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中圖分類號：F234；G64 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2015）12-107-02
隨著國家經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要及高校科研水平的蓬勃發(fā)展，高校承擔(dān)的科研經(jīng)費呈逐年增長態(tài)勢，科研收入成為高校的重要資金來源。科研經(jīng)費來源渠道不斷拓寬，除國家、地方政府撥入的縱向科研經(jīng)費外，還包括企事業(yè)單位的橫向科研經(jīng)費。經(jīng)費來源廣、數(shù)額大，對科研經(jīng)費管理提出了更高的要求。傳統(tǒng)的科研經(jīng)費管理模式已遠遠不能適應(yīng)科研經(jīng)費發(fā)展的需要，迫切需要搭建信息化網(wǎng)絡(luò)平臺，充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)，實現(xiàn)科研經(jīng)費的信息化管理。
一、高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀
隨著國家對科研經(jīng)費監(jiān)管力度的不斷加強，各高校越來越重視科研經(jīng)費的管理。很多高校成立了專門的科研管理機構(gòu)，出臺了各種科研管理制度，從項目的申報、經(jīng)費的使用和監(jiān)管實行全過程管理。但在信息化建設(shè)方面，重視程度不夠，處于初級階段。沒有充分利用互聯(lián)網(wǎng)，借助現(xiàn)代信息化的平臺，充分共享資源，整合科研管理業(yè)務(wù)。
（一）科研管理系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)相互封閉，形成信息孤島
高校科研經(jīng)費采用科研部門、項目負責(zé)人和財務(wù)部門分級管理的機制。科研管理部門負責(zé)項目的管理，協(xié)助項目負責(zé)人申報項目、填報預(yù)算、簽訂合同和辦理結(jié)題。財務(wù)部門負責(zé)科研經(jīng)費的管理和核算，包括項目的經(jīng)費立項、經(jīng)費的使用、經(jīng)費的匯總、經(jīng)費的報表、經(jīng)費的監(jiān)管。
科研管理部門使用的是項目合同管理系統(tǒng)，財務(wù)部門使用的是經(jīng)費管理系統(tǒng)，兩個系統(tǒng)均屬封閉系統(tǒng)，系統(tǒng)之間沒有對接，數(shù)據(jù)不能交互利用，資源沒有進行充分共享，形成信息孤島。負責(zé)項目管理的科研部門不了解經(jīng)費的使用情況，負責(zé)經(jīng)費管理的財務(wù)部門不了解項目的研究狀態(tài)。
科研部門注重的是項目合同管理，主要以國家批復(fù)的課題編號和簽訂的合同號為基礎(chǔ)進行管理的，而財務(wù)部門注重的是經(jīng)費管理，按項目的財務(wù)編號來管理，財務(wù)編號與項目編號沒有一一對應(yīng)，項目信息不對稱。
（二）資源共享不夠，科研管理流程落后，工作重復(fù)，效率低下，信息不準確
科研部門、財務(wù)部門之間沒有搭建一個信息共享平臺，信息傳遞不暢。受其影響，科研管理流程落后，工作重復(fù)，效率低下。如某些高校在科研項目立項時，科研人員不僅要在科研管理系統(tǒng)中提交項目信息，獲得科研部門審核，還要到財務(wù)部門現(xiàn)場辦理經(jīng)費立項。財務(wù)部門經(jīng)費立項時，按科研部門審核單逐筆入賬，并逐筆沖銷科研到賬款。這種模式下的管理流程非常落后。一是工作重復(fù)，浪費人力和時間，二是系統(tǒng)之間的信息會有偏差，不利于同步管理。
（三）科研人員與財務(wù)部門信息溝通渠道不暢，不能即時了解經(jīng)費的使用情況
科研人員是科研經(jīng)費的主要責(zé)任人，對經(jīng)費的使用負直接責(zé)任。現(xiàn)有的管理模式，沒有提供供科研人員自主獲取經(jīng)費使用情況的平臺。科研人員不能即時了解經(jīng)費的當前余額，已使用經(jīng)費的執(zhí)行情況；不能隨時知道經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行情況，不知道哪些預(yù)算已執(zhí)行完畢，哪些預(yù)算還有結(jié)余。
（四）科研人員與財務(wù)人員對經(jīng)費管理的理解，角度不同，溝通困難，難于達成共識
每一項科研經(jīng)費管理都有其特殊性，同一筆科研經(jīng)濟事項，科研人員與財務(wù)人員理解有偏差。財務(wù)人員核算時，會考慮每一項科研任務(wù)的特殊性，根據(jù)財務(wù)制度要求，合理進行經(jīng)費的核算和歸類，這就需要科研人員向財務(wù)人員提供項目預(yù)算資料和信息。目前很多高校還沒有將項目的資料和信息納入到財務(wù)信息平臺，科研人員只向財務(wù)人員提供紙質(zhì)資料，不便于財務(wù)人員操作，也不利于科研經(jīng)費的預(yù)算管理。
二、科研經(jīng)費信息化管理的必要性和可行性
高校科研信息化管理是高校科研工作發(fā)展的重要保障，也是高校財務(wù)管理的必然趨勢。加強科研管理信息化建設(shè)，能適應(yīng)財務(wù)管理的精細化和科學(xué)化要求，提高科研經(jīng)費管理水平和管理效率，把財務(wù)人員從繁重的人工賬務(wù)中解脫出來；加強科研信息化建設(shè)，能提高對科研經(jīng)費的管理和控制能力，有效規(guī)范科研經(jīng)費的使用，使得經(jīng)費的使用與預(yù)算一致；加強科研管理信息化，能促進科研經(jīng)費管理信息的公開化，科研人員通過網(wǎng)絡(luò)平臺，能實時了解科研項目經(jīng)費的使用情況，當前余額和每一筆支出的預(yù)算控制余額。
近年來，現(xiàn)代化信息技術(shù)和管理技術(shù)得到了長足的發(fā)展，各高校領(lǐng)導(dǎo)非常重視校園數(shù)字化建設(shè)，校園信息建設(shè)為財務(wù)管理信息化提供了良好的平臺。校園信息建設(shè)將學(xué)校的教學(xué)、科研、后勤、人事、學(xué)工等資源整合起來，部門之間的信息溝通變得順暢了，為財務(wù)部門與其他部門數(shù)據(jù)交換提供了便利。
三、科研經(jīng)費管理信息化的設(shè)想和構(gòu)建
科研經(jīng)費管理信息化的構(gòu)建，首先應(yīng)梳理科研經(jīng)費管理和控制流程，利用信息一體化平臺，使科研項目管理系統(tǒng)與財務(wù)管理系統(tǒng)對接起來，實現(xiàn)信息共享，加強各部門之間的協(xié)作管理，實現(xiàn)各部門之間的數(shù)據(jù)交換。財務(wù)部門對科研人員開放信息平臺，方便科研人員網(wǎng)上自助報銷，隨時查詢項目經(jīng)費使用情況、項目經(jīng)費余額、項目額度結(jié)余和打印結(jié)題報告。
（一）實現(xiàn)科研經(jīng)費立項信息化
1.經(jīng)費到賬數(shù)據(jù)對接給科研管理部門。財務(wù)部門從銀校互聯(lián)系統(tǒng)中下載科研經(jīng)費到賬清單，傳輸給科研管理系統(tǒng)，實行系統(tǒng)對接，數(shù)據(jù)共享。
2.科研管理系統(tǒng)中的立項登記。科研項目負責(zé)人登錄科研管理系統(tǒng)，填寫立項信息，包括項目編號、項目負責(zé)人、經(jīng)費分解明細等信息，提交科研管理部門審核。科研管理部門審核后，定期數(shù)據(jù)返回給財務(wù)部門。
3.財務(wù)部經(jīng)費立項處理。財務(wù)部門接收反饋的數(shù)據(jù)，按類自動編制財務(wù)編號，導(dǎo)入到財務(wù)系統(tǒng)中批量處理，自動生成憑證，完成科研經(jīng)費立項。
上述立項流程，科研管理單位和課題負責(zé)人，按承擔(dān)的責(zé)任，分工共同完成立項工作。體現(xiàn)了管理的科學(xué)性，分清了責(zé)任。所有的立項工作都在網(wǎng)上完成，節(jié)省了課題負責(zé)人現(xiàn)場辦事的麻煩。兩系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接，保證了科研信息的同步，提高了立項的準確性。財務(wù)數(shù)據(jù)批量處理，提高了工作的效率。
（二）推行網(wǎng)上報銷模式，實現(xiàn)經(jīng)費的自動控制
所謂網(wǎng)上報銷，就是搭建、利用一個網(wǎng)絡(luò)信息平臺，讓報賬人在信息平臺上填寫報賬信息，由財務(wù)人員直接從信息平臺上獲取數(shù)據(jù)，自動生成憑證。
高校科研經(jīng)費數(shù)量多、金額大、來源廣，每類科研經(jīng)費都有各自的管理辦法，各類科研經(jīng)費的開支范圍和核算管理模式也千差萬別，允許報銷禁止報銷的規(guī)定細致繁多。為了緩解財務(wù)人員報賬壓力，推行網(wǎng)上報銷模式，根據(jù)每類科研經(jīng)費的管理制度、開支范圍和口徑，將開支范圍對應(yīng)的會計科目植入到每類科研經(jīng)費報賬模塊中，通過各種設(shè)置，將經(jīng)費的管理辦法用信息化方式控制起來，用電腦計算替代人腦記憶，從而起到提高效率減少差錯的作用。
科研經(jīng)費報銷模塊的設(shè)立，首先按科研經(jīng)費的來源劃分成不同的類別，再按照各類經(jīng)費對應(yīng)的管理辦法，歸納出開支范圍。按開支范圍的不同分類，制作相應(yīng)的報賬模塊，如973、863支撐計劃分屬不同經(jīng)費來源，但管理辦法的開支范圍相同，適用的報賬模塊相同。將報賬模塊賦予給每一科研項目，每一個項目對應(yīng)著相應(yīng)的報賬模塊。科研人員登錄財務(wù)報賬系統(tǒng)，在財務(wù)系統(tǒng)指定的報銷范圍內(nèi)報銷經(jīng)費。
網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，除了限定每個項目的報賬口徑之外，還應(yīng)控制每一項支出的預(yù)算控制，保證網(wǎng)上報銷給科研人員帶來便利的同時，也加強了經(jīng)費管理和預(yù)算控制。
（三）開放信息化平臺，科研人員自主在網(wǎng)上提交財務(wù)部門所需的信息資料
大多數(shù)科研項目在申報時都有嚴格的預(yù)算，每一類經(jīng)費的支出都必須在預(yù)算范圍內(nèi)，我們通常將經(jīng)費的支出預(yù)算稱之為額度控制。為了保證項目每一項經(jīng)費的支出按預(yù)算控制執(zhí)行，多數(shù)高校都會利用核算系統(tǒng)的預(yù)算控制系統(tǒng)，將每一個科研項目的預(yù)算額度錄入預(yù)算控制系統(tǒng)，控制每一項經(jīng)費使用的額度。通行的做法是，由財務(wù)人員在經(jīng)費立項時，將預(yù)算控制額度錄入系統(tǒng)中。需要變更預(yù)算時，科研人員將變更說明交由財務(wù)人員操作變更。
建立科研管理信息化，財務(wù)部門可以開放信息平臺，由科研人員自主將經(jīng)費預(yù)算和變更預(yù)算錄入到財務(wù)管理系統(tǒng)中。并將科研項目的具體預(yù)算上傳給財務(wù)部門，方便財務(wù)人員對經(jīng)費的管理和控制。
（四）開通網(wǎng)上適時查詢功能，供科研經(jīng)費參與主體實時獲取財務(wù)信息
傳統(tǒng)的科研經(jīng)費管理，財務(wù)系統(tǒng)對外封閉，科研項目的收支情況和預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)存在財務(wù)管理系統(tǒng)中，科研部門與科研人員不能實時獲取相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，不利于科研管理部門對科研項目的全面了解和掌握，也不利于科研人員及時了解經(jīng)費使用情況。
財務(wù)部門應(yīng)建立信息查詢平臺，開通網(wǎng)上查詢功能。查詢平臺提供的信息應(yīng)及時、全面、多維度，應(yīng)涵蓋全過程信息需求，包括科研到賬經(jīng)費查詢平臺、經(jīng)費余額查詢平臺、經(jīng)費的使用情況、網(wǎng)上報賬信息、經(jīng)費使用情況匯總表、經(jīng)費的額度結(jié)余情況等等。
科研經(jīng)費管理信息化建設(shè)是一個長期的過程，需要領(lǐng)導(dǎo)的重視，需要財務(wù)人員的不懈努力，更需要學(xué)校各部門和科研人員的大力配合。
參考文獻：
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[4] 張興乾.淺析信息化環(huán)境下的高校科研經(jīng)費過程管理.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（12）
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-000-02
引言
國家相關(guān)部門制訂了一系列政策措施，約束和指導(dǎo)事業(yè)單位合理有效的分配和使用資金，這就是事業(yè)單位財務(wù)管理的實質(zhì)。事業(yè)單位財務(wù)管理主要分為項目經(jīng)費管理和公共事業(yè)經(jīng)費管理兩部分。項目經(jīng)費管理主要指對重大科研項目的資金使用情況進行監(jiān)督和管理；公共事業(yè)經(jīng)費管理包括行政辦公、津貼、醫(yī)保以及職工工資等。隨著社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展，我國科研實力有了顯著提升，相關(guān)部門要加大對科研的支持力度，加強對項目經(jīng)費的管理。
一、事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理過程中存在的突出問題
1.各部門在項目經(jīng)費申請、下發(fā)以及執(zhí)行過程中存在爭議
進入21世紀以來，國家越來越重視科學(xué)技術(shù)對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用，切實加大了對科研的投資力度，為我國科研工作的順利開展奠定了堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)。但是，一部分科研單位本末倒置，將工作的重心放在索要科研經(jīng)費上，增加各種不必要的消費，嚴重浪費了科研資源。在管理科研項目時，各部門各自為政，難以達成共識和妥協(xié)。項目課題組將工作的著眼點放在經(jīng)費的來源上，忽視了提升經(jīng)費效益的必要性；科研管理部門將工作重點放在項目申報和立項上，缺乏對經(jīng)費的管理；財務(wù)部門負責(zé)會計核算工作，不關(guān)心經(jīng)費來源及使用，而且核算過程中較為籠統(tǒng)，沒有將不同項目進行分類核算，降低了經(jīng)費數(shù)據(jù)的可靠性和真實性。財務(wù)部門缺乏與課題組的溝通和交流，降低了科研項目經(jīng)費管理水平，不利于科研單位的長遠發(fā)展。
2.缺乏對項目經(jīng)費預(yù)算的有效監(jiān)管
科研單位一旦確定具體的科研項目后，就要著手編制經(jīng)費預(yù)算，延伸經(jīng)費使用預(yù)算至實施環(huán)節(jié)。項目的完成情況在很大程度上受預(yù)算編制的影響。在對經(jīng)費進行預(yù)算的過程中要保持其與項目目標的一致性，嚴格遵守相關(guān)法律規(guī)范，保證項目任務(wù)的順利實現(xiàn)，最大限度的利用現(xiàn)有資金。但是，課題組為了申請到更多的項目經(jīng)費，往往弄虛作假，編造預(yù)算，財務(wù)部門只負責(zé)會計核算工作，無法了解科研項目實際情況，也難以有效控制和監(jiān)督經(jīng)費預(yù)算工作，最終造成項目實際支出金額與預(yù)算金額存在較大出入，阻礙了科研項目的順利進行。
3.缺乏明細的科研項目支出統(tǒng)計，財務(wù)監(jiān)控難以開展
缺乏對科研項目支出的有效監(jiān)管。第一，課題經(jīng)費長期以來實行課題負責(zé)制，課題組長享有經(jīng)費支出的權(quán)利，課題人員可以隨意支出與課題相關(guān)的費用，缺乏對課題經(jīng)費的宏觀掌控。而且，在對事業(yè)支出進行核算時，課題的間接費用也被納入在內(nèi)，降低了項目成本核算的真實性和可靠性。第二，經(jīng)費報銷未按規(guī)定進行，違規(guī)現(xiàn)象屢禁不止，課題小組直接負責(zé)項目經(jīng)費的審批工作，他們在對發(fā)票等進行審批時不遵守審批流程，加劇了財務(wù)監(jiān)管的難度。第三，一部分科研單位結(jié)束科研課題或者辦理業(yè)務(wù)結(jié)算較為滯后，不利于財務(wù)管理工作的順利開展。
4.科研項目資產(chǎn)和資金嚴重浪費
最近幾年，我國越來越重視科研的作用，將較多的資金投入到科研中，科研項目經(jīng)費逐年增多，科研人員將自己爭取到的資金納入私人賬戶或者以其它借口轉(zhuǎn)出資金。某些覺悟不高的科研人員以個人名義承接科研項目，浪費了大量單位資源，但是所獲資金并未轉(zhuǎn)入本單位，浪費了大量國有資源。各課題組之間缺乏及時有效的溝通，項目經(jīng)費列支不明晰，重復(fù)采購等現(xiàn)象屢見不鮮，造成設(shè)備資源的極大浪費[1]。
二、加強科研項目經(jīng)費管理的有效措施
1.科研經(jīng)費預(yù)算編制環(huán)節(jié)
（1）進一步完善科研經(jīng)費管理辦法。就國家而言，要制定出切實可行的科研經(jīng)費管理政策，加強對科研人員的約束，使得編制預(yù)算過程中有章可循，杜絕主觀隨意性，從制度層面保證科研經(jīng)費預(yù)算編制的科學(xué)性和有效性。就事業(yè)單位而言，要堅持從實際出發(fā)，深入貫徹落實國家關(guān)于科研經(jīng)費管理的若干政策建議，制定出更為詳盡、充實的科研經(jīng)費管理細則，包括規(guī)定報銷比例、范圍，明確課題負責(zé)人、科研人員以及財務(wù)部門各自的職責(zé)等。要保證科研經(jīng)費管理的順利進行，就要提升科研經(jīng)費預(yù)算的科學(xué)性和合理性。
（2）事業(yè)單位財務(wù)部門要提高履職能力，建立并完善會計核算制度
事業(yè)單位財務(wù)部門要不斷解放思想，建立并完善會計核算制度，保證科研項目成本預(yù)算的科學(xué)性、公正性、系統(tǒng)性。例如，在核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)時，要從固定資產(chǎn)的折舊情況、損耗情況以及原值出發(fā)，將各項費用平均分配到科研項目成本中。加強對科研項目的成本核算，能保證科研成本核算的真實、可靠，推動科研的順利進行。同時，科研人員要不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，及時向財務(wù)人員匯報最新科研動態(tài)，保證財務(wù)人員預(yù)算編制的科學(xué)性。
（3）增強成本意識，建立起科學(xué)有效的成本核算機制。當前，事業(yè)單位缺乏對成本核算的重視，成本要素支出往往被忽略，尤其是對管理費用、固定資產(chǎn)折舊費以及水電費等間接費用缺乏重視，在分攤過程中較為隨意，界限不清、交叉等現(xiàn)象屢見不鮮。同時，科研人員的成本效益意識不強，將工作的重點主要放在科研結(jié)果上。由此，事業(yè)單位要建立并完善成本核算機制，劃定經(jīng)費支出的具體范圍，保證審批程序和開支標準的科學(xué)性、有效性，提高經(jīng)費使用效率。
2.科研經(jīng)費使用環(huán)節(jié)
（1）改善科研經(jīng)費交叉管理、多頭管理的現(xiàn)狀。要進一步明確劃分課題負責(zé)人、科研人員以及財務(wù)部門在經(jīng)費管理中的職能。只有保證職責(zé)劃分的科學(xué)、明確，才能從根本上杜絕交叉管理和多頭管理的現(xiàn)狀，從而保證科研經(jīng)費效益的最大化，推動科研項目的順利進行。財務(wù)部門要積極解放思想，為編制科研項目預(yù)算提供參考意見，減少設(shè)備重復(fù)購置，保證預(yù)算編制的科學(xué)合理，提高科研經(jīng)費的使用效率，減少固定資產(chǎn)損耗和閑置，為科研項目的順利進行奠定堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)。
（2）加強對科研經(jīng)費使用情況的監(jiān)督和管理。財務(wù)人員除了要不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)外，還要加強對科研項目內(nèi)容的學(xué)習(xí)，加強對科研項目經(jīng)費使用情況的監(jiān)督和管理。要求科研人員解釋及說明某些不合理發(fā)票的前因后果，一旦理由不充分，財務(wù)部門應(yīng)無條件的拒絕報銷。
（3）定期對科研經(jīng)費使用情況作報告。科研項目一般周期較長，經(jīng)費核算一般在項目結(jié)束時進行，由此，財務(wù)人員難以有效監(jiān)控科研經(jīng)費使用情況，也無法保證科研預(yù)算的貫徹執(zhí)行。建立并完善項目經(jīng)費使用情況報告制度，便利了財務(wù)人員及時掌握經(jīng)費使用情況，能進一步加強對科研經(jīng)費的管理，提高科研經(jīng)費使用率，保證科研項目的順利進行。一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算與經(jīng)費執(zhí)行存在較大差異，財務(wù)人員要予以高度重視，將具體情況上報科研項目負責(zé)人，對出入情況及原因進行細致分析，從而制定出切實有效的科研經(jīng)費管理辦法，保證科研項目財務(wù)支出的科學(xué)、合理[2]。
3.科研經(jīng)費結(jié)算環(huán)節(jié)
（1）切實提高科研人員的項目決算意識。科研部門和財務(wù)部門要定期舉行科研經(jīng)費相關(guān)講座，進一步普及科研經(jīng)費管理辦法，樹立起科研人員較強的決算意識，提高科研人員的經(jīng)費預(yù)算覺悟，使之主動配合財務(wù)部門工作，保證科研經(jīng)費預(yù)算的科學(xué)，對于預(yù)算過程中出現(xiàn)的失誤要及時予以糾正，保證科研經(jīng)費預(yù)算的有序開展。
（2）建立起科學(xué)有效的科研經(jīng)費懲戒制度和績效考核制度。要進一步激發(fā)科研人員的工作熱情，提高科研經(jīng)費使用效率，就要建立并完善獎勵機制，保證科研項目的順利進行。同時，要建立起完善的懲罰和約束機制，對不合理使用或者浪費科研經(jīng)費的行為予以堅決打擊和懲罰，不斷糾正科研人員的行為，將科研經(jīng)費管理條例落到實處。事業(yè)單位要從宏觀上把握科研項目最新進展，加強對項目支出、預(yù)算執(zhí)行以及項目進度等相關(guān)情況的審查和監(jiān)督，考核其是否符合規(guī)范，建立起行之有效的績效考核機制，提高科研人員的工作效率，提升科研項目的社會效益。
（3）制定出科學(xué)有效的科研經(jīng)費結(jié)算制度。事業(yè)單位在制定具體的科研經(jīng)費結(jié)算制度時要堅持實事求是，明確規(guī)定結(jié)算內(nèi)容和結(jié)算時間。財務(wù)人員要認真學(xué)習(xí)科研經(jīng)費結(jié)算制度的相關(guān)條款，準確認真的做好項目經(jīng)費結(jié)算工作，縮減結(jié)余經(jīng)費的掛賬時間，最大限度的利用這部分結(jié)余資金，提高科研經(jīng)費的效益。科研項目完成以后，財務(wù)部門要及時與科研人員進行溝通，保證科研經(jīng)費結(jié)算工作的順利開展。
（4）定期對科研經(jīng)費進行審計。財務(wù)部門要切實履行其職能，定期審計科研經(jīng)費使用情況，保證財務(wù)支出的科學(xué)。同時，財務(wù)部門要全方位、多層次的監(jiān)督科研經(jīng)費審批、立項以及執(zhí)行等情況，加強對科研經(jīng)費去向及使用的監(jiān)督，并將具體情況及時上報給相關(guān)部門。在審計和監(jiān)督過程中一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時上報給科研管理部門和科研項目負責(zé)人，妥善解決問題，提高科研經(jīng)費的使用效率，推動科研項目的順利完成[3]。
三、結(jié)語
事業(yè)單位要切實提高科研管理水平，保證科研項目的順利完成，就要加強對科研經(jīng)費的管理。新形勢下，事業(yè)單位要認清自身科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀，正視問題和缺陷，不斷以科學(xué)技術(shù)武裝頭腦，妥善解決科研經(jīng)費管理過程中遇到的問題，提高事業(yè)單位的科研管理水平，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的雙贏。
參考文獻：
一、醫(yī)院科研經(jīng)費種類及來源：
1.縱向科研項目經(jīng)費：國家及省（部）、市等有關(guān)部門批準下達的專項科研項目資助經(jīng)費；
2.橫向科研項目經(jīng)費：橫向聯(lián)合及企事業(yè)單位委托的各類科技服務(wù)項目的科研經(jīng)費；
3.醫(yī)院科研經(jīng)費：醫(yī)院核撥的年度科研經(jīng)費；
4.其他科研經(jīng)費：其他渠道取得的科研經(jīng)費。
二、科研經(jīng)費的使用范圍
科研項目經(jīng)費，可由科研處和財務(wù)部門按項目立戶，專款專用，按照計劃先行、量入為出原則，由項目負責(zé)人按照經(jīng)費管理辦法按計劃自主掌握，經(jīng)費的使用，應(yīng)符合醫(yī)院財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，用于如下開支：
1.科研業(yè)務(wù)費：（1）調(diào)研差旅費；（2）資料文具費；（3）成果出版資助費；（4）專家咨詢費、課題鑒定費；（5）其它：其它符合項目研究的開支項目。
2.實驗材料費；
3.儀器設(shè)備費；
4.其他：其它符合項目研究的費用。
在科研業(yè)務(wù)費中，資料費開支不能超過項目經(jīng)費的20%，購買書籍應(yīng)提供書目清單及單價；為鼓勵開展調(diào)研工作，對與科研相關(guān)的差旅費、住宿費的報銷標準，按國家現(xiàn)行報銷標準執(zhí)行；用科研項目經(jīng)費購置的儀器設(shè)備屬醫(yī)院固定資產(chǎn)，應(yīng)列入部門資產(chǎn)賬戶，經(jīng)有關(guān)部門驗收建賬后，領(lǐng)取使用；醫(yī)院核撥的科研項目經(jīng)費包括院級科研項目資助經(jīng)費、配套經(jīng)費不得用于項目組成人員的勞務(wù)報酬支出。為鼓勵節(jié)約使用科研經(jīng)費，項目組在完成計劃項目的結(jié)題工作后，可將結(jié)余經(jīng)費用于再研究和滾動發(fā)展。
三、科研經(jīng)費使用及管理
科研經(jīng)費的管理和使用，既要符合國家有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定，同時又要方便科研，有利于開展研究工作，調(diào)動科研人員積極性，做到科學(xué)、合理、規(guī)范、節(jié)約，努力提高經(jīng)費使用效益。
1.科研經(jīng)費的使用貫徹統(tǒng)籌安排、突出重點、勤儉節(jié)約的原則。擇優(yōu)支持列入國家及部委級科研計劃和市級重點的研究項目；優(yōu)先安排院級重點科研項目；鼓勵在研究工作上取得突出成績的集體和個人。
2.立項且有經(jīng)費資助的科研項目，項目負責(zé)人在接到立項通知書或正式合同后，到科研處備案，資助經(jīng)費到達醫(yī)院賬戶后，方可確認課題立項。立項但無經(jīng)費資助的科研項目，項目負責(zé)人在接到立項通知書或正式合同后，到科研處備案，方可確認其課題立項。
3.所有科研經(jīng)費應(yīng)匯入醫(yī)院財務(wù)部門指定的財務(wù)賬號，任何單位和個人不得另外提供賬號，科研經(jīng)費的收支由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，未經(jīng)院長及有關(guān)部門批準，財務(wù)部門不得將項目經(jīng)費轉(zhuǎn)入其他單位和個人財務(wù)賬號。科研經(jīng)費的使用接受上級部門和財政、審計部門的監(jiān)督、檢查。
4.科研經(jīng)費到帳后，財務(wù)部門應(yīng)在三個工作日內(nèi)通知項目負責(zé)人及科研處。科研經(jīng)費由財務(wù)部門單列設(shè)戶，經(jīng)費到達后，科研處按項目編號，財務(wù)部門按項目設(shè)立經(jīng)費賬簿，做到專款專用。
5.各級各類項目研究經(jīng)費及所購置的設(shè)備須按有關(guān)規(guī)定嚴格用于項目研究，任何單位和個人不得無故轉(zhuǎn)出醫(yī)院。科研儀器設(shè)備及各種材料的采購，應(yīng)按醫(yī)院同類物品采購辦法執(zhí)行。
6.項目負責(zé)人應(yīng)嚴格按照項目經(jīng)費預(yù)算計劃合理安排使用科研經(jīng)費并多渠道積極籌集研究經(jīng)費，以便課題按質(zhì)按時完成，反對突擊亂花項目經(jīng)費。項目負責(zé)人調(diào)離醫(yī)院，課題及其剩余科研經(jīng)費的處理根據(jù)科研項目的性質(zhì)而定，課題經(jīng)費不得帶離醫(yī)院，項目負責(zé)人可以委托項目組其他人繼續(xù)完成課題或項目，繼續(xù)主持課題的研究和使用科研經(jīng)費，并保證課題按時結(jié)題。
7.項目負責(zé)人須嚴格執(zhí)行醫(yī)院和撥款單位的有關(guān)科研經(jīng)費使用規(guī)定，各類科研項目的經(jīng)費支出，須由項目負責(zé)人，科研處負責(zé)人及主管院長簽字后到財務(wù)部門報銷。
8.對項目經(jīng)費的使用情況，科研處、財務(wù)處要定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。科研經(jīng)費使用過程中，如發(fā)現(xiàn)嚴重違反財務(wù)制度的行為，主管部門有權(quán)采取措施追究責(zé)任，凍結(jié)經(jīng)費或撤消項目。
9.經(jīng)費開支使用情況是科研項目結(jié)題的重要依據(jù)，項目結(jié)題前，項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)經(jīng)費開支計劃對經(jīng)費使用情況進行詳細說明，學(xué)術(shù)委員會對經(jīng)費使用情況及效益進行評估。科研項目驗收完成后，由項目負責(zé)人做出經(jīng)費決算報告，并由財務(wù)部門出示證明，經(jīng)院辦蓋章后報送科研處存檔。
10.科研經(jīng)費實行專款專用，可跨年度使用，任何單位和個人不得以任何理由和方式截留、擠占和挪用。
11.課題組應(yīng)自覺按計劃按時完成課題，如未按計劃完成科研課題又無正當理由者，科研處視其影響程度，追回已撥付的剩余科研經(jīng)費或要求賠償已使用科研經(jīng)費，且課題負責(zé)人應(yīng)寫出檢查報告提交科研處；對確因客觀原因不能按時完成計劃或要求中止的課題，課題負責(zé)人與所在單位負責(zé)人寫出書面報告，剩余經(jīng)費收回醫(yī)院。
12.醫(yī)院核撥的年度科研經(jīng)費由科研處負責(zé)具體組織使用實施，財務(wù)部門統(tǒng)一管理。
醫(yī)院科研工作建設(shè)是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的不竭動力，醫(yī)院應(yīng)加強對科研經(jīng)費管理工作的引導(dǎo)和管理，提升科研人員的積極性，促進科研工作出成果、出人才、上臺階，提高醫(yī)院在醫(yī)療市場中的核心競爭力，讓“科研”為醫(yī)院的長足發(fā)展保駕護航。
2012年初，全國公立醫(yī)院實行了科研經(jīng)費改革。以往的科研項目經(jīng)費核算都是在科目中統(tǒng)一進行，通過簡單地計算科研項目中的經(jīng)費投入和經(jīng)費支出來核算科研項目經(jīng)費，這種核算方式難免會造成經(jīng)費的不合理使用，導(dǎo)致科研項目關(guān)鍵性課題經(jīng)費不足，無法完成結(jié)題。經(jīng)改革以后，科研項目經(jīng)費的分配更加細致，每個科研項目都有單獨的經(jīng)費投入，項目內(nèi)部課題組再將經(jīng)費的支出進行細化，這樣將總的經(jīng)費投入支出細化，更加方便核算，也提高了核算的準確度。不過經(jīng)過改革以后的科研經(jīng)費管理依然存在一些不足之處，比如同一個科研項目，財務(wù)部門與科研項目組對于項目的理解發(fā)生了分歧，使得財務(wù)部門所撥經(jīng)費與實際需求不符；財務(wù)部門與科研項目組在對待經(jīng)費支出的觀念不一樣，科研項目組在使用經(jīng)費時往往以實際為主，而財務(wù)部門則是通過專業(yè)的會計知識進行預(yù)算，導(dǎo)致兩者會產(chǎn)生偏差，影響預(yù)算結(jié)果。
一、目前的醫(yī)院科研經(jīng)費管理問題所在
（一）科研經(jīng)費的來源比較廣，難于管理
目前醫(yī)院發(fā)展十分迅速，也獲得了大量的科研經(jīng)費，這些科研經(jīng)費已經(jīng)不僅僅來源于財務(wù)部門，還來自于一些其他部門。科研經(jīng)費的來源主要有以下幾種：
（1）政府提供的用于支持醫(yī)院科研項目的基本科研經(jīng)費；
（2）某些不是以營利為目的的醫(yī)療機構(gòu)為醫(yī)院提供的科研經(jīng)費；
（3）與其他醫(yī)院合作開展同一個科研項目所獲得的合作項目經(jīng)費；
（4）某些以營利為目的的醫(yī)療機構(gòu)為醫(yī)院提供的科研經(jīng)費。
因為目前科研經(jīng)費的來源非常廣泛，獲得的渠道各有不同，而且每種科研經(jīng)費來源的管理要求也不一樣，所以無疑增大了科研經(jīng)費管理的難度，從而使科研經(jīng)費管理容易出現(xiàn)問題。
（二）項目負責(zé)人工作重心在項目，忽略科研經(jīng)費管理
項目責(zé)任人認為科研項目本身的進展才是最為關(guān)鍵的，一切其他工作都是圍繞科研項目而展開的，都是為其服務(wù)的，所以項目負責(zé)人將工作的重心都放在了科研項目上，而忽略了科研經(jīng)費的管理工作，這種錯誤的想法會使得醫(yī)院的科研經(jīng)費使用出現(xiàn)許多問題。項目負責(zé)人在管理項目時，沒有提前做好經(jīng)費預(yù)算工作，在項目進行過程中要把工作重心放到科研項目上，需要經(jīng)費支出時沒有進行嚴格管理，使得最后支出超過預(yù)算，經(jīng)費不足，無法結(jié)題。這種問題出現(xiàn)的原因主要是項目管理人員沒有重視起經(jīng)費管理工作，缺乏管理意識，或者相關(guān)規(guī)定不夠完善等。
（三）科研經(jīng)費撥付延期
大部分科研經(jīng)費的撥付都有不同程度的拖延現(xiàn)象，這是由于醫(yī)院在確立科研項目課題的同時，已經(jīng)提前開始了相關(guān)工作。在項目批準以后到經(jīng)費撥付到醫(yī)院這一過程需要一定的時間，因為經(jīng)費撥付是一項正規(guī)的工作，需要經(jīng)過很多手續(xù)批準以后，再經(jīng)過一段時間，才能撥付到醫(yī)院科研項目組。在項目申請成功到科研經(jīng)費撥付到位這段時間內(nèi)，科研工作已經(jīng)展開，所以會產(chǎn)生一定的研究費用，這些研究費用的具體數(shù)值和支出情況只有科研項目組內(nèi)部清楚，財務(wù)部門對此并不了解。當科研經(jīng)費到位以后，科研項目組人員由于無法提供實際科研經(jīng)費支出的證明，所以財務(wù)部門也不能將這些經(jīng)費完全撥付給科研項目組，所以這部分撥付的經(jīng)費將作沖賬處理，納入醫(yī)院的日常費用中。這樣將大大增加財務(wù)部門的工作量，也不利于科研經(jīng)費的管理。
（四）科研項目組與財務(wù)部門未進行良好溝通
科研項目確立與科研經(jīng)費的到位之間存在時間差，科研項目確立之后，科研項目組就已經(jīng)開展大量工作，由于項目負責(zé)人忙于跟進科研工作，對經(jīng)費支出并未引起重視，所以沒有及時與財務(wù)部門溝通，而財務(wù)部門在科研經(jīng)費到位以后，對科研經(jīng)費各項的核對也存在一定的問題，無法使項目與經(jīng)費一一對應(yīng)，所以也只能暫時將科研經(jīng)費閑置處理，這樣就進一步延長了科研經(jīng)費的投入時間。這種情況出現(xiàn)的最主要原因就是科研項目組與財務(wù)部門沒有進行良好溝通，使得兩個部門之間的信息交流不通暢，互相不了解，所以許多工作無法正常進行。另外，科研項目是有一定的保密權(quán)限的，所以項目參與人員有義務(wù)不向其他部門透露項目相關(guān)信息，這樣就使得財務(wù)部門對科研項目沒有任何了解，也無法對經(jīng)費使用的合理性進行評論、監(jiān)督，只能按照相關(guān)規(guī)定為科研項目組提供科研經(jīng)費。而工作重心都在科研項目上的項目負責(zé)人由于無暇顧及經(jīng)費的管理，所以在使用過程中肯定會出現(xiàn)各種問題，而這些問題在項目進展過程中不會體現(xiàn)出來，在項目結(jié)題時，才發(fā)現(xiàn)支出超出預(yù)算。
（五）科研經(jīng)費管理方式無法滿足現(xiàn)代醫(yī)院的需求
經(jīng)過多年的發(fā)展與改革，傳統(tǒng)的科研經(jīng)費管理方式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代醫(yī)院的需求。傳統(tǒng)的科研經(jīng)費管理方式是以手工記錄的方式將項目進展及經(jīng)費的收支情況等記于紙上，這種記錄形式的準確性暫且不討論，但是在項目結(jié)題時，會有大量數(shù)據(jù)計算工作以及財務(wù)核對工作要做，記錄本的形式明顯無法滿足管理需求。
二、改善當前醫(yī)院科研經(jīng)費管理的措施
（一）細化預(yù)算工作，加強預(yù)算管理
在醫(yī)院科研項目工作中，科研經(jīng)費管理不當、使用不合理等情況的出現(xiàn)，很大一部分是因為預(yù)算工作做得還不夠細致，沒有將科研項目進行中的許多實際需要經(jīng)費支出的情況考慮在內(nèi)，而預(yù)算工作一旦完成，按照規(guī)定是不允許做出太大調(diào)整，所以預(yù)算工作不細致、不合理，都會影響預(yù)算工作的實用性，從而給科研項目的結(jié)題帶來困難。比如在材料收購費用方面，由于市場價格存在波動，所以實際經(jīng)費支出很容易超過預(yù)算或者低于預(yù)算。所以在進行預(yù)算時，需要把握好國家政策與市場情況，讓財務(wù)人員和項目管理人員一起參與對于項目各方面預(yù)算的評估，使得預(yù)算既有專業(yè)理論性，又貼合實際情況，提高預(yù)算工作的科學(xué)性和合理性。
（二）設(shè)置預(yù)算信息交流平臺
設(shè)置專門的預(yù)算信息交流平臺，當醫(yī)院的科研項目通過申請，正式確立以后，項目的基本預(yù)算信息就會傳遞到預(yù)算信息交流平臺，科研項目組的所有人員都會了解到這些信息，經(jīng)過科研項目組同意以后，再將相關(guān)信息傳遞給財務(wù)部門。而后，財務(wù)部門和科研項目組都可以通過這個預(yù)算信息交流平臺查看到項目進展和經(jīng)費支出情況。預(yù)算信息交流平臺的設(shè)置，是為了使財務(wù)部門和科研項目組能夠及時進行溝通，財務(wù)部門可以及時了解到經(jīng)費使用情況，而科研項目組也可以根據(jù)經(jīng)費使用情況對預(yù)算的執(zhí)行進行評估。
（三）設(shè)置經(jīng)費使用管理平臺
經(jīng)費使用管理平臺包括科研項目組、財務(wù)部門、材料采購部門、審計部門等，主要作用是將經(jīng)費的使用情況明確化，讓各個部門都了解到經(jīng)費使用的具體情況，便于經(jīng)費使用管理和預(yù)算的執(zhí)行。經(jīng)費使用管理平臺的設(shè)置有以下幾個優(yōu)點：
一是減少審批流程，提高工作效率。醫(yī)院的科研項目一般都要使用到許多化學(xué)試劑與醫(yī)用材料，所以采購經(jīng)費是科研經(jīng)費支出中比較重要的一部分。以前的采購部門進行采購前都需要經(jīng)過大量的審批手續(xù)，逐一批準以后才可以開始采購工作，不僅浪費時間，還增加了采購人員的工作量。而在經(jīng)費使用管理平臺建立以后，只需要相關(guān)負責(zé)人在平臺上填寫材料采購申請表，得到批準即可直接進行采購，減少了許多審批手續(xù)環(huán)節(jié)，節(jié)約了大量時間，一定程度上提高了項目進展速度。
二是協(xié)調(diào)各個部門之間的工作。經(jīng)費使用管理平臺建立之前，財務(wù)部門只能了解到科研經(jīng)費的剩余數(shù)額，然后根據(jù)有效憑證做出處理，但是對于具體的經(jīng)費使用情況卻一無所知，無法確認科研經(jīng)費使用的合理性與規(guī)范性。就算科研經(jīng)費的使用出現(xiàn)了問題，財務(wù)部門也無法及時發(fā)現(xiàn)，解決問題。而在經(jīng)費使用管理平臺建立以后，財務(wù)部門可以通過平臺的信息了解到項目經(jīng)費的使用情況，科研項目組也可以了解到財務(wù)部門的工作，這樣雙方互相監(jiān)督，彼此發(fā)現(xiàn)問題，使得科研經(jīng)費的使用更加規(guī)范、合理，提高經(jīng)費的利用率。
三、結(jié)束語
近年來我國對于醫(yī)療行業(yè)的投入日益增加，醫(yī)院科研經(jīng)費來源也越來越多，對于醫(yī)院科研經(jīng)費的管理要求也越來越高，所以一些以前未曾發(fā)現(xiàn)的經(jīng)費管理問題開始慢慢出現(xiàn)，比如項目負責(zé)人對經(jīng)費管理的不重視、經(jīng)費來源廣使得管理難度增加等等。要想解決這些問題就必須要采取科學(xué)合理的辦法，加強財務(wù)部門與科研項目組之間的信息交流，提高預(yù)算工作的科學(xué)性，合理控制經(jīng)費支出，為醫(yī)院創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
中圖分類號:G475 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)08-135-02
科研經(jīng)費管理是高校財務(wù)管理的一個重要方面,它直接影響著高校科研質(zhì)量、水平和科研人員的積極性以及高校科研事業(yè)的發(fā)展。一所高校科研經(jīng)費管理的水平, 尤其是財務(wù)管理的能力, 在很大程度上影響著學(xué)校的長遠發(fā)展。隨著高校的科研工作迅速崛起,籌措的科研經(jīng)費和承辦的科研項目大幅增長,科研經(jīng)費來源多元化。與此同時,經(jīng)費使用過程中暴露出的問題也越來越多。如何有效解決這些問題,進一步科學(xué)、規(guī)范地管理科研經(jīng)費,提高科研經(jīng)費的使用效能,已成為擺在我們面前的一個嚴峻課題。
一、高校科研經(jīng)費財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
1.項目管理與經(jīng)費財務(wù)管理出現(xiàn)脫節(jié)。由于高校科研經(jīng)費來源多元化,不同投入渠道和投入方式對所投入的科研資金提出的財務(wù)管理工作的要求也各不相同。“課題負責(zé)人制”科研經(jīng)費管理模式在高校普遍推行,項目負責(zé)人負責(zé)對課題的立項、組織經(jīng)費使用、項目驗收及項目所形成的資產(chǎn)和成果進行全程管理。財務(wù)部門負責(zé)經(jīng)費管理的方式。科研經(jīng)費的管理, 涉及高校科技處與財務(wù)處兩個部門,如此一來,科研管理部門注重于爭取項目或提取管理費,對科研經(jīng)費的使用情況及效益性沒有給予足夠的重視,而財務(wù)部門則對科研資金的籌集和運用全過程缺乏綜合管理和有效監(jiān)督,財務(wù)部門與科研業(yè)務(wù)管理部門在科研經(jīng)費報銷過程中缺乏溝通協(xié)作便極易造成項目管理與經(jīng)費管理嚴重脫節(jié)的現(xiàn)象,進而不能通過經(jīng)費管理來控制項目進程。
2.科研成本管理不到位。科研人員經(jīng)費及間接費用核算不合理,是科研經(jīng)費成本核算不準確的主要原因。相當一部分高校的科研項目經(jīng)費支出中,只包含外購商品、服務(wù)的費用以及高校提取的少量管理費甚至不提管理費的做法,用于科研管理日常工作的項目管理費,不包含科研工作中耗費的本單位辦公設(shè)施、水電能源費等。不計入項目支出的這部分費用,通常從學(xué)校教育事業(yè)費中列支,從而導(dǎo)致原本應(yīng)計入科研經(jīng)費的成本支出轉(zhuǎn)嫁到教育事業(yè)費中,這便不能準確反映出科研項目真正的間接費用。因而,高校科研間接費用的確定不準確、不合理,不能真實反映出科研活動的真正經(jīng)濟效益,那么在科研成本核算中,此類間接費用核算也是不準確的。
3.科研經(jīng)費管理的監(jiān)督控制機制不完善。目前,國家科研管理制度未制定專門針對科研管理監(jiān)督的審計辦法,許多高校對科研經(jīng)費使用的監(jiān)督力度不夠,科研經(jīng)費不能科學(xué)管理,缺少對科研經(jīng)費結(jié)題審計和效益分析,審計部門未能充分發(fā)揮其事前、事中監(jiān)督職能,不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支的漏洞,主要在于高校內(nèi)控制度不健全、管理監(jiān)督機制不完善。所以,這些科研經(jīng)費能否真正高效地投入到科研活動中,財務(wù)及審計管理人員無法合理有效地管理、監(jiān)督。目前,大多數(shù)高校的科研工作在項目經(jīng)費引進以后,經(jīng)費的所有權(quán)便歸課題組所有,課題組如何科學(xué)規(guī)范管理,最大程度地發(fā)揮科研經(jīng)費的使用價值,學(xué)校無須過問,學(xué)校財務(wù)部門則更無權(quán)干涉。這種尚未建立在經(jīng)費監(jiān)管下的科研項目績效考評指標控制體系,對綜合科研項目技術(shù)水平與經(jīng)費開支的綜合考核沒有開展,成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。
二、加強高等學(xué)校科研經(jīng)費管理的幾點對策
為進一步加強高校科研經(jīng)費管理,明確經(jīng)濟責(zé)任,提高資金使用效益,確保科研工作健康發(fā)展,針對以上談到的高校目前在科研經(jīng)費管理方面存在的問題,應(yīng)從以下幾方面加強管理:
1.強化科研經(jīng)費管理意識,健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。各級領(lǐng)導(dǎo)與科研人員應(yīng)從思想上充分認識科研項目經(jīng)費管理的重要性,高度重視科研經(jīng)費的管理,提高資金的使用效益,是高校科技事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的基本保證。按照《教育部、財政部關(guān)于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》(教育部、財政部教財[2005]11號)規(guī)定,高校取得的各類科研經(jīng)費,不論其資金來源渠道,均為學(xué)校收入,必須全部納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算,并確保科研經(jīng)費專款專用。科研經(jīng)費的數(shù)額包括完成科研任務(wù)的費用和利潤。在使用科研經(jīng)費的問題上,高校應(yīng)充分考慮自身特點,核算要切實可行、簡單方便,努力降低科研成本。區(qū)別情況進行賬務(wù)處理,以簡化成本核算、真實反映科研經(jīng)費狀況。各高校必須高度重視科研經(jīng)費管理的科學(xué)化、規(guī)范化,提高科研能力,健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制,進一步明確學(xué)校科研、財務(wù)等部門及項目負責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限,真正做到各負其責(zé),密切配合,確保用好、管好科研項目經(jīng)費。科研人員應(yīng)充分認識到應(yīng)該將每一分資金用在刀刃上,使它發(fā)揮最大的效益, 特別是項目組長要樹立全局觀念,自覺接受管理和監(jiān)督。
2.完善高校科研經(jīng)費管理制度。各高校要針對當前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題,據(jù)教育部、財政部關(guān)于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》,按照科研經(jīng)費的特點,依據(jù)靈活、規(guī)范的原則,結(jié)合學(xué)校實際情況,制定一套科學(xué)的、操作性強的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法和制度。加強高校科研經(jīng)費管理須做到高度重視科研經(jīng)費管理,將科研經(jīng)費納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理,并設(shè)立獨立的科研經(jīng)費收入賬號,集中核算,專款專用。建立審批制度,明確科研經(jīng)費的開支范圍、開支標準、經(jīng)費審批權(quán)限,建立新的科研經(jīng)費管理模式,加強對項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的管理,實行統(tǒng)一有效的預(yù)算管理。對科研經(jīng)費支出科研經(jīng)費支出要全成本核算,應(yīng)建立和完善全額成本核算制度,以科研項目作為核算對象,以項目研究周期為成本計算期,將科研項目研制過程中消耗的費用進行歸集和分配。堅持按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則劃清費用的承擔(dān)期限、費用界限、受益對象,確定科研支出的合理水平。總之,建立科學(xué)嚴謹?shù)某杀竟芾頇C制和成本考核體系,在遵循國家和省市有關(guān)科研經(jīng)費管理規(guī)定的前提下,區(qū)分不同類型的科研課題,制訂出一套切實可行、方便操作的科研經(jīng)費管理制度。
3.健全科研經(jīng)費的監(jiān)督機制。為提高經(jīng)費管理水平,增加資金使用效能,保證科研項目的高效高質(zhì)完成,高校應(yīng)建立一套由財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)專家等部門組成的有效監(jiān)督、評價機制和程序。第一,財務(wù)、科研、審計、人事部門應(yīng)緊密合作,加強對科研項目經(jīng)費的監(jiān)督和檢查,把科研經(jīng)費的管理和監(jiān)督工作納人高校內(nèi)部審計監(jiān)督的范疇,審計部門應(yīng)加強科技項目執(zhí)行過程中的定期監(jiān)督檢查工作,組織相關(guān)人員對課題執(zhí)行情況、經(jīng)費使用情況進行檢查,確保科研項目嚴格按照合同協(xié)議的規(guī)定執(zhí)行。審計內(nèi)容主要包括:高校科研經(jīng)費管理制度的建立及執(zhí)行;科研經(jīng)費預(yù)算、收入和使用的管理;科研經(jīng)費使用的效益性,財務(wù)處應(yīng)嚴格執(zhí)行科研財務(wù)報銷制度, 積極推進財務(wù)管理的手段創(chuàng)新,做到事前審核、事后復(fù)核。科技處應(yīng)參與科研前期、中期、后期的管理工作, 進行科研課題經(jīng)費支出的分析、結(jié)題成果推廣運用的效益分析等等;第二,對已結(jié)題項目的結(jié)余經(jīng)費,盡早摸底調(diào)查,并區(qū)分不同情況分別處理:上級撥款單位有規(guī)定的,按其規(guī)定執(zhí)行;沒有規(guī)定的,學(xué)校要制定符合校情的項目剩余經(jīng)費管理辦法, 以嚴肅財經(jīng)紀律,堵住科研經(jīng)費亂支亂花,規(guī)范管理,提高科研經(jīng)費的使用效益。確保科研經(jīng)費盡可能地用在科研工作上。對于科研經(jīng)費的使用情況不僅要經(jīng)常檢查, 還要共同制訂下一步的經(jīng)費計劃并在實踐中合理使用。第三,制定校內(nèi)科研經(jīng)費的結(jié)賬管理辦法,,課題結(jié)項時,首先應(yīng)由審計部門對經(jīng)費使用情況進行審計,審核經(jīng)費使用的真實性、合法性,對國家重大的財政支出課題經(jīng)費,還要引入第三方獨立會計事務(wù)所對項目經(jīng)費使用情況進行審計,并將審計結(jié)論向立項單位和經(jīng)費投入單位報告。
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doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.004
[中圖分類號]TP311.52 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）20-00-02
1 高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀
近年來我國科研投入幾乎呈幾何狀態(tài)遞增，國家對科研事業(yè)的重視程度可見一斑。但隨著科研經(jīng)費總量的不斷增加，科研成果數(shù)不斷上升，在科研經(jīng)費管理中存在的問題也日漸突出。例如：科研經(jīng)費預(yù)算不規(guī)范，預(yù)算調(diào)整死板僵化，執(zhí)行率低；違規(guī)甚至違法現(xiàn)象不斷，監(jiān)管角度有偏差；忽視了成本核算的重要性，一部分科研項目“入不敷出”等。這些問題普遍存在于各高校的科研經(jīng)費管理中。2014年7月，科技部正式通報了關(guān)于“農(nóng)業(yè)生防微生物制劑的合成與作用機理及定向改造”項目經(jīng)費管理和使用違規(guī)操作和關(guān)于北京郵電大學(xué)科研經(jīng)費管理使用不規(guī)范等違反科研經(jīng)費管理規(guī)定的典型問題。2012-2014年，國家審計署移送了14起高校科研人員挪用、貪污科研經(jīng)費的案件，移送7人至司法機關(guān)，有3人受到了黨政紀處分，挽回2 678.55萬元科研經(jīng)費。在“高校經(jīng)費管理年”2013年，75所部屬高校開展了科研經(jīng)費管理自查自糾，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀的科研經(jīng)費使用問題1 377個，涉及資金3 693.9萬元。
以上問題出現(xiàn)的原因，不僅有科研人員自身的素質(zhì)覺悟，也包括國家政策監(jiān)管的漏洞。筆者在此試圖對科研經(jīng)費管理動態(tài)模型的構(gòu)建進行設(shè)想，以期能為科研經(jīng)費管理的完善提供綿薄之力。
建立與科研經(jīng)費動態(tài)預(yù)算、成本控制相結(jié)合的管理評估激勵機制，首先要規(guī)范并統(tǒng)一科研項目預(yù)算編制方法，簡化并明確項目預(yù)算編制的要求，完善相關(guān)預(yù)算表格科目，對專用儀器設(shè)備的購置、項目合作單位和子課題外撥資金的分配進行著重說明，制定并統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算編制手冊，為科研人員提供指導(dǎo)服務(wù)，不再預(yù)先設(shè)定預(yù)算控制額度。同時對周期較長的科研項目應(yīng)進行動態(tài)預(yù)算管理，在制定整個項目資金預(yù)算的前提下劃分出科研項目不同階段的預(yù)算周期進行動態(tài)管理和控制監(jiān)督，是防止科研項目超預(yù)算或違規(guī)違紀現(xiàn)象發(fā)生的有效手段。
科研項目的完成情況并不僅僅體現(xiàn)在項目是否完成了任務(wù)書或合作單位所要求的成果，科研經(jīng)費是否在驗收時使用進度達到預(yù)計要求，更應(yīng)反映出課題組對科研經(jīng)費的使用效率和最后科研成果是否具有影響力和影響力的大小。另一方面，高校科研經(jīng)費的管理應(yīng)突出反映科研人員真實的使用情況，著重于對科研人員的激勵作用，因為高校的科研工作最終需要廣大科研人員的支撐，建立有效的科研經(jīng)費管理評估機制，能使科研經(jīng)費能最大限度地調(diào)動科研人員從事科研工作的積極性。在科研貢獻方面制定績效評估標準時，除了最直接的經(jīng)費數(shù)量和項目數(shù)量指標外，還應(yīng)綜合考慮是否給高校帶來各種資源和資金的積累、是否提高了高校各方面各領(lǐng)域的影響力、是否提高了高校科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新素質(zhì)，使其在科研和教育領(lǐng)域更具競爭力、是否對特定學(xué)術(shù)領(lǐng)域產(chǎn)生重要影響等。具體模型結(jié)構(gòu)，如圖1所示，建立科研經(jīng)費管理動態(tài)模型，主要包括以下幾個方面。
圖1 科研項目管理模型
1.1 建立科研項目管理信息數(shù)據(jù)庫
大多數(shù)科研院校科研管理部門在對科研項目和科研人員的管理上，雖有較為詳細的管理規(guī)定，但并未有一個全面系統(tǒng)的管理評估體系。這一體系應(yīng)不僅包含了激勵政策，也明確處罰處理辦法，而建立這樣一個管理評估激勵機制的前提是科研管理部門有足夠的人力資源資料、科研團隊已有的科研成果、對學(xué)科的影響力和以往科研經(jīng)費使用情況等相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。各高校的數(shù)據(jù)資料則能組成全面包含全國科研發(fā)展情況的大數(shù)據(jù)庫，一方面使得科研經(jīng)費信息公開透明、另一方面有助于重復(fù)研究，將科研經(jīng)費投入到前沿、創(chuàng)新的領(lǐng)域。而入出現(xiàn)違規(guī)違紀現(xiàn)象，數(shù)據(jù)庫記錄在案，采取一定的處罰措施有利于整頓學(xué)術(shù)不正之風(fēng)。
1.2 建立動態(tài)預(yù)算機制
在數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，根據(jù)各類科研經(jīng)費的管理辦法進行分析，建立具有各類別科研項目特點的科研經(jīng)費的動態(tài)預(yù)算機制。將整個項目持續(xù)時間分成三個階段，根據(jù)科研經(jīng)費核算數(shù)據(jù)和經(jīng)費使用情況、市場價格波動，對每個階段進行中期評估時根據(jù)需要調(diào)整預(yù)算，再進入下個階段。
1.3 完善驗收評估依據(jù)
項目驗收時對所有科研經(jīng)費進行檢查、審計，不僅看科研經(jīng)費的使用是否符合預(yù)算，更關(guān)鍵的是評估整個項目進行過程中經(jīng)費的使用情況，包括：①是否有違規(guī)違紀現(xiàn)象；②抽查勞務(wù)費、專家咨詢費發(fā)放情況；③增加對設(shè)備后續(xù)處理的跟進；④結(jié)余經(jīng)費使用的落實情況；⑤科研成果的質(zhì)量。
1.4 進行全成本核算
項目驗收應(yīng)增加成本核算報告，其中重點是間接成本所包括的內(nèi)容和計算方式，以作為科研成果產(chǎn)業(yè)化的依據(jù)和進一步成果轉(zhuǎn)化的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
1.5 制定結(jié)余經(jīng)費處理政策
在對科研項目完成的管理評估的基礎(chǔ)上，對于結(jié)余經(jīng)費的處理應(yīng)采取激勵措施，高校可在科研項目結(jié)題后將一部分結(jié)余經(jīng)費作為對課題組的獎勵，如德國的科研經(jīng)費管理模式，將一部分結(jié)余經(jīng)費用于扶持青年教師的科研發(fā)展或資助其他課題組，都是值得借鑒的處理辦法。
2 科研經(jīng)費管理評估體系的作用
2.1 有助于國家合理分配科研資金
建立科研項目信息管理數(shù)據(jù)庫，將科研人員以往申請的科研項目相關(guān)信息存檔，有助于主管部門在審核項目申請時辨別重復(fù)研究、篩去老生常談的項目，轉(zhuǎn)而將資金投向高新技術(shù)領(lǐng)域。
2.2 有助于提高預(yù)算完成率和經(jīng)費利用率
動態(tài)預(yù)算機制的建立，使科研項目在進行過程中出現(xiàn)的意外支出得以合理化，科研經(jīng)費的預(yù)算應(yīng)隨市場價格變動有所調(diào)整，調(diào)減實際過程中不必要的預(yù)算，增加未預(yù)見卻必要的支出，在保證科研人員正常進行項目的同時，一定程度上也避免了經(jīng)費使用中的違規(guī)違紀操作。
2.3 有助于項目提高社會效益
使用全成本核算模式對橫向科研項目有著重要意義，尤其是校企合作的技術(shù)開發(fā)項目。反映了科研項目真實的成本支出信息，有助于項目科研成果進一步轉(zhuǎn)化，為進一步市場化打下基礎(chǔ)。
2.4 有助于規(guī)范科研經(jīng)費使用
建立科學(xué)合理的評估體系，反應(yīng)科研經(jīng)費真實的使用情況，并針對其中的問題和可取之處采取一定的獎懲措施，對杜絕科研腐敗現(xiàn)象有著促進作用。在重視科研勞務(wù)價值，加大重大科研成果獎勵力度的同時，應(yīng)對出現(xiàn)的違規(guī)違紀甚至違法行為嚴懲不貸，才能凈化科研，阻止科研經(jīng)費的流失。
建立有效的資金預(yù)算、全成本管理相結(jié)合的科研經(jīng)費管理評估體系，獎懲有度，有助于保證科研經(jīng)費被正確而有效地使用，產(chǎn)生良好的社會和經(jīng)濟效益，該模型進一步的細化和相應(yīng)的規(guī)則制定，則仍需進一步細化。
主要參考文獻
高校是我國科技創(chuàng)新體系的重要組成部分。隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展和科技體制改革的深入,高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈現(xiàn)大幅增長趨勢,據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,2007年高校科研經(jīng)費支出已占全部支出的30%,科研經(jīng)費來源也日趨多元化。高校科研經(jīng)費管理是否有效,事關(guān)科研項目能否按期高質(zhì)量的完成和國家科技創(chuàng)新能力能否進一步提升。
一、高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀
(一)科研項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)
高校科研活動的管理包括兩方面:科研項目管理和科研經(jīng)費管理,科研部門負責(zé)科研項目管理和合同管理,財務(wù)部門負責(zé)科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算。但很多高校的科研部門不向財務(wù)部門提供完整的項目資料與信息,不跟蹤、評價經(jīng)費的使用情況,把經(jīng)費管理的責(zé)任全部推給財務(wù)部門,財務(wù)部門也沒有及時向科研部門反饋經(jīng)費開支中存在的問題,從而導(dǎo)致科研經(jīng)費的項目管理與會計核算各成一體,缺乏部門之間信息的溝通與配合。
(二)經(jīng)費開支不合理
很多高校沒有制定專門的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法,或者管理辦法不具體,缺乏操作性,在實際的報銷工作中,經(jīng)常引發(fā)科研人員和財務(wù)人員的矛盾。一些高校在科研經(jīng)費支出中控制審核不嚴,導(dǎo)致科研經(jīng)費開支中招待費、勞務(wù)費等支出比重偏大;結(jié)題項目不進行財務(wù)結(jié)算現(xiàn)象普遍,導(dǎo)致資金的閑置與浪費;所購電腦、儀器等設(shè)備在使用過程中缺乏監(jiān)管,遺失、報廢也不辦理相應(yīng)的手續(xù)。
(三)存在管理過寬和過嚴并存的現(xiàn)象
目前高校科研經(jīng)費主要分為縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費兩種類型。對縱向課題,因為國家自然科學(xué)基金委員會、教育部等項目管理單位審查較嚴,高校都加強了監(jiān)管,但也有些過頭,如不少高校規(guī)定,調(diào)研差旅費必須有來回程票才可以報銷,只有單程票不允許報銷。而對于橫向課題,由于沒有人審查經(jīng)費的使用情況,所以,使用比較隨意,管理較松,高校財務(wù)部門對經(jīng)費的用途沒有太多的限定,只要是發(fā)票都可以報銷。這樣做存在一些風(fēng)險,一旦項目不能按期完成,或委托方不滿意,學(xué)校就會承擔(dān)責(zé)任甚至面臨法律訴訟。
(四)獎勵措施不夠
既然經(jīng)費的使用事關(guān)國家創(chuàng)新能力的提高,那么,獎勵科研經(jīng)費的合理使用,就有助于創(chuàng)新性成果的出現(xiàn),有助于科研水平的提高。目前,各高校對拿到科研項目有獎勵,但是對科研經(jīng)費的合理使用無獎勵,顯得不配套,導(dǎo)致只注重拿項目,不注重項目的過程管理,這不利于高校履行其科技創(chuàng)新方面的職責(zé)。
(五)審計力度不夠
長期以來,高校對科研經(jīng)費的審計重視不夠,內(nèi)部審計的重點大多放在財務(wù)收支、基建、經(jīng)濟責(zé)任等方面,國家審計機關(guān)對高校的審計也主要關(guān)注這些方面。有些高校雖然也開展了科研經(jīng)費的審計,但實施審計的隨意性較大,沒有納入常規(guī)的審計工作計劃。
二、加強高校科研經(jīng)費管理的對策
(一)建立科研項目管理聯(lián)動機制
高校須從宏觀和協(xié)調(diào)發(fā)展的角度出發(fā),在科研管理部門和財務(wù)部門之間建立起聯(lián)動機制。科研管理部門在科研項目承接后,應(yīng)及時向財務(wù)部門傳遞相關(guān)的信息,并配合財務(wù)部門做好經(jīng)費管理的有關(guān)工作;財務(wù)部門在進行日常的科研經(jīng)費報銷過程中也應(yīng)及時向科研管理部門反饋信息。科研項目管理和科研經(jīng)費管理應(yīng)密切配合、相互促進,最好能建立起一個雙方能共享的信息系統(tǒng),便于適時跟蹤管理。
(二)制定科學(xué)合理的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法
高校科研管理部門和財務(wù)部門應(yīng)共同研究制定專門、具體的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法,嚴格核定科研經(jīng)費的開支項目、開支范圍和開支標準,特別是對縱向科研項目中的勞務(wù)費、招待費等制訂嚴格的開支比例,嚴格控制與課題不相關(guān)的費用支出。資產(chǎn)管理部門也應(yīng)對科研經(jīng)費購買的固定資產(chǎn)進行定期清查,防止資產(chǎn)的流失。另外,要加強科研經(jīng)費結(jié)題管理。科研項目結(jié)束或通過驗收后,高校科研管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門已結(jié)題課題的相關(guān)信息,財務(wù)部門應(yīng)及時敦促項目負責(zé)人在規(guī)定的時間內(nèi)辦理結(jié)賬手續(xù),避免長期掛賬,及時處理科研結(jié)余經(jīng)費,防止科研資金的浪費與流失。
(三)實行科研項目的分類管理
縱向科研經(jīng)費、橫向科研經(jīng)費來源不同、性質(zhì)不同,使用范圍也有所不同,在財務(wù)管理上應(yīng)有所區(qū)別。縱向科研經(jīng)費必須嚴格用于科研項目的研究過程,要按照國家自然基金委員會等項目管理單位的相關(guān)要求,嚴格控制經(jīng)費的開支。但在實際操作過程中,不能過于僵化、刻板,只要是用于本項目的開支,可以在不違反財經(jīng)紀律的前提下,根據(jù)實際情況靈活處理。而對于橫向科研經(jīng)費,在經(jīng)費開支范圍和開支標準等方面,可以相對寬松。
(四)逐步完善科研項目獎勵機制
高校科研管理部門應(yīng)會同財務(wù)部門、人事部門、資產(chǎn)管理部門建立有效的科研項目獎懲機制。高校應(yīng)鼓勵用科研經(jīng)費購置電腦、實驗室儀器設(shè)備等,鼓勵節(jié)約,對經(jīng)費結(jié)余實行獎勵,鼓勵用科研結(jié)余經(jīng)費來解決自主課題經(jīng)費短缺問題。學(xué)校應(yīng)對符合條件的科研人員給予工作量等方面的獎勵,或作為年度考核加分的考慮因素,與其獎金收入掛鉤,從而提高科研人員的積極性。
(五)加大對科研經(jīng)費的審計力度
在科研經(jīng)費的使用過程中應(yīng)加強審計監(jiān)督,充分發(fā)揮各級審計部門的作用。審計部門要從經(jīng)濟性、效率性和效益性的角度對科研經(jīng)費從立項到結(jié)題的全過程進行科學(xué)、客觀的評價,對科研經(jīng)費的使用提出建設(shè)性的意見或建議。國家審計機關(guān)和項目管理部門要不定期地對高校科研經(jīng)費的管理規(guī)定及經(jīng)費收支情況進行檢查監(jiān)督,尤其是縱向科研項目經(jīng)費,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。同時也應(yīng)加強學(xué)校內(nèi)部審計監(jiān)督,學(xué)校內(nèi)部審計部門要將科研經(jīng)費審計項目納入年度審計工作計劃,實行定期檢查和抽查來監(jiān)督科研經(jīng)費的使用情況。
【主要參考文獻】
[1] 姜清奎,王貫中.高校科研經(jīng)費管理中存在的問題及解決措施[J].科技與管理,2007(1).
高等院校作為我國自主創(chuàng)新體系建設(shè)的“排頭兵”，肩負著科教興國與人才強國的重要使命，在建設(shè)創(chuàng)新型國家的進程中，其作用愈發(fā)重要。在我國高校科研項目與經(jīng)費投入“量費同增”的大環(huán)境下，逐步暴露出科研經(jīng)費管理制度不健全、制度執(zhí)行不嚴格、資金使用效益低等問題。2013年1月，教育部會同財政部印發(fā)三項有關(guān)高校科研經(jīng)費管理的指導(dǎo)意見，明確提出科研經(jīng)費應(yīng)全面納入高校財務(wù)統(tǒng)一管理；2014年3月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，強調(diào)科研項目與資金配置統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的重要性。面對我國科研經(jīng)費發(fā)展與監(jiān)管的新常態(tài)，改革完善高校科研經(jīng)費管理體系，對于進一步提高科研經(jīng)費的使用規(guī)范與使用效益意義重大。
一、當前高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀
科研經(jīng)費作為各高校開展科學(xué)研究活動的必備條件和重要基礎(chǔ)，在很大程度上決定著科研活動的規(guī)模大小與持續(xù)長短，貫穿于科研項目的審批立項、實施執(zhí)行到結(jié)題驗收的全過程，各高校必須重視科研經(jīng)費的管理工作。當前，高校科研經(jīng)費管理的現(xiàn)實困境主要體現(xiàn)在以下幾個主要方面。
1、科研經(jīng)費管理與項目管理脫離
科研經(jīng)費預(yù)算，長久以來都是由科研項目組自行編制，缺少高校科研業(yè)務(wù)管理部門與財務(wù)部門的協(xié)同參與，主要以事后管理為主。高校科研業(yè)務(wù)管理人員通常不熟悉各項目的進展情況，財務(wù)部門也難以及時追蹤經(jīng)費使用的合理性與效益，各高校一般是在項目經(jīng)費使用之后才知曉情況。此外，項目負責(zé)人雖然是課題研究的專家，但常常對預(yù)算的編制等財務(wù)問題不甚了解，考慮技術(shù)問題多，注重經(jīng)費使用效益少。高校的科研業(yè)務(wù)管理部門、財務(wù)部門以及項目科研人員三者之間的權(quán)責(zé)不明，經(jīng)費管理體制不順。
2、科研經(jīng)費沒有實行全面成本核算
在科研項目的立項書當中，通常都對與項目研究有關(guān)的直接費用和間接費用進行了列示，并規(guī)定了科研經(jīng)費的使用范圍與比例大小。項目一旦審批通過，不應(yīng)隨意更改，那么高校科研經(jīng)費就應(yīng)當采用全面成本核算的方法。然而，大部分高校所謂的科研成本核算，只涉及科研課題發(fā)生的直接費用，不少間接費用的使用往往超越了合同規(guī)定的范圍，如消費性支出比例過高等。導(dǎo)致有的科研項目，研究工作剛啟動不久，科研經(jīng)費就所剩無幾；而有的科研項目完成后，卻存在大量結(jié)余經(jīng)費，這樣都沒能全面地反映科研項目的真實研究成本。
3、科研經(jīng)費的使用缺乏監(jiān)督與控制
多數(shù)高校在科研項目管理中實行的是項目責(zé)任人負責(zé)制，科研經(jīng)費到校后，部分高校在提取項目管理費等相應(yīng)費用之后，剩余經(jīng)費就由項目負責(zé)人支配。至于項目如何開展，經(jīng)費使用情況如何等，往往缺乏有效的監(jiān)督與控制措施。有些項目負責(zé)人也存在著“項目是我申請到的，我想怎么用就怎么用”的思想，加之高校對不同來源、性質(zhì)不同的科研經(jīng)費的使用難以準確把握，有科研人員就認為：既然有經(jīng)費，只要是正規(guī)的發(fā)票，就可以報銷。在科研經(jīng)費的實際使用中，更是隨意變更預(yù)算，使得科研經(jīng)費的支出存在著一定的無序性和隨意性。
4、科研經(jīng)費績效評價機制缺失
對于科研項目的結(jié)題驗收，大部分高校更注重項目科研成果的考察，而很少關(guān)注科研經(jīng)費使用情況的績效評價。由于科研活動的主體創(chuàng)造性和自主性顯著，在實際工作中，很多科研活動及其費用在開始之前就難以準確預(yù)計，致使科研項目的成本難以區(qū)分、難以細化、難以計量。在科研經(jīng)費結(jié)余時，個別科研項目組不按期結(jié)題，或者結(jié)題后不主動去學(xué)校財務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)。導(dǎo)致結(jié)余科研資金長期掛帳，甚至被項目組挪為他用，阻礙了科研項目經(jīng)費決算與評價工作的及時開展。此外，高校進行科研經(jīng)費績效評價的基礎(chǔ)方法與技術(shù)還不健全，科研活動的結(jié)果、效率和效益核算困難，在很大程度上造成了科研經(jīng)費使用的各種亂象。
二、高校科研經(jīng)費管理問題的原因分析
盡管高校科研活動有其獨特之處，并且管理困難，但產(chǎn)生上述科研經(jīng)費管理問題的原因，依然有跡可循，大致可以概括為以下三個方面：其一，相關(guān)科研經(jīng)費管理規(guī)定仍較為籠統(tǒng)。近年來，各部委多次印發(fā)針對科研經(jīng)費管理的若干意見，明確了高校科研經(jīng)費管理的總體要求與具體內(nèi)容，但規(guī)定條款一直難以細化，管理機制和績效評價辦法始終缺失。而且教育部、財政部和國務(wù)院的管理意見也不盡相同，不便于學(xué)校遵照執(zhí)行。此外，在國家及地方大力推進科技創(chuàng)新、鼓勵高校產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的政策背景下，部分高校對科研經(jīng)費抱著“先上量，后規(guī)范”的想法，施行的各項科研經(jīng)費管理舉措往往籠統(tǒng)而又寬松。其二，當前高校科研經(jīng)費管理制度不健全。缺乏對項目負責(zé)人的監(jiān)督機制，對不同來源與性質(zhì)的科研經(jīng)費也沒有區(qū)別制訂相應(yīng)的管理辦法。不少高校領(lǐng)導(dǎo)和科研管理人員在履行管理監(jiān)督職責(zé)的同時，又往往是學(xué)校的學(xué)科帶頭人，甚至也是科研項目組的成員，具有監(jiān)督者和參與者的雙重身份，有效監(jiān)管自然難以落實。其三，部分項目負責(zé)人財經(jīng)法紀觀念淡薄。由于部分科研項目負責(zé)人財經(jīng)法紀觀念淡薄，為了完成科研工作任務(wù)，達成個人職稱晉升等個人利益需求，急功近利甚至不擇手段去爭取科研項目的立項資助。在獲得項目經(jīng)費后，又大肆違規(guī)使用科研經(jīng)費，通過領(lǐng)取勞務(wù)費和各種發(fā)票報銷等方式提現(xiàn)，甚至將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)入與其利益相關(guān)的公司挪作他用。
三、針對高校科研經(jīng)費管理的改革建議
1、科學(xué)的組織管理
科學(xué)的組織管理是做好高校科研經(jīng)費管理的重要基石。為保障科研項目的順利開展，必須理順高校科研管理部門、財務(wù)管理部門、科研項目組三者的關(guān)系，明確規(guī)定各自在經(jīng)費管理過程中的職責(zé)權(quán)限，推進落實高校科研經(jīng)費的管理責(zé)任制。高校科研管理部門要做好項目管理工作，嚴格遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，加強科研項目與資金配置的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，規(guī)范科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥行為；財務(wù)管理部門須完善科研經(jīng)費管理制度，秉持嚴肅的財經(jīng)紀律原則，明確科研經(jīng)費使用規(guī)范，完善報銷手續(xù)，針對不同來源、不同性質(zhì)的科研經(jīng)費單獨進行會計核算；科研項目負責(zé)人則要積極配合科研管理部門和財務(wù)部門的工作，在思想上重視財經(jīng)法紀，所有的經(jīng)費開支切實按照審核通過的預(yù)算計劃執(zhí)行。此外，還要注重同科研管理部門和財務(wù)部門的溝通，協(xié)調(diào)好各階段、各項具體的經(jīng)費支收，保障科研項目的有序開展。
2、全面的經(jīng)費預(yù)算
全面的科研經(jīng)費預(yù)算，應(yīng)囊括所有與科研經(jīng)費相關(guān)的收入預(yù)算、支出預(yù)算、預(yù)期風(fēng)險評估與應(yīng)對解決方案等。使用有效的預(yù)算方法，通過采用成熟的項目管理軟件或資源計劃系統(tǒng)，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)參照法、參數(shù)模型法和計算機估值法，合理制定科研項目各階段的經(jīng)費預(yù)算。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，科研管理部門和項目負責(zé)人必須嚴格執(zhí)行核定的項目預(yù)算書，將科研項目作為全成本核算對象，采用會計年度作為核算周期，按規(guī)定對科研經(jīng)費的開支范圍、具體金額進行全面核算。針對普遍存在的跨年度科研項目，須注意核算方法、核算對象與計算口徑的連貫性和一致性。若在實際操作過程中，發(fā)生了重大的經(jīng)費調(diào)整，須及時向高校科研項目管理部門提交情況報告書加以詳細說明，并據(jù)此編制項目年度決算。科研項目完成后，一般應(yīng)在一個月內(nèi)由高校財務(wù)部門和項目負責(zé)人共同編制科研項目的經(jīng)費決算表，并報送高校科研項目管理部門審核。
3、完善的監(jiān)督機制
沒有監(jiān)督，就易滋生腐敗。為確保科研經(jīng)費的科學(xué)使用，財務(wù)監(jiān)督應(yīng)與科研經(jīng)費的管理使用過程“如影隨形”，貫穿科研項目的申報、審批、實施與驗收的全過程。由此，高校的財務(wù)管理部門應(yīng)并會同科研業(yè)務(wù)管理部門協(xié)商制定有效的檢查監(jiān)督機制，促使科研經(jīng)費由事后管理向事前、事中、事后的全過程管理轉(zhuǎn)換。要依據(jù)相關(guān)財務(wù)會計政策和項目合同對經(jīng)費使用的具體規(guī)定，定期或不定期地組織對科研工作中的經(jīng)費使用情況進行檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，瞄準經(jīng)費管理的節(jié)點與漏洞，不斷完善科研經(jīng)費的檢查監(jiān)督機制。此外，還要充分運用財務(wù)會計的管理控制方法，及時對結(jié)余的科研經(jīng)費進行有效的計算、分析和決算，擬定有效的管理使用方案。精細核算與有效監(jiān)督并重，才能切實提高科研項目經(jīng)費使用的經(jīng)濟性與效益性。
4、有效的績效評估
加強對高校科研項目成果的有效評估，需要從科研目標的達成角度出發(fā)，根據(jù)績效審計的規(guī)律和高校科研經(jīng)費管理的特點，以科研項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性為評估標準，通過價值的形式將科研成果與進行研究的耗費相比較，對科研投入與成果產(chǎn)出比、科研支出目標的實現(xiàn)程度進行客觀準確的評價。在當前我國沒有統(tǒng)一的科研經(jīng)費績效評估體系的情況下，各高校應(yīng)先行建立適合本單位實際的科研成果績效評估辦法，對各科研項目的經(jīng)費使用情況開展績效考核工作，推進科研項目的追蹤問效制。有效開展高校科研經(jīng)費績效審計，加強科研經(jīng)費的監(jiān)督與檢查，防止違規(guī)違紀使用行為的發(fā)生，是提升高校科研項目成果質(zhì)量，促進科研管理工作規(guī)范化的有效途徑。
在當前我國高校科研發(fā)展與經(jīng)費監(jiān)管的新常態(tài)下，推進高校科研經(jīng)費的管理改革，既是當務(wù)之急，更是長遠之計。這就需要從科學(xué)的組織管理、全面的經(jīng)費預(yù)算、完善的監(jiān)督機制和有效的績效評估出發(fā)，建立健全科學(xué)的項目經(jīng)費管理責(zé)任體系。以規(guī)范各項科研經(jīng)費劃轉(zhuǎn)行為，加強經(jīng)費使用各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵節(jié)點控制，切實提高科研經(jīng)費的使用效益，才能真正提升高校科研工作的科學(xué)發(fā)展水平。
關(guān)鍵詞: 科研經(jīng)費;項目管理;對策
Key words: research funding;project management;countermeasures
中圖分類號:G644 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)07-0161-02
0引言
近年來, 隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展,教育研究型大學(xué)已然成為了國家創(chuàng)新體系的主體,承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費呈現(xiàn)大幅增長趨勢。如何規(guī)范管理、合理使用科研經(jīng)費,提高經(jīng)費使用效益,實現(xiàn)效益最大化,已成為當前高校科研經(jīng)費管理改革的一項緊迫任務(wù)。
1高校科研經(jīng)費管理是科研項目管理中一項重要的組成部分
按照國家相關(guān)部委的規(guī)定進行管理,合理高效地使用高效科研經(jīng)費,為項目順利的實施提供了有力保障。但在一些方面還是存在值得注意的問題。
1.1 重立項、輕管理目前大部分高校的評價機制中,把科研項目和科研經(jīng)費作為考核教師的一條重要指標。直接關(guān)系到教師的崗位、職稱。且在考核中只認定主持的項目,作為第一作者發(fā)表的論文等,對于參與項目研究的人員重視不夠,有的不予認可。這樣的考評機制一定程度上導(dǎo)致了科研人員重主持輕參與,項目研究的趨同性、重復(fù)性強,難以整合資源進行合作研究,形成核心競爭力,顯然這和國家科學(xué)研究發(fā)展模式是不和諧的。
這樣使得相當多的課題組和科研人員將大量時間、工作重心放到如何多申請項目經(jīng)費上,否則可能會落到吃了上頓沒下頓的境地,高校的科研管理部門也普遍存在重立項、輕管理的現(xiàn)象。同時科研人員缺乏財務(wù)知識,所編制的項目經(jīng)費預(yù)算不能全面、真實地反映科研實際所需成本, 預(yù)算精確性較低、偏差較大。項目負責(zé)人普遍認為編制預(yù)算的目的就是申報項目, 大多是憑經(jīng)驗估算,很少去做科學(xué)性與合理性的研究,在經(jīng)費到位后也不會嚴格按預(yù)算執(zhí)行,項目結(jié)題審計的時候再東挪西湊,草草收場。學(xué)校財務(wù)部門對科研項目的運作過程不熟悉, 對整個科研環(huán)節(jié)不甚了解,對所產(chǎn)生的費用沒有統(tǒng)計核算,不能提供有力的依據(jù)支撐預(yù)算編制。同時也難以監(jiān)督科研經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行情況,也難以通過常規(guī)方式對科研經(jīng)費進行統(tǒng)計分析。實際上科研項目經(jīng)費使用僅僅是項目負責(zé)人說了算,項目依托單位未能形成良好的經(jīng)費使用制約機制和措施。
部分高校管理層對科研經(jīng)費管理不重視,認為課題經(jīng)費到賬后只要按規(guī)定比例提取管理費用后,其余經(jīng)費就應(yīng)該由科題負責(zé)人自由支配。在日常報銷中,只要票據(jù)合法、簽字等手續(xù)完備,財會人員的審核尺度一般較寬松,對于是否為本項目開支沒有任何監(jiān)管,也缺乏相應(yīng)審核機制,管理極不規(guī)范。
1.2 科研項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié),支出結(jié)構(gòu)不合理高校科研經(jīng)費管理缺乏統(tǒng)一規(guī)劃,科研項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)。近年來,隨著高校科研能力的不斷提高和行業(yè)壟斷的漸漸消失,科研項目來源的渠道也日益增多,經(jīng)費總額也大幅增加。對于不同渠道的經(jīng)費,管理也相應(yīng)不同,增加了管理的難度。目前多數(shù)高校項目管理和經(jīng)費管理分屬科研和財務(wù)兩個部門管理, 科研處負責(zé)科研項目管理工作, 財務(wù)處負責(zé)科研經(jīng)費管理工作,科研及財務(wù)兩部門監(jiān)督科研經(jīng)費使用情況。但科研管理部門的中心往往都是如何多爭取項目、多出成果,也未跟蹤科研經(jīng)費使用情況。財務(wù)部門對項目申報、實施和后期管理等環(huán)節(jié)全過程缺乏了解,部門之間沒有建立聯(lián)動,造成了項目管理與經(jīng)費管理嚴重脫節(jié), 未能起到通過經(jīng)費管理來控制項目進程的作用。加之科研人員普遍認為科研項目是個人努力爭取來的,課題經(jīng)費往往被課題負責(zé)人視為己有,任意支配。在這種情況下,課題負責(zé)人成了課題組的“老板”,勞務(wù)費、鑒定費、交通費、資料費、設(shè)備購置費和會議費等等,都是“老板”說了算,因此也出現(xiàn)了很多違反科研規(guī)律的經(jīng)費支出,出現(xiàn)了科研經(jīng)費支出無序性和隨意性,甚至出現(xiàn)了科研經(jīng)費買米買油的現(xiàn)象。
1.3 結(jié)余資金管理不嚴格,資金利用率低下高校普遍存在結(jié)題項目不結(jié)賬的現(xiàn)象,結(jié)余資金處理不規(guī)范。按照規(guī)定,科研人員在項目完成后,應(yīng)及時報送經(jīng)費支出結(jié)算和使用效果的書面報告,并接受有關(guān)部門的檢查、驗收。但科研人員普遍認為,經(jīng)費結(jié)余是不可避免的。一些科研人員往往同時開展了多個方向相近的研究,用彼項目的錢來做此項目的事兒是常有的事兒, 且來回嵌套,故經(jīng)費結(jié)余難以避免。高校科研實施依賴研究生,這都是需要以項目資金作為支撐的,故項目結(jié)束了,經(jīng)費是不能結(jié)束的。現(xiàn)在申請項目競爭越來越激烈,同時成本也越來越高,這都需要錢,如果項目結(jié)束了,經(jīng)費也結(jié)賬了,以后的項目就沒有著落了,故經(jīng)費結(jié)余是難以避免的。
如此,以致大量科研經(jīng)費閑置沉淀,有些科研項目不及時結(jié)題或結(jié)題后不及時進行財務(wù)結(jié)算,將剩余的科研資金用于項目以外的支出,對已完成的科研項目,只注重科研成果驗收,很少進行經(jīng)費使用績效評價。此外,一些高校尚未制定科研經(jīng)費結(jié)題結(jié)賬相關(guān)規(guī)定,未明確結(jié)余經(jīng)費的用途,只要上面不查就得過且過了。
1.4 國有資產(chǎn)流失嚴重,重復(fù)浪費嚴重由于制度上的不完善,部分課題負責(zé)人合作研究,子課題,測試加工,外協(xié)的名目將進入到學(xué)校賬戶上的科研經(jīng)費轉(zhuǎn)移到校外,造成事實上的“洗錢”,有的則以不實的支出,如復(fù)印打印,大量虛報的耗材,差旅,住宿,甚至是一些私人的所謂辦公用品,套取了大量現(xiàn)金。經(jīng)費不入學(xué)校賬戶,但可以堂而皇之的使用學(xué)校的設(shè)備、水電、場地、人員等資源,這不僅造成了大量科研經(jīng)費外流,同時也造成了大量國有資產(chǎn)的流失。
由于科研和設(shè)備管理部門沒有聯(lián)動機制,用于科研的設(shè)備重復(fù)購買率相當高,設(shè)備私有化嚴重,浪費巨大。部分課題負責(zé)人把用縱向經(jīng)費購買的設(shè)備當成了私有財產(chǎn),隨意處置,不愿共享,往往就是項目結(jié)束了,一部分設(shè)備就開始閑置,直至報廢。由于科研、財務(wù)、設(shè)備等部門相對獨立,沒有做到結(jié)項、決算、審計、清查,設(shè)備長期滯留在私人手中,客觀上造成國有資產(chǎn)流失。
2加強高校科研經(jīng)費管理能力,從制度上保證經(jīng)費的有效使用
2.1 進一步完善和創(chuàng)新科研經(jīng)費管理制度完善各類科研經(jīng)費的財務(wù)規(guī)章制度,細化經(jīng)費預(yù)算制定。建立科研經(jīng)費嚴密完整的核算管理體系。建立專門的科研財務(wù)辦公室,設(shè)立專人嚴把科研經(jīng)費的核算關(guān),財務(wù)處與科技處要密切配合,互相協(xié)調(diào)。
同時建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺。在數(shù)字化校園建設(shè)中建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺,連接科技部門、財務(wù)部門,以及審計、資產(chǎn)管理等部門。由科技部門負責(zé)課題立項,制定計劃;財務(wù)部門根據(jù)計劃負責(zé)經(jīng)費的收支;資產(chǎn)部門根據(jù)課題預(yù)算核查設(shè)備購買和使用情況。課題負責(zé)人則可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費使用情況及結(jié)余情況,做到心中有數(shù);各職能部門可通過該網(wǎng)絡(luò)平臺及時快速地獲取準確、完整的科研課題有關(guān)信息,使科研經(jīng)費管理更加科學(xué)、透明和高效。
2.2 進一步加強對科研項目預(yù)算和結(jié)余經(jīng)費的管理,努力推行全成本核算高校作為課題依托單位,對所承擔(dān)的科研課題應(yīng)向下實行課題負責(zé)制,對科研課題經(jīng)費全面實行預(yù)算管理,財務(wù)人員應(yīng)全程參與課題的預(yù)算編制。財務(wù)部門也應(yīng)對全成本核算所涉及的節(jié)點進行統(tǒng)計分析,在科研項目立項階段要根據(jù)項目幫助課題組人員核算課題成本,合理制定項目總預(yù)算,努力配合課題組實行全成本核算。在實施階段要依據(jù)項目預(yù)算,按照國家和學(xué)校科研項目管理規(guī)定認真予以執(zhí)行。加強科研經(jīng)費預(yù)算管理,不僅有利于保證科研活動按計劃有序開展,也有利于嚴格控制科研經(jīng)費開支范圍和科研經(jīng)費使用管理失控現(xiàn)象發(fā)生。
嚴格控制“外出”經(jīng)費,所有外協(xié)等轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費,必須由學(xué)校科研部門和財務(wù)部門共同審批。財務(wù)處應(yīng)單獨設(shè)立"外撥經(jīng)費"科目來核算科研經(jīng)費的轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù),提供審計依據(jù)。另外,學(xué)校應(yīng)制定科研經(jīng)費結(jié)余經(jīng)費管理辦法,明確說明科研課題結(jié)題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途及處理意見,加強課題的余額管理。項目負責(zé)人應(yīng)嚴格按照項目合同規(guī)定的時間開展研究工作,項目研究結(jié)束或通過驗收后,及時辦理結(jié)題手續(xù)。學(xué)校科研管理部門每年應(yīng)定期將結(jié)題項目的有關(guān)信息通知財務(wù)部門核對經(jīng)費收支結(jié)余情況,同時通知設(shè)備部門做好設(shè)備清查工作。通過對項目結(jié)余經(jīng)費的管理,有效提高經(jīng)費使用效率,減少資金流失現(xiàn)象。
2.3 加強對科研經(jīng)費的審計監(jiān)督工作要積極發(fā)揮高校審計部門和紀檢監(jiān)察部門在科研經(jīng)費的管理中的作用,一方面審計監(jiān)察部門要積極主動地深入科研管理和財務(wù)部門了解科研經(jīng)費管理使用的基本情況,督促有關(guān)部門制定合理完備的規(guī)章制度。另一方面還要加強監(jiān)督力度對于數(shù)額巨大的科研項目進行項目審計,及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費使用中的違紀問題。對于違反科研規(guī)律,弄虛作假以及截留挪用項目經(jīng)費等違紀行為要進行相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟處罰。對重大科研項目經(jīng)費使用績效建立事前事中事后跟蹤審計制度。
總之,科研經(jīng)費的財務(wù)管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分,我們要抓好科研經(jīng)費管理的每一個環(huán)節(jié),提高資金的使用效率,促進高校科研事業(yè)健康發(fā)展。
參考文獻:
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目前,高校對科研經(jīng)費的績效評價大多停留在對科研經(jīng)費人均占有率、科研收入增長率、人均科研支出、科研成果數(shù)量及其增長率等單方面信息上作分析,而對科研經(jīng)費的績效評價的目的是客觀、真實、全過程化地披露科研經(jīng)費的財務(wù)狀況及使用情況,形成一個科學(xué)、客觀的評價結(jié)果。現(xiàn)有的科研經(jīng)費績效評價方法僅僅測算幾個財務(wù)指標顯然是不夠的,它缺乏對科研經(jīng)費流轉(zhuǎn)的動態(tài)過程的科學(xué)、全面的評價。因此選用科學(xué)有效的評價方法對高校科研經(jīng)費進行綜合評價顯得尤為必要。對高校科研經(jīng)費動態(tài)過程的績效評價是通過建立科研經(jīng)費績效評價指標體系,再選擇相應(yīng)的綜合評價方法對其進行評價,最后得出對高校管理者有用的科研經(jīng)費動態(tài)的評價結(jié)論。
本文根據(jù)科研經(jīng)費管理的不可預(yù)測性、隱含性的特點及內(nèi)部會計控制制度建立了科研經(jīng)費績效評價指標體系。
一、模糊綜合評價法在高校科研經(jīng)費績效評價中的應(yīng)用
模糊綜合評價法,即Fuzzy Comprehensive Evaluation(簡稱FCE),就是以模糊數(shù)學(xué)為基礎(chǔ),應(yīng)用模糊關(guān)系合成原理,將一些邊界不清、不易定量的因素定量化,進行綜合評價的一種方法。對于科研經(jīng)費執(zhí)行情況的評價,是對科研經(jīng)費預(yù)算管理、日常管理、變更管理的具體內(nèi)容執(zhí)行的好壞作出評價。通常采用評分法和問卷調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計分析,多以調(diào)查人的主觀態(tài)度為主,結(jié)果多是好、一般、差等,屬于模糊現(xiàn)象,這使得結(jié)果不夠精確。應(yīng)用模糊數(shù)學(xué)的理論,建立模糊綜合評價模型來評價費用執(zhí)行情況會比較科學(xué)、公正些。
(一)利用專家調(diào)查法確定評價指標權(quán)重
權(quán)數(shù)的確定關(guān)系到每個指標在整個評價體系中所起的作用,因此必須合理確定權(quán)重。本文采用專家調(diào)查法(也稱“德爾菲預(yù)測法”)來確定權(quán)數(shù)。其具體做法是:提供科研經(jīng)費執(zhí)行情況的第一、第二層次評價指標的有關(guān)資料,選定有理論水平和實踐經(jīng)驗的專家10~15人;將資料送寄給每位專家,請他們憑借自己的主觀經(jīng)驗給各指標的重要程度作出判斷并確定其權(quán)數(shù);將專家的預(yù)測數(shù)據(jù)匯總計算其加權(quán)平均值,經(jīng)再次反復(fù)最后得出各層次評價指標的權(quán)數(shù)。用W={W1,W2,W3}表示第一層的權(quán)重,用Wi={wi1, wi2,…wim}表示第二層的權(quán)重。通過上述步驟,向12位專家發(fā)放調(diào)查問卷,收集問卷資料結(jié)果加權(quán)平均計算得出W1,W2,W3的權(quán)重分別為:0.44375,0.3875,0.16875,以此類推得出第二層次指標權(quán)重w11,w12,w13,w21,w22,w23,w24,w25,w26,w31,w32,w33,w34,w35,分別為:0.45,0.28125,0.26875,
0.25625,0.2125,0.175,0.1125,0.13125,0.1,0.28125,0.21875,
0.18125,0.16875,0.15(具體見表1)。
(二)確定評價尺度
反映對每項指標的評價標準用E={e1,e2, e3, e4}表示,即對評語集進行賦值,“很好”這一評語用數(shù)值e1表示,“好”這一評語用數(shù)值 e2表示,“一般”這一評語用數(shù)值e3 表示,“差”這一評語用數(shù)值e4表示。
(三)確定科研經(jīng)費績效評價評語集
通過征詢A校部分財務(wù)人員的意見,將科研經(jīng)費執(zhí)行情況的評價標準用E={0.9,0.8, 0.7, 0.6}表示。
(四)高校科研經(jīng)費績效的模糊綜合評價實施
1.建立模糊關(guān)系矩陣
假設(shè)組織某高校9位財務(wù)及審計人員,按照科研經(jīng)費績效評價指標體系向某課題進行評價,得出各指標相應(yīng)的評價結(jié)果如表2所示。
由表2數(shù)據(jù)得出三個模糊關(guān)系矩陣:
二、結(jié)論與啟示
(一)結(jié)論
從本文的某具體課題經(jīng)費執(zhí)行情況的模糊評價模型的計算結(jié)果看出,該課題的預(yù)算控制情況很好,課題經(jīng)費支出沒有超出課題預(yù)算;該課題經(jīng)費相關(guān)的規(guī)章制度、財務(wù)預(yù)算管理及變更、支出范圍及標準的變更都處于好的狀態(tài);該課題經(jīng)費日常管理中支出范圍及標準管理、轉(zhuǎn)撥及授權(quán)批準、經(jīng)濟責(zé)任收支兩條線、會計核算的規(guī)范化管理、規(guī)章制度的變更等執(zhí)行情況一般。該課題經(jīng)費使用總的績效評價是一般。這說明對該課題經(jīng)費有必要采取一定的措施加強科研經(jīng)費使用情況的管理,特別是加強科研經(jīng)費日常管理和使用變更的管理
(二)啟示
部分高校對科研經(jīng)費的績效評價并不能真實、全過程化地披露科研經(jīng)費的財務(wù)狀況及使用情況,不能形成一個科學(xué)、客觀的評價結(jié)果,不能及時、有效地對科研經(jīng)費的使用、管理工作加以改進。實踐證明高校對科研經(jīng)費的使用管理采取定期、不定期的績效評價,并結(jié)合模糊綜合評價模型對評價結(jié)果進行量化是科學(xué)的、可行的。對高校科研經(jīng)費進行定期、不定期的績效評價,有利于及時發(fā)現(xiàn)管理工作中的問題,及時整改,促進高校財務(wù)管理水平的提高。
隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，全國各高校的科研經(jīng)費來源渠道不再單一，科研費用總量逐年加大，但從以往審計結(jié)果來看，高校科研經(jīng)費在管理和使用過程中普遍存在一些問題。例如在科研經(jīng)費管理中未樹立風(fēng)險防范意識，制度存在漏洞，監(jiān)管缺失；預(yù)算管理存在缺陷，造成重復(fù)建設(shè)和損失浪費；內(nèi)部審計方法落后。此外，高校在橫向科研經(jīng)費管理方面還存在著違規(guī)使用和擠占挪用科研經(jīng)費等情況。針對上述問題，筆者結(jié)合實際工作經(jīng)驗，提出了加強高校科研經(jīng)費內(nèi)部會計控制的幾點建議。
一、我國高校科研經(jīng)費內(nèi)部會計控制中存在的主要問題
目前，我國高校科研經(jīng)費管理存在諸多缺陷，這些管理漏洞不但有損高校形象，同時也給國家造成了巨大的經(jīng)濟損失。
（一）科研經(jīng)費管理中未樹立經(jīng)濟業(yè)務(wù)風(fēng)險防范意識。近年來，高校頻繁參與各項科技活動，國家對高校科研經(jīng)費的投入也逐年增多，隨之而來的違規(guī)違法使用科研經(jīng)費的現(xiàn)象也時有發(fā)生，例如違規(guī)套現(xiàn)、利用高校科研經(jīng)費監(jiān)管漏洞假冒學(xué)生名義領(lǐng)取勞務(wù)費等，導(dǎo)致科研經(jīng)費并未完全用于科研項目本身。究其原因，一是高校科研經(jīng)費支配過程監(jiān)管缺失。很長一段時間以來，高校科研經(jīng)費存在變相私有化的情況，高校管理部門對科研經(jīng)費業(yè)務(wù)風(fēng)險防范意識不強。科研經(jīng)費落實到位以后扣除相應(yīng)管理費用，余下經(jīng)費則交由科研課題小組進行支配，在一定程度上過分放大了科研資金的支配權(quán)力。二是高校科研經(jīng)費管理制度存在漏洞。絕大部分高校已經(jīng)建立起科研經(jīng)費的相關(guān)管理制度，但實用性、可操作性不強，僅僅對部分科研經(jīng)費開支范圍作出書面解釋，對于具體執(zhí)行步驟以及違反制度應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任并未作出明確規(guī)定，致使管理制度形同虛設(shè)。
（二）科研經(jīng)費管理中的預(yù)算管理存在缺陷。目前，我國高校科研經(jīng)費在預(yù)算管理過程中對預(yù)算支出尚無科學(xué)的定額與標準，對科研項目的申報沒有發(fā)揮應(yīng)有作用，流于形式。例如針對各項報銷業(yè)務(wù)，忽視了對科研經(jīng)費具體使用情況的有效分析與評估。財務(wù)部門只能片面了解一段時間內(nèi)資金的收支與結(jié)余情況，無法對成本進行全面核算，對科研資金的狀態(tài)、結(jié)構(gòu)不能形成系統(tǒng)分析，資金使用效益更無法考核，最終導(dǎo)致科研經(jīng)費預(yù)算不準確、財務(wù)信息存在缺陷，使得高校科研經(jīng)費管理水平發(fā)展受阻。
（三）高校科研經(jīng)費審計監(jiān)督工作存在疏漏，力度也有待加強。第一，高校科研人員對內(nèi)部審計工作的理解不夠，難以配合支持、幫助審計工作順利開展。第二，高校審計部門屬于學(xué)校二級單位之一，與學(xué)校其他部門均存在一定聯(lián)系，外部審計與之相比獨立性更強，這也是內(nèi)部審計部門審計工作中的主要缺點。第三，目前我國高校內(nèi)部審計缺乏對科研經(jīng)費使用效益及合理性的評估分析，過于注重事后審計，且審計力度深度不到位，審計報告實際價值不大。第四，內(nèi)部審計方法落后，人員素質(zhì)參差不齊。高校內(nèi)部審計人員缺乏與科研專業(yè)領(lǐng)域的長期有效溝通機制，難以對材料設(shè)備以及相關(guān)管理費用的支出是否合理做出準確預(yù)判。大多數(shù)高校的內(nèi)部審計普遍采用以賬目為基礎(chǔ)的審計方法，很少運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)，加之審計人員憑借主觀經(jīng)驗辦事，對風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式的運用更無從談起。第五，在我國高校對科研經(jīng)費管理普遍采用“課題制”，但在實際工作中要證明各項支出均用于科研課題難度較大，也給審計工作造成困難。
二、高校科研經(jīng)費內(nèi)部會計控制措施
（一）樹立經(jīng)濟業(yè)務(wù)風(fēng)險防范意識。
1.建立完善經(jīng)濟責(zé)任制。對科研經(jīng)費進行科學(xué)管理離不開制度的保障，因此建立完善可操作的經(jīng)濟責(zé)任制是避免問題發(fā)生的最佳方式。財政部、教育部此前聯(lián)合規(guī)定，高校在進行科研經(jīng)費管理與使用過程中，要明確財務(wù)部門、科研管理部門以及科研項目負責(zé)人三方的職責(zé)與權(quán)限。各高校的主要領(lǐng)導(dǎo)必須對經(jīng)濟責(zé)任制引起重視并加以落實，科研管理部門切實負責(zé)科研項目管理工作，有義務(wù)配合財務(wù)部門進行科研經(jīng)費管理有關(guān)事宜；高校財務(wù)部門應(yīng)加強科研經(jīng)費財務(wù)管理與會計核算，協(xié)助指導(dǎo)科研項目負責(zé)人對科研經(jīng)費進行合理預(yù)算，同時發(fā)揮監(jiān)督職能，確保在預(yù)算范圍內(nèi)合理使用經(jīng)費，在科研項目全部結(jié)束時對該項目進行決算審查；科研項目的經(jīng)費預(yù)算與決算則由項目負責(zé)人落實，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定來使用經(jīng)費，且有義務(wù)配合相關(guān)單位的監(jiān)督審查，按規(guī)定辦理科研項目結(jié)題和結(jié)賬手續(xù)，并負責(zé)承擔(dān)關(guān)于該科研項目經(jīng)費的一切法律與經(jīng)濟責(zé)任。
2.建立內(nèi)部授權(quán)審批制。加強高校科研經(jīng)費內(nèi)部會計控制，除建立經(jīng)濟責(zé)任制外還需要配套建立完善的科研經(jīng)費內(nèi)部授權(quán)審批制度，以此來明確劃分授權(quán)審批的責(zé)任、內(nèi)容及權(quán)限等。同時建立緊急重大事項會簽制度與集體決策，由相關(guān)負責(zé)人和部門進行聯(lián)合審批。各管理部門在業(yè)務(wù)辦理、職責(zé)行使過程中應(yīng)嚴格遵照授權(quán)審批范圍，禁止超標和越權(quán)審批。通過這一制度能盡量減少人為主觀意識帶來的不良后果，確保預(yù)算有效執(zhí)行，防止。
（二）完善預(yù)算管理制度。
1.財務(wù)人員參與經(jīng)費預(yù)算編制。要完善科研經(jīng)費預(yù)算管理制度，必須讓財務(wù)人員參與到科研項目的經(jīng)費預(yù)算編制工作中來。讓其運用專業(yè)眼光與理論知識，結(jié)合以往高校科研項目經(jīng)費的使用情況來協(xié)助有關(guān)項目負責(zé)人進行科研經(jīng)費預(yù)算編制，確保科研項目經(jīng)費預(yù)算編制更為全面合理、注重細節(jié)。
2.加強控制預(yù)算執(zhí)行過程。運用會計軟件能輔助實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程控制的目標，以某財務(wù)管理系統(tǒng)軟件為例，可以根據(jù)項目預(yù)算書的內(nèi)容對各項經(jīng)費支出予以額度設(shè)置，當該科研項目進入報賬程序時，財務(wù)工作人員輸入支出科目即可，而相應(yīng)的額度限制則會自動提示，對超支現(xiàn)象予以控制，嚴格把關(guān)資金的使用方向。由于高校科研經(jīng)費管理有其自身特點，因此許多會計軟件除去基礎(chǔ)功能之外還能生成項目分析、科目分析以及預(yù)算分析等諸多財務(wù)分析表格，提高了會計信息質(zhì)量及可信度。
3.建立健全預(yù)算支出績效評價管理機制。各高校財務(wù)部門應(yīng)對科研經(jīng)費的具體使用情況進行跟蹤，如資金使用效率、資金使用方向；從以核算為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐怨芾頌橹鳎⑶覍Ω黝愗攧?wù)報表數(shù)據(jù)予以篩選分析，兼顧考慮高校教學(xué)工作與科研工作的資源共享、費用合理分攤的最佳方案，推進高校科研經(jīng)費成本核算；同時弄清楚科研投入與實際收益的比例，對該項目的效益效率等情況作出系統(tǒng)的科學(xué)評估，使得科研資源利用實現(xiàn)最優(yōu)化。
（三）提高內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量。提高高校內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量，從根本上轉(zhuǎn)變觀念，為科研項目經(jīng)費管理提供服務(wù)，促進其良性發(fā)展，適時采用定期或者不定期抽查方式加強監(jiān)察力度，并進行常態(tài)監(jiān)督。提高審計頻率，將監(jiān)督步驟提前，將傳統(tǒng)的事后審計逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱蒲薪?jīng)費的合法合規(guī)性審計，項目執(zhí)行過程中的合理有效性審計，便于盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)費管理中存在的問題，保證科研資金安全。高校的主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視審計階段發(fā)現(xiàn)的問題，并及時采取有效措施防止損失進一步擴大，嚴格處理有關(guān)責(zé)任人，確保審計監(jiān)督職能落實到位，保證高校內(nèi)部審計獨立不受干擾。與此同時，高校應(yīng)逐步向?qū)徲嫛巴獠炕鞭D(zhuǎn)型，聘請有資質(zhì)的審計機構(gòu)及其他相關(guān)單位對高校科研經(jīng)費使用情況進行監(jiān)督審計，合理利用外部審計經(jīng)驗以及專業(yè)人員較強的分析觀察能力來發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部審計過程中存在的缺陷，從而提高審計質(zhì)量。
（四）加強高校審計隊伍建設(shè)。優(yōu)秀的審計人員需要具有豐富的工作經(jīng)驗和學(xué)識，具備基本職業(yè)技能和職業(yè)道德。加強高校科研經(jīng)費內(nèi)部會計控制的首要任務(wù)是選拔和培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)和工作能力強的內(nèi)部審計人員，提高審計人員入行門檻，要求取得相應(yīng)從業(yè)資格證書后方可上崗，確保審計質(zhì)量。應(yīng)注重對審計人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)和相關(guān)職業(yè)教育。通過建立完善的人才培養(yǎng)體系，與高校財務(wù)和科研部門緊密配合，實現(xiàn)對科研經(jīng)費的有效管理。
三、結(jié)論
綜上所述，高校科研經(jīng)費內(nèi)部會計控制質(zhì)量的高低關(guān)系著科研項目能否高效順利進行。高校科研經(jīng)費管理部門應(yīng)摒棄重事后審計，輕事前預(yù)算、監(jiān)督的工作模式。科學(xué)合理的內(nèi)部會計控制措施包括高校自身樹立經(jīng)濟業(yè)務(wù)風(fēng)險防范意識、完善預(yù)算管理制度、提高內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量和加強審計隊伍建設(shè)，只有這樣才能確保科研項目規(guī)范執(zhí)行和科研經(jīng)費有效運作。
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