審核；
（10）負責總賬會計憑證編制及審核；
（11）負責對會計人員的工作進行監督指導，會計人員崗位教育；
（12）組織其它各類財務報表的編制及分析；
（13）復制、打印有關文件資料；
（14）完成領導交辦的其它事項。
一、負責會計電算化工作，登記總賬，編制會計報表，編寫財務情況說明書。
二、管理會計憑證和報表，認真執行安全、保密制度，管好分管的會計印鑒和會計檔案。
三、負責稽核工作，對記賬憑證進行審核。
成本管理員簡歷自我評價二
本人對財務知識具有豐富的會計操作經驗，并能迅速掌握與公司相關業務知識，在工作方面有較強的協調、溝通人際交往關系。對工作認真、細心、具有較強的責任心并能吃苦耐勞。有耐心、有毅力、團隊合作精神強、易溝通。環境的適應能力強。面對問題時能沉著、冷靜、應對。
成本管理員簡歷自我評價三
公司市場采購職責規定一
采購部門工作內容
1.制定并完善采購制度和采購流程：
(1)根據公司的長期計劃，擬定采購部門的工作方針和目標;
(2)負責制定采購方針、策略、制度及采購工作流程與方法，確保貫徹執行;
(3)制訂招、投標管理辦法和各項物品的采購標準，并嚴格執行;
2.制定并實施采購計劃：
(1)根據公司的拓展規模以及年度的經營目標，制訂有效的采購目標和采購計劃;
(2)審核年度各部門呈報的采購計劃，統籌策劃和確定采購內容，制訂主輔料采購清單;
(3)組織實施市場調研、預測和跟蹤公司采購需求，熟悉各種物資的供應渠道和市場變化情況，據此編制采購預算和采購計劃;
(4)根據采購管理程序，參與重點和大宗采購項目的談判、簽約，檢查合同的執行和落實情況;
(5)負責組織落實公司的采購、供應材料、備品配件及其他物資供應，確保合理地組織采購，并及時供應生產所需的物資;
(6)督導檢查倉庫的驗收、入庫、發放及管理工作，確保采購物品的質量;
3.采購成本預算和控制：
(1)編制年度采購預算，實施采購的預防控制和過程控制，有效降低成本;
(2)采購價格審核、預算、報價，達到有效的成本控制;
(3)向各部門提出降低成本的建議，減少不必要的開支，以有效的資金保證最大的物資供應;
(4)對采購合同履行過程進行監督檢查，及時支付相關款項;
4.選擇并管理供應商：
(1)根據公司的物質需求，選定價格合理、貨物質量可靠、信譽好服務優質的供應廠商，建立長期戰略同盟;
(2)建立對供應商的資信、履約、售后服務能力及物資市場價格狀況和走勢的綜合評估系統;
(3)不斷開發新的供應渠道和供應商，加強對新老客戶的走訪和調查;
(4)制定供應商管理辦法，加強對供應商的管理、考核，確保供應商提品的優良性;
5.本部門建設工作：
(1)根據公司的績效管理制度，考核下屬的工作業績，并協助其制定績效改進計劃;
(2)負責采購部門采購人員的職責分工及行政事務處理;
(3)協助并參與采購人員的崗前培訓和在崗培訓。
公司市場采購職責規定二
職責概述
負責做好現金的收付、送存和銀行存款管理工作，把好庫存現金和銀行存款的收付關。在上級主管領導下，全面負責企業存款、貸款、放款等銀行業務，同時負責審核并傳遞各種銀行票據
職責內容
1，負責審核原始憑證的合法性準確性及時準確的完成現金收付工作
2，及時登記現金日記賬銀行存款日記賬，每周進行現金盤點，并填寫現金周報表報送領導
3，支票管理，會計憑證的檔案管理，保證憑證完整
4，負責到銀行支取備用金辦理銀行其他相關事宜
5，定期核對銀行日記賬與總賬，保證賬賬相符
6，與向企業提供貸款的銀行辦理審批、簽字、蓋章、登記等業務
7，每日向領導匯報銀行余額及交易明細
8，每月月初對上月會計憑證進行整理和匯總，并按順序裝訂成冊
9，與銀行信貸人員進行聯絡、溝通、相互協助，辦理貸款的還款和放款事宜 10，負責與銀行傳遞票據，并進行對賬，填制銀行對賬單，編制銀行余額調節表 11，負責審核銀行存款收付業務原始憑證的完整性、真實性和準確性，及時編制記賬憑證
2.5財務部崗位職責的其他分工與配合
2.5.1財務經理的其他職責
我公司財務經理還具體負責：
1，融資專員崗位職責
2，薪酬核算會計職責
3，應收賬款會計崗位職責
2.5.2財務主管的其他職責
我公司財務主管還具體負責：
1，財務分析專員崗位職責
2，報表會計崗位職責
3，成本會計崗位職責
4，資產管理會計崗位職責
5，銷售核算會計崗位職責
6，稅務主管崗位職責
2.5.3財務出納的其他職責
我們公司財務出納也負責部分會計工作，具體內容如下：
1，負責網銀維護，收付單位和個人賬號維護，付款制單工作
2，負責原始憑證整理，記賬憑證錄入工作
3，配合財務主管核算公司收入與成本，以及資產管理工作
4，財務經理和財務主管交代的其他職責先關事項
2.5.4其他說明
1，財務經理有權向財務主管和財務出納分配工作，并隨時調整工作范圍
1，因為財務部目前人員配備的關系，財務主管也負責總賬會計工作，但是需要和會計配合完成
2，出納員不僅僅要做出納工作，還要做會計相關工作
3，開票工作由項目部代為完成，總賬會計負責監督指導，會計要及時向項目部報送到款信息
4，財務會計人員相互支持相互協助，在需要的情況下(比如某崗位就一個項目展開攻堅或者某崗位暫時離職)配合完成2.5.1,2.5.2,2.5.3,相關工作
5，財務經理直接參與公司的經營與決策，財務主管向財務經理匯報工作并提出意見并指導會計工作，會計和出納對財務主管負責并匯報工作、提出意見。
公司市場采購職責規定三
職責概述
在財務經理的領導下，制定財務管理制度，主持企業財務預算、決算、核算、會計監督、成本控制、財務分析、財務審計等財務管理工作，組織協調和指導財務部的日常管理工作，監督執行財務計劃，完成企業財務目標
職責內容
1，組織開展會計核算和賬務處理工作，編制匯總企業會計報表 2，組織會計人員做好會計核算工作，準確地記賬、算賬、報賬
3，定期或不定期對企業財務進行分析，為新投資項目做好財務預測與風險分析工作，企業企業經營決策提供依據
4，組織進行稅收整理籌劃，按時完成納稅申報工作
5，組織對部門員工進行業務培訓，指導、監督員工工作，并對員工進行業績考核
6，協助財務總監做好融資工作，并對企業的投融資活動進行風險評估 7，根據規定的成本項目、費用開支范圍和標準等，審核原始憑證的合法性、合理性和真實性，審核費用發生的審批流程是否符合規定
8，根據財會制度和核算管理有關規定，開展各種核算和其他業務往來賬工作，及時清理結算企業各項債券、債務
（一）根據實驗任務和主要知識點創設合理情境
首先教師向學生講明實驗的目的、實驗要求及實驗內容，然后對角色扮演的情境進行詳細的介紹。以總賬系統日常業務處理為例：假設每個學生都是宏達有限責任公司的財務工作人員，他們的工作要完成總賬系統的日常業務處理，即進行填制、審核、沖銷、查詢、刪除憑證；出納簽字；記賬；查詢總賬、明細賬、余額表、銀行日記賬等工作。
（二）分配角色，明確各自分工并實施
會計電算化所涉及到的主要財務工作人員分別是：賬套主管：主要負責審核憑證、記賬、恢復記賬前狀態等工作；總賬會計：主要負責填制憑證、查詢憑證、沖銷憑證、刪除憑證、查詢賬簿等工作；出納：主要負責出納簽字的工作；系統管理員：主要負責系統注冊、建立賬套、設置用戶及權限等工作。活動規則：全班進行分組操作，4個人為一組，分別扮演賬套主管、總賬會計、出納、系統管理員這4個角色。每組建立一個賬套，并為這些賬套導入基礎數據。一作完成后，要求學生輪換崗位，使每個學生體驗不同角色的任務操作，全面掌握總賬系統日常業務處理的操作。
（三）對結果做出評價總結
實驗結束后，教師要對最終的結果做出評定，這包括兩方面的內容：一是對每個角色所涉及的知識點和主要技能的掌握情況進行點評，對完成出色的學生給予肯定和表揚，對沒有較好完成任務的學生要及時找出不足之處加以改進，同時結合實驗的目的和要求，對學生要求掌握的知識與技能進行分析和講解，趁熱打鐵，事半功倍。二是對學生在角色扮演過程中的態度及參與程度做出評價，如角色之間配合默契程度等，這會促使學生更加注重團隊協作的精神。此外，教師要引導學生進行自我反思，表達出對該次實驗的想法和感受，找出實驗過程中的不足，課后對相關知識和技能的欠缺要及時加以彌補。
二、角色扮演法在會計電算化實驗課程中應用的效果及應注意的問題
（一）角色扮演法在會計電算化實驗課程中應用的效果
與傳統教學方法相比較，角色扮演法在教學的效率、發揮學生學習的自主性、學生綜合能力的培養、理論聯系實際等方面都有較明顯的提高與改善，這和培養適應社會需求的應用型人才的教育目標相一致。1.角色扮演法提高了教學的效率。筆者對財務管理專業兩個班進行了一個學期的對比實驗，一班以傳統教學方式進行實驗教學，二班以角色扮演法進行實驗教學。學期末對兩個班學生的期末成績進行了對比，得出以下結論：一班合格率為78%，主要存在問題概念模糊，操作思路不清，考試前臨時“抱佛腳”現象普遍，對知識沒有深入理解，沒有形成完整的知識體系。二班合格率為96%，大部分學生能夠把理論知識與實踐相結合，對知識的掌握并不是通過死記硬背的方式，而是通過自己的體會與思考理解性記憶，對知識和技能的掌握更加扎實與穩固。在教學效果上兩個班同樣也存在較大差異，主要體現在：課堂氣氛的活躍程度、學生學習的興趣及積極性、團隊合作意識及綜合應用能力等方面，二班都比一班有較明顯的優勢。2.角色扮演法充分體現了“學生為主體”的教學思想。在傳統式實驗教學過程中，學生是被動的接受知識和操作任務，學生按照實驗的要求和實驗的內容按部就班的操作，并沒有真正理解與掌握知識要點。通過角色扮演，學生有較強的使命感，在模擬的環境中，要搜集資料，導入基礎數據，協同處理日常業務，充分發揮學習的積極性與主動性。為了成功地完成所賦予角色的任務，學生必須掌握相應的理論知識，熟悉相關的操作流程與要求，這就使得學生主動地去了解相關的知識內容，通過角色扮演實施操作，又進一步加深了對知識的理解。3.角色扮演法提高了學生的綜合能力。角色扮演法有助于學生更好地理解和掌握必要的理論知識，增強他們的動手能力；由于小組的評定結果直接決定著個人的成績，這就促使每個小組成員都朝著一個方向努力，小組成員之間相互配合，集思廣益，共同克服困難，解決問題，無形中增強了學生的團隊協作意識和溝通表達能力；在解決問題的過程中，激發學生的求知欲和創造欲，有利于培養學生的創新能力；在評定總結階段，教師對小組及角色的評定以及學生自我反思，有利于學生更加清楚地認識自己，端正態度，促使學生正確價值觀的形成。4.角色扮演法最大化地把知識與技能進行理論聯系實際。角色扮演法在一定模擬的情境中，進行角色分配，輪崗操作，使實驗教學內容具有較高仿真度，同時讓學生最大程度上把課堂知識與企業實際經營活動聯系起來，通過角色扮演讓學生明白企業實際操作中自己的權限及職責，對企業實際工作環境有一定的了解，這也為以后的工作打下了堅實的基礎。同時教師通過這種有效的教學方式為社會培養更多的基礎扎實、操作嫻熟的復合型人才。此外，許多國外學者在對角色扮演法這種教學方法實施后也都給予了高度的評價。例如：美國教師奧冬乃爾和賽沃認為：比起傳統課堂，學生更愿意表達思想和情感；縮短了訓練內容和現實生活的距離；能夠激發學生的學習動機和改變他們的處事態度，有利于教師及時提出反饋意見，與學生平等交流。美國學者瓦特發現：角色扮演法可以把握參與者的情緒與行為，能夠解決學生之間的矛盾。澳大利亞教師當寧發現角色扮演法能夠幫助學生更加清楚地了解自己。美國教師迪奈烏和黑泊納指出，角色扮演法能夠轉變學生被動的學習態度，減少緊張和焦慮，提高個人創作熱情和小組合作效果。
中圖分類號：G642；F230-4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-01
作為承擔培養管理會計人才的高校該如何進行人才培養的改革？基于管理會計人才需要具備的素質和能力，電算會計課程該如何改革以適應新形勢的需要？
一、會計轉型期間，會計人才所具備的能力和素質
會計轉型意味著我們會計工作重心將由填制憑證、審核憑證、記賬、報賬、報表等核算工作向風險控制、經營績效分析、戰略規劃支持等經營決策支持工作轉移。關欣（2015）提出在互聯網技術和大數據融合的輔助下，單位構建涵蓋財務分析與預測、財務戰略規劃、資本市場運作、全面預算管理、風險控制和績效管理等，這就要求會計人員具有業務管理的洞察力、溝通協調能力及帶領財務團隊進行創新改革的能力。那么，基于這些管理會計所需具備的能力和素質要求，電算會計課程急需改革以適應新形勢的需求。
二、電算會計課程存在問題
1.多以傳統教學模式為主，學生參與度較低
目前，電算會計課程教學模式多是以傳統的多媒體教學為主，教師通過PPT向學生講授電算會計的理論知識，同時以某一企業財務實訓練習為案例演示電算會計軟件的操作過程，學生跟著教師一步一步的演示和講解一步一步進行操作。這種灌輸的教學方法，學生看似掌握了電算會計軟件的全部操作，但是會導致學生在實際操作過程中，自我協調、解決問題能力較，過分依賴教師的指導。這種教學方式，與現代教育理念完全是相違背的，制約學生綜合分析能力的提高。而會計轉型對我們的會計人員提出新的要求，從 “具體記賬”人員轉變為“價值創造者”，就需要會計人員具有很強的洞察力和綜合分析能力。
2.授課內容以會計核算模塊為主，較少涉及財務分析、投資決策模塊內容
由于受到授課時間的限制，目前電算會計課程授課的內容僅限財務軟件的總賬、工資和固定資產等常規模塊，主要側重于讓學生掌握基本的會計核算，而忽視財務報表分析、投資決策等分析決策模塊的內容。然而，會計轉型要求會計人員能夠完成財務分析與預測、財務戰略規劃、資本市場運作、風險控制和績效管理等工作，這就要求會計人員能熟練掌握財務軟件分析決策模塊的內容，為企業投資決策提供支持。
3.教師綜合素質不高
隨著以數字化、網絡化、智能化為特征的信息化浪潮蓬勃興起，信息技術迅速更新換代，這就對電算會計老師提出更高的要求。除了有扎實的專業知識、較強的講授能力以外，還要緊跟信息更新步伐，掌握最新的財務軟件和計算機的操作。然后部分教師沒有及時更新信息化知識，在教學中往往選用較為陳舊的教材，教授學生使用早期的財務軟件，而部分軟件功能在實踐中已經被淘汰了，從而導致學生所學和企業實踐脫節。同時， 一些教師在計算機操作上也有欠缺， 如不能處理較為簡單的計算機環境問題、 不能迅速解決實過程中財務軟件的常見問題等， 這也使得他們的教學過程不能順暢進行，教學效果不佳。
4.學生缺乏團隊協作精神，以個體學習為主。
目前，部分高校電算會計課程的學習，教師講解完本章節的操作內容后，學生往往分飾賬套主管、總賬會計、出納等角色，獨立完成課堂模擬賬套的實踐任務，因此，學生和老師之間以及學生們之間的交流往往僅僅是停留在學生獨自操作過程中的問題解決上。導致學生學習的思維受阻，很難迸發出新的思想。同時，學生的溝通和協作能力也沒有得到提升。會計轉型就要求財務人員不僅僅具有過硬的專業技能，還有溝通能力、組織協調能力，而電算會計課程中以學生個體學習為主，不利于溝通協作能力培養。
三、會計電算化課程教學改革措施
1.實現教學內容和教學形式的互動
隨著教學理念的轉變，會計電算化課程的教學必須要堅持以學生為教學活動的主角，老師則成為學生學習的導師。在教學過程中老師要采用多種教學模式，如：任務驅動式、設錯式、案例分析等方法，不僅要傳授知識，還要重視學生綜合分析能力的培養，結合學生特點因材施教，調動學生積極性。同時，在授課過程中，也可以借助信息技術手段制作微視頻、微課件等課程資源并向學生，幫助學生鞏固及掌握關鍵知識點；注重幫助學生實現知識的內化，學生在老師的輔導下和同學們的協助下展開個性化的學習，使教學變成師生共同解決問題。這些都有利于充分調動學生的能動性，培養學生自主綜合分析問題能力，這正是新時代會計人員所必備的素質之一。
2.授課內容增加財務分析、投資決策等模塊的運用
隨著大數據時代的到來，會計人員工作不在是賬務核算及報表處理，而是流程的重整和控制以及決策支持。企業在進行流程的控制、以及經營決策時，往往需要對企業經營業績、財務狀況等進行分析，這些分析需要運用財務分析軟件，建立模型，對財務數據進行的處理，為決策提供支持。這就要求我們電算會計的課程，可以適當的增加課時量，補充關于財務分析、投資決策模塊的操作內容，為我們學生適應會計轉型做準備。
3.提高教師的綜合素質
高質量師資隊伍是會計電算化課程順利開展的基礎，而當前的信息技術不斷更新，這就對電算會計的教師有更高的要求。因此，教師要不斷閱讀最新的信息化資料，更新知識結構；同時，通過聘請財務軟件公司的技術人員進行軟件的變化及新增功能講座，選派教師到相對先進的高校進行專業進修，鼓勵教師去企業實習、考察，建立校內外實訓基地等方式，了解會計信息化的一手資料，加快自身的知識更新，以培養出社會需要的新時代的會計人才。
建立以國庫單一賬戶為體系的公共財政框架是我國財政改革的方向。目前，大部分地區都相繼成立了不同形式的會計核算中心和國庫集中支付中心。會計集中核算是對所有行政事業單位的財務收支實行“集中管理、統一開戶、分戶核算”；國庫集中支付是以“建立國庫單一賬戶體系，資金繳撥以國庫集中收付”為主要形式的財政資金管理制度。因而中心管理著數量龐大的資金，資金安全問題顯得尤為突出。特別是2008年12月24日，湖北潛江市發生了國庫資金安全事故,反映了國庫支付中心制度不健全、崗位設置不合理、監控體系不完善等漏洞,造成國庫大量資金流失，給國家和人民造成了難以彌補的損失，引起了各級政府和財政部門的高度重視。資金安全是會計集中核算和國庫集中支付的生命線，是國庫工作的重中之重。本人結合工作實際，就如何加強會計集中核算，保證資金安全運行做一探討。
一、事前預警:加強隊伍建設，建立完善的規章制度
1.加強對會計人員的培訓，增強會計人員的職業道德和法律意識
以《會計法》為準繩，新的會計制度和會計法規為依據，結合工作中出現的新問題、新情況，定期和不定期對會計人員進行業務知識和法律知識的培訓，加強工作責任感，增強法律意識，時時敲響資金安全的警鐘。同時加強警示教育，搜集財政金融部門有關資金安全的典型案例，組織中心員工對案例進行剖析，以吸取教訓，把不健康的思想消滅在萌芽狀態。
2.建立各種規章，構建國庫資金規范、安全、高效運行體系
隨著國庫集中支付改革的深入，支付的范圍越來越廣，支付的資金量也日益增大。必須制定一系列規章制度，讓國庫資金在制度構建的安全通道里運行，使“自覺行為、道德約束”變成“強制行為、制度約束”。灌云縣國庫支付中心在運行幾年的實踐中，先后制定了《灌云縣會計核算中心報賬規范》、《灌云縣國庫支付中心資金支付規范》、《灌云縣會計核算中心操作流程》、《內部控制和崗位支出審核制度》、《業務考核制度》、《業務考核辦法》、《業務考核實施細則》等等。使中心每個崗位、每個人在辦理業務時有章可循，有據可依。因而責任主體明確、責任層次清晰、責任追究嚴格，做到把日常工作程序化，隱形工作顯性化，內部運行制度化，風險防
范全員化。
二、事中控制:科學設崗，互相制約，把好報賬支付環節的每一關
1.預算單位從申請國庫用款計劃到核算中心報賬，再到支付中心支付的過程，就是國庫資金流動過程。
在資金流動過程中，崗位設置是否合理，相應措施是否跟得上，對辦理業務和資金支付過程能否起到互相監督、互相配合，是資金支付過程中重要一環。
中心在崗位設置和資金流動過程中，始終以資金安全作為主線。在借鑒有關經驗基礎上，進行周密安排，在實踐中進一步完善，使不兼容崗位分離，不同崗位操作口令嚴格分開，密碼定期更換。印、鑒、票、證分開專人保管。大廳式辦公，流水線作業，使核算、支付工作既相互配合，又互相約束，保證了國庫集中支付資金安全高效運行。
中心共設統管會計、總賬會計、支付初審會計、支付復核會計、資金總會計、清算會計、事后監督會計、網管員、檔案員、中心主任共十個崗位。
統管會計和總賬會計主要是負責原始發票的審核和業務處理。原始發票首先由統管會計初審，包括發票是否規范、審批手續是否齊全、收支金額是否正確，附件是否配套等等，符合報賬規范后，再由總賬會計復核，轉賬和報賬中有單張發票超過一萬元的必須有中心主任審核，每一環節都必須有本人親自簽名，不得以印代簽。這樣就形成了預算單位預留印章、領導簽名、報賬員簽名、統管會計簽名、總賬會計簽名、主任簽名的完整的中心內部傳遞憑證。
2.支付中心設置支付初審會計，支付復核會計，資金總會計，清算會計，事后監督會計。
支付初審會計。根據核算中心手續齊全的內部傳遞憑證錄入支付申請；審核與打印支付復核會計錄入的支付令并蓋章。即《財政直接（授權）支付申請書》。
支付復核會計。審核支付初審會計的支付申請，錄入支付令。根據每日支付令及時做好賬務處理，日清月結。
資金總會計。審核資金會計開具的銀行票據和支付令，確保票據內容與中心內部傳遞憑證內容完全相符。加蓋國庫支付中心和有關領導預留印鑒。
在實踐中，考慮到與銀行結算票據傳遞環節可能存在的漏洞，在崗位設置上，我們特別增設了資金清算崗位和事后監督崗位。
(1)清算崗位
①在將票據送交銀行前，進一步核對中心內部傳遞憑證與《財政直接（授權）支付申請書》。包括收款人名稱、銀行賬號、開戶銀行、實際支付金額、簽章等內容是否正確齊全。
②每天業務終了，分預算類型打印《財政直接支付明細表》。確保中心支出筆數、支出金額、劃款憑證與銀行核對正確無誤。
(2)資金事后監督崗位
①到銀行領取前一工作日《財政支付憑證》回單和《財政直接支付明細表》、《銀行劃款憑證》。
②重點核對《財政支付憑證》與《支付明細表》的業務筆數是否相同，《銀行劃款憑證》的總金額與《支付明細表》的總金額是否相當。
③將《支付憑證》回單分發給統管會計，統管會計根據和回單一致的原始憑證及時做賬。
這樣通過層層設防，環環相扣，堵塞資金鏈上每個環節可能存在的漏洞和隱患，確保財政資金的安全運行。去年底，湖北潛江發生12.24大案，潛江市財政局國庫支付中心出納員樊紅分兩次相繼轉走國庫資金580萬元，在短短時間內被刷卡消費，大肆揮霍。給國家和政府造成了不可估量的損失，這是血的教訓。如果崗位設置嚴密，制度管理嚴格，就不可能一路綠燈，一人轉出如此大數額資金。如果事后監督到位，及時做賬、對賬，也能及時發現問題。亡羊補牢，未為晚矣。
三、事后監督:多策并舉,全方位監控,進一步保證資金安全
在工作中，一般重視原始憑證的審核、《支付申請書》開具的各個環節，而容易忽視票據結算后的監督。加強事后監督，能及時發現問題，采取補救措施，追回不該流失的資金。
1.及時做賬 業務辦理的第二天，統管會計在收到銀行回單時，及時核對業務的真實性，金額是否相符等，及時做賬，做到日清月結。
2.及時對賬 核算中心統管會計每星期一與銀行對賬，與支付中心對賬。
3.定期組織互審 通過互審，達到技術上取長補短，業務上互相監督，業務口徑上高度統一，堵塞了潛在漏洞，進一步促進了工作。
4.實行崗位輪換 定期實行崗位輪換，一方面能克服一直從事某個崗位、某項業務，對某一單位報賬而產生麻痹思想，放松警惕等不利因素；另一方面，使每個職工熟悉不同崗位的不同業務和環節，使每個人都能在不同崗位得
A有限責任公司（以下簡稱“A公司”）是一家產品種類齊全，生產和業務跨地域，發展迅速，擁有上下游關鍵零部件全產業鏈的大型風電新能源裝備制造集團化企業，同時，企業提品相關配套咨詢技術服務和解決方案，擁有多家子公司，并逐漸形成全球性的銷售服務網絡，其部分產品已實現海外就地生產和整裝，邁出了跨越式發展步伐。得益于國家相關政策的支持和鼓勵，A公司發展迅速，訂單猛增，企業生產業務繁重，但當前企業的大部分業務操作仍依靠簡單的手工或辦公應用軟件完成，企業信息化水平遠遠落后于企業的發展速度，業務處理速度嚴重滯后，已經成為當前企業快速發展的障礙。企業管理者意識到必須通過管理革新才能突破企業發展的瓶頸，提高企業作業效率，才能為企業快速穩健的發展保駕護航。基于企業的快速發展，A公司急需建立一個可以成功提高企業信息化水平，提升公司管理水平，加快業務操作處理速度，使企業內部運轉速度能與企業整體發展速度匹配的綜合管理信息系統，ERP系統的引進成為企業管理者當前的重要任務之一。ERP系統以財務管控為核心，使零部件供應鏈、車間生產裝配和銷售服務等公司各個環節系統地有機結合在一起，實現產、銷、存的一體化管理，使企業內外部業務產生正面的協同效應，從而提升公司運作效率，進而使ERP系統成為企業管理者有效管控企業的重要信息化平臺和工具。
根據企業實施愿景和實際業務發展需求，公司最終選擇了SAP的ERP系統，此次ERP實施項目以企業業務基礎為導向，在母、子公司同時實施多個核心模塊，包括財務會計FI、管理會計CO（Controlling）、物料管理MM（Material Management）、生產計劃PP（Production Planning）、商務智能BI（Business Intelligence）、質量管理QM（Quality Management）和銷售分銷SD（Sales and Distribution）等。在ERP中財務管理是核心的功能模塊，因為財務管理的對象是企業的資金流，是企業運營效果和效率的衡量和直接表現，所以財務模塊一直是各行業在實施ERP時的核心模塊和關注重點。在本實施案例中，根據企業業務現狀及發展規劃，制定了全面的企業財務問題解決方案，如圖1所示。
SAP的ERP系統將FI財務會計模塊劃分為總賬GL（General Ledger）、應收賬款AR（Accounting Receivable）、應付賬款AP（Accounting Payable）和固定資產管理AM（Asset Management）等幾大子模塊，下文將針對這些子模塊展開詳細分析和研。
二、GL總賬子模塊系統實施
總賬子模塊主要對記賬憑證的輸入和登記進行處理，除此之外，還需要對日記賬的輸出、明細賬和總分類賬進行處理，對會計報表進行編制。總賬是會計賬務人員通過一定的方式來對企業發生的交易進行記錄，而主要方式就是分錄，這些交易記錄就是所謂的日記賬，在記錄日記賬的時候，應該保證借貸平衡，而且要以時序的方式來對其進行記錄，在每個時間段，會計賬務人員就需要把日記賬里面記錄的分錄依次記錄到會計科目中的分類賬里面，即過賬。然后就可以對電子表格進行編制，這就可以檢查借貸是否平衡，在會計期間結束的時候，會計人員就需要做結賬這一項工作，然后編制損益表、資產負債表及相應的財務會計報表，為公司管理者提供財務信息。
（一）GL總賬子模塊存在的問題 公司原來使用的財務系統僅僅起到了模擬手工記賬的作用，系統功能僅限于記錄分錄數據，而各業務部門之間幾乎很少集成，關聯部門之間的數據傳遞還基本保留在原始的紙質材料傳遞，財務不能實時反映商務采購、銷售發貨、庫存產品和在制品等信息，從而并不能為決策者提供最實時的數據參考，從而使財務數據很難有效發揮其應有的作用。
（二）GL總賬子模塊實施后代表性成效 （1）會計科目主數據維護流程：會計科目主數據維護流程主要描述了在進行日常業務處理前設置會計科目體系結構的操作過程，詳細描述了從提出維護請求到集團會計科目維護判斷，經過審批、信息反饋、判斷會計科目類型和維護類型過程，直至在系統中執行相關模塊完成會計科目刪除、凍結、創建或更改的整個環節。下面將舉例說明會計科目主數據的創建流程。財務部各崗位會計根據填制憑證需求提出增加科目主數據屯請，財務部總賬會計在系統中查詢己有的科目是否滿足核算要求，判斷是否需要創建，對不需要創建的科目結果通知中請人，需要創建的科目最終傳遞到集團數據維護員做科目創建。流程如圖2所示。在此會計科目主數據維護流程重組前，公司會計科目主數據創建由財務部有關經辦會計直接查找創建，從而造成系統中會計科目出現名稱不同而實際代表意義卻相同的情況，造成會計科目出現一定的混淆，浪費了大量時間進行核賬工作。經過流程分析后，找出了該流程存在的關鍵問題，并進一步明確了各崗位的職責和權限，從而有效避免了上述問題的發生，節約了大量的工作時間，使得工作效率大大提高。
（2）總賬費用查詢功能。菜單選擇路徑：會計控制成本中心會計信息系統工具報表制作器報表顯示，或者直接輸入執行代碼：GRR3。通過執行總賬費用查詢報表功能，可以非常方便地對財務信息，如管理費用、制造費用、銷售費用等進行分類歸賬查詢，很好地解決了之前財務不能實時反映商務采購、銷售發貨、庫存產品和在制品等一系列數據不一致問題，從而能實時地為企業管理者提供最新的數據參考。
（3）GL總賬子模塊管理變革。ERP系統的實施是一項管理思想的革新，任何革新都必須基于每個企業的實際業務，通過財務GL總賬子模塊的流程優化或重組，使得應收應付等業務數據能自動集成到總賬中，大大提高了總賬處理效率，可以總結歸納出在GL總賬子模塊革新前、革新后的管理變化，同時進行收益和代表性流程體現分析。
三、AR應收賬款子模塊系統實施
應收賬款子模塊主要是指企業在做銷售產品、提供勞務這些業務的時候，應該對向客戶收取款項規定在一個期限里，大多都是在一個營業周期內，是企業應收的客戶賬款業務，包括應收賬款、其他應收款、預收賬款、應收票據。這和客戶訂單和發票處理這些業務有很緊密的聯系，并且在一定程度上使其自動生成記賬憑證，然后再導入總賬子模塊。作為現代營銷管理的重要組成部分，應收賬款就顯得尤為重要，加強對應收賬款的管理，不僅可以加快企業資金的周轉速度，還能讓資金的使用率得到一定的提高，除此之外，還能夠對風險起到一定的防范作用，保護投資者利益，從而讓企業的經濟效益得到有效提高。
（一）AR應收賬款子模塊存在的問題 目前公司應收賬款主要為現金形式，所以流程處理非常簡單，公司原來把應收賬款的處理當作總賬里的一筆日記賬進行處理，但是它具體的業務流程和總賬的處理流程相同。但是這種應收賬款的管理方式有一定的缺陷，那就是公司要想對客戶進行跟蹤管理，那是非常困難的，因為客戶的信息只在兩個地方有所記錄，一個是公司的銷售部門，另一個就是日記賬上的一筆分錄，所以要想更多的了解客戶，還沒有其他方法的，只能通過銷售部門來進行管理，這樣就使得壞賬發生的可能性大大增加；財務在進行賬務處理時，沒有辦法正確的分析應收賬款的賬齡，因為它沒有指定到具體的發票上，所以這就造成無法跟蹤客戶的交易情況和收款情況這些后果，這對管理應收賬款是非常不利的。
（二）AR應收賬款子模塊實施后代表性成效
（1）客戶對賬流程：應收子模塊的客戶對賬流程主要描述了客戶、企業銷售部門、企業財務部門之間的信息核對過程，在企業內部表現為企業財務部與銷售部門客戶經理的業務往來，通過往來詢證函核對客戶名稱信息、客戶付款形式、付款金額所對應業務的信息差異。財務部銷售/往來會計在系統中導出與客戶的往來明細，根據往來明細填制往來詢證函，客戶經理負責按詢證函進行核對，對往來情況做出必要差異分析，財務部銷售/往來會計對往來差異做出調節，客戶經理負責落實差異情況，最后總賬會計進行修改，并將客戶付款時間、金額等信息錄入系統，以便日后進行賬齡、欠款和回款分析。流程如圖3所示。在該流程進行業務流程重組前，由于客戶信息僅在銷售部門存儲，公司基本無法對客戶進行跟蹤管理，財務部很難對應收賬款進行賬齡分析，增加了壞賬發生的可能性。通過客戶對賬流程的建立，并創造性地使用了《往來詢證函》這一信息傳遞形式，有效地對客戶付款信息進行跟蹤和記錄，留下信息痕跡，從而十分有利于對應收賬款的管理，把壞賬的風險降到最低。
（2）憑證信息跟蹤功能：菜單選擇路徑：后勤銷售和分銷銷售訂單顯示，或者直接輸入執行代碼：VA03。憑證信息跟蹤功能可以使財務部及企業管理者很清晰地從系統中跟蹤到具體合同執行情況，包括產品是否發運、客戶是否己收獲、客戶付款情況等等，通過系統的實施，共享應付子模塊信息，可以有效節省信息傳遞時間，從而提高企業效率。
四、AP應付賬款子模塊系統實施
對于應付賬款來說，它不僅包括發票管理和供應商管理，還包括支票管理和賬齡分析，總的來說，它就是指企業支付應付購貨款的一些業務。企業為了建立良好的供應商關系，就需要對應付賬款進行管理，以保證交貨、付款和合同條款的實施，保證確保發票的準確性，還可以使用一些戰略來增加企業的盈利。
（一）AP應付賬款子模塊存在的問題 對于公司以前的應付賬款管理流程來說，都是由有需求的部門對采購申請單進行填寫，如果部門領導批準了，那就可以由經辦人來采購，一旦貨品到貨，財務部門就需要付款，并且還要在日記賬上記錄該筆采購業務。作為一個付款和記錄業務的部門，財務部門承擔著非常重要的作用，當財務部門收集應付賬款的票據之后，需要對貨品進行確認，然后把票據作為入賬依據，在支付完成之后，就需要把銀行付款單據當作付款憑證入賬，再對憑證進行編號。如果經辦人員審核了供應商開出的發票，那就應該把它交給會計，讓會計對貨品的價格和數量進行審核，最后再由出納登記這筆賬務。通過這種管理方式，財務部門不應該總糾結在哪張發票上，而應該針對供應商，為了有效的減少企業的風險，那就應該對應付款詳細管理。如果是貨物已經到了，但是還有一些手續不完全，那就不應該入賬，而是在月底的時候和倉庫的貨物進行核對，再統一記賬，這才能準確的反映出賬務的實際情況。與此同時，雖然公司有商務部主管采購，但仍存在大量的部門自行采購行為，缺乏對供應商的統一管理，部門之間的采購業務聯系不夠緊密，如果公司完成了付款業務，那么也很難在財務中查到相關的信息，更加無法對供應商的地點和一些信息進行管理，所以對于跟蹤供應商來說，是非常困難的。
（二）AP應付賬款子模塊實施后代表性成效
（1）采購付款清賬流程：采購付款清賬流程主要描述了審核付款和付款后制作采購付款憑證以及整個清賬的過程。詳細定義了審核錄入系統付款計劃和根據付款單據清賬的整個操作環節。商務部報賬專干在系統中錄入付款申請表、結算申請單，財務部會計對已達的單據進行審核，審核通過后，財務出納員及時進行付款，系統自動進行結算和清賬過程。在該流程進行業務流程重組前，存在大量的部門自行采購行為，缺乏對供應商的統一管理，部門之間的采購業務相對獨立，信息不能充分共享，更不利于企業采購監管，從而使得公司采購管理較為混亂，同時，給財務付款清賬帶來麻煩，影響了企業與供應商之間的關系。流程重組后，公司采購行為統一由商務部負責和執行，實現了對采購活動過程的集中監管，加快了財務付款清賬作業時間，提高了企業生產效率。
（2）采購收貨發票校驗功能：菜單選擇路徑：后勤物料管理后勤發票校驗憑證輸入輸入發票或者直接輸入執行代碼：MIRO。采購收貨發票校驗功能用于應付會計根據采購部門提供單據，在系統執行采購發票校驗，生成應付款的處理過程。該功能可以清晰地顯示供應商信息以及發票對應的貨款詳細資料，比如交貨地點、采購訂單歷史等等，從而極大地方便了應付會計進行發票無差異或差異在容差范圍核定，節約了之前由于信息不全，進行多方業務確認的信息溝通時間，提高了企業生產效率。
五、AM固定資產管理子模塊系統實施
固定資產管理是指完成對固定資產的增減變動以及折舊有關基金計提和分配的核算工作。固定資產的有效管理能夠幫助管理者對目前固定資產的現狀有所了解，并能通過該模塊提供的各種方法來管理資產，以及進行相應的會計處理。固定資產作是企業現有的重要資源，它包括生產性和非生產性資產。在A公司中生產性固定資產主要指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸及交通工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。非生產性固定資產指不屬于生產經營主要設備的物品，但單位價值在2000元以上且使用年限超過1年的有形資產。可見，企業的固定資產占用了企業大量的資金。固定資產管理是企業的一項重要基礎工作，只有對固定資產實施嚴格管理才能更好地維護和最大限度地使用固定資產，提高固定資產的使用率，從而在一定程度上為企業降低生產成本。
（一）AM固定資產管理子模塊存在的問題 原來財務部僅通過簡單的office工具以手工記錄方式對固定資產進行記錄管理，且記錄信息較粗略，只記錄固定資產名稱、數量等信息，并未對相應資產的使用者和責任人進行登記，以這種方式管理固定資產。此前各部門自行負責各自部門固定資產的管理，財務部門不能及時掌握和統一規范資產管理，很難快速有效地對各種財務數據進行整理、分析和監控，從而給折舊的核算帶來困難。此外，固定資產的實時信息不能及時了解和統一管理，比如，一旦固定資產發生大量的轉移時，不僅給固定資產的盤點增添較大的核對工作量，而且這樣的管理方式使得財務工作人員很難跟蹤固定資產的使用狀況，不利于固定資產的有效監控。
（二）AM固定資產管理子模塊實施后代表性成效
（1）在建工程轉固流程：主要描述了自建工程完工、設備安裝完畢，由在建工程轉為固定資產的過程，詳細定義了在建工程轉固定資產后主數據創建的整個環節。它由基建、固定資產會計審核在建工程竣工驗收報告及審計報告，確定在建工程己竣工可轉為固定資產，在系統中創建資產主數據，系統完成在建工程結算到固定資產的程序。基建部提出立項報告，經過主管部門、基建部、資產管理部會簽，會簽通過后迎知財務部固定資產會計進行固定資產主數據創建，基建部根據項目報告領料進行工程建設，在建工程完工驗收通過后，再由財務部固定資產會計進行轉賬處理。在該流程進行業務流程重組前，在在建工程轉固時，經常受到工程結算的制約，時不時出現固定資產和在建科目核算與實際不符的情況，需要基建部項目人員與財務部固定資產會計人員進行反復核實，產生了大量的工作量。流程重組后，對在建工程管理更加精細，尤其是迎過在建工程中物料編碼的管理，對在建工程進行了有效地過程監管和控制，降低了固定資產與在建科目差異的可能性，進而使得在建工程的轉固流程更加高效，幫助企業實現固定資產快速轉固，從而提高企業對固定資產的管理控制力，降低了企業對固定資產的管理風險。
（2）固定資產瀏覽器功能：菜單選擇路徑：會計財務會計固定資產顯示資產瀏覽器，或會計財務會計固定資產信息系統資產會計報表單獨資產資產瀏覽器，或者直接輸入執行代碼：AW01N。固定資產瀏覽器根據所選擇的公司代碼和資產編號，基于會計年度，顯示資產的計劃價值、過賬值以及相關折舊等信息。企業可以通過“過賬值”子標簽功能查詢該資產當年每月計提的折舊，亦可根據“比較”子標簽功能查看其每年的折舊情況，可以很清晰地進行對比查看切換，對于資產折舊的計提，可以通過“參數”子標簽功能進行設定，從而隨著時間的推移系統將自動進行折舊核算。
