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篇1

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

根據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，審計(jì)師必須將審計(jì)工作的重心前移，在計(jì)劃階段評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定審計(jì)計(jì)劃；在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)師還應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估，從而調(diào)整重要性水平和審計(jì)程序，以保證未查出的錯(cuò)報(bào)不超過(guò)重要性水平。在審計(jì)報(bào)告階段，如果審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告存在影響理性的財(cái)務(wù)報(bào)告使用者正確判斷和決策的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，那么這種錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)便是重要的，審計(jì)人員就要通過(guò)非無(wú)保留意見(jiàn)提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者予以關(guān)注。2010年11月1日，我國(guó)財(cái)政部的第1221號(hào)準(zhǔn)則《計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》要求將重要性貫穿于審計(jì)工作始終，突出了重要性水平在審計(jì)工作中的重要地位。

一、對(duì)重要性概念內(nèi)涵的界定

重要性概念有會(huì)計(jì)重要性和審計(jì)重要性之分。對(duì)于會(huì)計(jì)重要性，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)認(rèn)為，“如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)會(huì)影響使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表采取的經(jīng)濟(jì)決策，信息就具有重要性。”對(duì)于審計(jì)重要性，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》指出：“如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)會(huì)影響信息使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表采取的經(jīng)濟(jì)決策，信息就具有重要性”。美國(guó)審計(jì)師協(xié)會(huì)的《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書第47號(hào)——審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性》指出：“一項(xiàng)差錯(cuò)當(dāng)它的性質(zhì)和金額以及其所涉及的會(huì)計(jì)報(bào)表中其他項(xiàng)目的性質(zhì)和金額將影響會(huì)計(jì)報(bào)表的公允表達(dá)時(shí)，那么差錯(cuò)就是重要的。可見(jiàn)，不管是會(huì)計(jì)重要性還是審計(jì)重要性，都是基于財(cái)務(wù)報(bào)告使用人的立場(chǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)影響程度所作的判斷。因此，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用人的界定就成為確定重要性的前提。在確定重要性水平之前，審計(jì)師必須識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表的主要使用者及其對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的共同信息需求。

第1221號(hào)新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)：“重要性水平”是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的，由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能存在很大的差異，因此，不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。第1221號(hào)新準(zhǔn)則將審計(jì)師承擔(dān)責(zé)任的對(duì)象進(jìn)一步限定在成熟、理性的報(bào)表使用者范圍內(nèi)，例如機(jī)構(gòu)投資者、大股東、債權(quán)人銀行和財(cái)務(wù)分析師等，這就意味著審計(jì)師不負(fù)責(zé)識(shí)別只影響個(gè)別使用者決策的錯(cuò)報(bào)。

二、兩個(gè)層次中的要性水平及其確定方法

第1221號(hào)準(zhǔn)則將將重要性水平劃分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和特定交易類別、賬戶余額和披露認(rèn)定兩個(gè)層次。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表這兩個(gè)層次的重要性水平，第1221號(hào)新準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南將“適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)乘以適當(dāng)?shù)陌俜直取弊鳛榇_定報(bào)表層次重要性水平的基本方法。但是，根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IAAsB）的解釋，基準(zhǔn)乘以百分比只是確定了一個(gè)計(jì)算整體層次重要性水平的起點(diǎn)，并不意味著整體層次的重要性水平可以通過(guò)這樣簡(jiǎn)單的計(jì)算而得出。重要性水平的確定需要審計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷，也就是說(shuō)，重要性水平只是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，并沒(méi)有實(shí)證研究成果的支持。所以，即使審計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)控制在重要性水平以下，也并不意味著審計(jì)師就可以完全避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只是這種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師可以接受而已。對(duì)于特定交易類別、賬戶余額或披露等認(rèn)定層次的重要性水平，只有當(dāng)存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，審計(jì)師才需要為其確定相應(yīng)的重要性水平。換言之，審計(jì)師并不一定非要確定認(rèn)定層次的重要性水平不可。是否需要確定認(rèn)定層次的重要性水平取決于報(bào)表的主要使用者是否會(huì)高度關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定項(xiàng)目及其披露。例如，應(yīng)收賬款抵借和存貨抵貸。

三、計(jì)劃重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

計(jì)劃重要性是審計(jì)師在計(jì)劃階段確定的重要性水平，其目的是為了合理保證審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中能夠發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)；實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是在審計(jì)測(cè)試過(guò)程中采用的重要性水平，它要略低于計(jì)劃重要性水平，其目的是為審計(jì)師提供一定的“安全邊際”，以體現(xiàn)職業(yè)謹(jǐn)慎的要求。例如，如果審計(jì)師按照計(jì)劃重要性水平安排審計(jì)程序，從理論上講，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的累計(jì)數(shù)不會(huì)超過(guò)計(jì)劃重要性水平。但是，由于計(jì)劃重要性水平只是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，而且還是一個(gè)平均數(shù)，所以，對(duì)于特定的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，按照計(jì)劃重要性安排審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的累計(jì)數(shù)有可能會(huì)超過(guò)實(shí)際重要性水平。這就要求審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序的時(shí)候，以低于計(jì)劃重要性水平的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平安排審計(jì)程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平一般是將計(jì)劃重要性水平乘以一個(gè)折扣比例來(lái)加以確定。IAASB審計(jì)指南給出的參考比例是60％至85％。之所以給出一個(gè)區(qū)間范圍，是因?yàn)閷徲?jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境和客戶組合的風(fēng)險(xiǎn)存在差異。例如，對(duì)于處于高訴訟風(fēng)險(xiǎn)的執(zhí)業(yè)環(huán)境、客戶組合以高風(fēng)險(xiǎn)客戶為主的事務(wù)所，其折扣比例區(qū)間范圍可以適當(dāng)調(diào)低。

篇2

內(nèi)部審計(jì)是伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生的單位內(nèi)部管理控制手段，是單位企業(yè)管理機(jī)制改革調(diào)整、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提高的重要管理措施。縱觀現(xiàn)代企業(yè)管理，內(nèi)部審計(jì)已成為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，在整個(gè)企業(yè)單位管理中有著重要的地位，并逐步衍化成企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、深化內(nèi)部管控、查找財(cái)務(wù)管理漏洞的一種內(nèi)部制約機(jī)制。各級(jí)醫(yī)院要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新方法，有機(jī)結(jié)合審計(jì)與醫(yī)院財(cái)務(wù)管理特性，借助審計(jì)力量不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，推動(dòng)醫(yī)院建設(shè)管理更加順暢，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益與財(cái)務(wù)管理水平的雙重進(jìn)步。

一、內(nèi)部審計(jì)的職能特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)是由單位內(nèi)部專門設(shè)置的機(jī)構(gòu)或人員，在企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立開展的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，其采用規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法，通過(guò)審查、評(píng)價(jià)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及單位內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性、有效性，針對(duì)內(nèi)部控制的失控點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，查找財(cái)務(wù)管理中的漏洞，提出改善措施，為醫(yī)院增收節(jié)支、完善財(cái)務(wù)管理、保證經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定提供有力支撐，確保管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其具有顯著的監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)與鑒證職能、控制職能、服務(wù)職能特征。

醫(yī)院作為新時(shí)期提供公共服務(wù)產(chǎn)品的單位，其不僅要體現(xiàn)出醫(yī)院的公益性，還需要醫(yī)院能夠融入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常保持，這就促使醫(yī)院在增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力、完善設(shè)施建設(shè)的同時(shí)，還必須做好內(nèi)部控制監(jiān)督與強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。內(nèi)部審計(jì)作為健全財(cái)務(wù)管理控制的有效手段，在醫(yī)院管理決策、提高效益、健全監(jiān)督機(jī)制等方面提供了多重有益支持。

二、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的重要性

1.內(nèi)部審計(jì)有利于增強(qiáng)信息可靠性

在醫(yī)院組織內(nèi)部的各個(gè)層面都與財(cái)務(wù)信息有著接觸，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以有效避免財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)失真，能夠有效推進(jìn)企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保障醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整性。對(duì)于醫(yī)院來(lái)講，審計(jì)可以讓管理者對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況有著更及時(shí)、全面的了解，使作出的管理決策更加準(zhǔn)確。

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，成本費(fèi)用水平也是醫(yī)院參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提高財(cái)務(wù)管理效能的一個(gè)重要條件，內(nèi)部審計(jì)在保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況真實(shí)性，在客觀反映醫(yī)院成本費(fèi)用使用情況上提供很大的幫助。在產(chǎn)品成本控制上，開展內(nèi)部審計(jì)有利于更好控制醫(yī)院各環(huán)節(jié)、科室服務(wù)的成本費(fèi)用，防止財(cái)務(wù)信息存在失真，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。在材料成本考核上，醫(yī)院通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以完善物資材料采購(gòu)制度，健全藥品采購(gòu)渠道，規(guī)范藥品采購(gòu)管理，實(shí)現(xiàn)成本管理加強(qiáng)，產(chǎn)品成本降低。

2.內(nèi)部審計(jì)有益于優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

內(nèi)部審計(jì)作為一種約束機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)管理漏洞堵塞起到強(qiáng)化作用，其通過(guò)在事前、事中、事后對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)行業(yè)的全程監(jiān)督與服務(wù)，對(duì)促使醫(yī)院嚴(yán)格遵照國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定組織經(jīng)濟(jì)行為非常有幫助。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)醫(yī)院各部門、科室、人員在財(cái)務(wù)上形成監(jiān)督約束，將尚處在萌芽狀態(tài)的不良或違法違紀(jì)行為予以消滅，營(yíng)造出良好的醫(yī)療財(cái)務(wù)管理氛圍，構(gòu)建優(yōu)良的醫(yī)療秩序。審計(jì)能夠在、檢查醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的責(zé)權(quán)利狀況、財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，測(cè)試財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性與實(shí)質(zhì)性，有益于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱地方，優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理體系化建設(shè)，打造相互制約、權(quán)責(zé)分明的財(cái)務(wù)管控機(jī)制，使醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加有序高效。內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理控制優(yōu)化上作用明顯。

3.內(nèi)部審計(jì)有助于提高財(cái)務(wù)管理水平

在分析內(nèi)部審計(jì)的成長(zhǎng)軌跡中，其是從查錯(cuò)防弊逐步向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部管理咨詢、企業(yè)戰(zhàn)略參與等更高層次發(fā)展邁進(jìn)。從所在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)開始對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理、投入改造、資金投向、項(xiàng)目評(píng)估等方面進(jìn)行監(jiān)督，在醫(yī)院生產(chǎn)要素科學(xué)配置、醫(yī)院財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)出明顯的能動(dòng)效應(yīng)。一是在醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值上。推動(dòng)資產(chǎn)的最大化是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)是各醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全保護(hù)、財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要工具，其可以對(duì)各部門在日常管理中存在違反財(cái)務(wù)管理制度的行為及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對(duì)不合規(guī)財(cái)經(jīng)行為及時(shí)糾正，在時(shí)效上可以迅速采取相關(guān)措施，避免醫(yī)院資產(chǎn)流失，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益、財(cái)產(chǎn)完整。二是在醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行強(qiáng)化，有效借助成本費(fèi)用開支這一抓手，以財(cái)務(wù)管理制度為標(biāo)準(zhǔn)，在采購(gòu)、銷售、醫(yī)務(wù)、后勤等各個(gè)科室領(lǐng)域查找管理問(wèn)題，分析管理漏洞，可以幫助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)更加客觀的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)還可以深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面，核實(shí)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，核對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作的真實(shí)性，能夠有效提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控制度有效完整，深度增強(qiáng)醫(yī)院抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

三、結(jié)束語(yǔ)

在現(xiàn)代化醫(yī)院建設(shè)中，各單位、部門要進(jìn)一步加強(qiáng)觀念更新，創(chuàng)新工作理念，高度重視內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的重要性，認(rèn)真關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作開展，珍惜內(nèi)部審計(jì)成果，為內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮創(chuàng)造有力條件，使內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)真正融合，實(shí)質(zhì)上提高財(cái)務(wù)管理水平。

篇3

謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用有以下這幾個(gè)方面。資產(chǎn)方面，最常用的就是對(duì)各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備（長(zhǎng)短期投資，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，在建工程等），建立各種資產(chǎn)的備抵賬戶以作壞賬準(zhǔn)備。收入方面，勞務(wù)類收益按照勞務(wù)完成度進(jìn)行收益計(jì)算，而成本投入類收入，按收回收益的實(shí)際情況為準(zhǔn)進(jìn)行記錄。債務(wù)方面，以債權(quán)賬面價(jià)值進(jìn)行入賬，而不能不以現(xiàn)金的公允價(jià)值進(jìn)行入賬。此外還有一些其他地方的應(yīng)用，有投資計(jì)算、股利清算等。

二、道慎性原則在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的優(yōu)缺點(diǎn)

(一）謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的優(yōu)點(diǎn)

因?yàn)橐詫?shí)際中的資金的投入和輸出為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行入賬，并且在入賬時(shí)做好減值準(zhǔn)備并建立資產(chǎn)備抵類賬戶，能夠有效的計(jì)算到項(xiàng)目進(jìn)行中期或后期的市場(chǎng)可變現(xiàn)的凈值的增減，所以能夠更好地計(jì)算出資產(chǎn)中或者預(yù)得利潤(rùn)中的水分，能夠?yàn)闀?huì)計(jì)信息的內(nèi)部使用者（權(quán)益所有人）和外部使用者（債權(quán)人等）提供更加準(zhǔn)確并且可靠地會(huì)計(jì)信息，為他們的投資計(jì)劃或者經(jīng)營(yíng)決策提供信息支持，從而有利于作出準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)決策。并且資產(chǎn)的貶值也在計(jì)算范圍內(nèi)，這樣有利于保障部分僨權(quán)人和部分小股東的利益。并且由于賬面價(jià)值在遵循謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行記賬時(shí)就會(huì)以資產(chǎn)的較低價(jià)值進(jìn)行入賬，在進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算時(shí)或多或少能夠減少所得稅等稅務(wù)的繳納，能夠略微降低經(jīng)營(yíng)成本，從而進(jìn)一步提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。并且各會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間相互聯(lián)系，謹(jǐn)慎性原則的良好應(yīng)用能夠?qū)ζ渌臅?huì)計(jì)工作原則進(jìn)行一些適應(yīng)性的合理的修正，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作更加合理謹(jǐn)慎。

(二）謹(jǐn)鎮(zhèn)性原則在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的缺點(diǎn)

有些時(shí)候過(guò)多的進(jìn)行減值計(jì)算和建立過(guò)多的資產(chǎn)備抵類賬戶，會(huì)加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的工作量，由于過(guò)于大量的計(jì)算和過(guò)于大量的預(yù)計(jì)算，會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)和計(jì)量的工作難度增大，甚至導(dǎo)致難度過(guò)大而無(wú)法進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)以及會(huì)計(jì)工作的正常順利進(jìn)行。并且資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)算沒(méi)有一個(gè)合理的統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員本身的職業(yè)技能素質(zhì)受到一定程度的限制，比如過(guò)高預(yù)算或過(guò)低預(yù)算，受到來(lái)自于主觀因素的影響過(guò)多，導(dǎo)致減值準(zhǔn)備的認(rèn)定缺乏一定的權(quán)威性，從而致使會(huì)計(jì)信息處理不當(dāng)，會(huì)計(jì)工作效率降低等不良結(jié)果。在謹(jǐn)慎性原則下，會(huì)計(jì)工作對(duì)資產(chǎn)的計(jì)提可能被濫用，在最終總賬簿中的信息可能并非準(zhǔn)確無(wú)誤，從而影響決策者進(jìn)行正確決策或誤導(dǎo)投資者進(jìn)行不利于自身的投資。并且有些企業(yè)單位的資產(chǎn)按歷史成本進(jìn)行計(jì)提，有些按照現(xiàn)值或公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)提入賬，在標(biāo)準(zhǔn)上缺乏一致性，企業(yè)同外界之間的信息交流就存在誤差，同樣不利于決策進(jìn)行。

三、如何更好地發(fā)揮謹(jǐn)慎性在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的積極作用的幾點(diǎn)建議

(一）建立一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范

一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范能夠保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而大大降低由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自身的主觀因素對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響，能夠有效地增加會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的效率。并且有利于會(huì)計(jì)信息的內(nèi)外部使用者更好地掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，作出最合理的決策或投資計(jì)劃。并且有利于審計(jì)部門和稅務(wù)部門對(duì)各企業(yè)的會(huì)計(jì)工作做出有效監(jiān)督，有利于建立合理的市場(chǎng)秩序，穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體態(tài)勢(shì)。

(二）提高會(huì)計(jì)工作的入職門檻，加強(qiáng)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)

提髙會(huì)計(jì)工作的入職門檻，能夠防止一些并不了解會(huì)計(jì)工作的人從事會(huì)計(jì)工作，同期加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，能夠有效地提髙會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體職業(yè)素質(zhì)。從而能夠有效減少因?yàn)槿藶榈男畔⒃斐傻腻e(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)，增加會(huì)計(jì)工作的效率，增加會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，更好地踐行會(huì)計(jì)工作的謹(jǐn)慎性原則。

(三）建立一個(gè)完善的市場(chǎng)監(jiān)管體系

通過(guò)外部的監(jiān)督，能夠及時(shí)指出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中不合理的地方，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在工作中及時(shí)改正，能夠大大提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，使會(huì)計(jì)工作更好地符合謹(jǐn)慎性原則。

(四）一些其他改進(jìn)方法

加強(qiáng)誠(chéng)信教育，通過(guò)道德約束力，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在工作中的自覺(jué)性，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的謹(jǐn)慎性；改進(jìn)相關(guān)的法律法規(guī)，使其更加符合實(shí)際，在應(yīng)用時(shí)能夠具備更高的可操作性，通過(guò)法律強(qiáng)制力，迫使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在工作的改進(jìn)工作方法，踐行謹(jǐn)慎性原則；規(guī)定會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用范圍和尺度，防止過(guò)當(dāng)謹(jǐn)慎導(dǎo)致的工作量過(guò)多效率過(guò)低問(wèn)題。

篇4

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院組織管理工作的一項(xiàng)重點(diǎn)，是對(duì)醫(yī)院資金的籌集、分配、使用、清償?shù)葮I(yè)務(wù)進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、執(zhí)行和控制等工作的總稱。隨著醫(yī)院現(xiàn)代化進(jìn)程的加快推進(jìn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作日趨專門化、復(fù)雜化、流程化，已基本形成一套專門的管理機(jī)構(gòu)，獨(dú)立的規(guī)章制度，結(jié)構(gòu)化的財(cái)務(wù)編制計(jì)劃，流水化的資金管制機(jī)制以及財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行指導(dǎo)體系。在這樣的財(cái)務(wù)管理發(fā)展背景下，組建和強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作就顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)工作可以通過(guò)介入醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，來(lái)評(píng)價(jià)和完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，為醫(yī)院搞好財(cái)務(wù)整合工作，協(xié)調(diào)各財(cái)務(wù)因素對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響力，節(jié)約醫(yī)療資源和建設(shè)資金，保證醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施的完善和醫(yī)療設(shè)施的充分使用，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效率和服務(wù)質(zhì)量的雙贏。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要意義

（一）內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理具有直接的監(jiān)管效力

隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)市場(chǎng)化的深入推進(jìn)，各醫(yī)院之間面臨著前所未有的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為迎合醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，各大公立醫(yī)院立足升級(jí)管理機(jī)制，統(tǒng)籌醫(yī)療資源，以財(cái)務(wù)管理為中心開展了一系列有針對(duì)性的結(jié)構(gòu)調(diào)整，這就急需要在公立醫(yī)院建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生工作的監(jiān)督和控制，防止醫(yī)療資源的濫用和醫(yī)療資金的流失，為患者提供一個(gè)“看得起病，看得好病”的就醫(yī)環(huán)境。建立持久、有效、完整的內(nèi)部審計(jì)制度，將財(cái)務(wù)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)行為全面納入審計(jì)制度中來(lái)，有利于避免因工作失誤而帶來(lái)的重大醫(yī)療事故，有利于堵塞醫(yī)療資金的暗中流動(dòng)，有利于防范借助醫(yī)務(wù)工作進(jìn)行灰色交易的不法行為。

（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展起到?jīng)Q策支持

未來(lái)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的大規(guī)模擴(kuò)建是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然，醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)自身的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)職能，就必須有健全的、科學(xué)的、系統(tǒng)的、信息化的決策機(jī)構(gòu)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，尤其是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)結(jié)果的科學(xué)審計(jì)，將審計(jì)結(jié)果及時(shí)傳達(dá)到醫(yī)院的管理層，有利于科學(xué)調(diào)整醫(yī)院下一階段的工作方向，轉(zhuǎn)變工作重心，調(diào)整工作強(qiáng)度，準(zhǔn)確的判斷醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，有利于科學(xué)配置醫(yī)療資源，提高資金投放的準(zhǔn)確性，提升資金使用的效率，促使醫(yī)院未來(lái)的決策通道不僅暢通，而且能獲得良性循環(huán)，避免專制決策對(duì)醫(yī)院管理事業(yè)的破壞，維護(hù)決策機(jī)制的開放性和持續(xù)性。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有利于構(gòu)建全成本核算制度

由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的影響依然存在，使很多公立醫(yī)院缺乏經(jīng)營(yíng)的危機(jī)意識(shí)，舊有的“壟斷心理”還沒(méi)有完全根除，不能適應(yīng)市場(chǎng)化的需求。因此增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使廣大醫(yī)療工作者，尤其是財(cái)務(wù)管理工作者清醒認(rèn)識(shí)到在資金使用方面所面臨的新問(wèn)題，深刻認(rèn)識(shí)到醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)的變革對(duì)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的緊迫性，都是十分有必要的。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，有利于直接構(gòu)建起全成本核算制度，對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和對(duì)醫(yī)療成本的審計(jì)，會(huì)直接影響到全成本核算制度在醫(yī)療衛(wèi)生管理事業(yè)中的普遍建立，只有全成本核算制度才能為內(nèi)部審計(jì)提供前提支持，才能為內(nèi)部審計(jì)組建科學(xué)的平臺(tái)，才能更好的指明審計(jì)的領(lǐng)域和方向。

二、改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的舉措

（一）加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的力度

醫(yī)院基建項(xiàng)目是醫(yī)院擴(kuò)大規(guī)模的基礎(chǔ)力量，針對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)工作，可以直接降低醫(yī)院的成本，提高醫(yī)院的資金使用效益，規(guī)范和維護(hù)基建的正規(guī)程序，一是從項(xiàng)目職權(quán)角度進(jìn)行嚴(yán)格審核，包括項(xiàng)目建議規(guī)劃書、項(xiàng)目預(yù)算編制、項(xiàng)目授權(quán)手續(xù)、決策責(zé)任制度等方面。二是對(duì)建設(shè)資金的籌措和管理進(jìn)行重點(diǎn)審核，這一部分是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的敏感區(qū)，也是財(cái)務(wù)管理的疏漏區(qū)，要通過(guò)內(nèi)審對(duì)資金的來(lái)源，資金籌措的渠道進(jìn)行先期審核，對(duì)工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款和工程結(jié)算款進(jìn)行分層把關(guān)，并實(shí)行配套的責(zé)任到人制度，分部門，分區(qū)域，分期限進(jìn)行核算和整改，防止在這一環(huán)節(jié)造成資金的流失。

（二）進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)職能

醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作不僅要依靠審計(jì)工作的監(jiān)督職能，也要根據(jù)目前醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行職能的發(fā)展和創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)工作要在履行對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，逐步向內(nèi)部控制、價(jià)值增值、風(fēng)險(xiǎn)管理、效益評(píng)價(jià)、責(zé)任分析等方面延伸，從硬性監(jiān)督向彈性價(jià)值評(píng)估進(jìn)行轉(zhuǎn)化，逐步構(gòu)建起以監(jiān)督為核心，以提升綜合財(cái)務(wù)管理職能為特色的內(nèi)部審計(jì)體系。醫(yī)院要借助內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的契機(jī)，做好財(cái)務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型，將財(cái)務(wù)管理工作從傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與核算為特色，轉(zhuǎn)變?yōu)橐宰⒅毓?jié)流、適度開源、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、“計(jì)”往開來(lái)為特點(diǎn)的新型財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。在審計(jì)工作中我們尤為要注意咨詢職能的提升，促使每一次審計(jì)工作都能為今后財(cái)務(wù)管理工作甚至是醫(yī)院長(zhǎng)久發(fā)展戰(zhàn)略提供必要的決策。

（三）借助信息技術(shù)手段打造內(nèi)部審計(jì)新平臺(tái)

各大公立醫(yī)院要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)下的內(nèi)審機(jī)制的構(gòu)建，將預(yù)算管理、收支管理、成本管理、藥品庫(kù)存管理等環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合在一起，靈活運(yùn)用技術(shù)的手段將固定資產(chǎn)流失的原因徹底摸清，對(duì)侵吞醫(yī)療資金的當(dāng)事人嚴(yán)肅處理，維護(hù)醫(yī)療衛(wèi)生隊(duì)伍的純潔度，提升醫(yī)院的社會(huì)形象。加強(qiáng)醫(yī)院信息技術(shù)人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作，逐步在醫(yī)院各級(jí)部門建立信息技術(shù)管理系統(tǒng)，在全院形成信息技術(shù)管理交流平臺(tái)，注重醫(yī)院工作數(shù)據(jù)的收集、整合和分析，為全成本核算體系提供強(qiáng)大的技術(shù)支持。將網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)范圍擴(kuò)展到醫(yī)院工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，擴(kuò)大財(cái)務(wù)監(jiān)管的視角，引導(dǎo)全員參與監(jiān)督，全員為內(nèi)控出謀劃策的良好局面。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作是醫(yī)院做好財(cái)務(wù)管理的重中之重，醫(yī)院的管理人員要充分意識(shí)到內(nèi)審的重要性，通過(guò)內(nèi)審進(jìn)一步推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生的改革。

參考文獻(xiàn)：

篇5

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作是由專業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)和政策對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制的工作，具有經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)鑒定的職能。目前，我國(guó)國(guó)內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院均屬于事業(yè)單位公立醫(yī)院，屬于非盈利目的，財(cái)務(wù)收支管理工作制度主要依據(jù)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》進(jìn)行。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的具體內(nèi)容是對(duì)醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的收支情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督，降低醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率和醫(yī)院資金浪費(fèi)的發(fā)生率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中存在的管理漏洞，確保醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化和合法化，繼而促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)沿著正確的軌道發(fā)展，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中站穩(wěn)腳步。

二、新形勢(shì)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要作用

實(shí)踐發(fā)現(xiàn)新形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作在醫(yī)院發(fā)展中所發(fā)揮的重要作用主要包括以下幾點(diǎn)。

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)工作可有效降低醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失

新形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作可對(duì)醫(yī)院中各個(gè)醫(yī)療部門的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，最大程度的減少由管理者決策失誤給醫(yī)院造成的經(jīng)濟(jì)損失，降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)工作可促進(jìn)醫(yī)院管理制度進(jìn)一步完善

新形勢(shì)下醫(yī)院通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)可及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理體系、管理制度中存在的漏洞，有利于醫(yī)院相關(guān)管理人員及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施，完善醫(yī)院管理制度。同時(shí)新形勢(shì)下的醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作還可對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的應(yīng)用有效性和健全性進(jìn)行檢測(cè)，有利于醫(yī)院不斷提高自身的綜合管理水平，提升醫(yī)院的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)工作可保障醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性

醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)中所進(jìn)行的醫(yī)療活動(dòng)和醫(yī)療服務(wù)必須以法律、法規(guī)作為約束，醫(yī)院管理人員必須處理好醫(yī)院與國(guó)家、醫(yī)院與醫(yī)護(hù)人員以及醫(yī)護(hù)人員與患者之間的利益關(guān)系。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)必須做好醫(yī)院各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)收支情況的監(jiān)督，增強(qiáng)醫(yī)院管理人員與醫(yī)護(hù)人員的法律意識(shí)，并制定嚴(yán)肅的醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)紀(jì)律和懲治制度。這些政策的實(shí)施有力的保障了醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)工作可最大程度的保障醫(yī)院的合法利益

新醫(yī)療體制改革要求醫(yī)療單位不斷加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作中會(huì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)賬目、各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)財(cái)務(wù)收入、支出的真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，并對(duì)各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)的收入和支出情況進(jìn)行嚴(yán)明審查，能夠有效降低財(cái)務(wù)管理中徇私舞弊、貪污偷盜等違法現(xiàn)象的發(fā)生率，最大程度保障醫(yī)院的合法利益。

三、新形勢(shì)下醫(yī)院提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的措施

新形勢(shì)下醫(yī)院要想不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，首先應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（一）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人才梯隊(duì)的建設(shè)

聘用高素質(zhì)、高職業(yè)技能的財(cái)務(wù)審計(jì)人才，不斷加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人才梯隊(duì)建設(shè)，確保新形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化和全面化。同時(shí)還應(yīng)不斷完善隊(duì)伍的人員配備，不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員職業(yè)技能的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的綜合技能。此外應(yīng)定期組織工作人員外出學(xué)習(xí)，拓寬自身知識(shí)面，多借鑒其他醫(yī)療單位優(yōu)秀的財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。

（二）不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作管理制度

醫(yī)院保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，是促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作更好發(fā)揮自身重要作用的有效途徑。新形勢(shì)下要做到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，需要財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況制定工作計(jì)劃，并進(jìn)行內(nèi)審，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序開展工作，有效避免財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作緊跟醫(yī)療改革步伐

新形勢(shì)下醫(yī)院要想提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，就要求審計(jì)人員的工作必須符合新醫(yī)改要求，并掌握與新醫(yī)改有關(guān)的文件、政策、法律法規(guī)，充分認(rèn)識(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作在國(guó)家深化醫(yī)療改革中的重要作用，為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健全發(fā)展探索新道路。

（四）不斷提高醫(yī)院審計(jì)工作的獨(dú)立性

篇6

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)含義與重要性概述

(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)含義

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照國(guó)家的法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度對(duì)企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、正確進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。

(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)重要性分析

由筆者實(shí)際工作分析來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具有以下方面重要性：第一，保證企業(yè)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作地有效落實(shí)不僅可以使其確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)資金使用的合理性以及安全性，并且更能夠在實(shí)時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)資金狀況基礎(chǔ)上規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這樣一來(lái)既能有效地避免資金濫用和浪費(fèi)現(xiàn)象產(chǎn)生而保證自身經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)又可以促使借助于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范性確保企業(yè)發(fā)展有序性，從而為其實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定地發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；第二，強(qiáng)化企業(yè)管理。進(jìn)入新時(shí)期以來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深入，我國(guó)企業(yè)在此背景下得到了極大程度地發(fā)展與進(jìn)步，但這也造成了部分問(wèn)題地產(chǎn)生，而通過(guò)開展企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以使得企業(yè)借助于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督與管理來(lái)確保其活動(dòng)規(guī)范性與合法性，這樣一來(lái)有助于保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得到有效地管理。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能定位有待提高

在新形勢(shì)下，許多企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的觀念進(jìn)行管理，沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，只是把審計(jì)工作往財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審計(jì)靠近，從而使審計(jì)職能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)監(jiān)督、統(tǒng)一管理的目標(biāo)，提高審計(jì)職能定位勢(shì)在必行。

(二)缺乏完善的審計(jì)管理體系

目前企業(yè)改革處于初級(jí)階段，審計(jì)管理體系不夠完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門職權(quán)、責(zé)任沒(méi)有落實(shí)到位，從而使內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)失去權(quán)威性，對(duì)管理秩序造成嚴(yán)重影響。其次，許多審計(jì)人員并沒(méi)有對(duì)企業(yè)投資、籌資和資金運(yùn)作情況進(jìn)行審核，只是為企業(yè)提供一些簡(jiǎn)單的建議，沒(méi)有真正參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策當(dāng)中，嚴(yán)重阻礙了審計(jì)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏執(zhí)行力度

雖然有些企業(yè)建立了獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門、審計(jì)制度，但人員專業(yè)技能普遍偏低，進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)常常出現(xiàn)“馬后炮”的現(xiàn)象，缺乏執(zhí)行力度。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較強(qiáng)的專業(yè)能力、反應(yīng)能力和敏銳度等，只有這樣才能對(duì)企業(yè)活動(dòng)的危害進(jìn)行瞻遠(yuǎn)性預(yù)測(cè)并編制相應(yīng)解決方案。

(四)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性得不到發(fā)揮

進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，由于一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，沒(méi)有授權(quán)財(cái)務(wù)審計(jì)，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的權(quán)威與效果。由于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)沒(méi)有獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)無(wú)法公正、客觀。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

(一)準(zhǔn)確定位企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不應(yīng)止步在簡(jiǎn)單的賬務(wù)核查上，而是應(yīng)該拓展審計(jì)管理的范圍，準(zhǔn)確審計(jì)職能定位。傳統(tǒng)的審計(jì)職能主要以監(jiān)督為主，無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需求，因此審計(jì)職能要逐漸向服務(wù)導(dǎo)向型改變。新形勢(shì)下的審計(jì)職能應(yīng)能發(fā)散性思維，除了為企業(yè)的資產(chǎn)提供保護(hù)信息、防弊差錯(cuò)報(bào)告外，還要針對(duì)內(nèi)部管理的缺陷提出措施、建議及評(píng)價(jià)。

(二)建立有效的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)體系

企業(yè)想要建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)體系，就要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)條件等來(lái)選擇適用的審計(jì)管理方式。常見(jiàn)的有：分散管理和集中統(tǒng)一控制兩種，企業(yè)無(wú)論采用哪種管理方式都要強(qiáng)調(diào)制度權(quán)威、劃分權(quán)責(zé)、進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工，只有這樣才能真正做到“分權(quán)有度、授權(quán)有章、管理有序、集權(quán)有道”，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃和內(nèi)部控制的共同發(fā)展。

(三)建立并完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)、提升執(zhí)行力度

專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍有利于提高審計(jì)工作的執(zhí)行力度，因此審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)、提升自身專業(yè)素養(yǎng)。其次，企業(yè)要優(yōu)化組織架構(gòu)，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)審制度，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的強(qiáng)制性和權(quán)威性，為審計(jì)工作的可靠性和準(zhǔn)確性提供保障。

(四)提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性

賦予內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)、引進(jìn)技術(shù)、劃分審計(jì)責(zé)任及授予權(quán)力、空間，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)深化企業(yè)制度發(fā)展的需要，強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的重要性，讓各部門、職工認(rèn)識(shí)到開展審計(jì)工作的必要性，從而積極配合審計(jì)工作的進(jìn)行。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要帶領(lǐng)全體員工正視審計(jì)工作、配合審查。但就目前的實(shí)施情況來(lái)看，雖然已有企業(yè)把審計(jì)工作納入到發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中，但執(zhí)行力度普遍偏弱，這就需要領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)全體員工站在全局的角度配合審計(jì)工作。最后，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，無(wú)論是管理人員、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都不能使用強(qiáng)令、授意或其它途徑控制審計(jì)人員，要嚴(yán)格遵循審計(jì)管理規(guī)章制度。

(五)提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)

對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，工作人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)高低會(huì)在很大程度上影響著這項(xiàng)工作的成效，因而除了采取相應(yīng)措施提升他們專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)就顯得尤為必要。為此，筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐總結(jié)了以下幾方面要點(diǎn)：首先，企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員招聘環(huán)節(jié)上除了要求應(yīng)聘者學(xué)歷達(dá)到一定要求及具備一定實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)外，還需要對(duì)初選合格者開展筆試及面試這兩個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格考核，這樣一來(lái)可以讓企業(yè)招聘到一些具備真才實(shí)干的專業(yè)人才充實(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍中去，進(jìn)而為保障此項(xiàng)工作良好成效奠定基礎(chǔ)。其次，針對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)提升上。企業(yè)要充分結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)際，并搜集當(dāng)前一些新方法與內(nèi)容制定出針對(duì)性教育培訓(xùn)計(jì)劃，隨后組織財(cái)務(wù)審計(jì)人員開展培訓(xùn)。另外，為了充分調(diào)動(dòng)出財(cái)務(wù)審計(jì)人員學(xué)習(xí)積極主動(dòng)性，企業(yè)還應(yīng)采取獎(jiǎng)懲相結(jié)合的教育培訓(xùn)考核機(jī)制，即當(dāng)他們培訓(xùn)完成后進(jìn)行考核，并將成績(jī)合格與否和他們績(jī)效或獎(jiǎng)金相掛鉤，合格者可適當(dāng)給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，反之則扣罰。最后，企業(yè)還可以定期邀請(qǐng)相關(guān)專家或其它單位優(yōu)秀財(cái)務(wù)審計(jì)人員舉行交流學(xué)習(xí)活動(dòng)，如此一來(lái)也有助于提升本公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)。

參考文獻(xiàn):

篇7

一、引 言

在當(dāng)今時(shí)代，世界經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展也日新月異，企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模也正在不斷擴(kuò)大，與此同時(shí)，企業(yè)也面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要的決定性作用，只有做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，才能夠最大限度地提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能夠最大限度地提升企業(yè)的綜合管理水平。但是，我們也應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，在現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作仍然存在著一些問(wèn)題，這不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。接下來(lái)，本文將首先簡(jiǎn)要地概述企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題，然后，有針對(duì)性地提出企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題的改善策略。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的綜合技能不夠高

首先，部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，多數(shù)僅僅重視財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，卻不具備現(xiàn)代企業(yè)管理的相關(guān)專業(yè)技能，復(fù)合型的人才尤其缺乏，計(jì)算機(jī)審計(jì)技能比較薄弱，不能夠靈活地應(yīng)對(duì)復(fù)雜的財(cái)務(wù)審計(jì)工作局面；其次，部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不夠高，不能夠以認(rèn)真、客觀的工作態(tài)度來(lái)做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，經(jīng)常不能堅(jiān)持原則，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性；最后，部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的安排存在著較大的隨意性，企業(yè)在安排錄用財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的過(guò)程中，并未真正的綜合衡量他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)和勝任能力，導(dǎo)致很難真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用。

（二）法規(guī)制度不健全

我國(guó)目前雖然已經(jīng)頒布了《審計(jì)法》、《財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)定》等法律法規(guī)，然而，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)仍然不太健全，尤其是經(jīng)濟(jì)方面的法律法規(guī)和制度仍然有待完善，規(guī)范審計(jì)工作質(zhì)量和約束審計(jì)工作人員的職業(yè)道德和工作紀(jì)律的制度和法規(guī)仍然不夠系統(tǒng)。這種現(xiàn)狀導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員在檢查和評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及處理違紀(jì)問(wèn)題的過(guò)程中，不具備可靠的依據(jù)，很難秉公依法辦事。在財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員遇到具體問(wèn)題的情況下，時(shí)常感到無(wú)章可循，甚至無(wú)所適從。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法有待改進(jìn)

在當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)的許多大型企業(yè)集團(tuán)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，然而，部分財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員仍然采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法，不能夠熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，不能夠熟練地掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。與此同時(shí)，我國(guó)一些財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的支撐專家，仍然采用傳統(tǒng)的手工測(cè)試方法。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題的改善策略

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的綜合技能

建立注冊(cè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作師資格考試制度，成立業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬、政治素質(zhì)高財(cái)務(wù)審計(jì)工作隊(duì)伍的訓(xùn)練培養(yǎng)基地，著重提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作從業(yè)工作人員的素質(zhì)，為當(dāng)今企業(yè)管理發(fā)揮更大的作用。根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容的調(diào)整與拓展方向，逐步培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員相應(yīng)的企業(yè)管理、資產(chǎn)評(píng)估、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等能力，努力引進(jìn)計(jì)算機(jī)、電子技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、工商管理等各個(gè)方面的專業(yè)資格人員，努力使財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的專業(yè)構(gòu)成合理。通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的職業(yè)道德意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的認(rèn)證資格考試和繼續(xù)教育培訓(xùn)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員良好的人際關(guān)系和交流技能，使他們能夠在人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)等方面滿足企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)展的要求。

（二）合理設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)工作結(jié)構(gòu)，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作結(jié)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)狀，應(yīng)該在最高決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)下直接設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，并且由其提名或任命具體負(fù)責(zé)人，以保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)良好的組織到位和絕對(duì)的權(quán)威性，使其能夠更有效的協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層履行職責(zé)，并且保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的最大覆蓋率。同時(shí)，也應(yīng)該采取合理規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容、財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序等措施，結(jié)合強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理和資金管理等方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出建設(shè)性意見(jiàn)，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度。

（三）進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平

在財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法和手段上要全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，充分利用電子計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，重視風(fēng)險(xiǎn)分析，使有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加現(xiàn)代化。通過(guò)信息化全面化的分析，減少?zèng)Q策失誤，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資決策風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策水平和經(jīng)濟(jì)效益。

（四）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性。要搞好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，必須增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的財(cái)務(wù)審計(jì)工作意識(shí)。要讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮的作用是非常巨大的，不能夠再把企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)為是一種束縛自己權(quán)力的包袱，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的一種限制。企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)亟待加強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的錯(cuò)誤觀念必須改變，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要自覺(jué)地建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，認(rèn)識(shí)到建立企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變

通常情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作部門必須做好以下三個(gè)方面的的審計(jì)項(xiàng)目：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任審計(jì)和發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和離任審計(jì)都屬于事后審計(jì)，所以，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，一般都是在問(wèn)題已經(jīng)非常嚴(yán)重的情況下審計(jì)部門才能夠介入，這就導(dǎo)致企業(yè)不能夠規(guī)避經(jīng)濟(jì)損失，這也就在一定程度上增加了企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的風(fēng)險(xiǎn)，并未真正地發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門的作用，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在許多企業(yè)中沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，不能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要職能是查錯(cuò)防弊，具體來(lái)說(shuō)，就是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)采取事后審計(jì)，這種審計(jì)形式的主要缺點(diǎn)就是不能夠最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并且很難科學(xué)合理地審計(jì)那些財(cái)務(wù)報(bào)表之外的事項(xiàng)，這也就在一定程度上擴(kuò)大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作一定要對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行擴(kuò)展，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文進(jìn)行了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題研究。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善的新形勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性日益突出。希望通過(guò)本文對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題的研究，能夠有利于增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助我國(guó)企業(yè)贏得最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，從而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。

篇8

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，目前我國(guó)醫(yī)院的規(guī)模也在不斷提升，尤其是一些醫(yī)院在改革開放后，其資產(chǎn)規(guī)模得到了顯著的提升和快速的增加，正是在這樣的情況之下，加強(qiáng)在醫(yī)院中的財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作，特別是醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)工作，對(duì)于醫(yī)院的實(shí)際財(cái)務(wù)服務(wù)有著極為重要的意義，同時(shí)也是我國(guó)醫(yī)院能夠得到較好發(fā)展的一個(gè)重要手段。在此過(guò)程中，為了較好的保證我國(guó)的醫(yī)院規(guī)模能夠得到較好的發(fā)展并規(guī)范在醫(yī)院中的實(shí)際財(cái)務(wù)審計(jì)工作，我國(guó)實(shí)際上已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)的法律法規(guī)，力求在進(jìn)行醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過(guò)程中，能夠真正做到有法可依，有法必依。但是在此過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)我國(guó)醫(yī)院在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過(guò)程中，仍然存在較多的問(wèn)題，我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作也需要進(jìn)一步的提升。

一、目前在實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）醫(yī)院管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作并不重視

目前我國(guó)較多的醫(yī)院中的財(cái)務(wù)管理人員，往往僅重視醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)情況，即醫(yī)院的收入，實(shí)際上對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作并不是那么重視。同時(shí)在此過(guò)程中，我們也能夠注意到，財(cái)務(wù)審計(jì)人員的實(shí)際素質(zhì)也并不能夠滿足審計(jì)工作過(guò)程中的相關(guān)需求。而隨著我國(guó)醫(yī)療改革的不斷深入，目前我國(guó)醫(yī)院在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，也會(huì)逐漸復(fù)雜。這種情況的出現(xiàn)，在一定的程度上極大的增加了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中的難度。正是由于這種特點(diǎn)，醫(yī)院中的管理人員若是對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作仍然抱著一種漠不關(guān)心的態(tài)度，同時(shí)在此過(guò)程中并沒(méi)有較好的對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行關(guān)注，則會(huì)造成醫(yī)院中的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)極為嚴(yán)重的問(wèn)題。

（二）在醫(yī)院中實(shí)施的財(cái)務(wù)審計(jì)方法較為落后

在醫(yī)院內(nèi)實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，往往是對(duì)于醫(yī)院的整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的一種監(jiān)督和檢查。通過(guò)這種形式，能夠及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題。雖然在一定的程度上，這種審計(jì)的手段會(huì)出現(xiàn)較為相對(duì)的獨(dú)立性和客觀性，在此過(guò)程中，已經(jīng)有部分醫(yī)院開始建立較為完善的內(nèi)部控制的相關(guān)制度，同時(shí)通過(guò)這種形式得到了較好的效果，因此能夠保證醫(yī)院中的實(shí)際財(cái)務(wù)安全，滿足財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)需求。但在此過(guò)程中，仍有一些醫(yī)院在內(nèi)部控制的意識(shí)方面，顯得較為淡漠，因此無(wú)法較好的實(shí)施相關(guān)工作，滿足財(cái)務(wù)審計(jì)工作的相關(guān)需要，這種情況主要是表現(xiàn)在財(cái)務(wù)審計(jì)的方法較為落后。

（三）審計(jì)人員的專業(yè)程度不高

正是由于目前我國(guó)較多醫(yī)院中，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于審計(jì)工作的不重視。在實(shí)際的工作過(guò)程中，實(shí)際上審計(jì)人員自身的專業(yè)水平并不高。在這一方面我們可以發(fā)現(xiàn)，較多的審計(jì)人員其實(shí)是由其他崗位進(jìn)行調(diào)崗的，因此其專業(yè)水平不高。

（四）醫(yī)院缺乏審計(jì)環(huán)境

對(duì)于醫(yī)院的審計(jì)工作而言，其審計(jì)環(huán)境極為重要。但在目前的研究中我們可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)有著較多的醫(yī)院，實(shí)際上缺乏一種審計(jì)環(huán)境。醫(yī)院中的工作人員對(duì)于審計(jì)并不關(guān)系。這種情況的出現(xiàn)進(jìn)一步導(dǎo)致了醫(yī)院的審計(jì)工作無(wú)法較好展開的情況。

二、解決我國(guó)醫(yī)院目前內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中問(wèn)題的方法

（一）正確的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)工作的重要性

為了較好的保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行，首先需要保證在此過(guò)程中，醫(yī)院能夠正確的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)工作的重要性。尤其是需要保證醫(yī)院中資金的安全，并幫助醫(yī)院中的員工能夠認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于醫(yī)院發(fā)展的意義以及重要性。同時(shí)在此過(guò)程中，也需要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題，將醫(yī)院的資源利用程度進(jìn)行極大的提升，減少在此過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)支出情況。尤其是對(duì)于管理人員以及財(cái)務(wù)人員而言，更是需要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)這種形式，認(rèn)識(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作在醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中的重要性，并增強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)人員的使命感以及責(zé)任感。

（二）改進(jìn)審計(jì)的方法

為了更好的實(shí)現(xiàn)醫(yī)院中財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)效果，提升醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，同時(shí)減少在此過(guò)程中出現(xiàn)的人為因素干擾，保證醫(yī)院內(nèi)審計(jì)結(jié)果的客觀性以及準(zhǔn)確度，醫(yī)院需要加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)制度的建設(shè)，同時(shí)在此過(guò)程中，也需要注意到審計(jì)工作的有序正常進(jìn)行。在對(duì)于相關(guān)的制度建設(shè)完成后，更需要嚴(yán)格按照相關(guān)審計(jì)工作的工作流程進(jìn)行，并盡量避免出現(xiàn)其他部門以及其他人員的影響情況，確保在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，同時(shí)醫(yī)院中的管理人員，也需要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展的需要，制定出相關(guān)的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，幫助醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作正常進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳曉華.淺談醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014，（7）：307-307，309

篇9

【關(guān)鍵詞】

醫(yī)院；財(cái)務(wù)審計(jì)；方法

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)院的規(guī)模也越來(lái)越大，特別是醫(yī)院的資產(chǎn)規(guī)模得到了快速的增長(zhǎng)。在這種情況下，加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，特別是財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)具有重要的意義。為了規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)的法律法規(guī)，這對(duì)規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為起到了很好的指導(dǎo)作用。但是在我國(guó)的醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作中仍然存在一些問(wèn)題，需要進(jìn)一步的規(guī)范和提高。

1 醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題分析

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作也得到了快速的發(fā)展。但是在我國(guó)醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中仍然存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）醫(yī)院管理人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不夠重視，同時(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)也不能滿足設(shè)計(jì)工作的需要。隨著醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作也逐漸的復(fù)雜，在一定程度了加大了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的難度。部分醫(yī)院的管理者沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)和醫(yī)院服務(wù)的變化，仍然延續(xù)傳統(tǒng)的管理方法，對(duì)醫(yī)院的審計(jì)工作重視不夠，特別是沒(méi)有看到審計(jì)工作對(duì)于醫(yī)院發(fā)展的重要意義。同時(shí)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)也不能滿足市場(chǎng)和醫(yī)院發(fā)展的需要，降低了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性，醫(yī)院迫切需要具有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。

（2）審計(jì)方法落后。醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作是對(duì)醫(yī)院的整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，以便及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，在一定程度上要求審計(jì)人員具有一定的獨(dú)立性和客觀性。雖然部分醫(yī)院已經(jīng)建立了比較完善的內(nèi)部控制機(jī)制，能夠確保醫(yī)院的財(cái)務(wù)安全，滿足財(cái)務(wù)審計(jì)的需要。但是部分醫(yī)院的內(nèi)部控制意識(shí)淡漠，不能滿足財(cái)務(wù)審計(jì)的需要。表現(xiàn)在審計(jì)方法落后，審計(jì)人員的工作不能保證獨(dú)立性的要求，容易受到人為因素的干擾，最終降低了審計(jì)工作的效果。審計(jì)方法對(duì)于審計(jì)效率也具有重要的影響，特別是現(xiàn)在醫(yī)院每天都具有大量的財(cái)務(wù)收入和支出，這對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作提高了更高的要求。醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，不斷的改進(jìn)工作方法，提高醫(yī)院審計(jì)工作的效率。

2 提高醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的方法分析

為了有效的提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以按照以下方法進(jìn)行：

（1）正確的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的意義，同時(shí)加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)。醫(yī)院的管理部門要看到審計(jì)工作對(duì)于醫(yī)院發(fā)展和運(yùn)行的重要性，特別是對(duì)確保醫(yī)院的資金安全的意義。從院長(zhǎng)開始重視醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)部門的審計(jì)工作給予高度的支持，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展中存在的問(wèn)題，提高醫(yī)院資源的利用效率，減少不必要的財(cái)務(wù)支出。管理人員和財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真的學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)和醫(yī)改文件，不斷的認(rèn)識(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作在醫(yī)院改革中的重要性，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。同時(shí)，為了充分的發(fā)揮審計(jì)工作的作用，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)，使醫(yī)院的審計(jì)工作逐漸的邁向科學(xué)化和全面化的發(fā)展軌道上。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)重視對(duì)設(shè)計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷的學(xué)習(xí)新的的設(shè)計(jì)方法和技巧。最終提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員洞察力和判斷力，提高財(cái)務(wù)工作的意義。

（2）不斷的改進(jìn)審計(jì)方法，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性。為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用，減少人為因素的干擾，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，做到審計(jì)工作的有序進(jìn)行。在制度建立之后，要嚴(yán)格的按照審計(jì)工作的流程進(jìn)行，避免其它部門和人員的影響，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性。醫(yī)院管理人員要根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的情況來(lái)制定專門的審計(jì)工作計(jì)劃，同時(shí)對(duì)審計(jì)人員的規(guī)范以及考核等都進(jìn)行專門的規(guī)定。從制度上保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，充分的發(fā)揮醫(yī)院審計(jì)工作的作用。醫(yī)院的財(cái)務(wù)安全對(duì)于醫(yī)院的正常工作具有重要的意義，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)和不定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、審核，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)賬目中存在的錯(cuò)誤，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)行中存在的漏洞。財(cái)務(wù)審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中要對(duì)醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究，特別是對(duì)于資金支出比較大的項(xiàng)目要進(jìn)行重點(diǎn)審核，同時(shí)對(duì)資金支出的經(jīng)濟(jì)效益要進(jìn)行追蹤，保障醫(yī)院的合法利益。對(duì)于醫(yī)院的資產(chǎn)處理狀況和合法性進(jìn)行審核，要審查是否存在資金非法挪用的情況，特別要重視手續(xù)上的合法性。

3 結(jié)束語(yǔ)

醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，對(duì)于醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)安全，以及醫(yī)院的發(fā)展和正常運(yùn)行具有重要的意義。醫(yī)院管理人員要正確的認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的意義，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍人才的建設(shè)。提高建立有效的審計(jì)制度，切實(shí)的發(fā)揮審計(jì)工作的意義，不斷的完善醫(yī)院的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于提高醫(yī)院的管理質(zhì)量和效率具有重要的促進(jìn)意義。

【參考文獻(xiàn)】

[1]楊樺.現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題分析與對(duì)策[J].新財(cái)經(jīng)（理論版），2012，（12）：217-218

篇10

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；問(wèn)題；策略

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)極大的挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的核心，也是企業(yè)主要的管理對(duì)象。企業(yè)的發(fā)展需要財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)揮其監(jiān)督和評(píng)估的作用，審計(jì)工作不僅對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)社會(huì)效益以及生產(chǎn)效益給予正確的評(píng)價(jià)，才能夠合理的約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題分析

（一）審計(jì)人員素質(zhì)有待提升

傳統(tǒng)的企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中嚴(yán)重忽略了財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)，更多的企業(yè)才意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的分量，才加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視。但是，審計(jì)工作人員大多是從其他的財(cái)務(wù)管理部門抽調(diào)出來(lái)的，這些審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)工作缺乏了解，并且審計(jì)中專業(yè)性和科學(xué)性都有待提升。還有一些企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作不夠重視，沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的定期培訓(xùn)，導(dǎo)致審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)匱乏。此外，由于審計(jì)人員自身的素質(zhì)相對(duì)較低，同時(shí)又缺少學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的機(jī)會(huì)，使他們不能夠及時(shí)掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，阻礙了企業(yè)審計(jì)工作水平的提升。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)缺少獨(dú)立性

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，因此審計(jì)人員需要有一定的獨(dú)立性，但是目前我國(guó)很多企業(yè)審計(jì)部門直接設(shè)置在企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)人員的工作往往會(huì)受到企業(yè)其他工作的影響，難以保障企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性。此外，一些財(cái)務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)候由于害怕受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)罰，審計(jì)工作中會(huì)存有私心，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)的作用不能夠充分得到發(fā)揮，這種現(xiàn)象還容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部滋生腐敗。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力較弱

財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力不強(qiáng)的主要原因在于審計(jì)缺乏獨(dú)立性，企業(yè)中存在的大多數(shù)財(cái)務(wù)問(wèn)題都是通過(guò)財(cái)務(wù)調(diào)查的方式被發(fā)現(xiàn)的，財(cái)務(wù)審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮其事前預(yù)警功能。即便在審計(jì)之后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題采取一定的方式進(jìn)行補(bǔ)救，但是這種事后補(bǔ)救的方式會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響。一些企業(yè)在發(fā)展中制定了與企業(yè)實(shí)際發(fā)展相符合的財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度，但是受到審計(jì)缺乏獨(dú)立性的影響，外加領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作重視程度不高，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力較弱，不能夠達(dá)到審計(jì)應(yīng)有的效果。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的方法

（一）提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)

優(yōu)秀的審計(jì)團(tuán)隊(duì)是企業(yè)審計(jì)工作正常開展的保障，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)勢(shì)的審計(jì)人員做起，為審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)要不斷提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，打造一支具有專業(yè)技能的審計(jì)隊(duì)伍。此外，需要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)人員的考核以及選拔機(jī)制，對(duì)崗位的財(cái)務(wù)人員工作進(jìn)行合理安排。專業(yè)的審計(jì)人員以及高素質(zhì)的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作起到非常重要的作用，因此，企業(yè)必須重視審計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，選拔高素質(zhì)、高技能的審計(jì)人員，杜絕托關(guān)系進(jìn)入審計(jì)崗位的行為。審計(jì)人員上崗之后，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)讓他們能夠正確的認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，從而加強(qiáng)審計(jì)人員的工作責(zé)任感。企業(yè)還應(yīng)該定期舉辦財(cái)務(wù)審計(jì)工作的講座，讓審計(jì)人員接受先進(jìn)的審計(jì)思想的熏陶，并將先進(jìn)的審計(jì)手段運(yùn)用到企業(yè)審計(jì)工作中去，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)的公平公正性。

（二）設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)要想真正提升審計(jì)的水平，更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，就需要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。只有建立獨(dú)立的審計(jì)部門，審計(jì)工作才不會(huì)受到企業(yè)其他部門工作的影響。企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律以及企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門，建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作直接對(duì)企業(yè)的董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，使審計(jì)工作能夠脫離財(cái)務(wù)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)的約束，這樣才能夠真正提升審計(jì)部門在企業(yè)中的地位，才能更好的提升審計(jì)工作的時(shí)效，增強(qiáng)審計(jì)的真實(shí)性和權(quán)威性，保證企業(yè)審計(jì)的獨(dú)立性，從而改善當(dāng)前企業(yè)審計(jì)的工作狀態(tài)。

（三）加大財(cái)務(wù)審計(jì)范圍

目前我國(guó)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)，這樣的審計(jì)范圍比較狹窄，無(wú)法全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，也難以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要想得到快速的發(fā)展，必須加強(qiáng)審計(jì)范圍的拓展，根據(jù)自身的實(shí)際情況擴(kuò)展財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，首先應(yīng)該建立專門的業(yè)務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的創(chuàng)新，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)的內(nèi)部控制，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門開展審計(jì)工作。其次，需要加強(qiáng)企業(yè)事前審計(jì)以及事中審計(jì)工作，做好事前預(yù)警以及事中控制工作，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程的全面監(jiān)督。最后，審計(jì)工作要不斷適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以應(yīng)該改變傳統(tǒng)的管理方式，由分散管理轉(zhuǎn)向集中式的管理方式，以此加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的綜合管理。

結(jié)束語(yǔ)：

現(xiàn)有的企業(yè)制度的推行以及企業(yè)改革給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)了較大的挑戰(zhàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍逐漸向著國(guó)際化的方向發(fā)展，審計(jì)層次也出現(xiàn)立體化，審計(jì)領(lǐng)域不斷拓寬，這些變化使得審計(jì)的內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，必須采取一定的方式加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)行的規(guī)范性以及嚴(yán)格性，這在一定程度上給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了困擾。作為管理者，需要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和選拔，尤其是財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)性培訓(xùn)，組建優(yōu)秀的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，同時(shí)還應(yīng)該建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，使企業(yè)審計(jì)能夠肩負(fù)起監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的責(zé)任，從而引領(lǐng)企業(yè)在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下更好的發(fā)展。

作者：靳慧莉 單位：鄭州新發(fā)展置業(yè)有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]王淳，薛勇.淺析財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2013，(12):215-215.

篇11

1 概述

隨著我國(guó)城市化進(jìn)程加快，城鄉(xiāng)建設(shè)速度進(jìn)一步提高，城市與城市、城市與鄉(xiāng)村的連接越來(lái)越密集，公路工程的增加，給公路施工企業(yè)帶來(lái)良好的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)這種經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)發(fā)展的大環(huán)境下，也出現(xiàn)了施工問(wèn)題。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，一些企業(yè)由于管理不善，退出市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，這就要求企業(yè)要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)能力，強(qiáng)化管理力度，才能適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)，最大限度保障企業(yè)利益。

2 公路施工現(xiàn)狀及財(cái)務(wù)存在問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)發(fā)展越是成熟，則對(duì)財(cái)務(wù)工作要求越高，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞直接影響著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)作用日益展現(xiàn)，對(duì)公路施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，所以，一些企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作重要性，從根本上進(jìn)行解決與提升，有效改善了發(fā)展環(huán)境，凈化了企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使企業(yè)發(fā)展更加平穩(wěn)。公路施工企業(yè)根據(jù)自身需要，有效調(diào)整自身財(cái)務(wù)治理能力，強(qiáng)化審計(jì)功能建設(shè)，以此來(lái)有效解決財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題，提高企業(yè)綜合管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，當(dāng)前，財(cái)務(wù)審計(jì)工作還存在許多不足。

2.1 對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)

企業(yè)發(fā)展的根本目的是以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，只有不斷強(qiáng)化管理，才能保證企業(yè)良好發(fā)展，利潤(rùn)空間的壓縮，使企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，一些企業(yè)為了合理利用資金、減少浪費(fèi)，設(shè)立了審計(jì)部門，但部門的設(shè)立沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有職能，特別是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)工作不夠重視，沒(méi)有從管理高度意識(shí)到審計(jì)作用，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，覺(jué)得審計(jì)工作沒(méi)有必要存在，只要上級(jí)不審計(jì)，自己沒(méi)必要浪費(fèi)時(shí)間和精力，把審計(jì)工作當(dāng)成應(yīng)付上級(jí)檢查的一項(xiàng)任務(wù)完成，這種想法限制了審計(jì)工作開展，沒(méi)有發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)作用，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)資金斷裂、供應(yīng)不足的問(wèn)題，需要通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)調(diào)配資金，達(dá)到合理利用的根本目的。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)不重視，部分企業(yè)審計(jì)人員配備不足，整體素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)不精，不能從內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)角度出發(fā)去做好企業(yè)財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)的不健康運(yùn)行，限制了企業(yè)正常發(fā)展。

2.2 財(cái)務(wù)審計(jì)功能不足

審計(jì)工作大而全，是從大局全局出發(fā)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，但是在很多公路施工企業(yè)中，有意識(shí)的縮小了財(cái)務(wù)審計(jì)功能范圍，只是簡(jiǎn)單理解為差錯(cuò)防弊，不出現(xiàn)大問(wèn)題就好，把財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)放到了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正確性和合法性上，查錯(cuò)補(bǔ)漏，而沒(méi)有從全局角度合理利用審計(jì)功能，特別是缺少針對(duì)企業(yè)反應(yīng)出的財(cái)務(wù)狀況形成合理評(píng)價(jià)和整改措施的行為，這種工作面不但影響了財(cái)務(wù)拓展，同時(shí)，也造成財(cái)務(wù)審計(jì)功能的缺失，財(cái)務(wù)審計(jì)提供的數(shù)據(jù)不能為公路工程施工提供參考。

2.3 財(cái)務(wù)審計(jì)方式落后

企業(yè)核心目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益，在進(jìn)行公路施工時(shí)，注重業(yè)務(wù)能力提高，而對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作本身沒(méi)有大的投入，不能利用現(xiàn)代化手段做好審計(jì)，多數(shù)還采用傳統(tǒng)的方式進(jìn)行審計(jì)，也就是出了事才去審計(jì)，查找原因，這種后審計(jì)方式已經(jīng)不符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求，審計(jì)工作形成被動(dòng)局面，缺少嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，這種審計(jì)方式對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督是滯后的，起不到預(yù)防和預(yù)警作用，對(duì)企業(yè)發(fā)展于事無(wú)補(bǔ)。

3 審計(jì)和管理措施

要想真正發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作用，就需要通過(guò)科學(xué)的方法建立起整體的審計(jì)體系，這樣才能大大提高施工企業(yè)審計(jì)科學(xué)性與準(zhǔn)確性，現(xiàn)代企業(yè)管理制度下，我們要從如下幾方面入手，不斷強(qiáng)化審計(jì)和管理能力，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。

3.1 明確財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

公路建設(shè)企業(yè)，涉及到的面廣，范圍大，可以審計(jì)的內(nèi)容也較多，為了強(qiáng)化提升審計(jì)效果，就需要各級(jí)公路建設(shè)企業(yè)不斷加強(qiáng)審計(jì)建設(shè)，明確財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，找到核心目標(biāo)，集中進(jìn)行審計(jì)，達(dá)到預(yù)防與監(jiān)督的目標(biāo)。設(shè)計(jì)審計(jì)目標(biāo)是工作的開始，只有目標(biāo)明確了，才能進(jìn)行計(jì)劃設(shè)計(jì)，從而實(shí)施檢查，目標(biāo)的設(shè)計(jì)要符合法律規(guī)定，以法律法規(guī)為基本前提，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)，合理設(shè)定審計(jì)目標(biāo)。通過(guò)可操作性強(qiáng)的目標(biāo)設(shè)立，明確責(zé)任和任務(wù)方向，給財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員做好行為指導(dǎo)，提高員工工作積極性，按實(shí)際工作需求，合理劃定時(shí)間段、確定計(jì)劃，使工作更加科學(xué)、合理、有效，快速實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，發(fā)揮審計(jì)功能作用。

3.2 轉(zhuǎn)變觀念解放思路

企業(yè)發(fā)展離不開企業(yè)文化建設(shè)，要在企業(yè)文化活動(dòng)中，融入審計(jì)意識(shí)，轉(zhuǎn)變員工思想觀念，使全員意識(shí)到審計(jì)的重要性。轉(zhuǎn)變觀念不是一朝一夕的事，需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，觀念轉(zhuǎn)變過(guò)程中，要從多個(gè)方面進(jìn)行。一是提高認(rèn)識(shí)。從上到下，對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)普及，提升審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)，不管領(lǐng)導(dǎo)階層還是員工層，一定要全面提高對(duì)審計(jì)工作的集訓(xùn)，對(duì)工作全面了解，改變傳統(tǒng)思想觀念，樹立審計(jì)工作地位；二是科學(xué)培訓(xùn)。要建立企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，就需要有專業(yè)素質(zhì)高的人員，企業(yè)可以定期組織相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展與培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化專業(yè)能力，掌握更多財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)；三是與個(gè)人利益掛勾。企業(yè)一定要讓員工明白企業(yè)發(fā)展與個(gè)人利益的關(guān)系，只有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好了，員工才有豐厚的收入，企業(yè)的利益就是員工自己的利益，財(cái)務(wù)審計(jì)工作恰恰能夠保證企業(yè)健康發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可缺少的重要組成部分，為企業(yè)審計(jì)工作順利開展打好群眾思想基礎(chǔ)。

3.3 提高審計(jì)人員素質(zhì)

為了培養(yǎng)更多的合格人員，就需要企業(yè)不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提高工作人員專業(yè)素質(zhì)，在審計(jì)工作中，與時(shí)俱進(jìn)，與公路施工形成同步推進(jìn)，發(fā)揮好審計(jì)作用。審計(jì)專業(yè)知識(shí)能力就是業(yè)務(wù)水平，主要是文字功底要扎實(shí)，審計(jì)結(jié)果的認(rèn)定與編寫非常重要，需要良好的表達(dá)，才能呈現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為決策提供依據(jù)。各級(jí)審計(jì)人員審計(jì)意見(jiàn)關(guān)系到企業(yè)發(fā)展與未來(lái)建設(shè)，一定要在個(gè)人素質(zhì)上全面提升，才能有效解決交流問(wèn)題，使審計(jì)意見(jiàn)能夠形成流通。

3.4 更新財(cái)務(wù)審計(jì)方法

時(shí)代進(jìn)步與發(fā)展，學(xué)科也不斷創(chuàng)新改善，財(cái)務(wù)審計(jì)工作方式也要全面創(chuàng)新，滿足新形勢(shì)需要，要在實(shí)踐工作中，不斷推動(dòng)審計(jì)制度改革發(fā)展，與時(shí)代要求相適應(yīng)、與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)。根據(jù)財(cái)務(wù)分段的方法，按工作速度快慢，針對(duì)性的應(yīng)用好傳統(tǒng)方法與新型方法，使二者能夠并用結(jié)合，增加工作進(jìn)展與速度，確保審計(jì)質(zhì)量與精確，使審計(jì)工作更加合理、科學(xué)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。

3.5 加強(qiáng)監(jiān)管力度

建設(shè)施工企業(yè)面臨的事項(xiàng)多，責(zé)任重，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)任不明、財(cái)務(wù)管理范圍模糊的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)受到損失。相關(guān)審計(jì)部門要加大監(jiān)管力度，明確責(zé)任、落實(shí)到人，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加公開、公正和透明。

4 結(jié)束語(yǔ)