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時(shí)間：2023-06-15 09:29:47
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近年來(lái),國(guó)家逐年加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入,據(jù)報(bào)道，中國(guó)的科研經(jīng)費(fèi)每年以20%的速度增長(zhǎng)，然而關(guān)于我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)使用效率低下的報(bào)道層出不窮，科研項(xiàng)目存在不符合專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法及其他財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不力、使用不透明、缺乏審計(jì)等問(wèn)題相當(dāng)突出。關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理國(guó)家先后出臺(tái)了文件和規(guī)定，然而在各類(lèi)科研管理辦法的實(shí)施過(guò)程中，實(shí)際上的經(jīng)費(fèi)使用與管理規(guī)定或多或少相脫節(jié)，文件執(zhí)行效力低下。
科研課題經(jīng)費(fèi)分為橫向經(jīng)費(fèi)和縱向經(jīng)費(fèi)，縱向經(jīng)費(fèi)是指國(guó)家、省、市各級(jí)政府科研管理部門(mén)按一定程序下達(dá)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，橫向科研經(jīng)費(fèi)是課題組承接來(lái)自企業(yè)、學(xué)校等平行單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，從管理經(jīng)費(fèi)的最終對(duì)象看，兩種經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理均依托于課題依托單位。就目前的科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀而言，盡管名義上課題依托單位應(yīng)該在課題經(jīng)費(fèi)的使用中起到監(jiān)督和約束的作用，但由于大多數(shù)科研單位科研經(jīng)費(fèi)“私有化”觀念嚴(yán)重，管理層對(duì)科研經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏防范意識(shí)，課題經(jīng)費(fèi)管理往往存在職責(zé)缺位或不到位。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)的審核也僅限于經(jīng)費(fèi)開(kāi)支票據(jù)的合法性，至于課題經(jīng)費(fèi)實(shí)質(zhì)內(nèi)容的合法性、合理性、有效性無(wú)從考究。
問(wèn)題原因一方面來(lái)自于科研經(jīng)費(fèi)管理制度本身的矛盾。首先是制度本身的內(nèi)容。國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理制度對(duì)人員經(jīng)費(fèi)的限制過(guò)于嚴(yán)格。課題經(jīng)費(fèi)對(duì)勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)作了明確性的規(guī)定，勞務(wù)費(fèi)是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付給課題組成員中沒(méi)有工資性收入的相關(guān)人員和課題組臨時(shí)聘用人員等勞務(wù)性費(fèi)用。專(zhuān)家咨詢費(fèi)是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中參與支撐計(jì)劃及其項(xiàng)目、課題相關(guān)的工作人員。無(wú)論是勞務(wù)費(fèi)還是專(zhuān)家咨詢費(fèi)，其所面向的對(duì)象都不是有正式編制的工作人員。人員費(fèi)用中找不到為正式在編課題項(xiàng)目科研人員勞務(wù)開(kāi)支的條款，勞動(dòng)付出得不到應(yīng)有報(bào)償，影響科研人員的工作積極性，也為違規(guī)違法套取科研資金留下制度性的隱患。其次是制度本身與課題項(xiàng)目的不適應(yīng)性。我國(guó)現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法是配合課題制的實(shí)行而產(chǎn)生的，課題制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的競(jìng)爭(zhēng)性的項(xiàng)目式科技資源配置方式，2001年出臺(tái)的《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》中明確規(guī)定了課題經(jīng)費(fèi)的使用和管理采用全額預(yù)算制度，該制度試圖使用一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范的經(jīng)費(fèi)管理模式解決各科研計(jì)劃的經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題，其計(jì)劃性與課題項(xiàng)目本身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性相互矛盾。
一、科研經(jīng)費(fèi)管理制度從全額預(yù)算逐步向課題制管理過(guò)渡
建立能夠適應(yīng)課題制的，靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，放寬各支出科目的限制，建立可行的成本補(bǔ)償制度，加大人員費(fèi)、管理費(fèi)等間接費(fèi)用的比例。可設(shè)置科研全成本項(xiàng)目，成本項(xiàng)目的設(shè)置應(yīng)滿足科研項(xiàng)目管理所需要的經(jīng)濟(jì)信息。通過(guò)對(duì)日常間接成本以及在職科研人員勞務(wù)成本的歸集、分?jǐn)偂⒑怂悖瑢⒕C合管理費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)和在職科研人員的工資等難以直接計(jì)算的費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入科研項(xiàng)目成本，為科研經(jīng)費(fèi)支出提供依據(jù)，由此補(bǔ)償科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行開(kāi)支的需求。
二、加強(qiáng)預(yù)算編制，完善經(jīng)費(fèi)管理制度
預(yù)算作為一種制度化的控制程序，是實(shí)施資金集中管理的有效保證，也是單位進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的依據(jù)。目前，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算往往是科研人員單方面制作，沒(méi)有財(cái)務(wù)部門(mén)、科研管理部門(mén)的共同參與，申請(qǐng)者在編制預(yù)算時(shí)沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目研究的進(jìn)度和實(shí)際需要進(jìn)行認(rèn)真核算，而是根據(jù)個(gè)人的想法和經(jīng)驗(yàn)確定，預(yù)算編制的科學(xué)性、精細(xì)性、合理性值得商榷。加強(qiáng)科研預(yù)算編制工作，科研單位可成立由單位領(lǐng)導(dǎo)、科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同參與的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制小組，加強(qiáng)科研預(yù)算的編制管理，在科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)的時(shí)候，從不同角度對(duì)科研預(yù)算的編制進(jìn)行指導(dǎo)和審核，從而保障預(yù)算編制的科學(xué)有效，為合規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)打好基礎(chǔ)。
三、 完善課題依托單位內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理制度
各科研單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家的科研經(jīng)管理辦法，結(jié)合單位實(shí)際制定適合本單位的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確科研經(jīng)費(fèi)管理的主要內(nèi)容，工作程序和各部門(mén)的工作職責(zé)；明確科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限；明確對(duì)挪用科研經(jīng)費(fèi)等行為的處罰規(guī)定。通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)管理制度的建立，使得課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、課題經(jīng)費(fèi)管理人、科研管理人員有章可循，有規(guī)可依。
四、健全完善課題依托單位內(nèi)部控制制度
通過(guò)內(nèi)部控制制度的建立，建立科研經(jīng)費(fèi)管理的事前預(yù)防、事中監(jiān)控和事后反饋，使科研經(jīng)費(fèi)管理形成良性循環(huán)。首先要建立分級(jí)管理和責(zé)任追制度，明確單位領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理中所負(fù)的職責(zé)。單位領(lǐng)導(dǎo)要重視科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，將課題經(jīng)費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，明確各部門(mén)在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)；科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)課題項(xiàng)目管理，并配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好科研經(jīng)費(fèi)管理。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的核算和管理，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人做好課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和決算；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按規(guī)定使用課題經(jīng)費(fèi)，并做好課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算工作，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。實(shí)行授權(quán)審批制度。在明確課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的基礎(chǔ)上，建立科研費(fèi)內(nèi)部授權(quán)審批制度，明確授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、責(zé)任等內(nèi)容，建立科研經(jīng)費(fèi)重大事項(xiàng)集體決策和聯(lián)簽制度；實(shí)行監(jiān)督審計(jì)控制。采取日常監(jiān)督和不定期抽查相結(jié)合的方式，事前審核主要是經(jīng)費(fèi)來(lái)源合法性、合規(guī)性審核，事中審計(jì)主要審查科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的合理性、有效性，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋管理中存在的問(wèn)題并進(jìn)行糾正，使科研經(jīng)費(fèi)安全得以保證。
五、 加強(qiáng)科研項(xiàng)目的績(jī)效考核
各級(jí)科研主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)應(yīng)進(jìn)行科研項(xiàng)目中期檢查，檢查課題任務(wù)完成情況、課題合同執(zhí)行情況及課題經(jīng)費(fèi)使用情況，評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目完成的進(jìn)展；進(jìn)行科研項(xiàng)目結(jié)題檢查，評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目完成的質(zhì)量，檢查課題成果是否達(dá)標(biāo)，同時(shí)對(duì)課題經(jīng)費(fèi)決算進(jìn)行檢查審核；其次要建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人信用檔案，記錄項(xiàng)目負(fù)責(zé)人學(xué)術(shù)信用、學(xué)術(shù)道德、項(xiàng)目的評(píng)價(jià)結(jié)果和項(xiàng)目責(zé)任實(shí)施情況記錄，作為課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)一步申報(bào)課題項(xiàng)目的依據(jù)；還要建立績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)不同的考評(píng)結(jié)果給予不同的獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)科研績(jī)效考核機(jī)制的建立，形成課題負(fù)責(zé)人合規(guī)有效使用課題經(jīng)費(fèi)的調(diào)節(jié)機(jī)制，提高合法使用課題經(jīng)費(fèi)的自覺(jué)性。
參考文獻(xiàn)：
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科研事業(yè)在一定程度上提高了我國(guó)人民的整體素養(yǎng)，并且促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。科研經(jīng)費(fèi)是促進(jìn)科研事業(yè)發(fā)展的重要保障，需要管理人員加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的重視程度。如果科研經(jīng)費(fèi)管理制度不能適應(yīng)科研事業(yè)的發(fā)展，將會(huì)影響國(guó)家的發(fā)展進(jìn)程，在這種情況下，我國(guó)應(yīng)該加快科研經(jīng)費(fèi)管理制度改革的步伐。另外，課題制度是指以公平競(jìng)爭(zhēng)為基本原則，以課題為中心的科研管理模式，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度的研究，有利于課題制的順利實(shí)行，進(jìn)而有利于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。
一、科研經(jīng)費(fèi)管理制度的演變
在20世紀(jì)80年代之前，我國(guó)的科研活動(dòng)屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃體制改革的一部分。在管理方面具有統(tǒng)一分配的性質(zhì)，研究經(jīng)費(fèi)需要通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)或者國(guó)家科學(xué)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的形式劃分到科研組織，在當(dāng)時(shí)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度中，缺乏成本預(yù)算制度，同時(shí)缺乏成本核算，不利于經(jīng)費(fèi)管理制度的合理發(fā)展。
在20世紀(jì)80年代以后，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度也得到了不斷的完善。首先，我國(guó)實(shí)行了合同制管理模式，提出針對(duì)不同形式的科研經(jīng)費(fèi)要實(shí)行不同形式的合同管理。例如我國(guó)頒布的《基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》，前不久，該辦法根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》的精神進(jìn)行了重新修訂，極大程度的促進(jìn)了我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理制度的改革。
我國(guó)在1999年提出課題制，在《國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)行管理規(guī)定》中指出課題制管理的核心是對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理，并且指出通過(guò)國(guó)家撥款而實(shí)行的科研項(xiàng)目必須采用課題制。另外，我國(guó)各地政府也逐漸開(kāi)始實(shí)行課題制，并且在逐漸改進(jìn)和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。
二、科研經(jīng)費(fèi)管理制度中的缺陷
（一）缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的區(qū)分
在我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理制度的發(fā)展過(guò)程中，由于各個(gè)行業(yè)的課題研究方向不同，同時(shí)其解決問(wèn)題的方式也各不相同。致使科研經(jīng)費(fèi)管理制度方面存在較大的差別。但是在我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理制度的實(shí)行中，對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的管理基本相同，缺乏對(duì)不同科研項(xiàng)目的針對(duì)性措施，不利于科研經(jīng)費(fèi)管理制度的多樣化發(fā)展。我國(guó)通過(guò)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理，難以滿足新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。
（二）缺乏合理的資源分配
在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，存在科研經(jīng)費(fèi)資源分配不合理的現(xiàn)象。國(guó)家或者單位的科研資源是有限的，但是在科研資源的分配方面，存在科研項(xiàng)目宏觀布局不合理、科研人員分配不合理和科研經(jīng)費(fèi)分配不合理的現(xiàn)象。我國(guó)目前的科研項(xiàng)目大多數(shù)集中于重要的城市和學(xué)校，科研經(jīng)費(fèi)由于過(guò)度集中，致使科研項(xiàng)目的分配不合理。在我國(guó)的科研項(xiàng)目發(fā)展中，部分科研人員可以承接幾十個(gè)科研項(xiàng)目，但是一個(gè)人的精力是有限的，難以完成一系列的科研項(xiàng)目，致使其將科研項(xiàng)目承包給其他人員，這種現(xiàn)象造成了資源的浪費(fèi)，同時(shí)不利于科研資源的合理分配。
（三）缺乏合理的預(yù)算
在科研經(jīng)費(fèi)的管理過(guò)程中，實(shí)施成本預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)研究經(jīng)費(fèi)的成本管理，有利于節(jié)省預(yù)算開(kāi)支，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理制度的合理發(fā)展。但是，在我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理的全面預(yù)算實(shí)行中，管理人員缺乏對(duì)預(yù)算的重視程度，導(dǎo)致預(yù)算不合理，不利于節(jié)約預(yù)算成本。我國(guó)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算由管理人員獨(dú)自負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏對(duì)預(yù)算的管理，由于管理人員缺乏預(yù)算相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，將預(yù)算看做成簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)項(xiàng)目，不能根據(jù)研究的實(shí)際情況來(lái)完成預(yù)算。由此可見(jiàn)，這種情況下的預(yù)算將會(huì)存在較大的偏差，不利于成本的節(jié)約。對(duì)于我國(guó)的預(yù)算管理而言，缺乏相應(yīng)的法律管理措施，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)的申報(bào)程序簡(jiǎn)單，不利于對(duì)經(jīng)費(fèi)的合理管理。
（四）逐步推進(jìn)科研單位“去行政化改革
目前，科研管理體制與科研事業(yè)發(fā)展一個(gè)很大的問(wèn)題就是科研單位的行政化屬性，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)大多數(shù)科研單位都是所謂“事業(yè)編制”，使科學(xué)研究按照行政單位的管理方式運(yùn)作，隨著我國(guó)科研事業(yè)的發(fā)展，已經(jīng)成為明顯的矛盾，例如在“三公經(jīng)費(fèi)”管理、公務(wù)機(jī)票采購(gòu)等政策的實(shí)施上，就出現(xiàn)了與科研規(guī)律相左的問(wèn)題。所以，要徹底改變現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理中的問(wèn)題，就要加快去行政化的步伐。
（五）缺乏后期補(bǔ)助
在科研項(xiàng)目的實(shí)行中，后期補(bǔ)助是指管理部門(mén)對(duì)研究人員的獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)助。但是在實(shí)際情況中，管理部門(mén)發(fā)放的補(bǔ)助過(guò)少，不足以獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)助研究人員。同時(shí)，國(guó)家以及相關(guān)企業(yè)發(fā)放的科研經(jīng)費(fèi)經(jīng)過(guò)一定的預(yù)算，僅僅可以滿足正常的研究需求。后期補(bǔ)助的不足，不利于提高研究人員的工作積極性。
三、課題制度下改革科研經(jīng)費(fèi)管理制度的措施
（一）合理的課題立項(xiàng)
在我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的管理中，由于缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的合理區(qū)分，不利于對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的合理管理。針對(duì)這種現(xiàn)象，規(guī)范科研的課題立項(xiàng)發(fā)展具有重要的意義。課題立項(xiàng)合理的發(fā)展可以提高我國(guó)科研的效率，促進(jìn)我國(guó)科研事業(yè)的發(fā)展。課題立項(xiàng)需要在專(zhuān)家的指導(dǎo)下完成，專(zhuān)家需要根據(jù)研究的實(shí)際情況以及研究的發(fā)展方向來(lái)制定發(fā)展目標(biāo)。并且要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)制定合理的管理措施。另外，我國(guó)需要針對(duì)不同的科研項(xiàng)目來(lái)實(shí)行不同的經(jīng)費(fèi)管理制度，利用同一種經(jīng)費(fèi)管理制度不利于對(duì)科研項(xiàng)目的科學(xué)管理。只有在科研經(jīng)費(fèi)管理制度的實(shí)行中，規(guī)范課題立項(xiàng)，并且對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理目標(biāo)進(jìn)行合理的劃分，才可以促進(jìn)科研項(xiàng)目合理的發(fā)展。
（二）促進(jìn)科研項(xiàng)目的創(chuàng)新
在我國(guó)科研項(xiàng)目的實(shí)行中，大部分科研項(xiàng)目由重要科研機(jī)構(gòu)及大學(xué)完成，希望通過(guò)這個(gè)方式來(lái)促進(jìn)科研項(xiàng)目的創(chuàng)新發(fā)展。但是這種形式的科研會(huì)局限思維，畢竟個(gè)人的思維是有限的，集體的思維才是無(wú)限的。因此，我國(guó)應(yīng)該擴(kuò)大科研范圍，將科研擴(kuò)展到全國(guó)各地，只有集思廣益，才可以更好的促進(jìn)科研事業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。同時(shí)，我國(guó)對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理應(yīng)該以成本控制為中心，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投資要注重科學(xué)性，要充分利用有限的經(jīng)費(fèi)來(lái)整合更多的資源，進(jìn)而可以更好的促進(jìn)科研事業(yè)的創(chuàng)新。
（三）加強(qiáng)科研項(xiàng)目的預(yù)算管理
在我國(guó)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理中，缺乏合理的預(yù)算，大部分經(jīng)費(fèi)通常由管理人員支配，不利于對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算。因此，在對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理過(guò)程中，我國(guó)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重視程度，繼而可以制定合理的措施來(lái)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理。首先，我國(guó)應(yīng)該制定經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)法律法規(guī)，在法律上給予經(jīng)費(fèi)管理的限制，使相關(guān)人員可以合理的運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)；其次，我國(guó)科研機(jī)構(gòu)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理，只有運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，才可以更好的對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理的預(yù)算；最后，我國(guó)應(yīng)該建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)科研機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行合理的監(jiān)督，以期科研經(jīng)費(fèi)可以得到合理的運(yùn)用。通過(guò)一系列的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，可以保證科研經(jīng)費(fèi)的合理運(yùn)用，進(jìn)而可以更好的促進(jìn)科研項(xiàng)目的發(fā)展。
（四）重視科研人員的收入
在科研事業(yè)的發(fā)展中，科研人員的收入與付出不成比例，不利于提高科研人員的工作積極性，繼而不利于我國(guó)科研事業(yè)的發(fā)展。因此，我國(guó)應(yīng)該建立相應(yīng)的勞動(dòng)報(bào)酬機(jī)制，適當(dāng)?shù)奶岣呖蒲腥藛T的勞動(dòng)報(bào)酬。在科研項(xiàng)目的實(shí)施中，合理的勞動(dòng)報(bào)酬規(guī)劃可以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，使員工的付出可以得到相應(yīng)的重視，進(jìn)而可以更好的促進(jìn)科研項(xiàng)目的順利完成。
（五）完善后期補(bǔ)助制度
在我國(guó)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理中，缺乏相應(yīng)的后期補(bǔ)助制度，不利于提高科研機(jī)構(gòu)的積極性，不利于科研事業(yè)的發(fā)展。后期資助是指管理部門(mén)掌握一定的科研經(jīng)費(fèi)，當(dāng)科研項(xiàng)目完成時(shí)，可以根據(jù)項(xiàng)目的成果來(lái)對(duì)科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)助。因此，相關(guān)部門(mén)需要完善后期補(bǔ)助制度，增加后期補(bǔ)助的金額。加強(qiáng)后期補(bǔ)助可以提升科研人員的積極性，同時(shí)可以對(duì)成長(zhǎng)期的研究人員進(jìn)行鼓勵(lì)。在科研項(xiàng)目的進(jìn)行中，科研成果往往存在一定程度的不可預(yù)知性，加強(qiáng)后期補(bǔ)助，可以彌補(bǔ)項(xiàng)目中的不足。進(jìn)而可以更好的促進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展。
在我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理制度的實(shí)行中，存在資源分配不合理、缺乏合理的預(yù)算和科研人員的后入與付出不成比例等問(wèn)題，制約著我國(guó)科研事業(yè)的發(fā)展。希望通過(guò)本文的介紹，科研機(jī)構(gòu)可以完善經(jīng)費(fèi)管理制度，加強(qiáng)對(duì)成本的預(yù)算，并且可以加強(qiáng)對(duì)科研人員的重視。只有科學(xué)的實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)管理，才可以更好的促進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展。
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[作者簡(jiǎn)介]伊微，溫州醫(yī)學(xué)院審計(jì)處審計(jì)師，浙江溫州325035
[中圖分類(lèi)號(hào)]G47 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1672－2728(2007)01－0209－03
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題及分析
1．縱、橫兩種科研經(jīng)費(fèi)管理界線模糊。縱向經(jīng)費(fèi)是財(cái)政性撥款，是無(wú)償使用國(guó)家資金；橫向科研經(jīng)費(fèi)是企業(yè)向高校的一種投資，需要高校用勞務(wù)或科研成果來(lái)償付。兩種經(jīng)費(fèi)性質(zhì)不同，應(yīng)該采取不同的管理方式。但是，由于高校現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理執(zhí)行的是事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，著重點(diǎn)是預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督，對(duì)資金運(yùn)用過(guò)程中可能發(fā)生的成本、風(fēng)險(xiǎn)和使用效益的管理一般都不十分重視，所以，在財(cái)務(wù)操作中對(duì)縱、橫兩種科研經(jīng)費(fèi)管理的界線非常模糊。
2．科研資金和資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重。近年來(lái)，高校橫向科研收入大幅增加，學(xué)校對(duì)科研收入提取一定比例的管理費(fèi)或?yàn)閲?guó)家代扣繳一定比例的稅金，有的科研人員將從社會(huì)上爭(zhēng)取到的科研資金掛存校外單位，不入學(xué)校賬戶，從而逃避上繳管理費(fèi)和稅金，避開(kāi)學(xué)校對(duì)資金的管理；有的科研人員將已進(jìn)入學(xué)校財(cái)務(wù)賬戶的科研資金以各種方式轉(zhuǎn)移到校外，或以與實(shí)際不符的票據(jù)報(bào)銷(xiāo)套取現(xiàn)金，將個(gè)人及家庭生活開(kāi)支列為科研費(fèi)用，將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入私人財(cái)產(chǎn)；有的科研人員校外承接項(xiàng)目，資金不進(jìn)入學(xué)校，卻利用學(xué)校的實(shí)驗(yàn)室、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、實(shí)驗(yàn)試劑等進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，學(xué)校得不到補(bǔ)償，造成學(xué)校資產(chǎn)的大量流失。
3．項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、計(jì)劃、審批等管理環(huán)節(jié)均存在諸多問(wèn)題。(1)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏科學(xué)性，根據(jù)個(gè)人的意愿進(jìn)行經(jīng)費(fèi)劃分，并沒(méi)有進(jìn)行正確的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。即便是經(jīng)過(guò)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的項(xiàng)目，也由于申請(qǐng)者對(duì)相關(guān)設(shè)備等投人情況不熟悉，只是大概估計(jì)，因此出入很大。(2)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用缺乏計(jì)劃。由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，用到哪兒算哪兒，常出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)前緊后松或前松后緊的情況，有的甚至最后沒(méi)有足夠的經(jīng)費(fèi)來(lái)完成計(jì)劃研究?jī)?nèi)容。(3)由于科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行課題負(fù)責(zé)人制，經(jīng)費(fèi)到位后學(xué)校扣去留成部分，余下的經(jīng)費(fèi)都由課題組自己去支配，財(cái)務(wù)無(wú)法對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的正確性和合理性進(jìn)行有效的監(jiān)督。科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)中存在“不真實(shí)”現(xiàn)象，即報(bào)銷(xiāo)收據(jù)中所列的支出內(nèi)容與實(shí)際情況不符；還有一種情況是裸的“不真實(shí)”，即只要花的是科研經(jīng)費(fèi)，買(mǎi)什么都允許，只要稍加“變通”就可以了。
4．科研項(xiàng)目立項(xiàng)之后，沒(méi)有建立起嚴(yán)格的對(duì)科研課題項(xiàng)目的質(zhì)量評(píng)估成本、效益核算以及與之相適應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，也未跟蹤檢查經(jīng)費(fèi)使用的合理性及使用效益。從事科研用的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、管理費(fèi)、科研工作人員的工資、獎(jiǎng)金等都不計(jì)入科研成本，而從教育事業(yè)費(fèi)中支出。按有關(guān)規(guī)定，科研收入計(jì)提一定比例的管理費(fèi)中一部分是用來(lái)支付學(xué)校墊付的水電、折舊等費(fèi)用的，但實(shí)際上所提的管理費(fèi)成了科研管理部門(mén)的日常開(kāi)支，用教學(xué)的材料作科研項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn)，用縱向科研經(jīng)費(fèi)撥款作橫向課題的實(shí)驗(yàn)，使科研項(xiàng)目的成本難以準(zhǔn)確計(jì)量。
5．科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象較為普遍。科研資源共享難，設(shè)備利用率低。課題組購(gòu)置的科研儀器大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調(diào)動(dòng)和崗位調(diào)動(dòng)時(shí)，有的沒(méi)有辦理嚴(yán)格的資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨^走；有的將固定資產(chǎn)化整為零，把國(guó)有資產(chǎn)拆分成材料開(kāi)具發(fā)票。由于科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)制度，即使課題相近，但由于分屬不同課題和不同部門(mén)，設(shè)備仍要另行購(gòu)置，資源往往獨(dú)享，共享性差。
6．忽視科研成果轉(zhuǎn)化和無(wú)形資產(chǎn)管理。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，高校所擁有的無(wú)形資產(chǎn)將越來(lái)越多。教育部前兩年部署的一項(xiàng)研究課題結(jié)論表明，由于受到“缺乏內(nèi)在動(dòng)力機(jī)制、缺乏外在經(jīng)濟(jì)載體和社會(huì)投資機(jī)制不暢”等三大瓶頸的制約，我國(guó)高校雖然每年取得6000項(xiàng)至8000項(xiàng)科技成果，但實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化的還不到10％。
7．提取的課題組織實(shí)施費(fèi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接提取使用。沒(méi)有用實(shí)際支出憑證到財(cái)務(wù)履行報(bào)銷(xiāo)程序。這樣做導(dǎo)致了不少科研資金游離于學(xué)校的監(jiān)管之外，不利于全面反映高校的資產(chǎn)狀況與科研成果。
8．科研課題項(xiàng)目賬有增無(wú)減，結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象較為普遍。這樣就造成科研資金沉淀和賬實(shí)不清的問(wèn)題，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來(lái)一定的難度，科研結(jié)余資金的處理無(wú)章可循，某些課題完成后，往往還剩下相當(dāng)多的結(jié)余資金。
二、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策
科研經(jīng)費(fèi)是開(kāi)展科學(xué)研究活動(dòng)的重要條件，是科研活動(dòng)賴以進(jìn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)之一。在目前國(guó)家財(cái)力困難，對(duì)科研投資、特別是高校總體科研投資還很少的情況下，提高現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)的使用效率是當(dāng)務(wù)之急。針對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本校的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的經(jīng)費(fèi)管理辦法。
1．加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理，使經(jīng)費(fèi)預(yù)算科學(xué)化、合理化。考慮到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的專(zhuān)業(yè)性，學(xué)校可在科研處、財(cái)務(wù)處或在審計(jì)處設(shè)立提供項(xiàng)目預(yù)算服務(wù)的機(jī)構(gòu)，對(duì)國(guó)家縱向課題經(jīng)費(fèi)進(jìn)行強(qiáng)制預(yù)算審查。對(duì)經(jīng)費(fèi)超過(guò)一定金額的橫向科研項(xiàng)目，也要求預(yù)算審查，從源頭上杜絕經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)的混亂狀況。完善經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃和決算制度，經(jīng)費(fèi)的使用必須先有計(jì)劃，計(jì)劃由二級(jí)單位主管批準(zhǔn)，以保證經(jīng)費(fèi)有計(jì)劃使用，提高經(jīng)費(fèi)的使用科學(xué)性。對(duì)于國(guó)家項(xiàng)目應(yīng)該采用經(jīng)費(fèi)決算制度，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況在一定范圍內(nèi)予以公開(kāi)，一方面檢查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性和合法性；另一方面也對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用起到引導(dǎo)和威懾作用。
2．制定科研獎(jiǎng)懲規(guī)定。明確與科研有關(guān)的所有收入都要納入學(xué)校統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理，禁止任何個(gè)人、課題組利用學(xué)校的設(shè)備、資金和技術(shù)等條件私自收取橫向收入，防止科研資金和資產(chǎn)流失；制定可行性強(qiáng)的科研獎(jiǎng)懲規(guī)定，對(duì)爭(zhēng)取到有重大影響的科研項(xiàng)目或爭(zhēng)取到大量科研資金的人員或是對(duì)合理使用科研資金為學(xué)校提供一定數(shù)額凈收益的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)轉(zhuǎn)移、截留、挪用科研資金的人員則予以扣發(fā)津貼、限制晉升等處罰。
3．加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置資產(chǎn)的管理，同時(shí)注重對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估與核算。建立高校科技創(chuàng)業(yè)基金，支持科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。課題組成員只是暫時(shí)的使用者、管理者，不是產(chǎn)權(quán)的所有者。必須配合資產(chǎn)管理部門(mén)做好資產(chǎn)的保管、維修、報(bào)廢、報(bào)損、清查等工作，特別是在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)，在科研課題結(jié)題之
后，該類(lèi)資產(chǎn)須由學(xué)校統(tǒng)一保管和調(diào)配使用，不得再滯留在科研人員的手中。另外針對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置的現(xiàn)狀，可實(shí)行高校現(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位已有儀器設(shè)備的使用效率，也可嘗試對(duì)資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理、有償調(diào)配、專(zhuān)人負(fù)責(zé)、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。這樣不僅提高資產(chǎn)的共享率，同時(shí)有效防止賬外資產(chǎn)和資產(chǎn)流失。
4．加強(qiáng)監(jiān)督。明確科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)兩重審批權(quán)限，建立兩重審批制度，減少科研人員報(bào)賬的盲目性、隨意性；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)采取有效措施加強(qiáng)監(jiān)督：一要加強(qiáng)高校科研財(cái)務(wù)管理制度及流程的宣傳工作。二要嚴(yán)格控制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有納入科研項(xiàng)目預(yù)算的與本項(xiàng)目無(wú)關(guān)的內(nèi)容以及國(guó)家和學(xué)校明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目不得在科研經(jīng)費(fèi)中列支。三要推進(jìn)科研課題的成本核算，完整、真實(shí)、全面地反映科研課題的成本，特別是對(duì)在開(kāi)展科研活動(dòng)時(shí)占用學(xué)校資源發(fā)生的水電費(fèi)、實(shí)驗(yàn)耗材、實(shí)驗(yàn)設(shè)備折舊及占用費(fèi)、科研人員經(jīng)費(fèi)等間接費(fèi)用，應(yīng)該按科學(xué)合理的比例予以分?jǐn)偅淖円酝环挚蒲姓n題性質(zhì)、內(nèi)容和方向簡(jiǎn)單按一定比例計(jì)提管理費(fèi)的方式。四要充分利用高校財(cái)務(wù)軟件，根據(jù)課題經(jīng)費(fèi)的來(lái)源和項(xiàng)目性質(zhì)分縱向課題、橫向課題、校內(nèi)課題及各級(jí)配套建立項(xiàng)目賬，進(jìn)行項(xiàng)目管理，時(shí)時(shí)跟蹤、分析課題經(jīng)費(fèi)使用情況，并通過(guò)校園網(wǎng)，使得科研管理部門(mén)、課題負(fù)責(zé)人可隨時(shí)上網(wǎng)查詢經(jīng)費(fèi)使用情況。五要督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有效地使用科研經(jīng)費(fèi)。財(cái)務(wù)處對(duì)全校科研經(jīng)費(fèi)收支狀況最為清楚，應(yīng)該及時(shí)分析經(jīng)費(fèi)使用情況，加強(qiáng)項(xiàng)目過(guò)程管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效率。對(duì)那些不重視經(jīng)費(fèi)使用效率的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，應(yīng)會(huì)同科研處及時(shí)發(fā)出督促信息。
5．及時(shí)結(jié)賬。科研管理部門(mén)要及時(shí)與財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)系，制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，及時(shí)清理結(jié)題經(jīng)費(fèi)，避免長(zhǎng)期掛賬，尤其要防止科研結(jié)余資金的浪費(fèi)與流失。建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，科研項(xiàng)目結(jié)束或通過(guò)驗(yàn)收后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。
6．完善科研經(jīng)費(fèi)的效率評(píng)估和考核，促進(jìn)高校科研的良性發(fā)展。科研項(xiàng)目缺乏有效的事后外部評(píng)估，等于沒(méi)有業(yè)績(jī)考核，造成科研經(jīng)費(fèi)使用效率得不到監(jiān)督。主要包括：(1)建立和完善科研項(xiàng)目考核的指標(biāo)體系。既要包括科研項(xiàng)目申報(bào)期間，需要了解的該申報(bào)項(xiàng)目的技術(shù)水平、科技含量等科技創(chuàng)新層面的因素，又要包括科研活動(dòng)開(kāi)展期間，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支使用情況，開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格預(yù)算管理，是否符合國(guó)家和學(xué)校相關(guān)規(guī)定等經(jīng)費(fèi)管理層面的因素；(2)完善科研項(xiàng)目的專(zhuān)家評(píng)審制度。專(zhuān)家成員應(yīng)該包括部分在該科研領(lǐng)域具有一定影響力的校外專(zhuān)家，對(duì)科研項(xiàng)目的成果和社會(huì)貢獻(xiàn)率進(jìn)行全面系統(tǒng)的評(píng)估和界定。
7．建立科研經(jīng)費(fèi)使用的跟蹤審計(jì)制度。主要是對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審核：(1)科研經(jīng)費(fèi)收支情況、經(jīng)費(fèi)撥款進(jìn)度和強(qiáng)度情況。(2)經(jīng)費(fèi)使用管理情況。要嚴(yán)格按照審計(jì)原則與經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)審查經(jīng)費(fèi)的支出情況，防止科研經(jīng)費(fèi)虛報(bào)、串報(bào)。
[參考文獻(xiàn)]
隨著國(guó)家對(duì)教育科研投入的不斷增加，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目大幅增長(zhǎng)、籌措的科研經(jīng)費(fèi)大幅提高，科研經(jīng)費(fèi)己成為高校重要的資金來(lái)源之一，高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作越來(lái)越重要。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理工作，確保科研經(jīng)費(fèi)安全、合理、高效使用，已經(jīng)成為高校面臨的一個(gè)重要課題。
經(jīng)過(guò)對(duì)近些年高校科研經(jīng)費(fèi)管理狀況分析發(fā)現(xiàn)，高校科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道和課題名目繁多，各個(gè)高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的意識(shí)和管理水平有較大差別，目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理中主要存在以下問(wèn)題：
一、科研經(jīng)費(fèi)配置、高校教師評(píng)價(jià)制度不合理
目前，各科研項(xiàng)目主管部門(mén)在科研經(jīng)費(fèi)配置上存在以行政力量為主導(dǎo)配置資源傾向，學(xué)術(shù)等級(jí)思想嚴(yán)重，在高校、科研院所中擔(dān)任行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的，有學(xué)術(shù)頭銜的，可以相對(duì)容易地獲取課題項(xiàng)目；有的科研項(xiàng)目主管部門(mén)在配置時(shí)優(yōu)先照顧本系統(tǒng)內(nèi)的高校和申請(qǐng)者。
高校以教師爭(zhēng)取到的科研項(xiàng)目級(jí)別和到賬科研經(jīng)費(fèi)的多少作為年度業(yè)績(jī)考核和職稱(chēng)職務(wù)晉升的重要指標(biāo)，科研項(xiàng)目管理重立項(xiàng)輕結(jié)果，許多教師想盡各種辦法爭(zhēng)取項(xiàng)目，申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)，填寫(xiě)大量表格，談科研思路、設(shè)計(jì)技術(shù)路線、構(gòu)思創(chuàng)新性成果，而一旦項(xiàng)目申請(qǐng)成功便高枕無(wú)憂，將科研課題放置一旁，變主動(dòng)到被動(dòng)，到課題中檢、結(jié)題時(shí)不能按期提交預(yù)期成果。
二、科研經(jīng)費(fèi)縱向、橫向界線不清
高校科研經(jīng)費(fèi)按來(lái)源不同分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)。縱向科研經(jīng)費(fèi)是指財(cái)政性撥款，包括科技部、國(guó)家自然科學(xué)基金委、國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金委等主管的項(xiàng)目；橫向科研經(jīng)費(fèi)是高校與企事業(yè)單位開(kāi)展科研合作而獲得的經(jīng)費(fèi)。目前對(duì)于從國(guó)家部委渠道直接取得的科研經(jīng)費(fèi)都作為縱向項(xiàng)目單獨(dú)管理，但由多家單位共同承擔(dān)的大型縱向科研項(xiàng)目，主管部門(mén)一般先將經(jīng)費(fèi)撥到其中一個(gè)單位，再由該單位將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥到其他合作單位，對(duì)于轉(zhuǎn)撥的經(jīng)費(fèi)應(yīng)該作為縱向科研經(jīng)費(fèi)管理，但有些單位認(rèn)為該經(jīng)費(fèi)不是財(cái)政直接撥付，將其作為橫向經(jīng)費(fèi)管理。有些單位將從地方政府取得的科研經(jīng)費(fèi)也作為橫向經(jīng)費(fèi)管理。資金來(lái)源渠道不同，管理和核算的要求不同，縱橫向科研經(jīng)費(fèi)劃分界限模糊，造成了經(jīng)費(fèi)核算管理的混亂。
三、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理、經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范
科研經(jīng)費(fèi)屬于專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算使用，但一些單位科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制隨意、不合理，經(jīng)費(fèi)使用時(shí)沒(méi)有建立按預(yù)算執(zhí)行的概念，嚴(yán)重偏離預(yù)算。課題負(fù)責(zé)人超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)使用科研經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)支出中直接用于課題研究的開(kāi)支少，很大部分用于旅游、招待、個(gè)人娛樂(lè)等支出，甚至本應(yīng)由科研人員個(gè)人承擔(dān)的家庭電話費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)也從中列支。有的高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理比較嚴(yán)格和規(guī)范，一些課題負(fù)責(zé)人為了逃避學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)管，虛擬交易事項(xiàng)，將科研經(jīng)費(fèi)以科研協(xié)作費(fèi)、購(gòu)實(shí)驗(yàn)耗材、打印費(fèi)等名義轉(zhuǎn)出到與自己有關(guān)聯(lián)關(guān)系的單位，然后到關(guān)聯(lián)單位報(bào)賬或取現(xiàn)。有的高校還存在多個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)混收混支現(xiàn)象，許多項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)混在一起收支；有的科研項(xiàng)目雖然有單獨(dú)的項(xiàng)目號(hào)，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在使用時(shí)很隨意，先集中用完一個(gè)課題經(jīng)費(fèi)再使用另一個(gè)，沒(méi)有據(jù)實(shí)支出。
四、科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬
科研項(xiàng)目已結(jié)題不結(jié)賬的問(wèn)題是全國(guó)高校的普遍問(wèn)題，高校對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)題后管理工作不夠重視，科研項(xiàng)目完成后，財(cái)務(wù)賬面上一直保留著余額不結(jié)算，給財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目管理增加了難度。經(jīng)費(fèi)一直掛在賬上還會(huì)造成年終會(huì)計(jì)報(bào)表高校未完成科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)大量沉淀，使會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能真實(shí)地反映學(xué)校的實(shí)際情況。
面對(duì)當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，我們必須積極探索新的管理體制和監(jiān)督手段，轉(zhuǎn)變管理觀念，完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度，高校科研經(jīng)費(fèi)管理關(guān)鍵在于明確科研、財(cái)務(wù)等部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限。為保證科研經(jīng)費(fèi)正常而有效運(yùn)轉(zhuǎn)，最大限度地提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，建議采用如下對(duì)策：
一、建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，加強(qiáng)科研人員財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)
科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作，要管理好科研經(jīng)費(fèi)，就必須制定出一套適應(yīng)不同性質(zhì)研究工作要求的經(jīng)費(fèi)管理辦法。明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理主要內(nèi)容、工作程序和各部門(mén)的工作職責(zé)；明確科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限，建立審批制度，減少科研人員報(bào)賬的盲目性、隨意性；明確項(xiàng)目結(jié)題時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)分配比例和獎(jiǎng)勵(lì)辦法，避免長(zhǎng)期掛賬；對(duì)弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的制定，使科研、財(cái)務(wù)管理人員及科研人員做到有章可循、有法可依，自覺(jué)遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)制度、法規(guī)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。
加強(qiáng)對(duì)科研人員財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的宣傳力度，提高其遵紀(jì)守法意識(shí)。高校科研人員大多對(duì)科研和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定和法律制度了解不多，在科研經(jīng)費(fèi)使用方面隨意性大。科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)必須加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)宣傳力度，使廣大科研人員充分認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義，做到自覺(jué)遵守財(cái)務(wù)制度，合理、合法使用科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。
二、建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)
各高校應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)步伐，在學(xué)校局域網(wǎng)建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，連接科技部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、課題負(fù)責(zé)人以及審計(jì)、資產(chǎn)管理等部門(mén)。由科技部門(mén)負(fù)責(zé)科研課題名稱(chēng)、經(jīng)費(fèi)來(lái)源單位、研究期限及經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案等信息；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)每個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收支余明細(xì)信息；課題負(fù)責(zé)人可在網(wǎng)絡(luò)上實(shí)時(shí)查看自己的科研經(jīng)費(fèi)情況；各職能部門(mén)可通過(guò)該網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)及時(shí)快速地獲取準(zhǔn)確、完整的科研課題有關(guān)信息，達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，使科研經(jīng)費(fèi)管理更加科學(xué)化、透明化和高效化。
三、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理
加強(qiáng)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理主要包括預(yù)算管理、使用管理和結(jié)題結(jié)賬管理。預(yù)算管理是實(shí)行課題制管理的前提，課題負(fù)責(zé)人必須根據(jù)課題實(shí)際情況，合理編制支出預(yù)算，經(jīng)費(fèi)預(yù)算一批復(fù)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，一般不做調(diào)整。每個(gè)課題經(jīng)費(fèi)詳細(xì)預(yù)算應(yīng)上傳財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算科目對(duì)應(yīng)匹配，經(jīng)費(fèi)支出時(shí)由系統(tǒng)控制，保證按預(yù)算執(zhí)行。
科研經(jīng)費(fèi)使用管理主要有財(cái)務(wù)部門(mén)把關(guān)，對(duì)科研項(xiàng)目單獨(dú)立項(xiàng)，避免混收混支；控制各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍，對(duì)課題費(fèi)用的支出情況進(jìn)行嚴(yán)格審核，超出預(yù)算范圍的不予報(bào)銷(xiāo)；控制外轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)，監(jiān)督關(guān)聯(lián)交易，所有轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費(fèi)須由學(xué)校科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同審批。
科研項(xiàng)目研究結(jié)束或通過(guò)驗(yàn)收后，課題負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)題手續(xù)。學(xué)校科研管理部門(mén)每年應(yīng)定期將結(jié)題項(xiàng)目的有關(guān)信息通知財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)按相關(guān)管理辦法結(jié)轉(zhuǎn)，避免長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。
四、改變不合理的高校教師業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度
進(jìn)入新世紀(jì)，我國(guó)進(jìn)入加快推進(jìn)社會(huì)主義現(xiàn)代化的新發(fā)展階段，科學(xué)技術(shù)作為先進(jìn)生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)和主要標(biāo)志越來(lái)越受重視。總理曾在世界經(jīng)濟(jì)論壇2011年新領(lǐng)軍者年會(huì)上指出“加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，必須依靠科技支撐和引領(lǐng)。‘十二五’時(shí)期，我們要把科技工作擺在更加突出的位置，深化科技體制改革，從根本上解決科技與經(jīng)濟(jì)脫節(jié)的問(wèn)題；加大科技投入，把研發(fā)與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重從1.75%提高到2.2%。”
隨著我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)逐年大幅增加，在科技經(jīng)費(fèi)的支撐下，科學(xué)研究工作取得了巨大進(jìn)展，在取得巨大成績(jī)的同時(shí)，我們應(yīng)清醒的認(rèn)識(shí)到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理工作還存在尚需完善的問(wèn)題。 科研院所如何更好地調(diào)動(dòng)廣大科研人員的積極性，如何合理有效地利用科研課題經(jīng)費(fèi)，充分發(fā)揮國(guó)家科技投資的作用，成為迫切需要解決的問(wèn)題。
一、院所科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題
（一）項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題
課題經(jīng)費(fèi)申報(bào)預(yù)算的編制應(yīng)與課題任務(wù)目標(biāo)相關(guān)， 符合有關(guān)政策法規(guī)且經(jīng)濟(jì)合理， 在不影響課題任務(wù)的前提下，盡可能地提高資金的使用效率。然而，在現(xiàn)實(shí)的預(yù)算申報(bào)過(guò)程中卻經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算申報(bào)不科學(xué)、預(yù)算內(nèi)容不合理、預(yù)算監(jiān)管不到位的情況，導(dǎo)致預(yù)算不能正確地反映項(xiàng)目所需資金數(shù)目。
1、國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理要求與現(xiàn)行政策和制度脫節(jié)
從國(guó)家層面來(lái)看，首先，作為課題承擔(dān)單位的科研院所屬事業(yè)單位，會(huì)計(jì)核算采用的是收付實(shí)現(xiàn)制，然而，課題經(jīng)費(fèi)全額預(yù)算管理體現(xiàn)的是權(quán)責(zé)發(fā)生制的特點(diǎn)，這種會(huì)計(jì)政策的不配套，導(dǎo)致固定資產(chǎn)折舊、間接費(fèi)用分?jǐn)偂⒐芾碣M(fèi)用計(jì)提均缺乏合理依據(jù)。其次，在預(yù)算管理體制上，對(duì)科研人員的重視仍然不夠。 這突出表現(xiàn)在有工資性收入的科研人員的智力價(jià)值沒(méi)有得到充分的經(jīng)濟(jì)認(rèn)可，大多數(shù)科研項(xiàng)目都不允許正式在編人員在項(xiàng)目中列支人員費(fèi)，他們這些智力投入在現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理模式下很難得到補(bǔ)償。 因此出現(xiàn)了承擔(dān)項(xiàng)目越多，經(jīng)濟(jì)上越吃虧的現(xiàn)象，這對(duì)于調(diào)動(dòng)科研人員的積極性很不利。
2、預(yù)算編制過(guò)程缺乏溝通、預(yù)算編制隨意性較大，致使預(yù)算管理大多流于形式
從單位層面來(lái)看，現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理模式主要按照部門(mén)職能劃分， 科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)及合同管理工作， 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的下?lián)芗叭粘Ｊ罩Ш怂悖?課題組控制科研經(jīng)費(fèi)的支出。 目前的狀況是項(xiàng)目預(yù)算多由課題組根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)來(lái)編制， 編制過(guò)程中缺乏科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的參與指導(dǎo)，沒(méi)有一個(gè)相對(duì)完善的經(jīng)費(fèi)管理流程來(lái)規(guī)范項(xiàng)目組成人員進(jìn)行項(xiàng)目管理，預(yù)算編制過(guò)程缺乏溝通，致使預(yù)算管理大多流于形式。同時(shí)，預(yù)算編制隨意性也較大， 一些課題負(fù)責(zé)人在編制經(jīng)費(fèi)申報(bào)預(yù)算時(shí)， 為提高其競(jìng)爭(zhēng)力而夸大預(yù)算，導(dǎo)致科研項(xiàng)目無(wú)法按預(yù)算執(zhí)行；一些科研人員往往只是憑以往的經(jīng)驗(yàn)估算，缺乏財(cái)務(wù)的科學(xué)規(guī)劃性，往往只注重科研經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用和實(shí)驗(yàn)相關(guān)的費(fèi)用，例如材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)，一般對(duì)于科研過(guò)程中將發(fā)生的間接費(fèi)用往往不清楚，因此間接費(fèi)用往往申請(qǐng)很少或不申請(qǐng)，這樣在實(shí)際操作過(guò)程中課題組實(shí)際耗用的水電能源往往不能體現(xiàn)在，不能完整的核算科研成本，另一方面擠占了課題承擔(dān)單位的事業(yè)經(jīng)費(fèi)。
3、預(yù)算變更、評(píng)審隨意，缺乏嚴(yán)肅性
從具體操作層面來(lái)看，雖然制度規(guī)定“預(yù)算一旦通過(guò)， 不應(yīng)隨意更改” 但部分科研人員無(wú)預(yù)算意識(shí)， 在課題的實(shí)施過(guò)程隨意支出， 超越了預(yù)算范圍， 使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算在執(zhí)行中存在較大偏差，使預(yù)算失去了應(yīng)有的約束力和嚴(yán)肅性。在預(yù)算評(píng)審時(shí)， 財(cái)務(wù)評(píng)審專(zhuān)家不一定是該課題研究領(lǐng)域的行家， 因而最后審定預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)， 往往是根據(jù)盤(pán)子大小任意分割， 存在一定的盲目性，使預(yù)算失去了科學(xué)性。
（二）項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中存在的主要問(wèn)題
1、科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范
按照有關(guān)規(guī)定， 應(yīng)對(duì)不同渠道或不同的科研項(xiàng)目分別進(jìn)行核算。目前，一些單位僅將科研經(jīng)費(fèi)按課題主持人進(jìn)行歸總核算， 當(dāng)需要上報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)題審計(jì)時(shí)再對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理， 致使科研項(xiàng)目上報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表不符。
2、存在違規(guī)現(xiàn)象
在現(xiàn)行科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理體制下，由于科研經(jīng)費(fèi)是科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己通過(guò)努力爭(zhēng)取來(lái)的，所以在經(jīng)費(fèi)的支出上擁有較大的自。而大部分科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雖然是本專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的精英，但對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面卻缺乏相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用過(guò)程中，容易出現(xiàn)不合理，甚至違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的現(xiàn)象。如科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支大部分用于汽油費(fèi)、招待費(fèi)、人員的勞務(wù)費(fèi)、學(xué)生助研費(fèi)等方面；通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票等手段，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)等。
3、成本管理未考慮單位因素
如水費(fèi)、電費(fèi)、試驗(yàn)場(chǎng)地費(fèi)等，在科研項(xiàng)目的支出中并沒(méi)有被列支，全部由單位自有經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)。導(dǎo)致科研項(xiàng)目不能真實(shí)反映科研課題的全部研究成本，增加了單位本身的財(cái)政負(fù)擔(dān)。除此之外，還存在固定資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置或購(gòu)置后長(zhǎng)期閑置，配套經(jīng)費(fèi)不落實(shí)等情況。
3、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收過(guò)程中存在的主要問(wèn)題
財(cái)教【2011】434號(hào)文件明確規(guī)定“課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)按原渠道收回科技部或相關(guān)主管部門(mén)，由科技部或相關(guān)主管部門(mén)按照財(cái)政部關(guān)于財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行”，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中很多科研院所的項(xiàng)目在結(jié)題后長(zhǎng)期掛賬，對(duì)于結(jié)余經(jīng)費(fèi)采取報(bào)銷(xiāo)的方式進(jìn)行消化，隨意性很大，缺乏相關(guān)的制度約束和管理。
三、完善科研經(jīng)費(fèi)管理的措施建議
（一）認(rèn)真貫徹課題預(yù)算管理要求，強(qiáng)化預(yù)算編制過(guò)程管理，加強(qiáng)預(yù)算法制宣傳
首先，預(yù)算作為一種制度化的控制程序，是實(shí)施資金集中管理的有效保證，是科研活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，也是單位進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。政府部門(mén)作為預(yù)算法規(guī)的制定者應(yīng)深入貫徹課題預(yù)算管理要求，重點(diǎn)在預(yù)算合理性方面加強(qiáng)建設(shè)，將預(yù)算工作進(jìn)一步細(xì)化，做到按科研性質(zhì)分類(lèi)評(píng)審，杜絕一刀切的管理模式；對(duì)于經(jīng)費(fèi)管理辦法與會(huì)計(jì)政策上的不一致性，應(yīng)出臺(tái)具體銜接辦法。
其次，要在單位內(nèi)部課題組、科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)之間構(gòu)建完善的預(yù)算管理體制，要靠各部門(mén)的溝通與配合，建立一套完善的管理體系。課題組要根據(jù)實(shí)際情況合理編制經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)預(yù)算，堅(jiān)持實(shí)事求是、精打細(xì)算的原則，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性；科研管理部門(mén)要建立一套行之有效的考核預(yù)算的管理辦法；財(cái)務(wù)部門(mén)要掌握科研業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，提高對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)管理能力。最終三者之間建立并形成統(tǒng)一管理制度、統(tǒng)一的操作流程、統(tǒng)一的課題編碼，實(shí)現(xiàn)對(duì)課題預(yù)算全方位的管理。
（二）規(guī)范核算開(kāi)支范圍，建立全成本核算模式，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理方法，加強(qiáng)監(jiān)督檢查
為進(jìn)一步改革和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，落實(shí)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理的要求，2011年的財(cái)教[2011]434號(hào)文件對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍進(jìn)行重新調(diào)整，調(diào)整后開(kāi)支范圍建立了課題間接成本補(bǔ)償機(jī)制，將課題經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。這為規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理，建立全成本核算模式提供了良好契機(jī)。因此， 在會(huì)計(jì)核算上，一方面要嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍， 另一方面要細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)支出的具體內(nèi)容， 按照實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行核算，全面反映科研經(jīng)費(fèi)的收支狀況及預(yù)算的完成情況。鑒于科研院所項(xiàng)目多、經(jīng)費(fèi)量大的情況，應(yīng)充分利用會(huì)計(jì)電算化給我們帶來(lái)的便利條件，在課題立項(xiàng)時(shí)即對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)門(mén)的項(xiàng)目編號(hào)，并且實(shí)行科目控制，對(duì)該項(xiàng)目的明細(xì)科目設(shè)置預(yù)算控制額度，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在財(cái)務(wù)和課題組之間建立動(dòng)態(tài)溝通渠道。這樣在課題使用過(guò)程中，既可以做到自動(dòng)監(jiān)管，又可以隨時(shí)溝通信息，與人工方式比較在工作效率和準(zhǔn)確率方面都大大提高。針對(duì)不按規(guī)定的開(kāi)支范圍或違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題，院所應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金使用的過(guò)程監(jiān)控，通過(guò)定期檢查、績(jī)效評(píng)價(jià)、特設(shè)賬戶管理等方式降低經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。確保科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性和效益性。
（三）健全特設(shè)賬戶管理體制
專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在銀行開(kāi)設(shè)特設(shè)賬戶，當(dāng)項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收后，結(jié)余經(jīng)費(fèi)通過(guò)銀行系統(tǒng)自動(dòng)上繳科技部，由科技部按照財(cái)政部關(guān)于結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。若國(guó)家重大專(zhuān)項(xiàng)通過(guò)驗(yàn)收后，課題承擔(dān)單位在規(guī)定上繳期限內(nèi)及沒(méi)有及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)賬手續(xù)，將強(qiáng)制完成結(jié)余經(jīng)費(fèi)上繳工作，這樣就杜絕了結(jié)余經(jīng)費(fèi)處理不當(dāng)?shù)男袨椤?/p>
綜上所述，科研經(jīng)費(fèi)是開(kāi)展科研工作的基礎(chǔ)保障，只有加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，才能提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，提升科研水平，為國(guó)家的科技發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。盡管目前科研經(jīng)費(fèi)管理中還存在諸多問(wèn)題，但只要逐步完善管理制度，建全監(jiān)督管理機(jī)制，這些問(wèn)題會(huì)得以逐步解決。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題
（一）高校科研經(jīng)費(fèi)管理體制不健全
現(xiàn)行的高校科研經(jīng)費(fèi)管理體制主要存在三方面的問(wèn)題。一是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理過(guò)多的行政干預(yù)。現(xiàn)階段科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、管理、結(jié)算等環(huán)節(jié)基本都是由經(jīng)費(fèi)主管行政部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)的，所以整個(gè)科研項(xiàng)目基本都是圍繞行政指令來(lái)進(jìn)行的，在行政指令干預(yù)下，經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范性不強(qiáng)、使用效益低下；二是預(yù)算管理不科學(xué)。負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)管理的人員缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算儲(chǔ)備知識(shí)，編制預(yù)算沒(méi)能全面考慮到科研課題經(jīng)費(fèi)的成本費(fèi)用，導(dǎo)致要么預(yù)算過(guò)多浪費(fèi)資金、要么預(yù)算過(guò)少?zèng)]法支撐科研工作的順利完成。負(fù)責(zé)課題立項(xiàng)評(píng)審的專(zhuān)家有些并非該領(lǐng)域的專(zhuān)家，預(yù)算金額審定有難度，縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分配合理性不足；三是科研管理部門(mén)的科研項(xiàng)目管理沒(méi)有跟財(cái)務(wù)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)管理銜接好。在科研項(xiàng)目的運(yùn)作過(guò)程中，科研管理部門(mén)只負(fù)責(zé)申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)，但卻不跟蹤費(fèi)用的使用是否合理和有效；而財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)管理，但卻不監(jiān)督和管理科研資金的籌集和使用過(guò)程，不關(guān)注科研進(jìn)度是否跟經(jīng)費(fèi)使用情況相匹配。科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間缺乏溝通，使得科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)，出現(xiàn)科研項(xiàng)目進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)預(yù)算和實(shí)際支出與項(xiàng)目合同書(shū)不符的問(wèn)題，甚至已到結(jié)題時(shí)間，較大比例的預(yù)算經(jīng)費(fèi)尚未執(zhí)行。
（二）科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范、缺乏監(jiān)管監(jiān)督
首先，將科研經(jīng)費(fèi)當(dāng)做是一種福利。有些高校將能否爭(zhēng)取到科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)作為科研管理部門(mén)的考核指標(biāo)，為了能夠爭(zhēng)取到更多的科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)，有些高校默許財(cái)會(huì)人員只負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)不監(jiān)督經(jīng)費(fèi)的使用去向，只認(rèn)發(fā)票不追究經(jīng)費(fèi)使用是否合規(guī)。更有高校將科研經(jīng)費(fèi)當(dāng)做福利，用于低水平的重復(fù)科研項(xiàng)目；其次，對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用去向和用途缺乏有效的監(jiān)管。科研項(xiàng)目管理人員缺乏經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)，對(duì)如何使用經(jīng)費(fèi)這樣的問(wèn)題缺乏周全的計(jì)劃和考慮，經(jīng)費(fèi)支出往往是前松后緊，或出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)不足、或經(jīng)費(fèi)盈余；有些科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人則沒(méi)有法律意識(shí)，認(rèn)為自己爭(zhēng)取到的科研經(jīng)費(fèi)，可以任意使用，而不管使用去向是否合理合法，致使經(jīng)費(fèi)超支現(xiàn)象頻發(fā)，嚴(yán)重干擾了學(xué)校的正常經(jīng)費(fèi)管理秩序；有時(shí)一個(gè)科研團(tuán)隊(duì)同時(shí)承擔(dān)多個(gè)科研課題，所以經(jīng)費(fèi)在不同科研項(xiàng)目間混用、挪用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，無(wú)視科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管和控制制度的存在；最后，沒(méi)有意識(shí)到經(jīng)費(fèi)結(jié)余款項(xiàng)的重要性。有些高校的科研團(tuán)隊(duì)在完成科研項(xiàng)目之后，長(zhǎng)期不對(duì)結(jié)余資金進(jìn)行清算，雖然科研項(xiàng)目已完結(jié)，但賬目上的結(jié)余資金還是一直保留著，忽視了經(jīng)費(fèi)結(jié)算的重要性。有些高校缺乏對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用的管理規(guī)定。
（三）對(duì)跟科研項(xiàng)目相關(guān)的資產(chǎn)利用和保管力度不足
主要表現(xiàn)在對(duì)因科研項(xiàng)目需要而購(gòu)置的固定資產(chǎn)的重復(fù)利用次數(shù)較少。由于科研需要，需用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置一些固定資產(chǎn)。但購(gòu)置的固定資產(chǎn)使用之后只是登記在賬上，卻沒(méi)有驗(yàn)收入庫(kù)等方面的管理，一些科研圖書(shū)、儀器設(shè)備等都是由負(fù)責(zé)人保管、使用，沒(méi)有上繳主管部門(mén)統(tǒng)一管理，這就使得這些資產(chǎn)沒(méi)能有效共享，利用率低。固定資產(chǎn)的流失，也就是科研經(jīng)費(fèi)的流失。其次，沒(méi)有重視對(duì)科研成果所形成的無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)利用。科研無(wú)形資產(chǎn)包括了專(zhuān)利技術(shù)、版權(quán)等，這些無(wú)形資產(chǎn)都是在科研經(jīng)費(fèi)的支持下取得的，但有些高校卻不重視這方面資產(chǎn)的保護(hù)，沒(méi)能及時(shí)登記。沒(méi)有充分挖掘這些無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值，這就導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)白白付出，無(wú)形資產(chǎn)也白白浪費(fèi)掉。另外，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)只重視理論成果，而忽視了科研成果的應(yīng)用價(jià)值。不能將科研成果轉(zhuǎn)化成經(jīng)濟(jì)效益，那就等于浪費(fèi)國(guó)家的科研經(jīng)費(fèi)、人力和物力。
二、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策
（一）轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費(fèi)管理觀念
首先，高校的財(cái)會(huì)人員要轉(zhuǎn)變觀念，主動(dòng)參與到科研項(xiàng)目的管理過(guò)程中來(lái)，積極主動(dòng)與科研管理負(fù)責(zé)人溝通，了解科研項(xiàng)目的進(jìn)程，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的用途、分配進(jìn)行合理規(guī)劃；其次，科研管理部門(mén)要向科研團(tuán)隊(duì)成員普及國(guó)家經(jīng)費(fèi)管理的法律、法規(guī)、政策等知識(shí)，引導(dǎo)科研人員端正使用國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)的態(tài)度；最后，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)溝通，制定出科研經(jīng)費(fèi)的使用制度和報(bào)銷(xiāo)制度，形成正確認(rèn)識(shí)科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的共識(shí)，強(qiáng)化自我約束力，樹(shù)立起正確科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)使用觀念。
（二）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度
高校應(yīng)該立足于國(guó)家關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)使用規(guī)定，并從學(xué)校的實(shí)際情況出發(fā)，制定出切實(shí)可行的科研經(jīng)費(fèi)管理和項(xiàng)目實(shí)施辦法，用制度明確科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、科研項(xiàng)目管理負(fù)責(zé)人在使用科研經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的權(quán)力和責(zé)任，從而建立起科研經(jīng)費(fèi)管理使用責(zé)任制。學(xué)校科研管理部門(mén)主要擔(dān)負(fù)起科研項(xiàng)目的管理和合同管理，并配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好經(jīng)費(fèi)管理工作；財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)所有經(jīng)費(fèi)的支出進(jìn)行核算，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際情況編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要在相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度的前提下支用經(jīng)費(fèi)，并接受相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督，承擔(dān)起經(jīng)費(fèi)使用真實(shí)性的經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任；總之，科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間要緊密配合、各負(fù)其責(zé)，避免攬權(quán)現(xiàn)象發(fā)生，從而防止腐敗現(xiàn)象滋生，于此同時(shí)，高校也要不斷完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。
（三）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、結(jié)算及使用的監(jiān)督管理
首先，加強(qiáng)預(yù)算管理。有預(yù)算作為導(dǎo)向的管理才有效率。科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、政策和科研目標(biāo)編制出科學(xué)、合理、詳盡的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。高校財(cái)務(wù)部門(mén)要依據(jù)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算和科研項(xiàng)目進(jìn)度情況對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人則要嚴(yán)格按照預(yù)算來(lái)支用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，并做到明細(xì)化，杜絕將經(jīng)費(fèi)挪作私用的行為發(fā)生；其次，管控好經(jīng)費(fèi)的使用范圍。科研經(jīng)費(fèi)必須用于跟科研項(xiàng)目有關(guān)的支出，不得私自改變用途，或是以科研使用的理由中飽私囊，財(cái)務(wù)部門(mén)要制定有效的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出明細(xì)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，符合相關(guān)規(guī)定的支出才準(zhǔn)予報(bào)銷(xiāo)，防止隨意、無(wú)序支取經(jīng)費(fèi)的行為發(fā)生；最后，科研項(xiàng)目結(jié)題后如經(jīng)費(fèi)有結(jié)余款要及時(shí)核算。科研項(xiàng)目結(jié)題并通過(guò)驗(yàn)收之后，科研管理部門(mén)要及時(shí)主動(dòng)通知財(cái)務(wù)部門(mén)，并配合做好經(jīng)費(fèi)結(jié)余處理工作，按照規(guī)定的要求、手續(xù)辦理科研課題結(jié)賬手續(xù)，嚴(yán)禁結(jié)余經(jīng)費(fèi)私自截留、長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象發(fā)生。此外，還應(yīng)該建立審計(jì)制度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督，不定期對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用是否合理、科學(xué)，以規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出管理和過(guò)程控制。
（四）重視對(duì)科研成果的經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)化
國(guó)家撥付款項(xiàng)支持科研事業(yè)，目的就是為了能夠?qū)⒖蒲谐晒度肷a(chǎn)應(yīng)用，轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益，如果科研項(xiàng)目結(jié)題后，所有的科研成果都束之高閣，那就是在浪費(fèi)國(guó)家經(jīng)費(fèi)。因此，重視對(duì)科研成果的經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)化，首先就是要管理好用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，以提高其利用率；其次，就是要重視對(duì)科研成果形成的專(zhuān)利技術(shù)、版權(quán)等資產(chǎn)的保管；最后，將科研成果應(yīng)用于實(shí)際生產(chǎn)，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。只有將科研成果應(yīng)用實(shí)際生產(chǎn)中，才能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的受益，才能使科研經(jīng)費(fèi)的投入有回報(bào)，從而實(shí)現(xiàn)科研的目標(biāo)。
三、結(jié)束語(yǔ)
高校是國(guó)家重要的科研基地，擔(dān)負(fù)著推動(dòng)國(guó)家科研事業(yè)發(fā)展的重要責(zé)任，科研經(jīng)費(fèi)管理得如何，在一定程度上對(duì)科研成果有著重大的影響作用。因此，高校應(yīng)該針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在的監(jiān)管、使用不規(guī)范等問(wèn)題，采取合理、有效的對(duì)策，不斷提高科研經(jīng)費(fèi)的管理質(zhì)量，促進(jìn)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理更加規(guī)范、合理，從而推動(dòng)科研事業(yè)的健康、有序發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
近年來(lái)，我國(guó)科技投入持續(xù)大幅度增長(zhǎng)，為科技事業(yè)快速發(fā)展提供了有力保障。“十一五”期間全社會(huì)研發(fā)投入年均增長(zhǎng)率超過(guò)23%，“十二五”以來(lái)繼續(xù)高速增長(zhǎng)，2014年研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)支出13312億元，比上年增長(zhǎng)12.4%，其中企業(yè)研發(fā)支出占76%，全社會(huì)研發(fā)支出占GDP的比重為2.09%。面對(duì)如此大的科研投入，國(guó)家各科研院所在承擔(dān)了大量的科研項(xiàng)目，同時(shí)也獲得了相當(dāng)可觀的科研經(jīng)費(fèi)。在近幾年國(guó)家對(duì)科研投入加大的同時(shí)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度也越來(lái)越大，科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用已經(jīng)有了很大改善，但還存在各種各樣的問(wèn)題。科研經(jīng)費(fèi)的管理應(yīng)符合國(guó)家法規(guī)和政策，也要符合科研單位的內(nèi)部活動(dòng)要求，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高資金使用效率，合理合法使用資金，不僅是財(cái)務(wù)管理的要求，目的也是為建立一個(gè)健康的科研工作發(fā)展環(huán)境，創(chuàng)建和諧的科研氛圍，促進(jìn)科研成果產(chǎn)出。
一、科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問(wèn)題
（一）“重立項(xiàng)輕管理”現(xiàn)象普遍存在，預(yù)算未得到控制
科研經(jīng)費(fèi)在整個(gè)研究工作中具有重要地位，各科研單位為鼓勵(lì)科研人員爭(zhēng)取課題經(jīng)費(fèi)，往往有激勵(lì)制度，而對(duì)經(jīng)費(fèi)的后續(xù)使用效率，往往沒(méi)有考核手段。科研經(jīng)費(fèi)的管理大多采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用有著極大的自。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)費(fèi)屬于自己爭(zhēng)取來(lái)的，只要符合財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度，就可以按照自己的計(jì)劃來(lái)使用，而合理的報(bào)銷(xiāo)票據(jù)不一定符合“目標(biāo)相關(guān)性”的原則，造成課題經(jīng)費(fèi)未必全部用于科研工作。而同一課題負(fù)責(zé)人同時(shí)承擔(dān)多個(gè)課題的，課題經(jīng)費(fèi)相互彌補(bǔ)現(xiàn)象嚴(yán)重。而預(yù)算科目與財(cái)務(wù)核算科目也難以一一對(duì)應(yīng)，也加大了財(cái)務(wù)部門(mén)按預(yù)算管理的難度。
（二）橫向課題經(jīng)費(fèi)使用漏洞大
近年來(lái)，隨著科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化的推動(dòng)和科研技術(shù)向市場(chǎng)的滲透，橫向科研課題經(jīng)費(fèi)占科研單位的比重在不斷增加。橫向經(jīng)費(fèi)的注入，改善了科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)構(gòu)，為科研工作的發(fā)展起到了積極推動(dòng)作用，但因?yàn)闄M向經(jīng)費(fèi)的撥付單位往往不會(huì)對(duì)經(jīng)費(fèi)的后續(xù)使用進(jìn)行跟蹤，各類(lèi)審計(jì)往往也忽視這一部分，大部分單位在橫向經(jīng)費(fèi)的管理和使用上管理相對(duì)寬松，導(dǎo)致課題負(fù)責(zé)人開(kāi)支隨意，對(duì)招待費(fèi)的支出沒(méi)有控制，甚至虛構(gòu)名目列支其他費(fèi)用。
（三）人員經(jīng)費(fèi)得不到保障
在科研單位中，基本運(yùn)行費(fèi)不足的問(wèn)題普遍存在，尤其人員經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題非常突出。科學(xué)事業(yè)單位基本運(yùn)行費(fèi)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源非常有限，很多單位完全依賴財(cái)政撥款。而現(xiàn)在很多單位的人員經(jīng)費(fèi)沒(méi)有全額保障，有的缺口比例相當(dāng)大，造成不得不從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中違規(guī)列支人員支出，有的科研人員為多頭爭(zhēng)取橫向經(jīng)費(fèi)以解決人員經(jīng)費(fèi)支出，不能全心投入到科研工作中。
（四）財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)需要提高
科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源非常廣泛，管理要求不盡相同，國(guó)家經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)制度的更新也非常快，這就要求財(cái)務(wù)人員能及時(shí)掌握新的動(dòng)向，及時(shí)調(diào)整管理理念。而各科研單位的重心是科研工作，往往以科研方面的人才培養(yǎng)為重，卻忽視了對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技能培養(yǎng)。
二、科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策
（一）完善內(nèi)控制度建設(shè)，開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
單位財(cái)務(wù)部門(mén)、科研管理部門(mén)及紀(jì)監(jiān)審部門(mén)要加強(qiáng)溝通與協(xié)作，共同制定科研經(jīng)費(fèi)的管理制度，對(duì)重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)要有單獨(dú)的管理辦法，共同參與管理，如勞務(wù)費(fèi)、評(píng)審費(fèi)，科研管理部門(mén)要對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，人事部門(mén)要對(duì)工作量、薪資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)把好支付關(guān)，盡可能采用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，減少現(xiàn)金支付。同時(shí)各職能部門(mén)要對(duì)管理流程進(jìn)行梳理，找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點(diǎn)控制，對(duì)應(yīng)地完善內(nèi)控制度建設(shè)，使各項(xiàng)管理工作做到有章可循、有規(guī)可依，對(duì)違規(guī)行為應(yīng)有處罰措施，并在單位內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)，在道德上進(jìn)行譴責(zé)，形成一定的震懾效力，有效遏制腐敗的發(fā)生、發(fā)展。科研經(jīng)費(fèi)的使用不規(guī)范，除少數(shù)屬有意為之，很大一部分源于科研人員對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法及財(cái)經(jīng)制度的不熟悉，對(duì)政策的不理解而造成，這就需要職能部門(mén)加強(qiáng)政策的宣講，單位內(nèi)部開(kāi)展職業(yè)道德教育，建立科研單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和課題組內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)，促使合理安排經(jīng)費(fèi)使用。
（二）加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算管理，及時(shí)結(jié)題結(jié)賬
科研項(xiàng)目的預(yù)算管理貫穿了整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)的管理過(guò)程，所有專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出必須符合預(yù)算要求。在預(yù)算的編制階段，課題組、科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)要共同參與，以編制更合理的項(xiàng)目預(yù)算。當(dāng)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差時(shí)，應(yīng)當(dāng)在符合制度的條件下，結(jié)合課題研究工作實(shí)際需要及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）已進(jìn)一步下放預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限，除設(shè)備費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)預(yù)算不得調(diào)增，間接費(fèi)用不得調(diào)整外，其他各預(yù)算科目均有調(diào)節(jié)的余地，但需履行必要的審批程序，以供中期檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)。項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好總結(jié)，如實(shí)編制項(xiàng)目決算，按時(shí)提交驗(yàn)收或結(jié)題申請(qǐng)，無(wú)特殊原因未按時(shí)提出驗(yàn)收申請(qǐng)的，按不通過(guò)驗(yàn)收處理。如有認(rèn)定的項(xiàng)目結(jié)余資金可留歸單位的，應(yīng)按規(guī)定在一定期限內(nèi)由單位統(tǒng)籌安排用于科研活動(dòng)的直接支出，并將使用情況報(bào)項(xiàng)目主管部門(mén)。單位應(yīng)制定結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理辦法，不能在項(xiàng)目結(jié)題后，由課題組隨意使用，或改變科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)，用于其他方面，脫離監(jiān)管。
（三）對(duì)橫向課題參照國(guó)家項(xiàng)目進(jìn)行管理
橫向課題在單位內(nèi)部也必須有預(yù)算，在預(yù)算編制上可以有別于國(guó)家項(xiàng)目，比如可以提高間接費(fèi)用的比例，可以列支部分在職人員經(jīng)費(fèi)，但經(jīng)費(fèi)的支出應(yīng)按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范其收支，按財(cái)務(wù)制度進(jìn)行統(tǒng)一管理。根據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需要列支費(fèi)用，不得將課題經(jīng)費(fèi)用于與課題活動(dòng)無(wú)關(guān)的活動(dòng)，比如宴請(qǐng)等方面，對(duì)外撥付的經(jīng)費(fèi)，科研管理部門(mén)要對(duì)撥付的必要性以及合作單位的資質(zhì)進(jìn)行核實(shí)、確認(rèn)。單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)將橫向課題經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合法性作為重點(diǎn)。
（四）加強(qiáng)系統(tǒng)信息化建設(shè)
科研經(jīng)費(fèi)的管理要求所有科研項(xiàng)目必須獨(dú)立核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，而且需要按預(yù)算控制，這就要求必須加強(qiáng)系統(tǒng)的信息化建設(shè)。既要便于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，又要便于科研人員查詢，還能滿足其他職能部門(mén)監(jiān)管要求。這就需要建立高度集成的信息管理系統(tǒng)，形成科研項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)所有科研項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)，將項(xiàng)目名稱(chēng)、負(fù)責(zé)人、結(jié)題時(shí)間等內(nèi)容均錄入系統(tǒng)，并按預(yù)算科目錄入預(yù)算信息，所有財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)核算均納入該系統(tǒng)進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)核算的會(huì)計(jì)科目關(guān)聯(lián)到對(duì)應(yīng)預(yù)算科目，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，組成由科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)、課題組三方共同管理的模式，對(duì)某個(gè)科研項(xiàng)目的收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況均可通過(guò)此系統(tǒng)進(jìn)行查詢，到結(jié)題時(shí)間能及時(shí)預(yù)警，以提醒按時(shí)結(jié)題。中國(guó)科學(xué)院的ARP系統(tǒng)即按此思路進(jìn)行課題管理，已取得不錯(cuò)的使用效果，值得其他單位借鑒。
（五）保障人員經(jīng)費(fèi)，解決科研人員的后顧之憂
盡管《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教[2011]434號(hào)）已明確不超過(guò)直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的5%可以作為績(jī)效支出，但這個(gè)比例仍無(wú)法解決科研工作者人員經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題。建議提高間接經(jīng)費(fèi)中績(jī)效支出的比例，同時(shí)，在核定科研單位預(yù)算時(shí)，能充分考慮人員經(jīng)費(fèi)缺口，解決不合理渠道開(kāi)支在職科研人員經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題，解決科研人員的后顧之憂，保障科研人員全心致研。
（六）提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍管理水平
財(cái)務(wù)人員是管理好科研經(jīng)費(fèi)相當(dāng)關(guān)鍵的一環(huán)，必須履行好監(jiān)管職責(zé)，加強(qiáng)審核，讓假票據(jù)無(wú)容身之所，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)真實(shí)性審核，對(duì)不規(guī)范的行為及時(shí)糾正。財(cái)經(jīng)制度、經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)政策在不斷更新，這就要求不僅要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員理論、技術(shù)、方法等方面的培訓(xùn)，還要提供財(cái)務(wù)人員總結(jié)交流的機(jī)會(huì)，相互學(xué)習(xí)借鑒，共同提高，使財(cái)務(wù)人員能夠站在較高的起點(diǎn)，以寬闊的視野從事財(cái)務(wù)工作，能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用提出指導(dǎo)性意見(jiàn)，成為真正的“管家”。
三、結(jié)束語(yǔ)
本文總結(jié)了科研單位在科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中存在的突出問(wèn)題，然后針對(duì)存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策。科研活動(dòng)是科研單位的靈魂，科研經(jīng)費(fèi)的管理是科研活動(dòng)的核心內(nèi)容，科研經(jīng)費(fèi)的合理、安全使用直接關(guān)系到科研項(xiàng)目的順利完成，還是對(duì)國(guó)家公共資源的有效利用。作為科研單位的管理人員要及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，并找到解決方法，保證科研經(jīng)費(fèi)有效使用的同時(shí)，也是在保護(hù)科研人員，同時(shí)也是保障了科研單位的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳秋霞.淺談財(cái)政科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)承擔(dān)單位的管理[J].河南科技，2014，8，249-251
中圖分類(lèi)號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2012）08-069-02
科研經(jīng)費(fèi)是指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用。科研經(jīng)費(fèi)通常由政府、基金會(huì)、民間組織或企業(yè)等通過(guò)委托或者評(píng)估篩選等方式來(lái)分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問(wèn)題。科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)對(duì)科技工作的重視程度的提高，科研經(jīng)費(fèi)的投入愈來(lái)愈大。科研經(jīng)費(fèi)是高校提高科技水平、培養(yǎng)創(chuàng)新人才、促進(jìn)學(xué)科發(fā)展、提升高校綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力、增強(qiáng)高校可持續(xù)發(fā)展能力的重要保障。如何加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理、提高科研項(xiàng)目的績(jī)效是科研和財(cái)務(wù)管理面臨的重要課題，也是國(guó)家、社會(huì)和項(xiàng)目管理部門(mén)十分關(guān)注和亟待解決的難點(diǎn)問(wèn)題。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問(wèn)題
1.科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全，預(yù)算不科學(xué)。許多高校還沒(méi)有將科研經(jīng)費(fèi)管理納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制范圍,沒(méi)有明確界定科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、其他相關(guān)部門(mén)以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)和權(quán)限，也沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)崗位負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目決算工作，對(duì)不同層次、不同來(lái)源渠道的科研經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有針對(duì)性的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用審批權(quán)限和審批程序缺乏應(yīng)有的規(guī)范。財(cái)會(huì)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理工作的積極性不高。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算大多是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人憑經(jīng)驗(yàn)編制，沒(méi)有財(cái)務(wù)人員的參與，對(duì)成本要素考慮不周，預(yù)算不科學(xué)、不準(zhǔn)確，不能全面真實(shí)地反映獲得預(yù)期成果所需的成本。
2.科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制不靈活，溝通、協(xié)調(diào)失衡。科研項(xiàng)目的可行性分析、經(jīng)濟(jì)效益估測(cè)、預(yù)算計(jì)劃編制、中期項(xiàng)目評(píng)估和項(xiàng)目結(jié)題決算等各個(gè)環(huán)節(jié)，都缺乏財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)。從科研項(xiàng)目申請(qǐng)、立項(xiàng)到經(jīng)費(fèi)入賬、中期評(píng)估以及項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬的整個(gè)過(guò)程內(nèi)高校科研部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通、協(xié)調(diào)不足，信息、資料反饋不及時(shí)，從科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制上難以使有限的科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。普遍缺乏共同督促項(xiàng)目組按項(xiàng)目進(jìn)程合理使用經(jīng)費(fèi)的理念，沒(méi)有時(shí)間管理、成本管理和質(zhì)量管理的意識(shí)。
3.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，經(jīng)費(fèi)管理混亂。多層次、多渠道的科研經(jīng)費(fèi)收入現(xiàn)狀對(duì)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算能力和經(jīng)費(fèi)管理水平提出了更高的要求。沒(méi)有及時(shí)對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行國(guó)家科技政策、科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法及財(cái)經(jīng)制度等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制管理不嚴(yán)格，未設(shè)置專(zhuān)門(mén)崗位管理科研經(jīng)費(fèi)，崗位職責(zé)不明確，長(zhǎng)期不輪崗。到賬科研經(jīng)費(fèi)不及時(shí)入賬。財(cái)務(wù)部門(mén)不按照經(jīng)費(fèi)來(lái)源對(duì)不同項(xiàng)目單獨(dú)建賬或分類(lèi)設(shè)賬，將同一項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的不同渠道、不同項(xiàng)目周期的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)打包處理，或者對(duì)不同經(jīng)費(fèi)來(lái)源的科研項(xiàng)目采用一樣的管理辦法，造成科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理混亂，無(wú)法監(jiān)控各個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)進(jìn)展情況，更談不上項(xiàng)目決算。財(cái)會(huì)人員在科研經(jīng)費(fèi)支出核算時(shí)，對(duì)政策把握不準(zhǔn)，業(yè)務(wù)能力有限或責(zé)任心不強(qiáng)，審核不嚴(yán)格，不能夠按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制經(jīng)費(fèi)支出，造成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出賬目混亂。
4.科研經(jīng)費(fèi)使用效益低下，績(jī)效評(píng)價(jià)體系缺失。由于普遍實(shí)行科研項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制，科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支主要由項(xiàng)目組長(zhǎng)安排、審批。項(xiàng)目組往往自行計(jì)劃開(kāi)支，為了便于本項(xiàng)目的實(shí)施，不可避免地會(huì)購(gòu)買(mǎi)所需要的儀器設(shè)備，造成大量?jī)x器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，學(xué)校難以做到固定資產(chǎn)合理配制和資源共享，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用效益不高。對(duì)于已結(jié)題的科研項(xiàng)目，驗(yàn)收時(shí)關(guān)注的主要是論文、專(zhuān)利、標(biāo)準(zhǔn)等技術(shù)層面的成果等，很少開(kāi)展經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效評(píng)價(jià)。
5.科研成果的價(jià)值觀念淡薄，科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)流失嚴(yán)重。科研成果包括專(zhuān)利權(quán)、著作版權(quán)、軟件等，高校對(duì)上述知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值觀念淡薄，大多停留在知識(shí)產(chǎn)權(quán)登記和檔案管理層面，沒(méi)有納入學(xué)校財(cái)務(wù)的無(wú)形資產(chǎn)的管理體系。項(xiàng)目組購(gòu)置的儀器設(shè)備、圖書(shū)資料和辦公用品大多由項(xiàng)目組自行保管使用，發(fā)生校內(nèi)工作調(diào)動(dòng)和崗位調(diào)動(dòng)時(shí)，一般不辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，物隨人走。個(gè)別科研人員擅自將專(zhuān)利權(quán)、著作版權(quán)、軟件等與外單位進(jìn)行項(xiàng)目合作和成果轉(zhuǎn)化，造成科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)流失嚴(yán)重。
6.對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督審計(jì)不夠，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。學(xué)校監(jiān)察、審計(jì)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理乏力，科研課題的預(yù)算與實(shí)際使用情況存在較大差距。不少科研人員開(kāi)支科研經(jīng)費(fèi)的隨意性大、主觀性強(qiáng)，將科研經(jīng)費(fèi)用于旅游、福利、私人消費(fèi)和與課題研究無(wú)關(guān)的活動(dòng)，或者以協(xié)作費(fèi)、測(cè)試費(fèi)等名義轉(zhuǎn)撥科研經(jīng)費(fèi)和違反有關(guān)規(guī)定將科研任務(wù)外包等行為，或者違反規(guī)定自行調(diào)整預(yù)算和擠占挪用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。許多報(bào)銷(xiāo)票據(jù)名不符實(shí)，旅差費(fèi)中有許多“探親旅游費(fèi)”，會(huì)務(wù)費(fèi)中有不少“禮品費(fèi)”和“招待費(fèi)”，辦公費(fèi)中有“日常生活品費(fèi)”等。甚至張冠李戴，巧立名目套取現(xiàn)金，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
二、改進(jìn)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的主要措施
高校是國(guó)家實(shí)施“科教興國(guó)”的龐大生力軍,是開(kāi)展科學(xué)研究和技術(shù)創(chuàng)新的重要基地。隨著教育體制和科技體制改革的不斷深化,高校由原來(lái)單一的人才培養(yǎng)功能,逐步向科學(xué)研究和服務(wù)社會(huì)等多項(xiàng)功能轉(zhuǎn)變,科研實(shí)力不斷增強(qiáng),承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)呈大幅度增長(zhǎng),不僅增加高校收入,也提高了高校教學(xué)質(zhì)量、科技水平,提升高校綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。高校科研經(jīng)費(fèi)管理是科研管理的核心內(nèi)容之一,是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,貫穿項(xiàng)目管理的全過(guò)程,是項(xiàng)目管理的關(guān)鍵,做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作是科研工作正常進(jìn)行并取得預(yù)期效果的有力保障。但在科研經(jīng)費(fèi)管理的過(guò)程中仍然存在一些不容忽視的問(wèn)題,如經(jīng)費(fèi)配置不合理、濫用情況嚴(yán)重、核算不規(guī)范等。因此,正確認(rèn)識(shí)和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理工作,認(rèn)真分析科研經(jīng)費(fèi)管理工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題,尤其在當(dāng)前,如何對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)有效的管理,確保科研經(jīng)費(fèi)安全、合理、高效使用,已經(jīng)成為高校面臨的一個(gè)刻不容緩的課題。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題
(一)科研經(jīng)費(fèi)配置不合理
近幾年來(lái),我國(guó)加大了科研經(jīng)費(fèi)投入,目前在科研經(jīng)費(fèi)配置上,以行政力量為主導(dǎo)配置資源,一些在高校、科研院所中擔(dān)任行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的,可以方便地獲取課題項(xiàng)目;學(xué)術(shù)等級(jí)思想嚴(yán)重,一些有學(xué)術(shù)頭銜的,在學(xué)術(shù)資源的配置中處于強(qiáng)勢(shì)地位;有的主管部門(mén)在科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)和管理上還存在門(mén)戶之見(jiàn),優(yōu)先照顧本系統(tǒng)內(nèi)的高校和申請(qǐng)者。有的人手中擁有幾百萬(wàn)、上千萬(wàn)科研經(jīng)費(fèi),日子好過(guò)了就不思進(jìn)取,甚至有些人以錢(qián)為目的,科研成了謀生的手段。在科研項(xiàng)目的管理上,重立項(xiàng)輕結(jié)果;科研人員申請(qǐng)項(xiàng)目,要填寫(xiě)大量表格,談科研思路、設(shè)計(jì)技術(shù)路線、構(gòu)思創(chuàng)新性成果,而一旦經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)到手,便轉(zhuǎn)給研究生們操作,或放置一旁,到課題結(jié)題時(shí)從他處搬來(lái)“成果”交差,所謂拿了經(jīng)費(fèi)不出活。在具體科研活動(dòng)中,有重利益輕尊嚴(yán)和聲譽(yù)的現(xiàn)象存在。
(二)科研經(jīng)費(fèi)濫用情況嚴(yán)重
科研經(jīng)費(fèi)使用的“黑洞”有多大?根據(jù)的山東省2006年度審計(jì)報(bào)告披露的數(shù)據(jù)來(lái)看,讓人觸目驚心:一些單位科研經(jīng)費(fèi)中直接用于課題研究的開(kāi)支僅四成,其他的都被用作管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi),甚至本應(yīng)由科研人員個(gè)人承擔(dān)的家庭電話費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)也從中列支。審計(jì)報(bào)告披露,山東省自然科學(xué)基金安排的一個(gè)項(xiàng)目,到審計(jì)時(shí)開(kāi)支的經(jīng)費(fèi)中,實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)僅占5.6%,而招待費(fèi)、管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公用品、電話費(fèi)等開(kāi)支竟占到94.4%。山東大學(xué)兩個(gè)科研項(xiàng)目分別有14筆和9筆開(kāi)支是以“計(jì)算機(jī)耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)。有科研人員透露,只要跟著項(xiàng)目,吃喝拉撒,甚至給孩子買(mǎi)支鉛筆都能巧立名目在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷(xiāo)。
(三)科研項(xiàng)目賬有增無(wú)減,結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象較為普遍
科研項(xiàng)目已結(jié)題不結(jié)賬的問(wèn)題是全國(guó)高校的普遍問(wèn)題。由于高校對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)題后管理工作不夠重視,存在科研項(xiàng)目完成后,財(cái)務(wù)賬面上一直保留著余額沒(méi)有結(jié)算,不僅使結(jié)余資金得不到充分利用,許多固定資產(chǎn)得不到清理,也給財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目管理增加了難度。經(jīng)費(fèi)一直掛在賬上還會(huì)造成年終會(huì)計(jì)報(bào)表高校未完成科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)大量沉淀,使會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,不能真實(shí)地反映學(xué)校的實(shí)際情況。
(四)科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范
有的高校專(zhuān)門(mén)設(shè)立獨(dú)立賬套核算科研經(jīng)費(fèi)收支,但很多高校則將科研經(jīng)費(fèi)與教育事業(yè)費(fèi)歸在一個(gè)賬套核算,將收到的由主管部門(mén)通過(guò)預(yù)算下達(dá)的科研經(jīng)費(fèi)放在“科研經(jīng)費(fèi)撥款”和“科研經(jīng)費(fèi)支出”科目核算;其余的縱向、橫向科研經(jīng)費(fèi)不論性質(zhì)、渠道來(lái)源全部放在“代管款項(xiàng)”科目核算,一般采用“三欄式”明細(xì)賬,不設(shè)置明細(xì)科目,費(fèi)用歸集很籠統(tǒng),科研項(xiàng)目完成結(jié)題時(shí)填制的經(jīng)費(fèi)使用報(bào)表數(shù)據(jù)隨意性大,科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)信息失真。由于各高校在科研經(jīng)費(fèi)核算方面口徑不盡相同,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不可比,也影響相關(guān)會(huì)計(jì)指標(biāo)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
(五)高校評(píng)估機(jī)制和教師業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度有待改進(jìn)
目前,高校各類(lèi)評(píng)估、碩士點(diǎn)和博士點(diǎn)的申報(bào),都要以科研項(xiàng)目的級(jí)別和科研經(jīng)費(fèi)的多少來(lái)衡量,科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)越多,說(shuō)明學(xué)校科研實(shí)力越強(qiáng),學(xué)術(shù)水平和師資隊(duì)伍的素質(zhì)越高,而且決定著高校的“排名”。高校對(duì)教師考核和評(píng)價(jià)也以科研經(jīng)費(fèi)到位額度以及論著或論文的發(fā)表數(shù)量、成果鑒定數(shù)、專(zhuān)利數(shù)、獲獎(jiǎng)數(shù)等作為衡量指標(biāo),并成為高校教師提職、提升的重要依據(jù),致使許多教師想盡各種辦法爭(zhēng)取項(xiàng)目,甚至出現(xiàn)“拉關(guān)系”、“走后門(mén)”和“跑項(xiàng)目”的不正常現(xiàn)象,容易產(chǎn)生“錢(qián)權(quán)交易”等腐敗問(wèn)題,敗壞了學(xué)術(shù)風(fēng)氣。
二、完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策與措施
面對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題,筆者認(rèn)為應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),積極探索新的管理體制和監(jiān)督手段,轉(zhuǎn)變管理觀念,開(kāi)拓管理思路,只有做到管理制度健全,管理措施得力,管理行為到位,才能保證科研經(jīng)費(fèi)正常而有效運(yùn)轉(zhuǎn),最大限度地提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。
(一)建立、健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度,加大科研人員財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)力度,確保科研工作有章可循,有法可依
1.制定科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作,要管理好科研經(jīng)費(fèi),就必須制定出一套適應(yīng)不同性質(zhì)研究工作要求的經(jīng)費(fèi)管理辦法。明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理主要內(nèi)容、工作程序和各部門(mén)的工作職責(zé);明確科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限,建立審批制度,減少科研人員報(bào)賬的盲目性、隨意性;明確項(xiàng)目結(jié)題時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)分配比例和獎(jiǎng)勵(lì)辦法,避免長(zhǎng)期掛賬;對(duì)弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的制定,使科研、財(cái)務(wù)管理人員及科研人員做到有章可循、有法可依,自覺(jué)遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)制度、法規(guī),節(jié)約經(jīng)費(fèi)開(kāi)支,提高經(jīng)費(fèi)使用效益。
2.完善科研經(jīng)費(fèi)資助制度。科研經(jīng)費(fèi)資助應(yīng)按公平、公正、公開(kāi)原則,體現(xiàn)“平等競(jìng)爭(zhēng)”、“擇優(yōu)錄取”的理念,以同行評(píng)價(jià)占重要地位。專(zhuān)家評(píng)審小組成員的選擇應(yīng)以學(xué)術(shù)聲望為依據(jù),主要是資深的科學(xué)家、教授、學(xué)科學(xué)術(shù)帶頭人。資助的方向更多的放在資助學(xué)科和申請(qǐng)人的優(yōu)勢(shì)上,擴(kuò)大專(zhuān)家評(píng)審小組成員行內(nèi)人士的覆蓋面,選擇優(yōu)等的申請(qǐng)者給予資助,鼓勵(lì)自由競(jìng)爭(zhēng)。
3.加強(qiáng)對(duì)科研人員財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的宣傳力度,提高其遵紀(jì)守法意識(shí)。高校科研人員大多是教學(xué)、科研雙肩挑,平時(shí)忙于工作,很少去學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)方面的知識(shí),對(duì)科研和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定和法律制度了解不多,使其在科研經(jīng)費(fèi)使用方面隨意性大,招待費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)支出占很大比例。有的人開(kāi)具與實(shí)際不符的票據(jù)到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo),個(gè)別人甚至以協(xié)作費(fèi)、測(cè)試費(fèi)等套取現(xiàn)金,這些違法違規(guī)行為嚴(yán)重?cái)_亂了科研工作秩序。科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)必須加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)宣傳力度,使廣大科研人員充分認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義,做到自覺(jué)遵守財(cái)務(wù)制度。可通過(guò)舉辦培訓(xùn)班、講座或互聯(lián)網(wǎng)、櫥窗等形式進(jìn)行宣傳,使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費(fèi),提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。
(二)規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算,運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)
1.規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算。高校的科研項(xiàng)目根據(jù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源不同一般分為縱向科研項(xiàng)目、橫向科研項(xiàng)目和學(xué)校科研項(xiàng)目三類(lèi)。現(xiàn)行的《高校會(huì)計(jì)制度》對(duì)各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定不明確,使得各高校核算科研經(jīng)費(fèi)時(shí)使用的會(huì)計(jì)科目不一致,影響有關(guān)部門(mén)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)計(jì)及對(duì)比。國(guó)家或主管部門(mén)應(yīng)制定統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的科研會(huì)計(jì)制度,各高校根據(jù)制度要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目,按收入來(lái)源、支出內(nèi)容不同設(shè)置總賬和明細(xì)賬,設(shè)立獨(dú)立賬號(hào),專(zhuān)人負(fù)責(zé)核算,專(zhuān)款專(zhuān)用。
2.建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。在學(xué)校局域網(wǎng)建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),連接科技部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、課題負(fù)責(zé)人以及審計(jì)、資產(chǎn)管理等部門(mén)。由科技部門(mén)將科研課題名稱(chēng)、下達(dá)經(jīng)費(fèi)單位、研究期限及經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案等信息錄到課題負(fù)責(zé)人名下;財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細(xì)錄到每個(gè)課題中;課題負(fù)責(zé)人通過(guò)密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費(fèi)使用情況及結(jié)余情況,做到心中有數(shù);各職能部門(mén)可通過(guò)該網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)及時(shí)快速地獲取準(zhǔn)確、完整的科研課題有關(guān)信息,達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透,使科研經(jīng)費(fèi)管理更加科學(xué)化、透明化和高效化。
(三)加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬管理
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目合同規(guī)定的時(shí)間開(kāi)展研究工作,項(xiàng)目研究結(jié)束或通過(guò)驗(yàn)收后,及時(shí)辦理結(jié)題手續(xù)。學(xué)校科研管理部門(mén)每年應(yīng)定期將結(jié)題項(xiàng)目的有關(guān)信息通知財(cái)務(wù)部門(mén),財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人核對(duì)經(jīng)費(fèi)收支結(jié)余情況,如實(shí)填制經(jīng)費(fèi)使用報(bào)表。對(duì)項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)制定出合理的管理辦法,明確項(xiàng)目結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途,避免應(yīng)結(jié)未結(jié)科研項(xiàng)目越來(lái)越多,長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。
(四)改變不合理的高校評(píng)估機(jī)制和教師業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度
對(duì)高校的評(píng)估指標(biāo)應(yīng)是多方面的,包括教學(xué)水平、科研實(shí)力、師資力量、各項(xiàng)硬件設(shè)備的質(zhì)與量、財(cái)源、就業(yè)率、歷屆畢業(yè)生的成就和聲望、同行評(píng)價(jià)等,科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)只是其中的一個(gè)方面。目前高校的評(píng)估是由教育主管部門(mén)自己主持的,從長(zhǎng)遠(yuǎn)和國(guó)外經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,應(yīng)由公眾、社會(huì)、學(xué)校及政府均認(rèn)同的權(quán)威評(píng)估機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行,才更能體現(xiàn)公平、公正。
教師業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是對(duì)教師的整個(gè)工作做出總的評(píng)價(jià),不僅要考慮科研經(jīng)費(fèi)的多少,項(xiàng)目的數(shù)量和層次,更重要的是要注重科研成果。如科研項(xiàng)目結(jié)束或驗(yàn)收后,是否能增強(qiáng)學(xué)校科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新;是否能提高學(xué)校科研參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力;是否能為學(xué)校帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。評(píng)價(jià)同時(shí)還要考慮到學(xué)科、年級(jí)、教學(xué)風(fēng)格、學(xué)生特點(diǎn)和教學(xué)背景等,結(jié)合教師的個(gè)體素質(zhì)基礎(chǔ)和可能的、合理的發(fā)展路向。這些指標(biāo)達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)后,才可以作為教師晉升職務(wù)和職稱(chēng)的條件。
(五)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管
科研經(jīng)費(fèi)被濫用,早已不是新聞,但在一系列規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用的辦法出臺(tái)后,問(wèn)題還是頻頻發(fā)生,這說(shuō)明,科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管仍然沒(méi)有真正引起有關(guān)部門(mén)重視。為了確保科研資金安全并合理使用,審計(jì)、財(cái)政、科技和主管部門(mén)應(yīng)定期或不定期地對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定及經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,重點(diǎn)防止科研經(jīng)費(fèi)使用違反預(yù)算管理規(guī)定,以協(xié)作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等虛假名義外撥科研經(jīng)費(fèi),科研經(jīng)費(fèi)形成資產(chǎn)流失等問(wèn)題。對(duì)違反科研管理規(guī)定、造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失或損害學(xué)校聲譽(yù)的,堅(jiān)決予以懲處,挪用、貪污受賄觸犯刑法的移送司法機(jī)關(guān)處理。
【參考文獻(xiàn)】
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在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下，我國(guó)對(duì)科技的重視及支持力度日益加大，不斷加強(qiáng)各種渠道的科技經(jīng)費(fèi)的投入。科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為高等學(xué)校的一項(xiàng)重要資金來(lái)源，同時(shí)還可以增強(qiáng)高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。有調(diào)查顯示，目前，國(guó)家自然科學(xué)基金研究任務(wù)主要由高等學(xué)校承擔(dān)，在863、973等高科技研究領(lǐng)域中，高等學(xué)校大約占據(jù)半壁江山，在國(guó)家科技攻關(guān)項(xiàng)目中，高等學(xué)校所占比例也不容忽視。因此正確認(rèn)識(shí)加強(qiáng)高等學(xué)校科研財(cái)務(wù)管理的重要性，分析科研財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題，構(gòu)建完整系統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)管理體系，成為高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理者面臨的新挑戰(zhàn)。
一、某高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀
1、某高等學(xué)校基本概況
某高等學(xué)校為教育部直屬全國(guó)重點(diǎn)大學(xué)，是一所以理工為主，經(jīng)、管、文、法等多學(xué)科協(xié)調(diào)發(fā)展相結(jié)合的綜合性大學(xué)，擁有在國(guó)內(nèi)高等學(xué)校中處于前茅的多個(gè)主干學(xué)科，建立了一批以高新技術(shù)為主要內(nèi)容的新興邊緣學(xué)科專(zhuān)業(yè)。學(xué)校以人才培養(yǎng)與科學(xué)研究為中心，本科生教育與研究生教育并重，已形成綜合協(xié)調(diào)發(fā)展的多學(xué)科體系。
2、某高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀
當(dāng)前學(xué)校財(cái)經(jīng)工作實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，一級(jí)核算，二級(jí)管理”的原則。財(cái)務(wù)處是學(xué)校財(cái)經(jīng)管理的唯一職能部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)全校財(cái)經(jīng)活動(dòng)實(shí)施歸口管理。學(xué)校一切財(cái)力均應(yīng)由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一核算和管理，做到既有分級(jí)分類(lèi)管理，又有統(tǒng)籌規(guī)劃安排，加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃性、統(tǒng)一性和完整性。校內(nèi)所有預(yù)算外收入均屬學(xué)校財(cái)力，必須納入財(cái)務(wù)處統(tǒng)一核算管理，實(shí)行“多口進(jìn)”“單口出”的管理制度。同時(shí)某高等學(xué)校現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理模式主要是按照部門(mén)職能劃分，科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)立項(xiàng)及其合同管理等工作，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的下?lián)芗叭粘Ｊ罩Ш怂愎ぷ鳌Ｔ诳蒲腥藛T立項(xiàng)前，由科研管理部門(mén)進(jìn)行動(dòng)員，發(fā)動(dòng)教師及科研人員積極申報(bào)，然后按照申報(bào)條件和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審查，申報(bào)人選題后，科研管理部門(mén)指導(dǎo)其填寫(xiě)申請(qǐng)書(shū)，待項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)后，由主管部門(mén)將科研經(jīng)費(fèi)撥至學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門(mén)，再由財(cái)務(wù)管理部門(mén)按照資金來(lái)源的不同劃分至不同的項(xiàng)目類(lèi)別中。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)控制科研課題經(jīng)費(fèi)的支出，財(cái)務(wù)部門(mén)按照國(guó)家相關(guān)的管理辦法核算管理。
二、高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理面臨的問(wèn)題
科研經(jīng)費(fèi)作為預(yù)算外資金核算管理，由于受傳統(tǒng)資金管理方式的影響，形成了預(yù)算內(nèi)資金管理嚴(yán)格而預(yù)算外資金管理松散的格局，科研經(jīng)費(fèi)管理面臨著一些需要解決的難題。
1、部門(mén)管理職能劃分各自獨(dú)立
當(dāng)前某高校科研經(jīng)費(fèi)管理各部門(mén)的職能劃分明確，相對(duì)獨(dú)立，便于工作職責(zé)的確認(rèn)及考核，使知識(shí)和信息逐層流動(dòng)，決策從頂層塔尖向底層流動(dòng)，有利于各種政策方針上傳下達(dá)，有助于科研管理職能的發(fā)揮，但是隨著高等學(xué)校科研面臨的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，市場(chǎng)變化迅速，這種結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性已經(jīng)降低。但是對(duì)于科研項(xiàng)目管理來(lái)說(shuō)，這樣的管理模式就有些欠缺，各個(gè)部門(mén)行政界定分明，缺乏交叉，體制僵化，缺乏必要的靈活性，對(duì)外界的變化反應(yīng)不敏捷，使不同形式的科研活動(dòng)，在人員組成、工作思路、運(yùn)作方式等方面存在差異。
2、科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理
由于科研人員在科研項(xiàng)目管理方面缺乏正確的思想認(rèn)識(shí)。認(rèn)為科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)主要靠學(xué)校科研管理部門(mén)和科研人員去爭(zhēng)取，因此經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)歸課題組所有，學(xué)校無(wú)須過(guò)問(wèn)或過(guò)多干涉。科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行課題負(fù)責(zé)人制，經(jīng)費(fèi)到位后學(xué)校扣去留成部分，余下的經(jīng)費(fèi)都由課題組自己去支配，財(cái)務(wù)部門(mén)在實(shí)際核算的過(guò)程中，只能對(duì)每一筆業(yè)務(wù)的合法性與合規(guī)性進(jìn)行會(huì)計(jì)審核，由于不了解整個(gè)項(xiàng)目預(yù)算中的各類(lèi)支出比例，無(wú)法對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的正確性和合理性進(jìn)行有效的監(jiān)督，分析其總體支出會(huì)發(fā)現(xiàn)在項(xiàng)目支出中，日常差旅費(fèi)及會(huì)議費(fèi)的支出數(shù)額龐大，而設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)等類(lèi)費(fèi)用比重很少，日常核算未能按照項(xiàng)目申請(qǐng)預(yù)算書(shū)控制開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使得科研支出結(jié)構(gòu)不優(yōu)化。
3、科研經(jīng)費(fèi)使用失去控制
某高等學(xué)校中的科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都是學(xué)術(shù)型人才，對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用控制方面不是十分熟悉，在使用經(jīng)費(fèi)時(shí)缺乏計(jì)劃，用到哪兒算哪兒，常出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)前緊后松或前松后緊的情況，有的甚至最后沒(méi)有足夠的經(jīng)費(fèi)來(lái)完成計(jì)劃研究?jī)?nèi)容，而有的項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)束可是經(jīng)費(fèi)結(jié)余很多。而財(cái)務(wù)部門(mén)由于不了解項(xiàng)目的進(jìn)行程度，無(wú)法在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中將經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度和項(xiàng)目的進(jìn)度相結(jié)合控制，也無(wú)法按照預(yù)算來(lái)控制支出，這也是造成實(shí)際開(kāi)支與預(yù)算、決算不相符的一個(gè)重要的原因。
4、科研項(xiàng)目預(yù)算缺乏科學(xué)性
某高等學(xué)校目前面臨的又一問(wèn)題是科研項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際開(kāi)支相悖，造成這一現(xiàn)象的根源一方面在于經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理的脫節(jié)，另一方面在于科研人員在科研項(xiàng)目管理方面缺乏正確的思想認(rèn)識(shí)。由于科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)主要靠學(xué)校科研管理部門(mén)和科研人員去爭(zhēng)取，因此，許多人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是科研人員爭(zhēng)取來(lái)的，經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)歸課題組所有，學(xué)校無(wú)須過(guò)問(wèn)或過(guò)多干涉。在項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)的預(yù)算編制直接由項(xiàng)目課題組來(lái)預(yù)測(cè)編制，財(cái)務(wù)部門(mén)并未參與編制，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏科學(xué)性，根據(jù)個(gè)人的意愿進(jìn)行經(jīng)費(fèi)劃分，并沒(méi)有進(jìn)行正確的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。即便是經(jīng)過(guò)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的項(xiàng)目，也由于申請(qǐng)者對(duì)相關(guān)設(shè)備等投入情況不熟悉，只是大概估計(jì)，因此二者之間有一定的出入。
三、某高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理體系的構(gòu)建
1、成立科研經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)
由于某高等學(xué)校現(xiàn)行部門(mén)管理職能劃分各自獨(dú)立，缺乏交叉，影響對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全面管理效率。為了能使科研經(jīng)費(fèi)管理與科研項(xiàng)目管理有效地結(jié)合，某高等學(xué)校應(yīng)該在科研組織結(jié)構(gòu)中增加科研經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)。科研經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)的主要職能在于對(duì)經(jīng)費(fèi)管理和項(xiàng)目管理進(jìn)行全方位的監(jiān)控，將科研項(xiàng)目的管理與經(jīng)費(fèi)的管理相結(jié)合，通過(guò)管理與控制使科研項(xiàng)目的進(jìn)度與經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度能夠相匹配。該委員會(huì)并不需要成為具體的實(shí)體部門(mén)，是由學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)以及科研人員共同組成，形成一個(gè)對(duì)科研項(xiàng)目的管理和監(jiān)督機(jī)制。在項(xiàng)目立項(xiàng)之初，從不同的角度來(lái)指導(dǎo)、審核項(xiàng)目課題組的預(yù)算編制工作；在項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，科研管理部門(mén)的委員會(huì)成員應(yīng)該負(fù)責(zé)管理控制科研項(xiàng)目的預(yù)算計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門(mén)的委員會(huì)成員應(yīng)該控制科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，二者之間應(yīng)每月或每季度進(jìn)行核對(duì)，以便于經(jīng)費(fèi)的使用合理化；在項(xiàng)目的結(jié)束驗(yàn)收階段，委員會(huì)應(yīng)該將項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況作一個(gè)完整的總結(jié)，項(xiàng)目結(jié)束的同時(shí)，經(jīng)費(fèi)也將結(jié)賬，按照國(guó)家及學(xué)校相應(yīng)的管理辦法將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行結(jié)算。這樣，就能保證整個(gè)項(xiàng)目的管理與經(jīng)費(fèi)的管理相結(jié)合，使科研經(jīng)費(fèi)管理真正做到項(xiàng)目全過(guò)程的管
理，確保了科研項(xiàng)目的事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)控管理，從而提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。
2、嚴(yán)格控制科研項(xiàng)目支出額度
在構(gòu)建科研項(xiàng)目核算體系時(shí)，應(yīng)充分考慮到改進(jìn)計(jì)算機(jī)化方法。在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)核算軟件的輔助賬務(wù)處理系統(tǒng)中，增加設(shè)置“項(xiàng)目預(yù)算管理”模塊，用來(lái)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和核算管理。當(dāng)科研項(xiàng)目經(jīng)申請(qǐng)、評(píng)審、批準(zhǔn)并立項(xiàng)后，主管部門(mén)會(huì)分批將經(jīng)費(fèi)撥入學(xué)校，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人憑到款憑證、項(xiàng)目預(yù)算書(shū)及科研管理部門(mén)的撥款單到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理經(jīng)費(fèi)入賬，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)資金性質(zhì)的不同劃分類(lèi)別，并在“項(xiàng)目預(yù)算管理”模塊中，設(shè)立相應(yīng)獨(dú)立的項(xiàng)目賬號(hào)，實(shí)行一項(xiàng)一號(hào)對(duì)應(yīng)，并根據(jù)批準(zhǔn)后的項(xiàng)目預(yù)算書(shū)中的支出明細(xì)，增加科目對(duì)項(xiàng)目的控制，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)“項(xiàng)目預(yù)算管理”模塊中項(xiàng)目對(duì)應(yīng)科目的同時(shí)，進(jìn)行科目預(yù)算限額的設(shè)置，這樣，在實(shí)際支出核算過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù)報(bào)銷(xiāo)，在預(yù)算申請(qǐng)書(shū)內(nèi)的費(fèi)用額度就可以正常報(bào)銷(xiāo)，如果該項(xiàng)目在某個(gè)科目中的支出達(dá)到了金額限制，就無(wú)法繼續(xù)開(kāi)支。
3、建立科研經(jīng)費(fèi)核算管理依據(jù)
經(jīng)費(fèi)核算管理是為了提高高等學(xué)校科研項(xiàng)目成本的投入產(chǎn)出率，增強(qiáng)科研機(jī)構(gòu)的成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)控制相關(guān)的管理應(yīng)根據(jù)以下根據(jù)：第一，科研經(jīng)費(fèi)管理政策與辦法。高等學(xué)校的科研項(xiàng)目根據(jù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源不同劃分為縱向課題、橫向課題和校級(jí)課題三類(lèi)。縱向課題是高等學(xué)校承擔(dān)各級(jí)政府科研主管部門(mén)下達(dá)的科研項(xiàng)目，并從財(cái)政部門(mén)取得專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款；橫向課題是高等學(xué)校接受企事業(yè)單位委托，通過(guò)開(kāi)展科技開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓等服務(wù)獲得科研事業(yè)收入；校級(jí)課題是高等學(xué)校內(nèi)部科研立項(xiàng)或?qū)嵤┛v向配套，從事業(yè)費(fèi)中撥出資金用于科研工作。第二，科研項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算書(shū)。第三，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)計(jì)劃：經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)計(jì)劃是按照項(xiàng)目進(jìn)行的時(shí)間分段的經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃，可以用測(cè)量和監(jiān)督項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生情況，并能夠很好的將經(jīng)費(fèi)支出與科研進(jìn)度聯(lián)系起來(lái)，這是按照時(shí)間對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行控制的重要依據(jù)。
高校科研經(jīng)費(fèi)按其資金來(lái)源渠道分為橫向科研經(jīng)費(fèi)、縱向科研經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)主要是指高校和各種事業(yè)單位以及企業(yè)開(kāi)展橫向聯(lián)合，為企事業(yè)單位提供技術(shù)咨詢服務(wù)、技術(shù)協(xié)作、科技成果轉(zhuǎn)讓以及技術(shù)支持等手段而獲得的收入。縱向科研經(jīng)費(fèi)主要指的是財(cái)政性的撥款，包括國(guó)家科技專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)一般按合同進(jìn)行管理，按各高校內(nèi)部的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；縱向科研經(jīng)費(fèi)在管理和使用上要求按國(guó)家有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理制度執(zhí)行。近幾年，國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理不斷規(guī)范，逐步與國(guó)際接軌，出臺(tái)了一系列管理制度，明確了科研項(xiàng)目的申報(bào)立項(xiàng)、概預(yù)算評(píng)審等，規(guī)定了專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用原則等各項(xiàng)內(nèi)容。
高校科研經(jīng)費(fèi)使用管理存在的問(wèn)題
高校科研項(xiàng)目管理的參與方有政府組織部門(mén)、課題負(fù)責(zé)人、高校管理部門(mén)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，各方在科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)、預(yù)算評(píng)審等環(huán)節(jié)中的參與情況見(jiàn)表1。為了了解高校科研經(jīng)費(fèi)使用管理中存在的問(wèn)題，筆者對(duì)中國(guó)科學(xué)技術(shù)大學(xué)、北京航空航天大學(xué)等34所重點(diǎn)高校進(jìn)行了有針對(duì)性的調(diào)研。本研究立足高校，以高校科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或科研骨干教師等管理實(shí)施主體為主要調(diào)研訪談對(duì)象，在研究過(guò)程中設(shè)計(jì)了調(diào)查問(wèn)卷，試圖深入了解高校科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中的相關(guān)情況及科研經(jīng)費(fèi)管理制度制定情況。
表1 科研項(xiàng)目管理相關(guān)單位和人員在各環(huán)節(jié)中的參與情況表
相關(guān)單位
和人員 立項(xiàng)申報(bào) 概算/
預(yù)算
編制 概算/
預(yù)算
評(píng)審 項(xiàng)目實(shí)施 監(jiān)督檢查 項(xiàng)目驗(yàn)收
政府組織部門(mén) √ - √ √ √ √
課題負(fù)責(zé)人 √ √ - √ √ √
高校管理部門(mén) √ √ - √ √ √
社會(huì)中介機(jī)構(gòu) √ - √ - √ √
通過(guò)發(fā)放和回收調(diào)查問(wèn)卷及深度個(gè)人訪談，結(jié)果表明各學(xué)校都制定了科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，使經(jīng)費(fèi)管理有法可依，部分高校學(xué)校財(cái)務(wù)、科研部門(mén)，在按規(guī)定對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核算、管理外，還為學(xué)院/課題組提供課題項(xiàng)目申報(bào)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與結(jié)題驗(yàn)收等方面的咨詢和服務(wù)，但也顯示出目前高校科研經(jīng)費(fèi)使用管理中存在的問(wèn)題。
（一）高校科研經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識(shí)不到位
1.對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)。當(dāng)前科研課題的數(shù)量及經(jīng)費(fèi)額度已成為衡量高校綜合實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要指標(biāo)之一，科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)難度越來(lái)越大， 競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，課題負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目申請(qǐng)期有一定的投入，因此錯(cuò)誤地認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是個(gè)人或所在團(tuán)隊(duì)爭(zhēng)取來(lái)的，與其他人沒(méi)有關(guān)系，“我申請(qǐng)來(lái)的錢(qián)我自己花”。個(gè)別管理人員也錯(cuò)誤地認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是課題負(fù)責(zé)人自己申請(qǐng)來(lái)的經(jīng)費(fèi)， 應(yīng)由課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)管理，學(xué)校財(cái)務(wù)不宜過(guò)多干涉，如果干涉過(guò)多可能會(huì)造成科研項(xiàng)目流失或轉(zhuǎn)移。
2.科研經(jīng)費(fèi)使用管理政策培訓(xùn)學(xué)習(xí)不夠。科研人員對(duì)財(cái)務(wù)、經(jīng)費(fèi)管理等相關(guān)規(guī)定的知識(shí)比較缺乏，在科研預(yù)算編制的原則、內(nèi)容及具體編制方法方面缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)和培訓(xùn)，造成項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)階段的預(yù)算編制水平比較低，加上執(zhí)行過(guò)程中報(bào)銷(xiāo)時(shí)費(fèi)用歸集不當(dāng)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算不符。究其原因，一方面是學(xué)校開(kāi)展的科研經(jīng)費(fèi)使用管理的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)少，另一方面是科研人員不重視相關(guān)政策的學(xué)習(xí)。
（二） 高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)不到位
1.高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度不夠系統(tǒng)全面。各高校以國(guó)家和所屬省市的管理辦法為依據(jù)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際制定相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，但是大部分高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度比較簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)，或未分類(lèi)制定相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法；或制定的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法不夠具體，缺乏可操作性。高校還有大量的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)自橫向協(xié)作項(xiàng)目，但部分高校并未制定相應(yīng)的橫向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。
2.高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度存在滯后性。部分高校科研經(jīng)費(fèi)管理文件制定存在滯后現(xiàn)象。調(diào)研的高校中僅有4所高校根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在2012年重新修訂出臺(tái)了科研經(jīng)費(fèi)管理制度，占13%，其余均為2011年以前所制定，占87%。2012年新出臺(tái)科研經(jīng)費(fèi)管理制度的幾所高校，也未在間接經(jīng)費(fèi)及科研績(jī)效支出等方面有具體可操作的規(guī)定。高校科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)規(guī)定存在的滯后性，將會(huì)影響科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。
3.國(guó)家層面上缺少統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度。高校科研經(jīng)費(fèi)種類(lèi)日趨繁多，資金來(lái)源的多層次、多元化，各類(lèi)項(xiàng)目都有相應(yīng)的管理辦法，但國(guó)家層面上沒(méi)有制定統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的要求沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)管理尺度難以把握。
（三）高校職能部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)
科研經(jīng)費(fèi)管理人員沒(méi)有隨著科研經(jīng)費(fèi)總量的增加而增加，難以支撐科研經(jīng)費(fèi)管理服務(wù)要求；科研和財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有在同一網(wǎng)絡(luò)化信息平臺(tái)進(jìn)行信息交換，造成了項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，科研經(jīng)費(fèi)信息化建設(shè)有待加強(qiáng)；在科研經(jīng)費(fèi)管理中服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，在預(yù)算編制、過(guò)程管理、項(xiàng)目驗(yàn)收方面未提供全方位的指導(dǎo)咨詢，預(yù)算實(shí)際執(zhí)行偏差較大；項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，管理監(jiān)督不到位，目前對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)主要是事后審計(jì)，難以對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行有效及時(shí)的監(jiān)督。
高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策建議
（一）切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，落實(shí)法人負(fù)責(zé)制
1.提高科研人員的道德水平和法律意識(shí)。科研單位和科研人員要樹(shù)立科研經(jīng)費(fèi)“國(guó)有”意識(shí)，改變過(guò)去“經(jīng)費(fèi)是我的，想怎么花就怎么花的想法”，重視并加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制，實(shí)事求是地申請(qǐng)財(cái)政資金，實(shí)現(xiàn)預(yù)算總量向預(yù)算構(gòu)成的科學(xué)轉(zhuǎn)變。通過(guò)宣傳教育強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)和法律、法規(guī)意識(shí)，劃清違紀(jì)違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪兩個(gè)界限，走出過(guò)程和結(jié)果、進(jìn)度和效益兩個(gè)誤區(qū)，處理好單位法人與各個(gè)部門(mén)的關(guān)系、單位法人與財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)系、科研教學(xué)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)系、科研人員與科研項(xiàng)目課題的關(guān)系，保持高校和教師應(yīng)有的形象和風(fēng)范。職能部門(mén)也要轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)政策的宣貫和法紀(jì)教育，強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理，促進(jìn)科技教育事業(yè)健康發(fā)展。
2.落實(shí)法人負(fù)責(zé)制，建立協(xié)同管理監(jiān)督機(jī)制。強(qiáng)調(diào)有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的重大問(wèn)題應(yīng)由學(xué)校黨委常委會(huì)或校長(zhǎng)辦公會(huì)進(jìn)行專(zhuān)題研究決定，可成立校領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)、科研、監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的科研經(jīng)費(fèi)管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作，同時(shí)明確校內(nèi)各責(zé)任主體在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、學(xué)院、科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)共同參與、分工負(fù)責(zé)的協(xié)同管理監(jiān)督機(jī)制。
（二）圍繞過(guò)程管理，提供高質(zhì)量服務(wù)
1.樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，為科研項(xiàng)目提供咨詢服務(wù)。要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，變“管理”為“服務(wù)”，以服務(wù)科研項(xiàng)目為出發(fā)點(diǎn)開(kāi)展工作，加大對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及科研秘書(shū)的培訓(xùn)，通過(guò)大會(huì)、校報(bào)、網(wǎng)頁(yè)、郵件、短信等多渠道及時(shí)宣傳國(guó)家及學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理政策，公布科研項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、過(guò)程管理、項(xiàng)目驗(yàn)收各環(huán)節(jié)工作流程及注意事項(xiàng)，推送科研經(jīng)費(fèi)使用等相關(guān)信息，提高科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用的認(rèn)識(shí)，提高其遵紀(jì)守法意識(shí)；培訓(xùn)、指導(dǎo)、協(xié)助科研人員合理科學(xué)地編制項(xiàng)目預(yù)算，以適應(yīng)國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的新要求和單位的實(shí)際；建立聯(lián)系人制度，對(duì)重大專(zhuān)項(xiàng)配設(shè)聯(lián)系人，及時(shí)提供包括預(yù)算編制指導(dǎo)、信息查詢和推送在內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)，由職能部門(mén)根據(jù)需要組織科研項(xiàng)目預(yù)算的初步評(píng)審，聘請(qǐng)技術(shù)和財(cái)務(wù)專(zhuān)家進(jìn)行咨詢，保證項(xiàng)目預(yù)算的合理性；有條件的高校可以通過(guò)建立科研項(xiàng)目管理服務(wù)中心或設(shè)置科研財(cái)務(wù)聯(lián)合辦事大廳提供一站式服務(wù)，促進(jìn)管理高效。
2.創(chuàng)新管理機(jī)制，強(qiáng)化部門(mén)協(xié)作和業(yè)務(wù)整合。管理單位要加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施與經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用的全過(guò)程管理監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)要推行科研項(xiàng)目全成本核算，加強(qiáng)審核，減少不合理支出，運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理網(wǎng)絡(luò)信息化，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的合理性控制，保證經(jīng)費(fèi)使用的合理、合規(guī)和安全；科研部門(mén)要加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)、過(guò)程及驗(yàn)收管理，規(guī)范合同管理，加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目合同重要條款的審查，為項(xiàng)目的順利實(shí)施提供保障；二級(jí)學(xué)院要對(duì)本單位科研項(xiàng)目立項(xiàng)、執(zhí)行與結(jié)題進(jìn)行過(guò)程監(jiān)管。適當(dāng)增加科研經(jīng)費(fèi)使用管理部門(mén)人員，并加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高管理人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。
3.利用科技手段，提高科研經(jīng)費(fèi)管理信息化水平。在財(cái)務(wù)、科研部門(mén)現(xiàn)有信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，梳理科研項(xiàng)目管理運(yùn)行工作流程，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與科研管理信息系統(tǒng)對(duì)接，整合開(kāi)發(fā)包括項(xiàng)目管理子系統(tǒng)、經(jīng)費(fèi)管理子系統(tǒng)、綜合統(tǒng)計(jì)查詢子系統(tǒng)在內(nèi)的科研項(xiàng)目管理和信息服務(wù)系統(tǒng)，通過(guò)信息化的手段實(shí)現(xiàn)對(duì)日常科研項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)的網(wǎng)絡(luò)化管理，構(gòu)建實(shí)時(shí)監(jiān)控的動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)科研由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程控制，由被動(dòng)式管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)式服務(wù)，為科研項(xiàng)目參與、管理人員及決策層及時(shí)提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，方便項(xiàng)目主持人查詢其科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；在審核報(bào)銷(xiāo)時(shí)，對(duì)一些不能調(diào)增的科目進(jìn)行嚴(yán)格控制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行；為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供網(wǎng)上查詢、自主生成項(xiàng)目決算報(bào)表等，提高學(xué)校整體科研管理水平。
4.充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，促進(jìn)單位提高內(nèi)部管理水平。學(xué)校審計(jì)部門(mén)每年抽查審計(jì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用及執(zhí)行情況，科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察聯(lián)合組織開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，實(shí)施科研項(xiàng)目的預(yù)算、實(shí)施、結(jié)題的全程監(jiān)督和重點(diǎn)課題的跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)科研結(jié)余資金的管理。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，實(shí)行一票否決，并納入年底績(jī)效考核。
（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)使用管理規(guī)范化
1.建立和完善管理機(jī)制，確保科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理與合理使用。建立和完善培訓(xùn)教育機(jī)制、監(jiān)督制約機(jī)制、信息公開(kāi)機(jī)制、績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制及責(zé)任追究機(jī)制，做到事前有告知、事中有監(jiān)督、事后有評(píng)價(jià)、責(zé)任有追究。加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的教育培訓(xùn)，建立科研經(jīng)費(fèi)使用誠(chéng)信制度；明確各管理部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目實(shí)施和科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的責(zé)任，完善經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的審批流程及支出控制，強(qiáng)化大額經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)支出管理；對(duì)國(guó)家財(cái)政資助的科研項(xiàng)目相關(guān)情況進(jìn)行校內(nèi)公示；對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理進(jìn)行檢查監(jiān)督，開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)；對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用、管理中的違法違紀(jì)行為，追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。通過(guò)建立和完善機(jī)制，確保科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理與合理使用。
2.及時(shí)修訂更新相應(yīng)的管理制度，形成科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系。根據(jù)國(guó)家近年新出臺(tái)的政策和要求，及時(shí)修訂科研經(jīng)費(fèi)使用管理制度，如項(xiàng)目間接經(jīng)費(fèi)的學(xué)校、學(xué)院、課題組三級(jí)管理辦法及績(jī)效支出管理辦法等，同時(shí)要加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理，建立和完善橫向課題科研經(jīng)費(fèi)使用管理辦法， 形成科學(xué)性、系統(tǒng)性及可操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)使用管理制度體系，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)使用管理規(guī)范化。
國(guó)家層面的政策性建議
高校科研經(jīng)費(fèi)的使用管理也是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，除了高校管理部門(mén)及課題負(fù)責(zé)人外，科研項(xiàng)目管理還涉及政府組織部門(mén)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，需要各方協(xié)調(diào)一致才能不斷促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)使用管理科學(xué)化，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。針對(duì)調(diào)研中部分高校管理部門(mén)和科研負(fù)責(zé)人提出的工作難點(diǎn)，提出如下建議：
1.完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，制定統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理辦法應(yīng)與高校經(jīng)費(fèi)管理實(shí)際情況相適應(yīng)。現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)管理制度是針對(duì)企業(yè)、科研院所、高校等多個(gè)行業(yè)設(shè)計(jì)的，但高校經(jīng)費(fèi)管理與企業(yè)、研究院所經(jīng)費(fèi)管理比較有其自身特點(diǎn)，如間接費(fèi)用的分?jǐn)偂⑺娕挠?jì)量、設(shè)備折舊等，實(shí)際執(zhí)行中科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算分類(lèi)與會(huì)計(jì)核算科目也存在不一致的情況，建議完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，制定統(tǒng)一的適合高校實(shí)際情況的科研經(jīng)費(fèi)使用管理辦法，以適應(yīng)高校經(jīng)費(fèi)管理特點(diǎn)。
2.修訂相關(guān)政策，支持科研后續(xù)研究，促進(jìn)科研可持續(xù)發(fā)展。在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段，大部分課題存在科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況。由于財(cái)政性科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余發(fā)生的原因很復(fù)雜，建議國(guó)家修訂相關(guān)政策，規(guī)定結(jié)余留用的一定比例或額度，用于課題后續(xù)研究，從而促進(jìn)科研的可持續(xù)發(fā)展，減少“突擊花錢(qián)”現(xiàn)象，以提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。
3.按合同任務(wù)書(shū)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，及時(shí)撥付科研經(jīng)費(fèi)。針對(duì)目前科研項(xiàng)目存在的經(jīng)費(fèi)撥款滯后問(wèn)題，建議相關(guān)部門(mén)合理安排經(jīng)費(fèi)撥款進(jìn)度，按任務(wù)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)撥款，以保障科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。
本研究源于北京市教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃2011年度重點(diǎn)課題（AAA11002）
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