時間：2024-03-30 08:31:18
序論：速發表網結合其深厚的文秘經驗，特別為您篩選了11篇財務管理風險點及防控措施范文。如果您需要更多原創資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯系，希望您能從中汲取靈感和知識！
在競爭激烈的市場環境下，企業的發展充滿了挑戰，因此，企業財務風險一定程度上會造成財務成果在預算和實際的不一致，使企業經營管理活動蒙受損失，給企業帶來重大影響，以致財務風險受到企業管理者和投資者的重大關注，研究分析財務風險成因，并準確評估風險程度，確立有效的風險防控機制，以促進企業的平穩健康發展。
一、財務風險的概念與表現
（一）財務風險的概念
財務風險是指在企業的財務活動過程中，由于其經營管理活動具有不確定性，從而一定程度上會造成企業蒙受資金損失的風險，同時也會造成企業的市場競爭能力下降，不利于企業的穩步發展。但是，由于企業財務風險具有普遍性和其特殊性，故也給企業降低風險和提升市場競爭能力提供了機會。
（二）財務風險的表現形式
①企業獲利能力較差，經濟效益不太好。其具體表現為企業成本費用較高，資產效益水平低下，資產投資回報率較低，利潤較低。②企業資金缺乏，償債能力較弱。其具體表現為資金不足，企業負債較多，融資能力差，信用等級較低，社會認可度較低。③企業經營能力欠佳，不良資產比重較大。企業的經營管理能力較差，不僅影響到企業能否完成預期目標，而且會給企業未來的發展造成一定程度的損害，容易引起企業的財務危機。④企業的債務結構不合理。由于企業的流動資產主要用于短期債務資金，當企業的財務可變現能力較弱時，就會降低企業資產的流動性，影響其償債能力。
二、財務風險的基本類型
（一）經營風險
經營風險是指企業在生產經營的過程中，在產供銷的各個環節中不確定因素所引起的企業資金的滯后和企業價值的變動。同時，企業的經營風險包括采購風險、生產風險、存貨變現風險、應收賬款變現風險等。
（二）集資風險
集資風險是指企業由于市場經濟環境的變化，在集資時所引起的不確定性，其主要包括利率風險、匯率風險、再融資風險等等。利率風險是指由于金融市場的波動引起的籌資成本的變動。
（三）投資風險
投資風險是指企業投入資金因市場需求變動引起的收益與預期相偏離的風險性，投資風險主要包括利率風險、再投資風險、通貨膨脹風險、違約風險等等。而企業投資主要有直接投資和證券投資兩種，證券投資則分為股票投資和債券投資兩種方式，股票投資是屬于風險共同承擔，利益共同分享的投資形式，而債券投資只是定期收取固定利息。
（四）存貨管理風險
企業擁有一定的存貨是維持企業正常發展的重要條件，但確定最優庫存量是企業的難題，存貨較多則會導致貨品積壓，銷售風險性較高；存貨不足則又會影響企業的正常經營，甚至可能引起企業的違約行為，給企業的信譽造成不良影響，降低企業的市場競爭力。
三、企業財務風險的成因分析
（一）企業外部因素
企業的生產經營活動是在紛繁復雜的市場經濟環境下所進行的，當復雜的外部因素發生對企業不利的變動時，如果企業不能做出科學合理的判斷和相應的防控措施時，那么將會對企業的生產經營和管理活動帶來不利影響。一是經濟環境的變動，比如市場經濟的不景氣引起的企業生產變動；二是季節性變動引起企業做出生產調整和用工成本的變化。
（二）企業內部因素
（1）企業財務人員的風險意識欠缺：在傳統財務管理中，財務人員對財務風險的認識不到位，并未意識到財務風險的客觀存在性，這是產生財務風險的重要因素。與此同時，財務人員在處理危機事件上缺乏控制性，企業對風險防控能力較差，使得企業往往蒙受一定的財產損失，給企業發展帶來不利影響。（2）財務管理決策缺乏科學性與合理性：大多企業的財務管理決策存在著主觀性和盲目性，總是按照自身的經驗主觀決策，未經過科學合理的論證，以至于給企業帶來投資損失，產生巨大的財務風險。（3）企業財務內部管理制度的不健全：企業財務內部管理制度是為了督促財務資金的合理合法使用，以便給企業帶來更大的經濟效益，但是大多企業未能將財務管理制度和監督機制相結合起來，缺乏對財務資金的監管，很容易給企業帶來財務資金損失，影響企業的正常發展。
四、企業財務風險的防控措施
（一）建立財務風險防控機制
企業應明確財務風險存在的普遍性和其特殊性，要注意加大對財務風險的防控，積極應對市場環境的變動并做出合理分析論證，不斷提高企業對財務風險的預測能力和處理能力，從而降低企業財務風險性。企業應結合自身實際情況，制定合理的財務制度，以便提高決策科學性，同時要準確定位各部門在財務管理活動的地位和作用，并須其承擔相應的責任與義務，不斷完善責任崗位制，提高財務管理人員的工作積極性，減少財務工作失誤，才能有效防范財務風險，促進企業的發展。
（二）提高企業財務風險意識，加強財務資金的管理
要有效防控財務風險，必須從企業思想意識上給予重視，企業的管理人員和財務人員以及普通員工都應樹立財務風險意識，從而降低財務風險的損失。財務資金的管理水平也是影響企業發展的重要的因素，科學高效的財務管理活動可以提高企業財務資金的利用率，優化企業的資源分配，提高企業的生產效率，而且也能擴大企業的資本積聚，為企業創造良好的發展環境。
（三）防控集資風險
企業的資金籌集是開展正常生產經營活動的重要前提，如若缺乏資金，企業便不能正常運行，就會在市場競爭中逐漸被淘汰，因此科學合理集資是企業發展的重要因素。企業在集資過程中，也會產生相應的企業債務，如果企業生產經營不好，企業債務便會加劇企業財務風險。為此，企業在集資前應做出科學合理的推斷與論證，減少對外借資金的需求，增強企業自身的抗風險能力。
（四）建立健全企業財務監督機制
建立企業內部監督機制，才能有效防范財務風險，降低財務風險帶來的損失。企業內部監督機制是企業發展壯大的制度基礎，健全企業內部監督機制可以提高企業的財務管理水平，同時，也應建立獎勵機制，使企業所有員工的目標與企業利益相符合。對于企業存在的問題，財務監管人員應在合理論證的基礎上，同相關負責人協商規避財務風險的方法，并及時將財務風險報告報領導審核，只有如此，才能不斷完善企業財務內部監管機制，從而降低財務風險給企業帶來的損失。
參考文獻：
[1]林小杰.企業財務資金風險分析及防控措施[J].中國市場,2015(46).
集團企業不僅在規模、人數、經營涉及、收益以及市場影響力等方面遠超一般企業，在內部管理尤其是財務管理工作的復雜程度上也遠非一般規模企業所能比較。集團企業的財務管理工作是一個復雜而龐大的體系，其中存在的財務管控風險也種類繁多。想要切實發揮集團企業的經營運作實力、提升自己的市場份額及經濟收益就必須加大這方面的工作力度與研究力度。
一、集團企業財務管理風險概念
集團企業從嚴格意義上來說并不是一個密不透風的獨立企業，集團企業包括了子公司、母公司以及眾多的分支機構，集團企業主要是依靠資金鏈進行維持，其內部治理結構也不僅僅是只有一個獨立法人或者單一管理層次。可以說集團企業是一個企業與企業的聯合，是一個具有一定開放性的企業集群，而在這種情況下的財務管理工作也就具有其獨有的特色與難點。任何生產經營活動與資金運作都會伴隨與之相應的風險，集團企業由于其經濟業務、經營事項具有多元化、多樣性及復雜性的特點，尤其是在新經濟新環境下，日趨激烈的市場競爭及諸多不確定性因素，使得集團財務管控所面臨的風險不斷加劇，這些風險主要包括了企業融資風險、企業投資風險、企業資本運作風險以及企業收益分配風險等，尤其是財務風險，將直接影響企業集團的生存和發展。而對于集團企業來說，其財務風險所具有的特點主要有以下幾個方面，首先是客觀存在性，風險的產生都伴隨著相應的經濟運作，風險的大小及存在的客觀性不以人的意識為轉移，因此不能夠否認風險的存在同時也不能夠認為只要做好足夠的防范就可以保證風險不存在以及不會引發真正的經濟危機。其次，風險具有不確定性，這里的不確定性不僅包括了風險發生的確切時間具有不確定性同時風險導致的后果也存在不確定性，什么時候會發生風險或者經過防范、不經過防范，風險會帶來什么樣的結果都是不確定的。再次，風險具有可控制性，風險雖然客觀存在且具有不確定性，但是導致風險的原因是可以被查明的，因此具體風險也是可以被控制的，這里就給了發揮管理主觀能動性的機會，只要通過有效的措施加以控制，就能夠在一定范圍內或者在一定時間內降低或規避風險。最后，風險具有連鎖性，風險不是獨立存在的，如果管理不善，一個風險的發生可能因為其相互影響的作用關系而連帶出其他相關的風險，產生可怕的蝴蝶效應，從而帶來不僅影響局部地區的經濟風險，甚至會波及更大范圍內的經濟運作。
二、集團企業財務管控風險頻發的原因
集團企業雖然具有強大的生命力與市場競爭力，但是就目前情況而言，我國的集團企業在財務管控風險的防控方面仍然問題多多，造成風險頻發的原因主要有以下幾個方面。
（一）管理意識淡薄
任何管理工作想要切實推進并取得預想中的效果都必須具有科學的管理意識，而財務管控風險的頻發主要也是因為管理者甚至企業決策者與經營者并沒有樹立科學的管理意識。許多集團企業的管理人員雖然管理著龐大的企業體系，但是在管理思維方面仍然相對傳統與陳舊，他們往往更喜歡將工作精力投入到能夠為集團帶來直接受益的生產、銷售、服務等窗口部門及子公司與分公司，對于包括財務管理在內的內部管理工作不甚關心甚至不以為然。這種偏差意識不僅直接影響財務管理及風險管控工作推進，對于整個集團企業來說也是非常危險的。
（二）專業化管理人才缺乏
財務管理人才是近年來逐漸熱門的人才類別，但是集團企業所提出的財務管理要求卻又不是一般水平管理人員所能適任的。而在集團企業財務管理人才方面目前仍然缺口明顯，許多集團企業的財務管理人員雖然達到國家基本要求卻不具備更為專業的集團企業財務管理知識，未建立或健全集團財務管理人員的內部及外部科學合理的培訓機制，從而導致集團企業財務管控工作質量不高，對新事物、復雜業務的財務風險敏感度及應對能力不強，甚至因為個人素質較低而給企業的全面運作帶來更多更大的危機。
（三）缺乏有效的風險管控機制
風險管理必須進行相應的風險管控機制建設，但是由于缺乏基本的風險管理意識、人員隊伍素質又相對較低，因而在具體的風險管控體系建設方面也存在著許多問題，缺乏基本的制度建設。許多集團企業雖然麾下企業眾多、經營涉獵廣泛，但是卻沒有一個專門的風險管控機構，管理工作也是由普通的財務管理部門兼任，這種不專業、不科學、不合理的機構設置直接影響到財務風險管控的實際效果和質量。
（四）缺乏有效的內外監控機制
加強風險管控不僅需要具體的管控機制，同時也需要行之有效的輔助監督機制，如內部審計機制與外部監督機制。然而對于許多不夠重視財務管理工作的集團企業來說，這兩方面的工作也都不夠令人滿意，甚至某些企業根本沒有屬于自己的專門審計機構及內外監督渠道，從而讓風險管控長期處于自顧自的狀態，這種沒有監督約束的環境無法幫助企業更好地提升管理質量，無法真正實現自我約束。
三、加強集團企業財務管控風險防范的措施研究
（一）樹立科學管理意識
科學管理意識樹立不僅需要在管理隊伍及管理部門當中推行，對于集團企業的最高管理層及決策層來說，加強具體管理知識的學習與實踐經驗積累也是非常重要的，因為最高管理人員只有掌握了真正科學有效的管理知識、具備了明確的管理認識才能夠站在全局的高度運籌帷幄，實現財務管理風險防控的有效推進，才能夠有效協調部門間、下屬企業間的互動關系，從而確保財務風險管理工作的有序開展。
（二）加強人才隊伍建設
集團企業所需要的人才必須更加專業，人才培養也需要更為精準。首先，可以加強與高校的合作與聯系，推行訂單式人才培養模式，建立一條人才培養定向輸送通路，確保企業能夠獲得更為專業的高素質管理人才，這樣不僅能夠確保集團企業所使用的人才符合企業管理工作要求，同時也能夠為我國高校人才培養提供更多技術知識與信息支持，提升我國高校人才培養具體質量，可謂一舉兩得。其次，財務風險管控中集團往往會根據需要尋求外部專業團隊的支持，如與稅務、法律、財務顧問等專業機構建立常年咨詢服務關系，可要求其定期提供的相關專業培訓，合作中也可要求其委派專人專職駐公司現場服務，在增強風險防控的同時，由外及內，促進人才隊伍建設，也可謂一舉兩得。
（三）加強風險防控機制建設
風險防控是財務風險管控工作的核心內容，風險防控機制應該具備三個方面的內容。首先是風險防控數據庫，數據庫里應該包括近年來集團企業各類財務風險的信息數據以及應對措施，這樣一旦發生常規性風險預警便可以通過智能化機制啟動防控措施，避免風險擴大。其次需要進行數據安全等級分類，不同等級的風險對應不同等級的應對措施，避免浪費不必要的管理成本及人力物力。再次要加強安全會議的制度化，定期召開風險防控研討會議，研究當前風險防控的成績與問題，確定下一階段的風險防控目標及防控應急方案，最大限度將風險圈定在可控范圍之內，避免風險演變為實際經濟損失。
（四）加強內外監控機制建設
內部審計機構的設置是必不可少的，在人員任用方面也應該兼顧內外，由內部財務管理人員及熟悉集團企業財務風險管控的專門人員與社會專門審計專家聯合參與審計工作，這樣不僅能夠確保審計隊伍對企業的忠誠度、審計工作與集團企業實際需要的契合度，同時也能夠確保審計工作的獨立性、自主性，避免內部利益團體的思想侵蝕。在外部監督體系建設方面，要加強與社會媒體的合作，提高公眾履行監督管理權利的意識，為自己的管理工作尋找更多監督的聲音，督促企業大力加強管理工作與自我約束。
參考文獻：
【中圖分類號】C935
隨著現代企業制度在國有能源化工企業的不斷完善，財務管理成為了現代企業管理的中心，直接關系到企業的生存與發展。傳統的財務管理模式已經不能適應經濟發展的要求，財務管理理念及運作方式的變革與創新勢在必行。這就要求企業必須充分考慮貨幣的時間價值和風險與報酬的關系，將精細管理理念納入財務風險防控工作。筆者認為將精細管理應用于財務風險防控管理工作，遵循"以國有能源化工企業總體運行戰略為中心；以財務風險防控管理為切入點；以嚴密合理的精細管理為支撐點；以有效促進企業運營為增長點；以落實財務風險防控措施為落腳點"的原則，成為能否有效助推企業運營管理，為企業整體經營戰略目標服務，促進企業績效目標實現的基礎。
一、精細管理的內涵是精細化管理與六西格瑪管理的結合
（一）精細化管理是一種理念，一種文化。源于日本20世紀50年代的一種企業管理理念，是建立在常規管理的基礎上，并將常規管理引向深入的基本思想和管理模式，是一種以最大限度地減少管理所占用的資源和降低管理成本為主要目標的管理方式。
（二）六西格瑪管理是建立在測量、試驗和統計學基礎之上，以全面滿足顧客需求為關注焦點的現代管理模式，是將工作作為流程，采用數據量化、流程分析、減少偏差、改進缺陷的方法進行管理的哲學。
（三）精細管理是將精細化管理和六西格瑪管理通過優勢互補進行有機整合，協調運用精細化與六西格瑪兩套管理工具，實現消除過程浪費、減少過程波動、加快過程速度，提高質量水平、實現價值最大化和顧客滿意度最大化的管理模式。
二、國有能源化工企業財務風險基本類型
財務風險是國有能源化工企業生產經營過程中的包括籌資、融資、投資和資金使用等資金運用中，受內外部環境及無法控制因素的影響，一定時期內企業實際財務收益與預期收益發生偏離而蒙受損失的各種風險。風險貫穿于企業的所有財務環節中，是各種風險因素在企業財務上的集中體現，具有客觀性、全面性、不確定性和收益與損失共存性的特征。將精細管理應用于財務管理工作中有助于達到弱化和消除風險的目的。財務風險基本類型主要有：一是資金運營風險。是指在企業的生產經營過程中，供、產、銷各個環節不確定性因素的影響所導致企業資金運動的遲滯，產生企業價值的變動。主要包括生產經營風險、存貨變現風險、應收賬款變現風險等。二是流動性風險。是指企業資產不能正常和確定性地轉移現金或企業債務和付現責任不能正常履行。主要是企業的變現力和償付能力兩方面發生的風險。三是籌資風險。主要包括利率風險、再融資風險、財務杠桿效應、匯率風險、購買力風險等。四是投資風險。主要是投資風險評估和決策方面，因市場需求變化而影響最終收益與預期收益偏離的風險。
三、將精細管理應用于企業財務風險防控管理的策略
精細管理在企業財務領域的應用應從管理理念、管理人才、信息管理體系、財務分析管理等方面入手，以實施財務風險防控管理作為切入點，以落實財務風險防控措施作為落腳點，將精細管理貫穿于財務風險防控管理工作的全過程，作為整個工作的有效支撐。
（一）樹觀念抓隊伍
沒有先進的財務管理理念，就沒有先進的財務管理，觀念落后是管理落后的重要根源。實施精細管理，一是要樹立第一次將事情做對和創造價值最大化的理念，消除做錯事的根源，在源頭降低成本；二是要樹立注重業務過程的理念，通過過程控制PDCA循環法則和DMAIC（定義、測量、分析、改進、控制）業務流程改進等科學方法，促進風險防控工作流程標準化、量化和持續改進，點滴積累，夯實財務風險防控管理基礎。三是要培養企業風險意識，建立和完善風險意識培訓機制，形成由上而下的全員財務風險意識的培養和強化，由縱向的有效管理到橫向的有效控制，使企業財務風險得到有效的控制，讓財務風險意識在財務管理工作的各個環節得以體現。
沒有高素質的財會人員隊伍，就沒有高質量的理財經營結果。實施精細管理，一是要提高財務人員的素質，培養團體協作精神和主人翁意識，依靠集體智慧解決工作中的難題；二是要強化財務人員職業道德、職業紀律、專業技能培訓和教育，工作人員一專多能，能一人多崗位操作，有能力參與管理工作；三是健全財務監管體制，明確制定和工作流程，建立崗位責任制，明確職責權限，形成相互制衡機制，實現財務風險防控工作運作的標準化、精細化、規范化。
（二）建系統重落實
建立嚴密的財務管理系統，強化落實鑄就財務風險防控管理平臺。實施精細管理，一是實行信息化管理，利用先進的信息處理系統，加快會計電算化從核算型向管理型轉變，提供準確、真實、充分的信息，為企業決策者提供了高效的決策依據，提高財務決策的科學化水平，采用定量計算及分析方法并運用科學的決策模型進行決策；二是建立健全企業財務風險識別與預警系統，確立財務分析指標體系，進行數據指標對比，分析企業的償債能力、運營能力、發展能力等各項財務指標及現金流量動態，設置、量化各類短期數據，對風險信號進行監測，提高短期預警的靈敏度，提出風險管理策略，降低危害程度，提高企業財務風險防控的能力；三是完善內部控制制度，提供實時精細管理模式，建立以消除隱患、堵漏洞、防范風險、審慎經營的全方位內控體系，形成多元的監控措施和設立順序遞進的多道保安防線；四是開展衍生和輔助業務等多元化經營，在突出主業的前提條件下，結合自身的人力、財力與技術研制和開發能力，適度涉足多元化經營和多元化投資，分散財務風險。
綜上所述，在國有能源化工企業財務管理工作中全面實施精細管理，是企業在當前經濟社會轉型期尋求發展的必然結果。它能夠促進國有能源化工企業財務管理工作實現三個轉變：一是促進財務工作職能從記賬核算型向經營管理型的轉變；二是促使財務工作領域從事后的靜態核算向全過程、全方位動態控制的轉變；三是促使企業財務工作的作風從工作型向服務型的轉變。精細管理的本質意義就在于它是一種對戰略和目標分解細化和落實的過程，是讓企業的戰略規劃能有效貫徹到每個環節并發揮作用的過程，同時也是提升企業整體執行能力的一個重要途徑。
參考文獻
[1]《哈佛商學院MBA教程》第一冊中國財政經濟出版社2003年第1次印刷出版65頁
[2]汪中求《細節決定成敗》廣州出版社2005年第1次印刷出版
[3]曾仕強《中道管理》北京大學出版社2006年第1次印刷出版
[4]陳明坤《精益會計》經濟科學出版社，2007年第1次印刷出版
所謂財務風險，是指企業在進行經營活動過程中因財務結構不合理、融資不當等原因造成企業償債能力降低、收益下降的風險。對企業來說，財務風險不能完全消除，只有結合企業生產經營情況采取針對性防控措施來降低財務風險，因此企業要想確保自身穩定、可持續發展，必須要樹立財務風險意識，加強財務風險控制。
一、企業財務風險的成因分析
首先，是市場環境和政策制度的不斷變化。對企業來說，社會環境、自然環境、經濟環境、制度環境等都能夠對企業運營情況產生一定影響，這些環境共同構成了企業生存的大環境。一般來說，企業對于外部大環境難以進行控制或預測，一旦大環境發生改變，勢必會給企業帶來較大沖擊，導致企業面臨巨大發展瓶頸。比如說國家政府政策的改變、利率的升降、市場變化形勢以及通貨膨脹等，均可能加重企業成本負擔，給企業帶來較大財務風險。
其次，是領導者因信息欠缺出現決策錯誤。部分企業領導者由于對市場形勢及大環境把握不準確，沒有及時獲取全面信息資料，或對信息的分析欠缺全面性，或掌握的信息量不能夠準確、全面地反映出市場宏觀情況，以此造成企業領導者對整個市場形勢的評估出現誤差，甚至在競爭對手評估以及自身評估上都欠缺準確性，以至于在進行重大項目決策時出現錯誤，導致企業出現巨大財務風險，進而蒙受較大經濟損失，企業市場核心競爭力顯著下降。
最后，是財務管理能力低且制度亟待健全。一些企業自身財務管理能力和管理水平較低，沒有制定有完善、高效、科學的財務管理制度，導致企業在進行財務活動過程中容易出現財務風險。企業財務管理制度的欠缺主要表現在成本控制能力低下、出現錯誤財務決策、財務相關活動記錄缺失、財務風險分析能力較低、資產評估欠缺以及財務風險防控措施缺失等方面，而很多企業常常都是在發現財務問題后才意識到財務風險的存在。
二、企業財務風險的控制措施
加強財務風險管理是預防財務風險出現的有效措施，當前許多企業已經開始重視財務風險管理。加強企業財務風險控制的核心價值在于能夠動態性了解企業在運營過程中存在的財務管理問題及財務風險，在第一時間發出預警，警示企業及時采取有效措施來防止問題及風險的擴大，促使企業能夠逐漸邁上穩定、可持續發展道路。
1.建立內部會計控制制度
為了更好規范企業內部經濟活動行為，企業可聯系自身運營情況及企業管理特點來建立內部會計控制制度，并確保內部會計控制制度能夠全面落實到企業生產運營過程中的方方面面。制定資產與負債管理、制定崗位工作職責、收入與成本費用管理、報告與分析等各項內部控制制度，_保各個工作崗位配置科學、職責明確，財務工作者嚴格依照控制制度開展財務工作，切記不可在授權范圍外進行財務業務活動。另外，在進行重大財務業務處理上，需要兩個或兩個以上員工或部門分別進行處理，以此起到互相約束和制衡的作用。同時，還應針對內部控制制度制定相應的考核機制，加強制度落實的考察，確保制度落實程度及實施效果，防止出現制度流于表面的情況，進一步提升財務管理活動的科學性、有效性和規范性，從而有效降低企業財務風險發生幾率。除此之外，企業內部會計控制制度還應根據市場形勢和大環境的變化進行不斷修整和完善，保證制度的建立能夠滿足時展需求，起到較好財務風險防控作用。
2.完善財務風險預警系統
構建財務風險預警系統的前提是要實現財務管理信息化，借助現代信息對企業經營全程動態情況進行監控，及時識別并發現企業經營中存在的財務風險，預測可能給企業帶來的經濟損失，并給企業管理者發出預警，以便于領導者能夠準確找出出現財務風險的原因，在第一時間制定出有針對性的解決方案，從而在最大程度上降低財務風險可能帶來的影響，確保企業可持續發展。財務風險預警系統建立的基礎是要在企業內部形成財務風險預警機制，不僅要將企業各個財務指標考慮其中，還要將一些重要的非財務指標納入進來。一方面財務風險預警機制要對企業償債能力、盈利能力、資產管理能力等進行全面分析；另一方面還要全面分析企業市場核心競爭力、創新發展性能、人力資源情況等，以便于能夠準確制定企業未來發展戰略。制定完善的財務風險預警系統可以給企業創設安全的財務管理環境，進一步提升企業財務風險防范能力。
3.提高財務人員專業素質
財務人員是企業一起財務活動的執行者，同時也是企業財務風險的承受者，而要想提升企業財務風險防范能力，最重要的是要提高財務人員專業素質。一是財務人員應樹立創新意識，及時了解時展形勢，不斷更新自身專業知識，提升自身綜合素質，確保自身專業知識能夠跟上時展腳步。二是財務人員應樹立終身性、全面性學習觀念，除了要及時更新知識結構之外，還應不斷擴寬自身知識面，熟練掌握會計技能、審計技能及財務管理等知識，并不斷提升自身綜合分析能力、問題解決能力及創新發展能力。三是財務人員應具備優秀職業道德，嚴格遵守職業道德規范，在工作中依照相關法律法規進行財務業務活動，自覺抵制利益誘惑，同時不斷提升自身風險識別及風險防范能力。
三、結語
總而言之，企業在生產運營中必須要重視財務風險的防控，切記不可紙上談兵，而應結合企業實境情況不斷整改完善，并構建科學有效的風險管理責任制度，明確企業財務部門管理職責，盡可能提升財務人員風險防控主動性和積極性，以此來確保企業運營的安全性、穩定性和有效性，為社會主義市場經濟的和諧發展提供保障。
隨著經濟體制的不斷調整，為我國的房地產企業帶來了機遇。同時，在發展過程中，由于受到諸多因素的影響，也面臨著各種挑戰。當然，房地產企業的良好發展，為國家經濟的增長起到重要作用，為了發揮房地產企業的優越性，提升其核心競爭力，最終使得國家經濟有進一步增長，必須有效解決企業在發展過程中面臨的各種挑戰。房地產企業要想防控財務風險，必須從市場環境和內部財務情況出發，建立完善的財務風險預警系統，全面提升管理人員的綜合素質，從而提升房地產企業的核心競爭力。
一、房地產財務風險概述
房地產企業財務風險是指企業在經營過程中，由于內部管理不善，或者是受到經濟和政策等因素的影響，使得企業的資本結構不完善，財務杠桿出現不平衡的現象，進而導致房地產企業面臨嚴峻的財務風險，最終遭受嚴重的經濟損失。總之，由于受到諸多因素的影響，使得房地產企業負債較多，實際利潤與預算相比有很大差距。房地產企業的財務風險具有如下幾個特征。第一，不明確性。房地產企業在經營過程中，并不能準確判斷財務風險變化情況，那是因為風險自身的不明確性，進而導致財務風險也具有不明確性，這樣將使得人們對企業的收益狀況未能作出明確分析和判斷。第二，客觀性。眾所周知，只要是有資金的運動，企業定將會面臨著財務風險。財務風險的產生并不是將人的意識為中心，而是以一種客觀現象存在。因此，房地產企業的財務風險具有客觀性。
二、房地產財務風險的成因
（一）內部管理因素
企業內部管理存在問題，使得企業的財務風險加劇。雖然房地產企業有很多，但其規模和實力卻有很大的差距。一些房地產企業對現金的管理力度不足，導致資金按照不合理，進而使得企業面臨嚴峻的財務風險。例如，部分房地產企業盲目的開發建筑項目，而且在拆遷補償上，由于補償標準不統一，從而造成資金大量流失，進而使得房地產企業的財務杠桿出現不平衡狀態，當前，由于現金管理不合理，引發資本結構不平衡，進而存在負債的企業達到75%以上[1]。總之，由于房地產企業內部管理力度不足，導致企業面臨財務風險。
（二）經濟和政策因素
不僅房地產企業的內部管理因素會導致財務風險，而且經濟和政治因素也是財務風險的原有。房地產企業作為支柱產業，為國民經濟的增長起到重要作用，所以國家經濟的環境對房地產行業的影響很大。例如，自2008年金融危機以來，我國房地產行業處于蕭條狀態，房價也有很大波動，當國家采取有效措施來應對金融危機后，國民經濟又有了明顯增長，所以又給房地產企業帶來了新的希望。此外，由于房地產與民生問題息息相關，國家為了抑制房價過快上升，出臺了一系列政策，對房地產行業進行宏觀調控，在限購令和相關政策的影響下，從而引發房地產企業面臨不同程度的財務危機。
三、房地產企業存在的財務風險
（一）資金未能得到合理運用
由于房地產開發項目周期長，而且項目的投資金額較大，所以與其他行業相比，容易因資金問題而產生較大的財務風險。當前，部門房地產企業缺乏科學規劃，尤其是在資金方面，因為工程項目的不穩定性，導致資金未能得到合理運用。例如，一些房地產企業在項目暫停期間，未能將閑置的資金加以利用，沒有實現資金良好的循環與周轉，進而使得企業資金出現短期的現象，最終不利于房地產企業的發展，甚至是加劇了財務風險。
（二）對成本控制力度不足
當前，一些房地產企業在生產和經營過程中，十分注重對施工技術的控制，但對成本的控制力度不足，進而由于成本問題導致財務風險出現。當房地產企業忽視對成本的控制和管理，就會引發部分資金流失，甚至是企業產生負債。例如，建筑安裝費、公共配套建設費投資較高，但實際利用的費用偏低。因此，由于房地產企業在經營過程中只是注重對質量的控制和管理，而對成本的控制力度不足，造成成本的浪費。
（三）財務管理制度不健全
財務管理制度不健全是造成房地產企業財務風險加劇的主要原因。當前，我國房地產企業參差不齊，其規模和管理能力也有很多的區別，尤其一些中小型房地產企業的財務管理制度不健全，對現金和成本等的控制和管理能力比較低，在瞬息萬變的市場環境下，未能制定出合理的財務管理制度去規范財務管理工作，進而導致財務風險加劇。這些企業為了謀求快速發展，其內部財務管理制度不健全，而且欠缺財務風險意識，最終引發財務問題。
（四）財務管理水平偏低
財務管理是一項十分復雜和重要的內容，尤其是房地產企業的財務管理，更是重中之重，所以由于其工作性質的特殊性，因而對財務管理人員的能力有更高的要求[2]。但是，縱觀當前財務人員的綜合能力，不難發現，其業務處理能力還有待提升。例如，我國的部分房地產企業的財務管理工作還處于核算階段，欠缺對財務數據信息的支持管理和決策，進而導致財務管理未能發揮其重要職能。此外，財務員在管理過程中，對資金的管理力度不足，尤其是預算管理工作不到位，使得項目資金投入較大，但收益不明顯，所以資金周轉不足，最終影響到對財務風險的有效控制。
四、防控房地產企業財務風險的措施
（一）提升房地產財務管理能力，降低財務風險
江蘇省某房地產企業意識到財務風險管理的意識，通過提升財務管理能力，來降低財務風險，進行有效防控財務風險。首先，該企業提升了對財務風險的認知，將可持續發展作為企業的發展目標[3]。企業將防控財務風險貫穿于各個環節。同時，其他部門共同配合財務部門的工作，從而避免某一環節疏忽導致沒有必要的財務風險；其次，加強對財務人員綜合素質的培養。企業建立了完善的財務管理體系，讓財務人員按照規范進行工作。此外，企業還定期對財務人員進行培訓，培訓的內容包括國家最新宏觀調控政策、法律法規和財務知識等內容，讓財務人員及時掌握國家新動態，并不斷提升其財務管理能力，通過扎實的業務和法規知識，對企業的財務進行有效管理。該房地產企業通過提升其財務管理能力，能夠最大程度的降低財務風險，贏得了更高的收益[4]。
（二）建立健全的財務風險評價體系
房地產企業要想實現有效防控財務風險，必須建立健全的財務風險評價體系，從而在完善的體系的指引下，對企業的財務風險進行合理控制。那么，健全的財務風險評價體系中應該包含模型監測控制、環境控制、目標控制、活動評價控制四個部分，將四大部分構建成一個統一的整體，能夠實現對財務各項指標的監控，從而實現財務風險預警的效果。房地產企業在經營過程中，一定要靈活運用四大部門內容，通過對這四部分內容加以控制，到達財務要素都符合標準。對于財務風險評價體系中的各個部門，要相互協調[5]。例如，財務人員通過對企業環境進行控制，對財務內容加以決策，然后各個部門提升財務風險意識。此外，財務人員將目標進行分解，將目標與環境聯系在一起，從而實現對財務和企業環境的有效控制。同時，利用模式對財務變量和財務活動進行監控，對存在財務風險之處，及時發出預警信號。總之，在健全的財務風險體系的作用下，能夠有效防控房地產企業的財務風險。
（三）合理融資
由于房地產企業的的項目周期較長，房地產項目金額較大，所以為了保證有序的經營下去，必須有充足的資金，當然，大部分房地產企業會通過融資的方式確保資金的循環與周轉，進而使得項目運作下去，那么，在融資過程中，依然會伴有財務風險[6]。因此，該房地產企業為了有效防控財務風險，通過制定完善的融資計劃進行合理融資。首先，企業平衡財務杠桿，加大了預算管理力度，并對資產和負債比例進行科學計算，然后合理規劃融資情況，尤其是衡量好資金的供求關系，從而降低沒有必須的融資；其次，該房地產企業利用負債進行融資，從而拓寬了融資渠道，在通過這種方式進行融資過程中，對融資方式加以組合，然后將負債成本降到最低，進而減輕企業的資金負擔，并最大程度的有效避免財務風險的產生。
（四）建立完善的風險預警系統
房地產企業要想實現財務風險的有效防控，必須要建立完善的風險預警系統，從而對財務風險進行定性和定量分析、預測[7]。該房地產企業通過建立財務風險預警系統，能夠精確的判斷財務危機，并及時采取有效措施防控危機，防控財務風險取得明顯的效果。對于風險預警系統，主要是借助于財務預警模型來構建的，通常來講，該模型操作起來非常簡單，并且能夠對財務風險進行準確預測。同時，財務預警系統能夠對審計報告、企業的經營情況等加以分析，分別對財務風險的的潛伏期、惡化期等不同時期進行預警，并且準確判斷投資與經營環境潛在的危機。
五、結束語
隨著時代的發展，人們對建筑有了更高的要求，那么，為了房地產行業帶來了希望。然而，由于房地產企業在經營過程中，容易受到市場經濟的沖擊，而且資金利用量較大，所以極易產生財務風險。因此，為了促進房地產企業健康發展，必須通過加強財務管理水平、建立風險預警系統等措施來有效防控財務風險，從而實現房地產企業的的可持續發展。
參考文獻：
[1]馬世平.試論房地產企業財務風險的特點與防范[J].財經界，2015（14）：209-209，216.
[2]周霞，陳光明.后金融危機時代房地產企業財務風險控制分析[J].會計之友，2012（1）：29-30.
[3]易靜.淺談我國房地產企業過度融資引致的財務風險[J].中國商貿，2014（5）：87-87，88.
[4]汪浩然，闞麗庭.房地產企業財務風險原因分析及防范措施[J].中國商貿，2013（12）： 54-55.
[5]朱梓菡.論房地產企業財務風險的生成機理與控制策略[J].會計之友，2012（24）：77-79.
關鍵詞 ：財務管理；風險防控；財務風險
黨的十報告明確指出，經濟體制改革的核心問題是處理好政府與市場的關系，必須更加尊重市場規律，更好地發揮政府作用。這充分表明，在新的經濟體制改革過程中，政府將會減少對企業發展的干預，將經濟職能更多轉向為企業創造良好市場環境，尊重市場自身發展規律，讓企業公平、公正的參與到市場競爭當中，促進企業的良性發展。隨著經濟全球化的推進，企業在市場競爭中必然面臨更多的風險，這就使得企業必將對財務風險的防控管理提出更高要求。
一、企業財務風險造成的后果
1.導致財務決策失誤
財務決策失誤是財務風險的集中表現，避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。
2.企業管理人員風險意識較差
在實際工作中，許多企業的財務管理人員缺乏風險意識，風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。
3.內部財務關系不順
企業各部門之間及企業與上級企業之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理不力的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。
二、企業財務風險防控管理相關概念及成因
1.財務風險的概念
（1）財務風險和風險防控的概念及內涵。廣義的財務風險通常是指包括公司財務管理活動本身各方面所具有的風險。將公司財務管理風險分為財務風險和經營風險。對財務風險的定義限定為由于使用負債籌資而帶來的風險，而對于經營風險，則定義為由于使用經營杠桿而導致的公司息稅前收益的變動而產生的風險。結合以上理論，將本文中談及的財務風險定義為由于未來結果的不確定性導致的公司在融資、投資和收益分配等財務管理活動中產生的實際結果和預期結果發生背離，產生損失的可能性。由此可見，財務風險實際上應包括融資風險、投資風險、收益分配風險和其他風險。企業財務風險，其特征主要體現為具有客觀存在性與不確定性。
（2）財務風險防控的概念及內涵。財務風險防控管理過程應包括對財務風險的識別以及對財務風險的評估。從防控管理內容上講，則應包括單位預算風險防控管理、財務收支風險防控管理、資產運營風險防控管理、采購風險防控管理、發展風險防控管理和操作風險防控管理這六大類別的風險防控管理。只有對這些環節的風險從嚴強化管理，堅持制度創新，才能在深化改革的新形勢下，力爭為建設世界一流財務工作新局面做出貢獻。
2.財務風險的成因分析
（1）財務預算風險。一是預算編制不科學帶來的風險。通常體現對單位相關部門上報的項目預算經費沒有進行深入審核，預算編制不夠細致、嚴密。二是對預算資金管理不規范引發的風險。預算資金管理不規范，則主要是指在預算資金的分配與管理上，沒有建立一套科學、合理的操作標準，造成預算資金分配不均衡、被挪作它用的現象時有發生，且在預算資金支出環節，因財務人員對具體項目的不了解，信息交流的不暢，容易造成資金撥付不及時，影響項目進度的順利進展。
（2）財務收支風險點。一是收入不按照合同約定，不入賬、少入賬。如沒有定期核對往來賬目，欠款長期不能回收，也不做帳務處理；又如當期的生產成本、費用跨期入賬的現象時有發生。二是在收入確認原則方面，有的單位財務甚至通過變更銷售收入確認方式，來改變企業財務報表上營業收入的數據。此外，有些企業還存在虛構收入的現象，如通過對開發票，確認收入等。這些做法非常容易導致債權債務統計不實，而財務統計的不真實又為企業在運營中作出的決策埋下了風險隱患。
（3）財務管理制度的不嚴格，企業管理不善，賬實不符。如有的單位不顧生產實際用量而大批采購、重復采購的現象依舊存在，物資過分積壓浪費，不僅加大了企業的管理成本，且對企業的資金成本，也是一種沒有必要的占用。此外，對材料出入庫管理不夠嚴格，材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬的現象也頗為多見。
（4）成本費用管理不嚴，對成本亂擠亂攤的現象比較嚴重。一是資本性支出擠占收益性支出。如將應列入資本性支出的固定資產列入當期生產成本等；二是收益性支出擠占資本性支出。如將機器維修等費用列入資本性支出。這種將收益性支出與資本性支出亂攤的行為將直接影響到會計主體財務狀況以及財務成果的真實、可靠。
三、加強企業財務風險防控管理的對策措施
1.加強制度建設，探索制度創新
首先應加強企業制度建設，積極探索企業制度創新，以法律法規、企業各項財務管理制度為準繩，加強企業預算管理、往來賬項管理、資金管理與成本管理。如在預算管理方面，企業可以從完善預算組織程序著手，建立預算評審項目庫，堅持按程序辦事。此外，企業亦應完善會計核算制度、決算制度，使之能夠為預算的執行提供真實、可靠的相關信息。可以通過建立集預算、核算、決策于一體的管理信息系統來提高企業預算管理信息化建設水平，從而減低企業財務預算方面的風險。
2.落實管理責任，強化財務核算監督
落實管理責任，就是要責任到人，以資金管理業務為例，其存在著資金控制人員違反規定支付資金的風險，那么資金控制人員就是這個風險點的第一責任人。此外，在強化財務核算監督方面，對所有的會計事項都要實行由經辦、審核、部門負責人、稽核四人負責的業務流轉程序，對發現的問題及時糾正，通過對財務流程的重重把控，才能做好財務風險的防控管理工作。
3.提高財務人員素質，強化風險防范意識
財務人員的素質高低決定了財務風險指數的高低，因此，有必要對財務人員進行素質教育和專業、系統的業務培訓，樹立財務人員的責任感、忠誠度，使財務人員清楚明白，財務風險存在于財務工作的每個環節當中，財務工作無小事，任何麻痹大意的行為都可能給單位帶來財務風險。
綜上所述，加強企業制度建設，落實管理責任，提高財務人員的素質及風險防范意識，對財務風險的防控管理有著重要意義，必須常抓不懈，持之以恒，唯如此，才可將企業的運營風險減到最低，為財務工作理順管理環境。
參考文獻：
旅游企業經營領域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經營主線，其財務管理特點基于旅游產品特點。就旅游企業來說，產品生產大多在服務上，其產品特性完全是服務性產品特點，如生產銷售同時發生、不可儲存性等，財務管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業面臨的風險因子越來越多，這就需要企業處理好投資、融資、籌資及日常的財務工作，盡可能降低財務風險，保障內部組織的穩定運營，為企業競爭提供必要基礎。旅游企業的財務風險，總的來說包括內部風險及外部風險兩類，內部風險主要指內部管理失調引發的風險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風險主要指經濟、政策、文化環境的變動。這些風險因子都會對旅游企業的收益造成影響，對旅游業長期發展不利，因此，旅游企業必須熟練掌握財務風險分析及管理工具，強化財務風險防控能力。
二、旅游企業財務風險成因及分類
針對旅游企業，財務風險可分為可控風險與不可控風險兩類。其中，不可控風險不受企業自主意志影響，被動性強，是所有企業都會面臨的風險，來自宏觀條件，如國家產業政策、企業主營業務區域狀況等。可控風險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。
（一）不可控風險
不可控風險主要是旅游企業外部經營環境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區災害性時間的擔憂，游客多數會選擇其他地區旅行，直接減少了四川地區的旅游業務流量，若企業以此地區為主營，由于企業資金長期占用于收益小地區，這些地方的旅游企業經營風險就會極高。此外，國家政策上，由于產業結構調整，旅游企業可能會被迫出現轉產或經營調整，不同性質的旅游企業受到的影響也會不同。
（二）可控風險
可控風險是企業內部經營風險。一般的，旅游企業可控風險主要表現為償債能力不足、現金流量呈現負數、依賴短期借款引起的資金周轉不靈等。這類風險的成因往往來自企業內部，如決策失誤、資產負債評估能力不足、競爭過強、財務控制能力不足等。以財務控制為例，旅游企業財務控制難度遠遠高于工商業企業，一方面，企業應收賬款控制難度大，流動資產占用高，另一方面，應收賬款存在虛增企業利潤，企業難以把握自身實際財務狀況，直接為企業帶來財務風險。
三、旅游企業財務風險控制措施
旅游企業財務管理問題主要表現為財務風險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風險度量不足、內部控制不到位、精細化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結旅游企業財務風險控制措施如下：
（一）強化業務流程控制
要實現高效的財務風險防控，旅游企業必須強化業務流程控制，強化財務管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業將所有業務納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費用、行程上引發的不穩定因素。第二，在提供旅游產品時，旅游企業要嚴格按照旅游合同辦事，按照合同內容，依據景區計費標準行事，制定嚴密的計調單，若要開辟新路線，則需進行專項調查之后確定。第三，要按計調單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團隊成員職責，形成相互制約機制，避免超預算、資金結算錯誤等風險。第四，旅游行程責任分配前置。要在出行前將計調單、安排、服務標準等要求事項部署下來，以便實現行程中費用控制。因此，計調單剛性必須足夠，要嚴格按照計價單控制成本，嚴格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。
（二）強化財務控制
首先，旅游企業應完善內部各項財務工作細則，按現有會計準則、會計法等相關法律，結合行業特點及企業特點制定本企業財務會計明細操作規范，強化風險監控。第二，要注重會計工作的實際執行，強化經濟活動的系統記錄與分析，使企業內部資產及財務狀況得以正確反映。第三，要強化資金和費用管理，提高預算科學性，要嚴格按照旅游主線及行程開展預算，避免預算超支及預算不足。
（三）強化內部風險防控機制建設
首先，風險評估指標設置應以企業資產負債率為基礎，當資產負債介于40%~60%時，企業資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發生限制，高于60%企業資金緊張，負債較高，應啟用財務預警，控制負債增加及比例。此外，流動比率也應作為風險指標的組成，應將流動比率控制在1.5倍，避免企業資金鏈風險。其次，在風險防控設置上，旅游企業應當首先強化員工及部門財務風險意識，在規范財務基礎工作的同時不斷強化制度性建設，在大財務管理架構上，計調單、會計核算憑證等進行標準規范，對收支預算、資金回款等項設置專用管理辦法。最后，旅游企業可引進外部監察機構，利用抽查、倒查機制對財務風險進行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。
（四）強化財務隊伍建設
團隊凝聚力上，應當營造以人為本的團隊氛圍，為財務人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設置上，應實行輪崗，提升財務人員的綜合素質，避免長期任職出現的崗位漏洞；培訓機制上，可采取持續教育與專項教育結合的方式，一方面在企業內宣傳財務風險知識，聯合專業機構制定培訓計劃，營造風險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務風險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務隊伍素質，避免因人員疏忽導致的財務風險。
（五）提升信息化管理水平
旅游企業信息化系統的建設是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務、旅游電商三大系統。策略上，旅游企業應當從強化旅游信息服務體系建設、強化信息化發展環境建設、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應為企業構建信息技術宏觀條件，為企業提供政策支持。另一方面，企業要強化門戶網站建設，如提高網站信息詳盡程度、組建論壇、構建客戶交流機制、同行聯合網上宣傳等；優化電商模式，如構建個性化網絡平臺、開展虛擬旅游經營等；大力開展網絡營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強化多方合作，如旅游相關部門協作、銀行網上協作、網絡公司協作等。第四，可開展CRM客戶關系管理，提高客戶滿意度，實現客戶回流。第五，強化系列服務。第六，加大員工專業培訓，如導游技能、財務技能等。
旅游企業經營領域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經營主線，其財務管理特點基于旅游產品特點。就旅游企業來說，產品生產大多在服務上，其產品特性完全是服務性產品特點，如生產銷售同時發生、不可儲存性等，財務管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業面臨的風險因子越來越多，這就需要企業處理好投資、融資、籌資及日常的財務工作，盡可能降低財務風險，保障內部組織的穩定運營，為企業競爭提供必要基礎。旅游企業的財務風險，總的來說包括內部風險及外部風險兩類，內部風險主要指內部管理失調引發的風險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風險主要指經濟、政策、文化環境的變動。這些風險因子都會對旅游企業的收益造成影響，對旅游業長期發展不利，因此，旅游企業必須熟練掌握財務風險分析及管理工具，強化財務風險防控能力。
二、旅游企業財務風險成因及分類
針對旅游企業，財務風險可分為可控風險與不可控風險兩類。其中，不可控風險不受企業自主意志影響，被動性強，是所有企業都會面臨的風險，來自宏觀條件，如國家產業政策、企業主營業務區域狀況等。可控風險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。
（一）不可控風險不可控風險主要是旅游企業外部經營環境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區災害性時間的擔憂，游客多數會選擇其他地區旅行，直接減少了四川地區的旅游業務流量，若企業以此地區為主營，由于企業資金長期占用于收益小地區，這些地方的旅游企業經營風險就會極高。此外，國家政策上，由于產業結構調整，旅游企業可能會被迫出現轉產或經營調整，不同性質的旅游企業受到的影響也會不同。
（二）可控風險可控風險是企業內部經營風險。一般的，旅游企業可控風險主要表現為償債能力不足、現金流量呈現負數、依賴短期借款引起的資金周轉不靈等。這類風險的成因往往來自企業內部，如決策失誤、資產負債評估能力不足、競爭過強、財務控制能力不足等。以財務控制為例，旅游企業財務控制難度遠遠高于工商業企業，一方面，企業應收賬款控制難度大，流動資產占用高，另一方面，應收賬款存在虛增企業利潤，企業難以把握自身實際財務狀況，直接為企業帶來財務風險。
三、旅游企業財務風險控制措施
旅游企業財務管理問題主要表現為財務風險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風險度量不足、內部控制不到位、精細化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結旅游企業財務風險控制措施如下：
（一）強化業務流程控制要實現高效的財務風險防控，旅游企業必須強化業務流程控制，強化財務管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業將所有業務納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費用、行程上引發的不穩定因素。第二，在提供旅游產品時，旅游企業要嚴格按照旅游合同辦事，按照合同內容，依據景區計費標準行事，制定嚴密的計調單，若要開辟新路線，則需進行專項調查之后確定。第三，要按計調單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團隊成員職責，形成相互制約機制，避免超預算、資金結算錯誤等風險。第四，旅游行程責任分配前置。要在出行前將計調單、安排、服務標準等要求事項部署下來，以便實現行程中費用控制。因此，計調單剛性必須足夠，要嚴格按照計價單控制成本，嚴格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。
（二）強化財務控制首先，旅游企業應完善內部各項財務工作細則，按現有會計準則、會計法等相關法律，結合行業特點及企業特點制定本企業財務會計明細操作規范，強化風險監控。第二，要注重會計工作的實際執行，強化經濟活動的系統記錄與分析，使企業內部資產及財務狀況得以正確反映。第三，要強化資金和費用管理，提高預算科學性，要嚴格按照旅游主線及行程開展預算，避免預算超支及預算不足。
（三）強化內部風險防控機制建設首先，風險評估指標設置應以企業資產負債率為基礎，當資產負債介于40%~60%時，企業資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發生限制，高于60%企業資金緊張，負債較高，應啟用財務預警，控制負債增加及比例。此外，流動比率也應作為風險指標的組成，應將流動比率控制在1.5倍，避免企業資金鏈風險。其次，在風險防控設置上，旅游企業應當首先強化員工及部門財務風險意識，在規范財務基礎工作的同時不斷強化制度性建設，在大財務管理架構上，計調單、會計核算憑證等進行標準規范，對收支預算、資金回款等項設置專用管理辦法。最后，旅游企業可引進外部監察機構，利用抽查、倒查機制對財務風險進行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。
（四）強化財務隊伍建設團隊凝聚力上，應當營造以人為本的團隊氛圍，為財務人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設置上，應實行輪崗，提升財務人員的綜合素質，避免長期任職出現的崗位漏洞；培訓機制上，可采取持續教育與專項教育結合的方式，一方面在企業內宣傳財務風險知識，聯合專業機構制定培訓計劃，營造風險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務風險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務隊伍素質，避免因人員疏忽導致的財務風險。
（五）提升信息化管理水平旅游企業信息化系統的建設是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務、旅游電商三大系統。策略上，旅游企業應當從強化旅游信息服務體系建設、強化信息化發展環境建設、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應為企業構建信息技術宏觀條件，為企業提供政策支持。另一方面，企業要強化門戶網站建設，如提高網站信息詳盡程度、組建論壇、構建客戶交流機制、同行聯合網上宣傳等；優化電商模式，如構建個性化網絡平臺、開展虛擬旅游經營等；大力開展網絡營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強化多方合作，如旅游相關部門協作、銀行網上協作、網絡公司協作等。第四，可開展CRM客戶關系管理，提高客戶滿意度，實現客戶回流。第五，強化系列服務。第六，加大員工專業培訓，如導游技能、財務技能等。
第一，企業財務管理中稅務風險概念。我國關于該方面的研究較晚，因而相關的概念還不完整。國外著名經濟學家對稅務風險的闡述比較完善，明確說明稅務風險具有不確定性，但卻是必然存在的。稅務機構或者有關稅法的政策對稅務風險定義的解釋變化、會計記賬標準發生變化、企業的監督管理制度發生變化，都會增加稅務風險發生的概率。企業財務管理中稅務風險指的是由于企業在稅務活動中沒有正確、及時地執行稅法規定，給企業的生存與發展埋下隱患。企業財務管理中稅務風險的具體內容包括：企業的納稅行為沒有按照有關的法律規定進行，例如由于應該繳納的稅款沒有繳納或者繳納金額不足而進行的補交稅款、罰金、滯納金等產生的風險，這樣的行為將會導致企業受到刑事處罰并且影響聲譽與信用等級，從長期發展來看風險成本會進一步增加;企業由于對稅法的誤解或者其他原因導致的經營行為沒有匹配正確的稅法政策，具體包括企業沒有利用好國家有關的避稅政策或者優惠措施，反而繳納了沒有必要的款項，白白浪費政策優惠，并增加了經濟負擔。
第二，企業財務管理中稅務風險產生的原因。外部原因：國家稅收方面的法律以及稅務征收部門的實際工作與企業財務管理中稅務風險產生有直接的關聯，例如國家在稅收方面的政策制度存在漏洞，稅務征收部門未按照國家政策對企業進行規范與調整，或者工作效率低，這些行為都會增加企業財務管理中稅務風險;內部原因：企業對稅務風險不夠重視以至于沒有制定合理的風險應對措施或者措施的有效性與專業性不達標，沒有建立完善的防范風險的機制，這些防范意識不強或者管理不科學會給企業的納稅行為埋下隱患，增加風險成本。總之，企業財務管理中稅務風險產生的原因是很多因素共同作用的，如稅收政策的曲解與誤用、企業的防范意識差、企業與稅務機構缺乏溝通。
第三，企業財務管理中稅務風險的特點。一是主觀性。納稅企業與稅務征收部門都具有主觀意識，對稅務的認識也不盡相同，而且不同的稅收機構對同一納稅政策或者不同政策的認識也都具有主觀性。這種主觀意識的不同會造成納稅企業與稅務機構之間的溝通困難，增加風險。二是必然性。由于企業的盈利性，因此進行經營活動的最終目的就是獲得最大的稅后利潤。因此，企業必然會盡量控制稅務風險成本達到最小，導致與稅務機構之間的信息存在不對性，企業難以進行有效規避風險的措施，帶來持續性風險。三是預見性。稅務風險是在企業進行財務管理過程中就已經知道風險的存在了，是在企業履行納稅義務之前就已經產生了。
二、企業財務管理中所面臨的稅務風險分析
第一，企業稅務管理人員素質不高。國家強制稅收是因為稅收是國家財政收入的重要來源，關系著國家各項基礎設施能否順利建成。完善的稅收體制能夠保證國家各項事業健康、穩定地發展。來自企業的稅款又是整個稅收收入中的重要組成部分。但是，現階段卻有一些企業對稅收的重要性與必要性認識不夠深刻，一些財務管理以及稅務工作人員業務水平不足，素質不達標，并不是指這些人故意偷稅或者漏稅，而是對相關的稅收政策認識不足不能準確把握，或者沒有按照國家規定去進行稅務行為，最終極有可能導致企業被刑事處罰，增加潛在風險。另一種情況更為嚴重，企業的稅務管理人員在有關人員的授意下為了追求不正當利益伺機鉆稅收政策的空子，進行違法行為。
第二，企業對稅收風險防控措施重視不足。企業自身問題。企業缺乏完善的管理稅務的機制，沒有制定合理的風險防控措施，導致在風險真正發生時無法及時應對，最大限度地減少損失。另外，由于有些中小企業對稅收的貢獻不像大企業那么大，因此稅務機構對這類型的企業的約束與監督比較少，而且這些企業數量比較多，對其控制需要各地區、縣的稅收機構花費大量的人力與財力等，因此控制力度不夠強。現在普遍存在著稅源大的企業能夠顯著提高稅收成效，而中小企業這類小稅源不僅費力，而且得不到明顯成效。
第三，企業內部管理機制不健全。企業的內部管理制度能夠有效減少稅務風險成本。目前很多中小型企業并未建立具有實效性的風險成本管理制度，而且缺少專業的財會人員，以至于企業不能夠從源頭上控制稅務風險。另外一個影響比較大的原因就是，管理制度的不健全導致稅收情報不能及時被知曉。若企業不能夠隨時掌握國家稅收政策，就不能利用合理的政策進行有效避稅，導致繳納多余的稅金，造成經濟利益的損失。
三、企業財務管理中稅務風險成本控制措施
第一，提高稅務管理人員的素質。稅務管理人員作為企業納稅行為的主要管理人員，其素質直接關系著納稅行為是否合法，風險規避是否有效。企業要采取必要的措施提高相關人員的業務水平與職業道德。具體措施包括：提高人員招聘門檻，篩選出接受過正規財會教育的專業稅收管理人才;聘請業內知名的專家、學者定期進行最新稅法法規以及政策方面的培訓，提高管理人員稅收政策方面的知識，從而進行合理避稅;加強對稅務管理人員的內部培訓，以便他們及時知曉企業的經營狀況及稅收情況，加強他們對企業的了解，制定合理的納稅制度;實行績效考核，對具體的指標進行跟蹤，完成情況比較優秀的給予必要的經濟獎勵，并制定合理的晉升制度，提高工作積極性。
第二，提升對中小企業稅收風險防控的重視程度。隨著稅收管理制度改革步伐的不斷加快，省、市局實體化程度加強，以后將會對大企業進行集中管理，因此應付稅收風險的主要對象就轉變為過去不受重視的中小企業。因此，對中小企業稅收風險防控將成為有關部門的重要任務。雖然中小企業的稅源不及大企業，而且投入與效果比不如大企業高，但是只有實行有效的風險防控與應對措施，才能幫助這些企業不斷規范自己的納稅行為，規范納稅市場。此外，一些中小企業實際上是與大企業配套的，若這些企業的納稅遵從度低，稅務機關將很難發現與之配套的大企業中存在的稅務風險，對我國的納稅遵從水平有著很大的負面影響。
第三，建立完善的稅務管理機制。企業財務管理中稅務風險成本控制的重要手段之一就是企業內部建立完善管理機制，在納稅活動中形成一個完整的發現風險、防范風險的體系。企業要結合自身的實際經營狀況與地方征稅政策建立風險管理的框架，建立框架的過程實際上就是企業發現自身風險、制定防范措施的過程，實質就是對企業的整個納稅過程進行控制。框架的建立能夠給稅務管理人員提供風險防控依據，保證風險應急方案的及時實施，在風險來臨時不至于手忙腳亂。完善的框架制定好以后，要制定整套的防范策略，成立防范委員會，選取專業水平高、綜合素質強的人員作為委員，對風險成本進行有效評估，并制定具有實效性的舉措。
第四，明確目標，提升數據信息情報的工作質量。對于企業而言，稅收信息情報對于防范風險，合理減少稅款具有重要意義。信息的獲取一定要為稅源管理實踐服務，案頭分析與應對人員要及時提出信息需求，圍繞專業管理進行獲取信息的行為。另外，風險應對人員要避免在信息獲取之后才采取措施的行為，納稅企業與征稅機構之間的信息不可能在完全對稱的，在這種外界環境無法改變的情況下只有先立足于自身，將已獲得的信息的價值充分挖掘出來，由于這些信息大部分是零散分布在不同系統的稅務機構的，因此要做好整合工作;不僅要關注財務信息，還要關注非財務信息在應對風險中的重要作用。除了核實銷售信息、存貨信息、成本變動、收入變動、存貨周轉等外，還要在了解企業實際生產力變動的基礎上，分析諸如用電量、用水量與產能之間的關系等非財會信息，保證數據的整體準確性，對潛在風險進行合理規避。
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
在黨的十報告深入闡述了事業單位公共服務職能，明確了內部控制規范完善的重要性，這和事業單位管理水平、運營效益乃至風險抵抗能力的提高緊密相連。在市場經濟背景下，事業單位在迎來發展機遇的同時，也需要更好地面對來自各方面的挑戰，在運營管理中，事業單位必須客觀分析各方面影響因素，采取有效措施，加大內部控制力度，有效防控財務風險，提高會計信息準確率和資產利用率，促進自身發展。
一、事業單位內部控制與財務風險防控
（一）事業單位內部控制
就事業單位來說，不同于其他類型的單位，特殊性是其顯著特點，財務內部控制大都由內部管理者負責，全體員工必須積極參與到相關工作，優化完善已有的相關管理制度、程序等，同時采取可行的措施，確保預定目標順利實現，全方位準確“識別、防范、控制”財務會計風險。在內部控制方面，事業單位必須圍繞國家在這方面制定的相關政策，開展一系列具有針對性的經濟活動，優化配置各類資產，在提高資產利用率的基礎上，促使會計信息更加準確、完整，進一步提高自身公共服務水平，實現最大化的社會與經濟效益。
（二）事業單位財務風險
在運營管理過程中，由于受到內外部各因素影響，事業單位財務風險系數不斷提高，必須采取有效的措施加以解決，以避免造成嚴重的經濟損失，確保預期目標順利實現。就事業單位而言，其資金來源、經營目標都具有其特殊性，運營過程中涉及到多方面問題，比如，債、資金籌集等等，事業單位必須有效解決這些問題，通過不同途徑擴大融資渠道，保證資金來源合法，優化利用已有的資金，盡可能降低運營成本，提高自身運營效益，提高公共產品服務水平。
（三）加強事業單位內部控制與財務風險防控的重要性
事業單位各項費用支出安排都和內部控制與財務風險防控密切相關，屬于事業單位在經濟管理方面的關鍵內容。在新形勢下，事業單位管理模式發生了質的變化，加上市場競爭日漸激烈，事業單位想要走上長遠的發展道路，必須提高自身財務管控水平。在運營管理中，傳統會計核算方法已無法滿足時展的客觀要求，各方面存在的問題不斷顯現，大幅度增加了會計人員工作量，使會計無暇全方位了解事業單位財務的管理情況，導致財務管理工作控制力度降低。針對這種情況，事業單位管理者必須多角度加強內部控制，做好財務風險防控工作，加強信息化建設，簡化財務管理程序，有效解決財務管控在核算、管理二者間的沖突、矛盾，逐漸提高自身財務管控質量，確保管理者準確了解不同部門運行情況，科學決策，提高內部控制效率，降低財務風險系數，確保一系列經濟活動順利開展。
二、加強事業單位內部控制與財務風險防控的途徑
（一）制定可行的內部控制目標，有效防范財務風險
在運營管理過程中，事業單位必須以市場為導向，根據相關規定，制定合理化的內部控制目標，全方位有效防范存在的各類財務風險。事業單位管理還必須制定可行的操作性目標，規范相關工作運行程序，比如，資產管理、項目實施、內部監控等都必須制定信息性目標，確保經濟活動開展中一系列財務信息更加真實、準確，具有較高的參考價值，能夠有效指導相關工作。同時，事業單位管理者必須制定可行的合規性目標，確保日常運營中開展的財務活動符合當下相關法律法規規定，同時還要以新時期財政預算改革客觀要求為基點，全方位審查、監督計劃預算，促使預算更具約束力。在制定內部控制目標中，事業單位管理者必須以預算管理為中心，根據新時期財政發展客觀要求，構建全新的內部控制目標體系，將預算各項工作融入到統一的網絡結構體系中，比如，預算編制、預算執行、預算考核等都要有效防范各類財務風險，降低日常運營成本。
（二）提高工作人員綜合素質
1、強化工作人員內部控制與財務風險防控意識
事業單位管理者必須站在客觀角度，通過不同渠道加大宣傳力度，促使內部不同崗位工作人員正確認識內部控制與財務風險防控，定期對員工進行系統化培訓，引導他們不斷學習，強化他們防范風險的意識，進一步降低財務風險發生率，同時要引導員工全面、客觀準確地理解內部控制理念，準確認識內部控制與財務風險防范體系。事業單位管理者要借助責任制，將相關責任落實到具體工作崗位、工作人員身上，將內部控制與財務風險防控工作落到實處，避免形式化，每周開展一次例會，做好月總結工作，定期開展專題講座，加大宣傳與督導力度，強化工作人員責任意識和風險控制意識，使其積極主動參與到內部控制與財務風險防范中來。
2、提高工作人員的參與意識和承擔責任的能力
在運營管理中，事業單位內控部門要多和財務部門溝通、交流，準確把握整體運行情況，加強內部控制管理。事業單位工作人員要在實踐中積累豐富的工作經驗，堅持具體問題具體分析的原則，將已制定的制度條文等靈活應用到實際工作中，動態控制各環節，降低一系列經濟活動的財務風險系數，提高其參與意識，逐漸強化自身責任，有效解決存在的一系列問題。
3、健全內部財務控制制度，注重財務控制預算
在新形勢下，事業單位不能再采用過去的預算與核算方法，必須根據自身財務管理具體情況，優化完善財務管控制度，使其有章可循、有據可依，優化完善財務控制流程、控制方法，明確財務管理人員已有的操作權限，采用多樣化管理模式，優化財務管理功能，使其不僅僅作用于“預算、報賬、核算”這些方面，同時還要注重財務整體管理，提高財務數據信息準確率。在財務控制方面，預算管理是其不可忽視的關鍵所在，必須將其放在核心位置。事業單位必須堅持相關的原則，即收支平衡原則，優化調整已制定的發展計劃，合理安排一系列預算工作，科學編制財務收支預算、預算計劃，借助合理化的預算管理體制，加強財務整體管控，加大內部控制力度，將財務風險降到最低。同時對財務風險系數，要堅持“統籌兼顧、突出重點”的原則，提高已有資金利用率，優化利用各類先進技術，借助信息化手段，構建“科學、合理”的數據信息平臺，全方位動態監督財務管理全過程，確保內部不同部門隨時掌握自身預算情況與資金使用情況。在預算編制過程中，相關人員必須客觀分析各項目實施情況，保證部門日常開支不超出預算范圍，合理追加、調整部門預算，確保財務收支預算具有一定的公平性、合理性，確保一系列工作順利開展。
事業單位必須多角度優化完善相關制度，比如，內部牽制制度、內部稽核制度等都要明確其工作職責、工作權限、工作程序，做好“機構、職務、錢賬”等分離工作。同時還要明確相關崗位限制，比如出納，必須以定期和不定期形式全方位仔細檢查限制性崗位，明確對外資產、資產處置等規定，清查范圍、期限等，在此基礎上事業單位還要借助內部審計方法、審計程序，明確會計材料內容，有效防范財務風險。
4、構建內部控制預警機制
在加強內部控制，防范財務風險方面，事業單位必須構建全新的內部控制預警機制，要巧妙利用相關技術手段，優化利用國內外在這方面的成功經驗，優化風險“監控、評價、預警”系統，從不同角度入手對比分析一系列橫縱向信息數據。同時還要根據預警系統的風險預報，具體分析其發生的原因，采取可行的控制對策，有效化解財務風險，避免造成嚴重的經濟損失。管理者必須按照《預算法》具體要求，化完善相關方面的內部控制程序，比如，預算編制、預算監督、預算管理權限，健全已有的預算管理體制，提高預算準確率，盡可能降低潛在的各類財務風險，促使已有的財政資金得到最大化利用。
5、優化監督評估對策
在優化完善內控制度方面，事業單位必須優化對應的監督評估對策，結合自身運行情況，構建全新的監督與評估機制，加強內部控制建設，使其符合自身各方面發展特點。具體說來就是要采用多樣化形式，做好督導檢查工作，比如，紀檢監察要定期和不定期的，常態化和專門化的檢查事業單位內控，及時發現運營中存在的各類隱患。同時，事業單位必充分發揮內部審計部門、內控小組等各方面的優勢并加強二者的溝通、交流力度，及時化解運營中存在的各類風險，確保構建的內部制度和具體規定吻合，確保一系列財務活動順利開展。在此過程中，事業單位要構建合理化的財務控制監督體制，明確“長、中、短”期財務目標，規范財務管理全過程，動態監督各項財務工作，科學分配各方面資金并最大限度地提高其利用率，避免出現資金周轉不靈問題。
三、結束語
總而言之，內部控制與財務風險防控是一項系統化工程，極易受到各種因素影響，難度較大。事業單位管理者必須與時俱進，樹立全新的管理理念，準確把握自身各方面運行情況，優化完善監督評估對策，健全內部財務控制制度，注重財務控制預算，健全內部控制預警機制，引導工作人員正確認識內部控制與財務風險防控等，順利開展一系列經濟活動，提高自身內部控制水平，多層次科學防控各類財務風險，有效保護各類資金，使其得到最大化利用。以此，降低各方面運營成本基礎上，獲取更多的經濟利潤，具有較好的運營效益，促使新時期事業單位不斷向前發展，提高其核心競爭力。
參考文獻：
縣支行屬于政策傳導末端，政策敏感性不強，風險意識和制度觀念相對淡薄；縣支行人員少，財務組織機構簡單，財務內控難以做到相互制約；縣支行財會人員素質不高，老齡化嚴重，知識儲備更新緩慢，跟不上現行財務工作的迅速發展，會計財務核算操作存在隨意性可能。同時，因接受的外部監管相對較少，容易造成在制度執行上打折扣，為財務風險的發生埋下隱患。因此給予在人民銀行縣支行中開展完善的財務風險評估工作。
二、縣支行財務風險評估的指標體系及評估方式
（一）縣支行財務風險評估的指標體系
基于縣支行自身業務的特點和客觀環境因素，其存在的財務風險主要是后五類風險（不可量化風險），財務風險評估指標體系如下：
人民銀行縣支行財務風險評估指標體系
（二）縣支行財務風險評估的操作方式
1.自評估階段。由轄內各縣支行根據財務工作實際，對照環境控制、財務狀況及風險管理三方面評估內容，每年在上半年定期開展本單位財務風險評估工作。各縣支行完成自評報告后上報市中心支行，自評報告包含評估工作開展情況，風險識別、分析、處置等內容。
2.審核與評估階段。市中心支行在各縣支行上報的自評估報告的基礎上，由會計財務部門、內審部門以及外聘專家（必要時）組成評審小組，結合現場檢查和非現場監管情況，對轄內縣（市）支行財務風險控制情況進行評估，根據得分情況，確定風險評估等級。
三、縣支行財務風險評估中存在的主要風險及原因
（一）現行財務管理機制與當前嚴格的財經紀律存在差距，導致道德、操作風險潛在發生
由于歷史的、體制的原因，縣支行財務管理仍存在一定的差距，主要體現在：一是風險防范意識相對淡薄。由于絕大多數縣支行多年未發生案件，都不同程度存在對風險案件防范的重要性有所忽視，存在僥幸心理和麻痹思想；二是人員數量和素質達不到內控制度要求。長期以來，因種種原因導致縣支行會計財務部門的人員數量和素質得不到提高，呈現人員緊張、年齡老化、綜合素質不高等現象。部分人員缺少主動掌握各項規章制度、操作規程的積極性，缺乏風險防范意識和能力。
（二）制度建設滯后和業務迅速發展不同步，導致操作風險潛在發生
目前，人民銀行財務會計的主要法規是財政部2000年1月1日頒布實施的《中國人民銀行財務制度》，經過十五年的快速發展，人民銀行的管理和服務職能不論從范圍、方式或深度等方面都發生了比較大的變化，經歷了預算會計科目的的多次變化和預算體制的改革，制度中包括預算管理、預算科目的核算等許多內容已經不適應財務綜合管理系統的需求和人民銀行的業務實際，制度建設已嚴重滯后于業務發展的需要，制度的約束力在逐漸下降。現行集中采購的主要法規是人總行2007年制定的《中國人民集中采購操作規程》，隨著2014年人總行集中采購管理系統的上線運行，相應的規章制度跟不上，缺乏《集中采購管理系統業務處理辦法》或者類似的制度，缺少相應的約束力。
（三）“財權和事權”未分離的財務操作模式，導致監管風險潛在發生
當前大部分縣支行，仍一直沿用縣支行成立以來的財務操作模式，即費用支出的使用權和審批權均在辦公室，這種模式未能做到“財權和事權”相分離，不利于財務風險控制，不適應當前形勢要求。由于辦公室一般不配備會計專業人員，沒有很好掌握會計專業知識和有關財經制度，費用憑證到了營業室會計人員記賬時發現問題，木已成舟，無法改變。會計部門只是被動的記賬，起不到事前監督的作用，給財務收支工作的合規性帶來一定的風險。
四、對策與建議
（一）強化風險意識，提高風險防控水平
縣支行領導要高度重視財務管理工作，要把財務管理工作擺上重要議事日程，作為當前一項重要工作來抓，經常聽取財務形勢分析并提出加強管理的措施，注重會計財務人員配備，支持會計財務部門大膽管理，對違反管理規定的嚴格追究責任。此外還應加強對財務人員的培訓，真正落實財務人員的崗前培訓，以及新業務、新制度、新辦法、新程序執行和推廣應用前的培訓工作，使財務人員真正做到持證上崗，規范操作，進一步提高業務操作水平，把操作風險降到最低。
（二）強化制度建設，提高制度的可操作性
根據有關要求和實際需要，進一步健全操作規程和部門規章制度，加強資金核算、資產管理、崗位設置等方面的配套制度建設、提高制度的剛性和系統性，建議人總行及時修訂《人民銀行財務制度》、《中國人民銀行集中采購操作規程》等制度辦法，特別是對于一些制度未規定或未明確規定其列支渠道的費用，需盡快界定，使之更嚴密、更完善。
（三）改變財務操作模式，建立財務風險防控機制
按照財權、事權分離的原則，改變縣支行現行的財務操作模式，將縣支行出納崗位從辦公室調整到會計部門，直接由會計部門管理，實現財務報銷事前監督，并進一步修訂和完善相關規章制度，規范操作流程，建立有效的財務風險防控機制，切實防范財務風險。2015年溫州市中支轄內永嘉支行已對舊財務操作模式進行改革試點，撰寫《基層央行財權、事權分離的改革實踐探索》文章，取得了初步成效，得到了上級行的認可。
五、成效
（一）提高思想認識，有效增強風險防控能力
我市中心支行通過對縣（市）支行財務風險評估活動，使各縣支行領導提高對財務風險防控工作的重要性、必要性的認識，把財務管理工作擺上重要議事日程，重視財務管理工作，支持會計財務人員配備，對本單位的財務工作總體把關。通過財務風險評估活動，提高財務人員風險防范的意識和能力，形成人人自覺遵章守制的良好氛圍，強化了財務內控制約機制。
（二）識別風險內容，有針對性消除財務風險隱患
