時間：2023-06-07 09:02:26
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地稅局的核心業務是組織收入、稅收管理、行政執法和納稅服務。
（一）發揮稅收為國聚財的職能作用，組織優質稅收。一是要堅持組織收入原則，加強對重點稅源、主導行業和重點企業的監控，加強監控數據應用和收入質量考核，優化稅費管理流程，掌握組織收入工作的主動權，確保組織收入均衡、正增長入庫。二是要加強各稅種管理。要加強各類減免稅管理，重點對抵扣減免、自行減免、報批類減免、備案類減免的全流程管理跟蹤，確保各項減免政策正確落實到位。認真落實重點行業管理操作指南、房地產開發企業、建筑安裝企業和餐飲業的所得稅征收管理辦法及《營業稅計稅營業額扣除項目管理辦法》，提高營業稅起征點后，對臨界點戶的管理尤為重要，要充分利用各種方式保護營業稅、所得稅稅基不受侵犯。加強股權轉讓和高收入人群所得稅管理，做好個人所得稅法的宣傳和落實工作。加強城建稅的信息比對及代征工作，做好土地增值稅的匯算清繳，加大土地使用稅、房產稅及契稅、耕地占用稅等地方各稅源泉控管力度。三是深入推進主輔分離工作，擴大分離的范圍和領域，切實增加地方收入。認真研究稅收政策調整對經濟發展的影響，及時向縣委、縣政府提出發展經濟、拓展稅源、優化結構、增加稅收的合理化建議，積極構建社會綜合治稅大格局，不斷夯實和拓展稅基。組織收入的過程中，在把總量做大的同時，要注重改變稅收收入結構，實現各行業、各稅種結構合理。更要注重稅負平衡，增加地方可支配財力，提高地稅收入對地方的貢獻度。
（二）優化稅收管理機制，扎實推進稅源專業化管理。稅收征管是稅收工作的重心，通過對稅源結構、行業變化等信息的比對和分析評估，監控稅收風險，達到提高納稅遵從度的目的。重點依靠基礎數據、現代化技術支撐深入開展稅源專業化管理。一是嚴格落實稅收管理員制度，開展稅收管理員解剖檢查，做好征管數據質量監控和問題數據清理整改，加大漏征漏管戶的清查，提高征管質量。二是發揮稅源監控作用。進一步理順稅源風險監控工作流程，完善納稅遵從風險指標庫，充分利用綜合治稅平臺，拓展第三方信息采集渠道，依托涉稅信息和風險預警指標、評估模型，實施科學的納稅評估。三是推進稅源專業化管理改革，將縣級機構扁平化和實體化引向深入。四是進一步規范小稅源管理，不斷提高小稅源的稅收貢獻率。
（三）優化稅收執法機制，不斷提高依法行政水平。優化稅收執法機制建設是實現依法行政，防范執法風險，提高管理質量的客觀需要。重點是通過開展“兩個無過錯”活動，加大執法檢查、督查力度，切實提高依法行政水平。首先，深度利用執法公示軟件，對所有基層單位實現按月通報、動態跟蹤，結合“兩個無過錯”活動和績效考核，切實解決部分執法過錯屢查屢犯的問題。其次，認真組織開展稅收執法督察，把組織收入質量、稅源管理薄弱環節等納入重點督察范疇，發現問題及時整改。抽調精干人員選擇重點單位和重點行業、企業進行認真的執法檢查，深度分析和評估執法現狀，化解執法風險。嚴格落實《稅務行政處罰自由裁量權實施辦法》，最大限度地壓縮執法彈性空間，減少執法隨意，防范執法風險。采用經常性自查和定期檢查督察相結合的工作方式，排除風險隱患點。第三，積極探索依法行政綜合績效考核機制。
（四）優化納稅服務機制，努力構建和諧稅收征納關系。納稅服務是地稅工作核心之一。一是增強服務意識，提高服務技能。服務不只是征收環節的事，每個崗位每名干部都要樹立服務意識，開展與納稅人換位思考，從不同的角度來服務社會、服務經濟、服務納稅人。在此基礎上，結合自身崗位，練就基本技能，開展服務工作。二是在服務經濟發展、服務民生建設、服務納稅人幾個方面要有所作為。完善納稅服務宣傳咨詢、納稅人權益保護等機制，加強納稅服務規范化建設，推進納稅服務禮儀規范，不斷健全納稅服務體系。三是推行好“一窗式”，拓展“免填單”服務的范圍，提高服務效率。要全面梳理辦稅流程，進一步精簡涉稅基本資料和申報資料，縮短涉稅審批事項的辦理時限。四是充分利用先進技術手段創新服務方式，大力推廣“qq群”、稅收微博、ca認證等服務手段，擴大pos機業務范圍，加快推行24小時自助辦稅系統，不斷提升服務手段的科技含量。五是進一步加強國、地稅協作辦稅，不斷拓展全面協作范疇，力求在大企業管理、辦稅服務、稅收征管、納稅評估、稅額核定、稅務稽查、宣傳輔導等方面，建立全面協作的長效機制，減輕納稅人負擔。六是要及時正確執行好惠及民生的各項稅收政策，健全完善納稅咨詢管理制度，落實好稅法宣傳機制，發揮稅收惠民的杠桿作用。
一、主要措施和作法
（一）加強培訓，提高認識，增強業務技能
為了使每位干部職工理解《稅收管理員制度》和《稅源管理制度》，我局從去年3月份起多次組織召開稅收管理員培訓班，參訓人員達到420余人次，基本上每位稅收管理員參加了三次培訓，另外還特邀請了市局領導將稅收管理員工作手冊的填寫以及納稅評估的操作方法面對面授課，同時還將《稅收管理員制度》、《稅源管理制度》、《稅收管理員考核辦法》、《納稅評估辦法》印制成《稅收管理員手冊》200余冊供大家學習，讓每個干部職工真正地理解“兩制度”的實質內涵，并注重“干與學”相結合，全面提高稅收管理員工作技能及綜合素質，為“兩制度”的落實打下了堅實的基礎。
（二）配套制度建設，規范管理行為，完善征管機制
根據“兩制度”的要求，結合我區實際，分別制定和完善了《咸安區地稅局稅收管理員制度》、《咸安區地稅局稅收管理員考核辦法》、《納稅評估操作辦法》、《稅源管理辦法》、《重點稅源管理制度》以及稅收管理員的“六項制度”，使稅收管理員清楚地知道自己該做什么，怎樣做，更明白自己的權利及義務，以達到外促征管內促廉的目的。另外，我們還建立了稅收管理員的公開制度，將稅收管理員的相片、姓名、工作職責、服務范圍等在辦稅場所及服務大廳進行公開；以及個體稅收稅負核定制度；欠稅公告制度；注銷戶、停歇業戶、非正常戶、個體稅負調整戶的公示制度。通過制定和完善各種制度，規范了稅收管理行為，完善了征管機制。
（三）界定機構職能，明確工作職責
為了更一步明確稅收征管崗位職責，優化業務流程，規范執法行為，提高工作效率。我局將基層分局內設機構進行了優化重組，明確基層分局以“綜合管理、辦稅服務、稅源管理、檢查督辦”四大類型設置辦公室、辦稅服務廳、稅源管理股、行政督辦股。稅源管理股按照行業劃分為企業稅收管理崗、個體稅收管理崗、集貿市場管理崗、重點行業稅收管理崗，并明確各個股室及各個崗位的工作職責，企業稅收管理崗位及重點行業稅收管理崗位，我們實行競爭上崗和定期輪崗制，實現了人員與崗位的最佳匹配。同時將稅收管理員的工作職責明確為稅務登記管理、賬簿憑證管理、申報管理、征收管理、稅源管理、日常檢查、納稅評估、納稅服務、征管資料管理等，做到分工明確，各行其事、各盡其責。
（四）以稅收管理員制度加強稅源管理
稅收管理員制度是規范稅收管理員行為的制度，是加強稅源管理確保稅收收入的有較措施，我局是從以下幾方面貫徹落實的。
1、加強稅務登記管理，實施稅源源泉控管
稅務登記管理是稅源管理的重要環節，也是最難管的一個環節，在進行戶籍登記時，我們要求各分局組織力量對轄區內納稅人進行全面摸底登記，使稅收管理員清楚地知道轄區每戶納稅人的生產經營情況、納稅申報情況、稅源動態情況，充分發揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。同時，注重部門協調配合，加強與工商、國稅、房產、土管、交通等部門的信息登記交換情況，實行信息資源共享，形成“社會綜合治稅護稅網絡”，增強管理實效，實現了稅源在源泉上得到了監控。今年我局通過各部門的信息共享，核查出漏征漏管戶46戶，補辦稅務登記證46套，補繳稅款3900元。
2、實行巡查巡管，尋找稅源漏洞
我局根據戶籍巡查制度的規定，統一建立巡查日志，列出需要巡查監控的內容和項目，要求稅收管理員每月有針對性地在轄區內進行巡查，巡查面不得低于85%，每月的巡查次數不低于兩次，并且有詳細的巡查記錄，以巡查巡管及時地了解、掌握納稅人的生產經營情況，發票使用情況，停歇業、注銷戶、減免稅戶、末達到起征點戶及新開業戶的情況，實行稅源動態監控。今年上半年通過巡查巡管，共巡查出假停歇業36戶，假注銷戶6戶，不符合減免稅戶13戶，申報未達到起征點而實際達到的有42戶，已開業而未辦理稅務登記證的有56戶，并按照《稅收征管法》及實施細則的規定進行了處理。
3、開展納稅約談，深化納稅評估
年初，我局為了彌補稅收征管上的空白，要求各分局成立納稅評估專班，由分管業務的局長負責，從分局內部精選數名業務技能比較好、工作經驗豐富、工作態度認真的稅收管理員組成。并認真研究分析納稅評估管理辦法及各種稅收稽查案件，結合本地實際情況，制定《納稅評估操作辦法》，并對電源水電公司、信用聯社等45家企業開展約談、進行納稅評估，共評估入庫稅款400多萬元。我們根據企業的稅負率、稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售變動率，銷售額增長幅度與應納稅額增長幅度對比、零（負）申報次數、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動情況、負債、資產負債率、存貨周轉率、總資產周轉率、銷售利潤率、總資產利潤率、成本利潤率等一一進行對比，確定相關指標，然后按照行業稅負監控結果，采取綜合評估，確保納稅評估質量。
另外，我們準備進一步拓展納稅評估體系，在資歷上由老手帶新手；在業務素質上以能手帶差手；在技術上從手工操作發展到征管軟件及計算機網絡信息；在崗責體系上建立健全崗位責任制和考核機制，強化評估考核；在評估范圍上從企業行業深入到建安、個體、集貿市場等各個行業及各個稅種。從而形成人人會開展、個個會評估的局面。通過納稅評估，有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入地控管，發現涉稅違法行為及時糾正；進一步提高納稅人的依法納稅意識和納稅申報質量；更淡化征管矛盾，融洽征納關系，有較地制止了納稅人被稽查處罰的風險。
4、加強稅源分析，挖掘稅收空檔
稅收管理員根據月初收集的稅收基礎信息及上月的巡查情況，對轄區內的固定稅源、流動稅源、潛在稅源、預期和發展稅源從稅務登記管理環節到稅種管理環節，從行業變化到重點稅源變化進行科學的評估分析，分析稅收與經濟總量之間關系、具體納稅人收入指標與相關財務指標之間關系、當前稅收動態與上月稅收情況等進行認真的分析，通過各項分析來確定稅源的主流及挖掘隱藏的稅源，并撰寫出稅源分析材料，從中找出征收重點，做到有計劃、有重點、有步驟地完成每月的各項工作任務。
5、加強重點行業，重點稅源的管理
根據稅源管理辦法的要求，制定重點稅源、重點行業管理制度，借etax征管軟件建立重點稅源監控數據庫，按照稅源的多少實行分級監控，凡是年納稅額在100萬元以上的稅源戶報省局監控；凡年納稅額在30萬元以上的稅源戶報市局監控；凡年納稅額在5萬元的稅源戶由區局負責監控。在餐飲業、服務業、娛樂業、房地產稅收一體化行業除了以票控稅外，稅收管理員每月不低于兩次對其納稅戶的經營情況、納稅情況及進銷貨、成本、利潤等進行科學的分析、預測、評估，通過重點監控管理來及時發現、糾正、處理納稅人納稅行為中的錯誤，來促進納稅申報的真實性。對納稅意識淡薄、納稅申報不及時、隱蔽性強、流動性比較大的納稅戶進行重點管理，跟蹤監控其經營、納稅情況，確保其稅款及時足額地入庫。
6、實行行業管理，責任到人。為了便于管理，我們根據我區的實際情況，對所有的稅源分為企業組，個體組，市場組，建安組，車輛組，實行分行業管理。對稅收管理員明確監控任務和工作標準，使稅收管理員知道自己該干什么，怎么干，干到什么程度，同時各分局與各稅收管理員簽訂了目標責任狀，確定其任務和責任，按照制度的規定月月進行考核評估，并與當月的獎金掛鉤，通過考核評估來調動稅收管理員的積極性和能動性，實現了稅源管理質量和工作效率的提高。
（五）加強考核機制，提高工作效能
工作成績的好壞在評比和考核中得出結論。我們根據《咸安區地方稅務局稅收管理員考核辦法》及《咸安區地方稅務局稅收管理員工作考核評分表》的要求，每月按照稅收管理員工作手冊填寫的情況及各項工作任務完成情況，認真地進行綜合考核，考核的結果同稅收管理員的經濟利益、能級管理和評先評優掛鉤，并且每個月及時地進行獎懲兌現，嚴格實行責任追究，使稅收管理員制度做到“工作范圍清、工作內容清、工作職責清、工作獎懲措施清”。到目前為止我局共有8人未按規定落實稅收管理員制度受到懲罰，懲罰金額共計400元，6人能出眾地完成稅收管理員工作而得到300元的獎勵。從根本上解決了“干與不干一個樣、干好干壞一個樣、干多干少一個樣”的問題。
（六）強化事后監督，抓好檢查督辦
檢查與督辦的目的是更好地完成工作。為了更好地把稅收管理員工作落到實處，我局成立以局長為組長，分管局長為副組長，相關科室負責人組成的領導小組，每季度對各分局稅收管理員制度的落實情況及考核情況進行檢查督辦，對考核工作不兌現，工作落實步驟慢，不完善，不規范的分局進行通報批評，并且采取相應的處罰。各分局對稅收管理員的考核情況每月書面報送給區局，區局將納入個人檔案，年終作為評先評優的依據。
二、取得的成效
（一）逐步解決了過去那種“淡化責任，疏于管理”的問題。由于以前管理職能交叉，致使在收入任務分解落實上成難題，出問題，部門之間容易相互推諉。實行“兩個制度”后，明確了稅收管理員的工作職責和質量標準，分戶到人，任務到人、責任到人，對納稅人的動態管理和整體評價有了直接的責任人，有效地解決了責、權歸屬問題，保證了征管責任的層層落實。另外，稅收管理員的觀念得到了根本改變，樹立了“責任大、管理細、要求嚴”的日常稅收征管思路，消滅了各部門管理區域之間“空白地帶、交叉地帶”，減少了工作中的扯皮現象，提高了工作效率，稅收管理員工作責任感明顯增強。稅收收入穩步增長，今年我區稅費1億2仟萬能夠如期如數地過半，是我局貫徹落實“兩制度”的最好體現。
全面落實黨的十及十八屆三中、四中、五中全會精神，深入貫徹系列重要講話精神，認真落實全市經濟工作會議精神，充分發揮綜合治稅成員單位在稅收征管中的作用，堅持依法治稅，優化稅收環境，全面提高稅收征管質量與效率，為建設“中等城市、實力”做貢獻。
二、工作目標
充分利用綜合治稅平臺，加強基礎稅源調查和涉稅數據比對，著力解決涉稅信息渠道不暢、稅源控管不到位的問題；創新征管機制，實現稅收征管方式由注重征收管理向注重稅源管理轉變，形成信息支撐、齊抓共管的綜合治稅新格局，促進公共財政預算收入實現穩步增長。
三、主要任務
（一）開展房地產行業稅收治理專項行動。一是與縣規劃、住建部門協作，定期取得房地產開發相關信息，加強房地產業綜合控管。二是對部分房地產企業存在的欠稅不繳、預收款項不及時申報納稅、未按規定申報繳納土地使用稅、白條付款造成建筑業稅收流失或滯后等問題，加強日常檢查，嚴密監控房地產企業的財務狀況，主要檢查有關合同協議和批準文件，掌握開發項目的總體情況，將相關數據進行比對，查證涉稅問題。同時規范發票使用管理。將房地產企業預收款納入發票管理，禁止使用收款收據等非法票據預收房款，加大使用違規票據行為的處罰力度，對預收賬款未及時申報納稅造成的少繳稅款，督導其在6月底前徹底清繳。三是加大房地產企業稅收稽查力度。對房地產企業收取的定金、誠意金、商品房銷售款、出售的車庫、車位、儲藏間未計入預收款賬戶，隱瞞銷售收入的，經稅務部門查實，按有關稅法規定進行嚴肅查處，并對典型案件通過新聞媒體公開曝光。（責任單位：縣地稅局、縣國稅局；配合單位：縣規劃局、縣國土資源局、縣住建局）
（二）開展建筑施工企業稅收治理專項行動。結合我縣建設項目施工進度，重點解決施工企業未按規定及時繳納稅款問題。一是采集全縣范圍內在建及完工的建筑項目信息，根據稅務部門征管系統中建筑企業納稅情況進行風險排序篩查。二是密切關注“在建工程”、“工程物資”等科目增減變化，避免延遲納稅。三是甄別申報扣除項目的真實性，查驗票據合法性；核實設備清單的完整性，確定扣除數額。（責任單位：縣地稅局；配合單位：縣發改局、縣規劃局、縣住建局、縣城管局）
（三）開展地方金融企業稅收治理專項行動。重點對營業稅、所得稅、房產稅、印花稅等稅款進行核查。一是對利息收入、罰沒收入、營業外收入的申報納稅情況進行核查，確保應稅收入準確性。二是對貸款損失準備、職工教育經費、折舊等企業所得稅稅前扣除項目進行審核，對超標準發放公積金等個人所得稅稅前扣除項目進行審核，確保稅前扣除項目合法性。（責任單位：縣國稅局、縣地稅局；配合單位：縣監管辦）
（四）開展餐飲業稅收治理專項行動。加強餐飲稅收管理，重點解決餐飲業少報、漏報等申報收入不實的問題。一是核定征收納稅人定額明顯偏低且無正當理由的，按規定調整定額。二是查賬征收的納稅人主營業務綜合毛利率和所得稅貢獻率明顯偏低的，要對各項收入和成本進行核實，確保應納稅款足額入庫。三是對不按規定領購、開具、取得發票的納稅人，按國家相關規定嚴肅處理。（責任單位：縣地稅局）
（五）開展土地稅收清理專項行動。加強土地動態監控，實現對土地使用人及土地上所進行的一切生產經營活動的稅收監管，重點加強耕地占用稅和城鎮土地使用稅的征收管理。一是對企業用地準確核定應稅宗地和免稅宗地，建立《應稅宗地管理清冊》。二是依托“涉地稅收一體化管理”系統，將稅收征管系統納稅人征管數據和國土相關涉稅數據進行整合，強化信息數據比對。三是稅務部門根據信息比對結果和國土部門提供的納稅人占地情況依法征收稅款。（責任單位：縣地稅局；配合單位：縣國土資源局）
（六）開展契稅稅收治理專項行動。綜合治稅成員單位要加快辦理商品房“兩證”進程，及時制定有效措施，推進契稅征繳，重點解決房地產行業代收契稅及延時為業主辦理房產證影響契稅繳納問題。一是對已完工入住的房地產開發項目，政府部門應及時組織住建、規劃、國土、城管等單位進行聯合驗收，為征收商品房銷售契稅提供條件。二是地稅部門要及時跟進商品房辦理“兩證”工作，設置契稅征收臺賬，實現契稅應征盡征。三是對以前年度房地產開發商代收契稅情況進行全面清查，督促開發商盡早將契稅繳納入庫。（責任單位：縣地稅局；配合單位：縣住建局、縣規劃局、縣國土資源局、縣城管局、縣民政局、縣人防辦、縣消防大隊、國網冀北縣供電公司）
（七）開展貨物運輸行業稅收治理專項行動。通過車輛信息比對和運能測算，規范貨運行業稅收管理，重點解決貨運行業車輛漏管和申報收入不實的問題。一是對稅務部門貨運車輛備案信息、交通部門營運車輛信息、公安部門車輛登記信息進行比對，確認漏管車輛。二是對納入管理的營運車輛，通過測算運能與申報收入匹配性等指標，篩選確認疑點企業納稅人進行專項核查，將漏管車輛納入稅務監管，對疑點企業及時開展風險應對，確保稅款及時入庫。（責任單位：縣國稅局、縣地稅局；配合單位：縣交通運輸局、縣公安局）
（八）開展藥品零售行業稅收治理專項行動。重點解決藥品零售行業申報收入不實問題。一是采集醫保卡劃卡信息，包括藥品零售企業名稱、經營地點、法定代表人姓名、劃卡金額、劃卡時間等。二是對取得的醫保卡劃卡信息進行清分整理，建立與稅務登記和申報信息的關聯關系，篩選確定疑點納稅人。三是下發疑點信息，進行專項核查，依法追繳各項稅款。（責任單位：縣國稅局、縣地稅局；配合單位：縣人社局）
（九）開展政府投資項目源頭控稅專項行動。加強政府投資建設項目稅收管理，確保稅款及時足額征繳入庫，重點解決政府投資項目欠稅、漏稅、區域間爭稅等問題。一是建立項目臺賬。確定項目名稱、預算總額、項目預算單位、項目承建單位、撥付金額、納稅數額。二是審核完稅情況。預算單位根據項目完稅情況申請資金。三是辦理款項支付。遵循先開票后付款、先完稅后撥款的原則，按照規定程序辦理相關撥款手續。（責任單位：縣地稅局；配合單位：縣財政局、縣發改局、縣住建局、縣規劃局、縣城管局）
（十）開展股權轉讓稅收治理專項行動。重點解決股權轉讓過程中少繳、漏繳稅款問題。一是對工商部門提供的股權變更登記信息進行排查篩選，核實轉讓股權后辦理納稅申報情況。二是核實股權轉讓企業財務報表和轉讓合同等資料，對不合理轉讓股權漏繳稅款情況進行重點檢查，堵塞稅收管理漏洞。（責任單位：縣國稅局、縣地稅局；配合單位：縣市場監督管理局、縣商務局）
四、保障措施
（一）提高認識，強化責任擔當。各鎮（街道辦）及管委會和綜合治稅成員單位要充分認識當前財稅收入形勢的嚴峻性和任務的艱巨性，把組織收入工作作為一項重要的政治任務，把綜合治稅工作作為實現增收的核心舉措，進一步增強做好今年綜合治稅工作的責任感和緊迫感。采取切實有效措施，推動全縣綜合治稅工作順利開展，確保實現首季“開門紅”、半年“雙過半”、全年“滿堂紅”。
為了解決稅收管理中“疏于管理，淡化責任”問題，*區地稅局于*年10月起實施稅收管理員制度，制度實施后雖然相對減少了稅收流失，對增加稅收收入也起到了明顯的保障作用，但從現實情況看，由于管理人員少、管戶多、職責多的條件限制，轄區范圍內的稅源管理要想達到“精細化”管理的要求，還面臨不少困難。從以下幾方面管理現狀就可見稅源管理不到位問題不同程度地存在。
（一）人手少、管戶多，管理力量明顯不足。*區地稅務局是南寧市地方稅務局下屬管戶最多、稅收收入最多的一個城區局，全局管轄納稅戶19918戶，其中各類企、事業單位14097戶，個體工商戶5821戶，劃分為稅源一、二、三個管理股，稅收管理員有45人，人均管戶將近500戶。目前，除稅源管理一股按自治區地稅局重點稅源“扁平化”管理的要求人均管理重點稅源戶30戶以下外，其余兩個稅源管理股人均管戶均過百戶，甚至過千戶，其中：稅源管理二股有干部職工22人，管理非重點企業11943戶，人均管戶近600戶，最高人均管戶達到一千多。由于人少、戶多、事雜，稅收管理員在思想上存在畏難情緒，日常忙于事務性工作和上級安排的臨時性工作，管事不管戶，工作中多以被動應付，難以對稅源實施有效控管。
（二）實行稅收管理員劃片管理,管轄片區內各行業統管，納稅人類型不同，管理上的差異很大，要達到精細化管理的要求，就必須成為全能型人才，對稅收管理員的素質要求高，加上稅收管理員對各行業的情況難以全面了解,不利于落實各項管理要求,規范行業稅收管理。
（三）單一地以實現稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，對重點稅源實施單一重點管理在一定程度上忽視了部分非重點戶、重點行業和重要部位及環節的管理，造成對重點稅源戶以外的稅源管理理念和方式仍然十分粗放，管理不到位。
（四）信息支撐不夠，缺少管理員工作平臺。盡管近年來各級地稅機關不斷加大對信息化建設的投入，實現了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過程的計算機管理，但目前稅源管理系統也只能完成一些基本的統計工作，對稅源的狀況不能運用的信息數據進行調研、分析和預測，沒有建立完全意義上的稅源監控網絡和管理監控機制，有效的稅源管理考核監督機制和引導機制也沒有完全確立起來。
（五）行業間的稅負不公平。實行納納稅人按片管戶管理以來，由于每個稅收管理員都或多或少地管理不同行業的納稅戶，管理員素質高低不齊，造成相同范圍內同等經營條件下同行業納稅人的稅負難以體現稅負公平。
（六）難以對管理對象開展有針性的納稅服務及稅收管理。對各行業實施分散管理不利于統一對納稅人的納稅輔導，統一政策咨詢口徑，也不利于區別不同行業采取不同方式實施納稅服務。同時，由于實施分片管理，會只注重片區內的普遍性管理，造成管理沒有針對性，管理效果不突出。
二、實施稅源分行業類管理的主要做法
（一）積極探索，做好行業分類管理準備工作。為推動分行業稅源管理工作的順利開展，*區地稅局廣泛開展工作調研、借鑒取經和集思廣益活動，采取有效措施確保稅源分類管理工作的順利實施。根據轄區納稅人的具體情況和行業特點，確定實施稅源分類管理的工作思路是：力求先從部分行業突破，積累行業管理經驗，找出行業稅收管理的內在規律，制定相應管理辦法，逐步規范行業管理，為全面推行行業分類管理奠定基礎。明確分行業先進行分類管理的原則為：按部分行業分類和按片分戶管理相結合，以按行業為主，分片（戶）為輔，分戶到人，分組管理，突出重點，規范行業，抓大控中管小。
（二）科學分類，實施按行業稅源管理模式。因地制宜，選擇轄區相同或相近有代表性的行業，分析行業特點，研究薄弱環節和問題所在，對管轄區內地方稅稅源實行按行業類和按戶管理相結合，針對不同行業確定不同的管理重點。結合稅源管理結構和現狀，將各稅源管理股所分管的納稅人分為A、B、C三個類別，并分別采取不同的管理方法。目前初步形成的分行業類管理基本格局是：
1、稅源管理一股：將管轄的826戶納稅人進行歸并分類，實行按組分行業進行管理，具體劃分為：房地產行業499戶，建筑安裝及重點工程項目行業54戶，飲食娛樂行業57戶，商業117戶，服務業99戶。
2、稅源管理二股：由于人員缺乏和管理員素質以及行業規模小，戶數多等原因，我們的行業分類基本按大類或相近歸屬進行，沒有做到更細。具體為：飲食、娛樂、賓館行業501戶；建筑安裝（包括外來報驗建安168戶）1678戶；貨物運輸、進出口40戶；物業管理部門214戶；廣告、、租賃業840戶。各管理組根據自己的管理對象具體再劃分行業小類，建立分戶臺帳。主要是根據行業分類來進行，這樣既便于稅收管理員針對不同類型納稅人管理側重點的差異有效地開展工作，也方便對同行業同等類型納稅人相關信息的橫向比較。除上述行業外，其余的納稅戶按片分戶管理。
3、稅源管理三股，由于管理大量的個體工商戶，并實施委托城區代征，主要是采取劃片管理方式，同時突出對經營規模達到一定標準的飲食娛樂行業、個人獨資合伙企業加強行業分類管理。
（三）對稅源管理各股的管理員管戶及分組進行了重新劃分和調整。結合本轄區稅源變化特點，根據納稅人登記類型和管理方面要求的不同，按照人員數量、管戶多少、地域大小，在各股設置了行業管理組13個，并按照干部的能力、專長、工作經驗等，合理調配征管人員；在“按行業分戶”管理稅源的基礎上，還實行了“按行業分組”管理，每個專業組還確定了管理小組長具體負責組織開展稅源管理工作。
（四）建立適合分類管理的崗責管理體系，明確行業分類管理的職責和要求。為確保稅源分類管理工作的順利運行，組織人員制定了《*區地方稅務局稅源分類管理實施辦法（試行）》，配合分類管理工作的實施，進一步明確稅源分類管理對各稅源管理股及稅源崗位的工作目標、內容、標準、步驟等基本職責，分別根據三個稅源管理股所管稅源的不同特點制定出《稅源分類管理考核指標》與分類管理辦法進行配套運行，為分類管理順利實施打下制度基礎。
（五）創新管理手段，分步推進分類管理工作。在分行業管理實施的初級階段，考慮新辦法不斷完善需要，針對稅源管理基礎需要一個逐步提升過程的現實問題，在實施辦法中明確實行稅源分類管理工作與稅收管理員工作質量考核相結合的考評方式，對各類考核指標分階段進行考核，按年分類劃分標準、量化考核指標及標準組織修訂，逐步補充和完善考核指標及標準。注重結合重點稅源管理，創新管理手段，抓住占全局收入總額71.5%重點納稅戶的管理主動權，對重點納稅人分行業實施管理并采取了全程服務、跟蹤管理、多級監控、“一戶式”檔案管理的辦法，在申報率、稅款入庫率、催報催繳、欠稅管理、稅源分析等方面量化考核指標，加強稅負監控，同時要求稅收管理員對重點稅源戶提供納稅申報、納稅輔導等全程優質高效的服務，將被動式的管理變為主動式服務。針對中小稅源類納稅人面廣、戶多、稅源小、財務核算不規范等特點，分行業實施精評細管，異常申報擠水分，在稅源管理上側重于對納稅人稅款申報繳納、發票使用、戶籍稅源變動等情況監控，通過勤下戶、細調查解決納稅人低稅申報、無稅申報、虛假申報等問題，有選擇地量化對納稅人的申報率、入庫率、欠稅管理、發票檢查、票稅比對、戶籍管理的考核，通過分步增加考核指標、提高考核標準的方式，逐步提高征管質量。
三、實施稅源分行業類管理的主要成效
（一）稅源監控能力提高顯著，收入增長明顯。實施按行業分類管理模式以來，能更好地掌握稅源分布和變化情況，通過管理員有針對性地管理，大大提高了稅源管理質量，為組織收入工作的開展奠定了堅實基礎。一是為組織收入提供了較為準確的稅源，二是對收入任務的預測更加科學、合理，三是對年度收入任務的分配更加切合稅源實際。行業分類管理實施以來，特別是*年9—10月，分行業管理的稅收收入增長加快，其中：房地產行業實現地方稅收10036.43萬元，比上年同期增加5157.34萬元，同比增長105.7%；飲食娛樂行業實現地方稅稅收2812.6萬元，比上年同期增加348.29萬元，同比增長14.13%；建筑安裝行業實現地方稅收917.05萬元，比上年同期增長319.22萬元，同比增長53.4%，其他行業收入較*年同期也均有較大幅度增長。
（二)優化人力資源配置，是做好稅源管理的重要手段。人手不足是各基層單位普遍面臨的問題，通過按行業分類管理稅源模式，把有限的人力資源，合理分配到各個行業，大大優化了人員配置。尤其是對重點行業、重點稅源，安排業務熟、素質好的管理員進行管理，提高了管理的深度和質量。
（三）管理趨于精細，征管質量明顯提高。通過對重點稅源戶實行分行業管理，便于更準確地掌握稅源分布和變化情況。現在各行業稅源業戶征管底冊清楚；各行業重點稅源戶和監控戶情況清楚；稅收對比增減原因清楚；同行業不同規模的利潤水平、稅負水平清楚。分行業管理后，由于稅收管理員的業務變得較為單一，減輕了管理員的工作壓力，使管理員有較多的時間下戶調查，了解納稅人的生產經營情況，及時掌握稅源變化情況，從而對該行業的稅收前景分析及收入的預測更加準確。重點稅源企業的稅款按期入庫率達100%，基本實現當期無欠稅，申報準確率100%，零（低）申報率較*年同期明顯下降，企業財務管理規范程度大大提高。
（四）促進納稅服務渠道延伸和拓展。通過分行業實施稅源管理，讓稅務機關更易了解和掌握同行業納稅人的服務需求，對納稅戶進行有針對性的管理和個性化的服務，便于統一稅收政策執行標準，尤其是結合開展行業納稅評估，從評估單個企業中發現行業存在的共性管理問題，以便及時對整個行業納稅人進行自查完善，變事后查處為事前服務，按行業開展的納稅服務趨于多元化和個性化，企業的合法權益得到尊重和維護，不斷提高服務水平和稅源管理水平。
（五）管理方式進一步規范，管理成本下降。根據行業管理的特點和規律，對同行業納稅人采取相同或相近的管理辦法，提高了管理經驗的應用價值，也減少了重復勞動，有效降低稅收管理成本，如通過對飲食娛樂行業實行行業稅源管理，*區地方稅務局管轄的飲食娛樂行業企業納稅人有416戶，管理人員5人，相對實施分行業管理前減少管理人員23名，但對飲食娛樂行業的管理質量沒有下降，飲食娛樂行業納稅戶稅款按期入庫率達98%，比上年同期提高5個百分點，申報情況以*年9、10月為例，餐飲業申報率分別比上年同期提高31.18%和18.32%,娛樂業申報率分別比上年同期提高19.39%和18.24%,零（低）申報率也較*年同期明顯下降，飲食娛樂業納稅戶的納稅遵從度得到逐步規范和提高。
（六）提高稅收執法的公正性、透明度。根據行業管理的特點和規律，把個案分析拓展為行業性分析調查，從中發現共性問題，及時總結經驗，形成了行業性稅收管理辦法。發揮了以控促管、以評促管的作用。行業性分類管理的實施，不僅堵塞稅收漏洞，增加了稅收收入，把握了同行業間的真實情況，增強了稅收信息的可比性，為行業管理平衡發展創造了公平競爭的執法環境。
（七）稅收管理員科學化、專業化管理素質得以鍛煉和提高。實施稅源分類管理以來，*區地方稅務局重點稅源管理股的稅收管理員主觀能動性明顯增強，在*年的納稅評估工作中，各行業管理小組均能對所管行業提出符合實際的行業稅收管理辦法和實施行業納稅戶納稅評估，其報送參評的納稅評估案例分別獲得了南寧市地方稅務局納稅評估優秀案例評比二等獎和三等獎各一名的好成績。
四、進一步深化稅源分行業類管理的對策及建議
（一）建立科學符合實際的分行業類標準和體系。一是依據行業內在規律和行業規模，分別確定大行業、子行業標準，并分A、B、C三級確定重點管理行業；二是對分類管理中確定的重點行業，分行業設立不同的管理組，組織專業管理人員實施專門管理，探索建立條塊結合的稅源管理體制。
（二）結合納稅評估管理手段，建立并實施分行業的納稅評估管理工作標準和機制。一是按行業建立納稅評估指標體系，明確評估指標和標準，在此基礎上逐步建立不同行業的數學模型，并根據數學模型進行專業評估；二是設置專業納稅評估崗，增加專業評估人員，專職負責行業評估模型和行業管理辦法的建立和完善行業信息的采集，并定期對行業評估的綜合情況進行分析；三是建立分行業納稅評估工作流程和規范，分行業制定評估計劃和組織開展納稅評估工作。
一、地稅收入創歷史同期最佳水平，增幅再創新高
1-6月份地方稅收入繼續在較快的增長水平上運行,保持了年初以來“高開高走”的良好態勢。入庫地方稅5575萬元，是我縣地稅部門成立以來上半年的最高水平，增幅也達到38.54%，再創近年同比新高，在全市的收入排序中，我縣地方稅增幅位居全市首列，提前超額完成市局及縣政府上半年稅收計劃。為20__年底全縣實現財政收入目標作出了積極的貢獻。
二、營業稅和所得稅對收入貢獻突出
營業稅和兩個所得稅仍然是增收的主要力量。營業稅1-6月份入庫3043萬元，增收823萬元，增長37.07%；企業所得稅累計入庫994萬元，增收264萬元，增長36.16%；個人所得稅入庫388萬元，增收46萬元，增長13.45%。三稅種入庫額占到地方稅的79.37%，增收額占到地方稅增收總額的73.05%。
三、分單位收入增長強勁
1-6月份，11個征收單位，8增3減，增幅最大是江集分局，累計入庫67萬元，同比增收25萬元，增長58.52%；其次是王人分局，累計入庫74萬元，增收25萬元，增長50.22%；第三是馬店分局，累計入庫55萬元，同比增收15萬元，增長35.93%；其它分局的增幅在12%-25%之間。減收的3個單位分別是潘樓分局、征管分局和城關分局，減幅為46.27%、35.85%、12.95%。
四、稅收增量行業特征明顯
受市場繁榮、經濟增長的影響，20__年稅收增量主要來自交通運輸業和房地產業，交通運輸業收入1669萬元，增收285萬元，增長20.59%，同時受基礎設施、房地產投資快速增長的拉動，房地產業收入1118萬元，增收412萬元，增長58.36%；兩行業增量占總增收額的18.38%和26.56%。金融保險、租賃和商務服務業、電信業、批發和零售業等行業增收較多，分別增收102萬元、39萬元、30萬元、31萬元，對稅收增長也起到了相當重要的作用。
主要稅種累計入庫情況
分稅種來看，我縣地稅收入中，11個稅種均有不同程度的增長。營業稅、企業所得稅仍是我縣地稅收入的前兩大稅種，也是地稅增收的主要來源。
營業稅累計入庫3043萬元，增收823萬元，增長37.07%。顯著的增收主要來源于房地產業、建筑業。分別入庫518萬元和830萬元，增收152萬元、222萬元，增長41.53%、36.51%，兩行業增收額占營業稅增收總額的45.44%。交通運輸業同比也有所增長，累計收入818萬元，增收125萬元，增長了18.04%，金融保險業、電信業、住宿餐飲業、文化體育業同比分別增收148萬元、56萬元、17萬元、1萬元，增幅78.72%、24.35%、68%、6.25%。營業稅增長的主要原因：一是上半年我局堅持稽查建設，實行陽光稽查，協助征管分局項目管理所對合肥華興房地產開發有限公司，安徽興發房地產有限公司等房地產開發商查補稅收收入400多萬元；二是征管分局車船稅收管理所按照縣局春訓會議要求繼續加強對貨運業的車船稅管理，實行源頭控制，推行“一車一證”管理制度，加強申報資料審核力度，完善審批制度，進一步規范自開票納稅人和代開票納稅人，從而使營業稅有了較大的增長。
企業所得稅累計入庫994萬元，增收264萬元，增長36.16%。增收主要集中在房地產業和建筑業的預繳上，上半年房地產業入庫企業所得稅234萬
元，同比增收184萬元，增長368%，建筑業入庫企業所得稅100萬元，同比增收51萬元，增長104.08%，增長來源主要是安徽興發房地產開發有限公司入庫197萬元，同比凈增長；浙江省義務市天創房地產開發有限公司入庫13萬元，同比凈增長。這兩個行業的增長帶動了企業所得稅收入的增加。個人所得稅上半年入庫388萬元，同比增收46萬元，增長13.45%，其中個體工商戶入庫252萬元，同比增收40萬元，增長18.87%；增幅原因：一是各分局加強征管，挖潛堵漏，做到了應收盡收；二是城關分局查補了以前年度所欠稅款。工資薪金收入101萬元，同比減收15萬元，減收了12.93%。主要是稅收政策提高了工資薪金的扣除額，導致了工資薪金的減收。
土地使用稅是今年我縣地稅增收的一大亮點，入庫139萬元，增收105萬元，增長308.82%。土地使用稅增幅較大，主要是：合肥華興房地產開發有限公司和安徽強力房地產開發有限公司分別入庫31萬元、16萬元，同比都是凈增長。
地方稅增收原因
一、規范稅收征管,加強行業監控，有力地促進了稅收收入的增長。
上半年，我局堅持依法治稅，繼續實施科學化、精細化管理，特別是強化稅源管理，實行分行業規范管理，分別對餐飲業、加油站，建筑業，房地產業進行行業規范，繼續加強納稅評估，積極探索網上電子評稅，注重對新征管軟件、納稅評估軟件、行政執法責任制考核等系統上線后檢測考核，提升了稅收征管工作的科技含量，規范了稅收征收管理，促進了稅費收入。
二、繼續強化“以票管稅”，收效顯著。辦稅大廳和行政服務中心實行“四個一”的辦稅制度，即一票式征收，一窗式管理，一站式服務，一戶式儲存，優化納稅服務。對需要開具發票的納稅人進行源頭審核，加強稅票管理，完善發票管理制度，規范完善納稅資料，嚴格扣繳稅款。
三、稽查局加大清欠查補力度。上半年，稽查局按照市局的統一部署，縣局的安排，加大了對建筑行業、房地產業、高收入單位的專項檢查，共查補入庫地方各稅及滯納金罰款共計400萬元，以查促管，進一步整頓和規范了稅收秩序，增加了收入。
下半年稅收工作措施
一、繼續堅持組織收入不動搖。
組織收入是地稅部門的天職，盡管上半年組織收入形勢很好，但由于我縣經濟工業基礎薄弱，一次性稅收占地方稅收入比重過高，稅源結構不合理，房地產業下半年有可能有所回落，組織收入的壓力仍然很大。為此各征收單位必須牢固樹立組織收入的責任感、使命感和緊迫感，堅決做到目標不變、士氣不減、力度不減，采取各種有力措施，依法強化征管，千方百計地堵漏增收，確保全年稅收入計劃的完成。
二、堅持依法治稅。依法治稅是地稅工作的生命和靈魂。全局上下必須嚴格執行有關稅收各項法律規范，認真落實稅收法制員制度，規范執法程序，由事后監督、事中監督提至事前監督，進一步規范執法行為；縣局將加大重大案件集體審理制度，加強執法監督檢查，堅決防止和糾正執法偏差；稽查局繼續大力推行陽光稽查，規范稅收檢查，同時要加大對房地產業、建筑業、餐飲業、服務業、娛樂業、大型連鎖零售企業、高收入行業和高收入個人等專項稽查力度，做到稽查一戶，清繳一戶，規范一戶。加大稽查打擊力度，使稽查手段向漏征漏管戶延深，向個體戶延深，做到嚴罰，以查促管，進一步整頓和規范稅收秩序。
三、積極推行現代化分局建設
為貫徹落實省局《關于推進現代化分局建設的若干意見》要求，我局加大現代化分局建設，加強內部管理把分局建設成為政治過硬、執法公正、服務規范、管理科學，業務精湛的管理主體，更好的服務與地方經濟發展。
現代化分局重點是在現代的服務觀念、現代的管理理念、現代的技術手段、現代的人才結構，通過現代化分局建設，繼續優化服務，規范管理，更好的為納稅人服務、為地方政府服務、為上級服務。
四、繼續落實兩個稅收服務100條
為服務地方經濟發展，繼續落實省局稅收優惠100條，加強對下崗再就業、轉業軍干、等稅收優惠政策的宣傳落實。努力實現兩個轉變，即由群體化服務向個性化服務轉變，由主觀意識向具體行為轉變。
五、繼續開展稅源普查、調研、清欠工作，搞好動態分類管理。
實行動態分類管理進一步掌握企業的征收、欠繳、增減變動等情況；開展稅源普查、調研，及時掌握繳稅單位的基本情況，對有能繳納的正常戶，嚴格按月申報足額繳納；加強清欠工作，對多年停產、頻臨破產、倒閉的企業，及時將他們剔除出來，實行動態分類管理，待恢復生產，有繳稅能力再計其基數，按章征收，對破產單位待資產變現時及時催繳入庫。
上半年社會保險費入庫情況
上半年共組織入庫各項社會保險費3730.67萬元，同比增收1355.48萬元，增幅57.07%。其中：養老保險費收入2248.37萬元，同比增收850.99萬元，增幅60.90%；失業保險費收入237.13萬元，同比增收49.44萬元，增幅26.34%；醫療保險費收入1185.37萬元，同比增收411.44萬元，增幅53.16%；工傷保險費收入20.48萬元，同比增收4.29萬元，增幅26.50%；生育保險收入39.32萬元，同比凈增長；取得了五項基金同時增收的最好成績。
一、主要做法
（一）在開展費源清查時及時催繳，做到既清查又催繳，取得征收好成績。
（二）結合現代化分局建設，嚴格征收管理，積極按照征收計劃進行征收，在原來計劃的基礎上，進一步加強催繳，使得正常戶有序入庫。
（三）積極運作原遺留問題，把原事業單位182名獸醫人員應繳納養老保險宣傳到位，本月陸續入庫近162.53萬元，累計294.53萬元，取得良好實效，因此近階段個體戶繳納戶數逐漸攀升。
二、下一步思路
（一）進一步開展社會保險費清查工作，對清查出來的問題，及時調整繳費基數，及時催繳入庫。
（二）結合現代化分局建設，嚴格征收管理，做好社會保險費調查登記，在切實掌握費源的基礎上，錄入繳費信息，上門宣傳輔導，督促繳費人按期統一申報繳納各項社會保險費。
一、 成都市餐飲業營業稅征收過程中存在的問題
對于餐飲業營業稅額的核定征收，一般采取以票定額和成本費用定額。征收過程中主要存在以下問題。
（一）賬簿的設置混亂或不設賬簿
稅務局要求經營者要建立賬簿，但是在目前存在于成都市的餐飲業企業中，由于財務人員的能力限制或者經營者的道德問題，會出現賬簿不規范，憑證管理混亂的現象。更有甚者，為了偷逃稅款，請一些專業的會計人員建立假賬、虛賬。經營者請人做帳，賬上所反映的營業額只比稅控收款機記錄的營業額稍微多一點。還有一些小型餐飲業經營者，大部分是夫妻、兄弟姐妹等親戚或朋友關系，不設置賬簿，或因財務專業知識的限制，只設立建議流水賬。餐飲業與其他行業相比，性質上有很大不同。餐飲業企業的原材料采購如農貿產品等，很多都是從農貿市場采購而來，因而也就很難取得稅務機關開具的正規營業稅發票。多數情況下，餐飲業的經營者都會自制憑證來建賬，記錄自己的采購成本。因而在進行申報納稅時，其申報的支出額也就很難有很大程度的保證。同時，很多經營者也會在稅控收款機上做手腳。成都市很多餐飲企業自行申報的營業額比稅控收款機開出發票的金額多20%或30%。而在不法分子的人為操作下，稅控收款機所反映的營業額是不可靠的。主要有三種方法：其一是私設A、B兩套賬，在成都市地稅局的檢查過程中，某啤酒城就是此類情況，該企業在A賬的收入是開具了稅務機關正規發票的營業收入，在B賬中的收入則是未開發票的收入。這樣在最終申報納稅的時候，就只需申報A賬上的收入，而隱瞞B賬的營業收入，從而造成偷稅漏稅[1]。其二是餐飲娛樂收入抵頂房屋、土地等租賃支出。一些餐飲娛樂企業往往不足額繳納經營用房等房產稅，而是利用餐飲娛樂收入抵頂房屋、土地、設備等租賃支出，不計入營業收入，不申報納稅[2]。其三是不按規定使用稅控機等設備。在成都地稅局的偷稅檢查中發現，在部分安裝了稅控收款機的企業中，不是按照規定正常使用，而是顧客索要發票的營業收入在稅控機中有記載，未索要發票的收入稅控機中無記載，而且不計入賬面，從而偷稅。
（二）發票管理存在漏洞。
從成都市地稅局受理的涉稅案件來看，發票問題是涉稅舉報的主要問題，占受理總數的70%。從經營者的角度來說，有些經營者不領發票，從而形成漏管戶。從成都市溫江區的數據資料來看，在2012年6月12日至8月8日，溫江區地稅局對管轄內的3350戶個體工商戶清理檢查，查處漏征漏管戶976戶，失蹤戶329戶，非正常戶20戶，正常繳納稅款的企業不及三分之二，并且領取發票的都是一些上了規模的企業，這些餐飲企業的共同特點是企業消費的多，不得不提供發票。多數小規模零散飲食業戶從來不領取發票，一些業戶還不知發票為何物，稅務部門很難掌握他們的經營情況。以種種借口不給消費者發票。除此之外，經營者對于個人消費者采取不要發票可以“打折”或者贈送禮品，提供優惠的辦法來促使消費者不索要發票；如果消費者堅持索要發票，經營者就采取“剛剛用完，明天就去領”等等借口拖延；還有餐館購買已經用過的發票再度利用，以致出現一個酒樓使用多家飯店發票的“一店多票”現象；還有的連鎖餐飲企業混用各店的發票，盡量使各店的用票量保持在與定額相差不多見的狀態；也有的用收據或其它非法票據代替餐飲定額發票。使用假發票的情況也屢見不鮮，普通發票對設備技術水平要求較低，不法分子容易制造出以假亂真的發票。從消費者的角度來說，在有獎發票剛推行的時候，消費者還有一定的新鮮感，抱著能夠中點小獎的心態主動向經營者索要發票，可是天長日久，有獎發票的獎金低，中獎概率小，再加之中國的消費者沒有外國的消費者那樣具有強烈的納稅意識，禁不住經營者的小恩小惠，小禮物、折扣等既得利益與中獎幾率很小的營業稅發票相比，對于那些個人消費的消費者來說，他們認為發票并不能給自己帶來一定的價值，自己也就默許了經營者的這種偷稅漏稅的行為。
二、 完善成都市餐飲業營業稅征管的措施
（一）制度方面
1.餐飲業納入增值稅的征稅范圍。
目前我國已經在先上海試點將營業稅改征增值稅，并在2012年8月1日起至年底，將交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省、直轄市和計劃單列市。但試點范圍并不包括餐飲業用增值稅和營業稅。人為將商品的生產流通割裂開來，不利于專業分工的深化，同時會造成企業間稅負的不公平。因此，應逐步擴大增值稅的征稅范圍，將包括餐飲業在內的服務業也納入到其征稅范圍之中，使增值稅真正能夠對商品生產流通過程的每個環節的增值額課征，使增值稅在大陸形成一個同商品生產流通相適應的完整的課征體系。同時也應該加快營改增的步伐，盡快將四川省列入營改增試點范圍內，從而惠及更多的企業和個人。
2.適當降低營業稅稅負。
現行餐飲業5%的營業稅稅率偏高，不符合餐飲行業的實際情況。餐飲業，通信業均屬服務業，餐飲業的利潤明顯比通信業低，但是通信業要負擔3%的營業稅率，而餐飲業卻要負擔5%的稅率。同時，目前零售商業（商場、商店）的刷卡費率只有0.5-1%，而餐飲業的刷卡費率卻高達2%。從而給餐飲業經營者造成了很大的稅收負擔。
（二）征管方面
1.發票管理。
要充分發揮餐飲業有獎定額發票對稅收征管的基礎性作用，切實加強對有獎定額發票的管理。一是加強領、購、用、銷等四環節的監督管理，加大對發票的源泉控管，加強對有獎定額發票領購數量的動態管理，在稅負核定后，要加強日常監管。稅收管理員要定期開展巡查，及時掌握經營動態，分析稅源變動情況，對連續三個月發票使用量超出定額的，要適時調整定額；對發票領用量明顯不足的，要分析原因跟蹤管理；二是加大對餐飲業有獎定額發票違章、違法行為的打擊力度，增大發票違章、違法的成本，有效遏制利用發票進行大肆偷稅漏稅的猖獗勢頭。三是繼續采取有獎發票等措施，倡導、鼓勵消費者在購買商品或提供服務時積極索取發票的同時，增大布獎面，在經濟利益上驅動廣大消費者索取發票的積極性，以利于稅務部門不斷擴大和提高利用發票對個體稅收進行有效監控的范圍和質量。
2.征收方式的轉變。
靈活采用多種稅制相結合的方法對餐飲業進行征稅。在普遍實行核定征收的狀況下，各地區可以根據類型、規模和效益情況對餐飲業的稅負情況定期進行橫向對比分析，以便隨時對定稅標準和征收模式進行靈活的調整，確保稅收制度的合理性。如：對于小吃店等基本不需開發票的小型餐飲企業，由于其成本、費用大多使用白條、收據入賬，無法確認成本、費用的真實性，建議按純益率方式征收企業所得稅；對一些大型餐飲企業，可采用建帳方式進行管理，針對飲食業戶均需通過菜單與顧客結算這一特點，由地稅部門印制好規范統一菜單及營業情況登記薄，月末對營業額匯總后向地稅申報納稅。這樣一來，餐飲企業的每一筆收入都記錄在案，企業很難通過隱沒票外收入的方式來達到少繳納稅金的目的。
3.推廣使用稅控收款機。
由于定額發票不需要填制客戶名稱、開票時間等重要信息，使得定額發票具備了流通功能。一些納稅人將自己在外消費取得的發票作為自己經營用發票使用，一些納稅人向親朋好友收集發票重復使用，更為嚴重的是一些消費者以不索取發票為由要求納稅人對其消費打折，共同侵蝕稅基，使發票“控稅、管稅”作用大打折扣。為此，應加快稅款收款機推廣步伐，鼓勵納稅人安裝稅控收款機，按規定應使用稅控收款機的納稅人必須使用稅控收款機，降低納稅成本，減少發票在納稅人之間的流通，杜絕發票重復使用，減少發票配售機關的工作量，避免稅務機關內部以納稅人名義代他人購買發票，杜絕腐敗現象。同時還應該提高稅控收款機的科技含量。要詳細記錄餐飲企業的營業收入。但目前的稅控收款機的科技含量還不足夠高，企業幾乎不花費成本就可以將數據更改，國家推行該機器的目的沒有達到。應將該機器的科技含量提高到使企業無法在該機器上做手腳的水平，從而真實反映餐飲企業的經營成果。
4.是應不斷增強營業稅征收者的業務技能。
應多進行集中學習，輔導講座，崗位練兵，參觀學習等方式的技能培訓。而且應該優化稅務經費支出結構，加大對培訓的投入力度，確保培訓工作的真正開展，保證征稅人員具有過硬的技術[3]。同時，應該建立競爭激勵機制，充分調動廣大營業稅收征管工作人員的工作積極性和創造性，建立自查和評優制度，鼓勵稅務人員積極工作，努力進取。還應該加強稅務人員的思想道德建設，樹立正確的征稅觀念，堅守崗位職責，堅持原則，堅決杜絕的尋租行為。
（三）樹立消費者正確的納稅義務觀念方面
在中國實行有獎發票其實是中國特色，除了中國，世界上沒有任何一個國家的發票是有獎發票。將嚴肅的納稅義務與帶有商業性質的類似獎券的有獎發票結合起來，激勵公民行使納稅義務，不得不說是一個非正常行為。這也正體現了我國還正處于社會主義初級階段，國民的總體素質還不是很高，國家的主人翁意識還沒有完全建立。應突出餐飲行業特點，注重宣傳的針對性和可操作性。除了充分利用一年一度的稅收宣傳月進行宣傳外，還要利用廣播電視、報紙雜志、宣傳欄、宣傳畫、宣傳手冊以及開展納稅知識咨詢、以案說法、稅收知識競賽、稅務熱線電話等多種形式開展全方位、立體宣傳。不僅要對納稅人進行納稅義務宣傳、還要對廣大群眾及消費者進行協稅、護稅宣傳，只有大家了解如何協稅、護稅，才能更好地支持和配合餐飲業稅收工作。（作者單位：西南財經大學財稅學院）
參考文獻：
[1] 財政部稅收制度比較課題組.臺灣稅制[M].北京：中國財經出版社2002.
隨著__建成“粵港澳”后花園戰略的提出，旅游人次和旅游收入逐年遞增，旅游業帶動了全市經濟的飛速發展，然而，稅收收入的增長卻遠遠落后于旅游經濟的增長。20__年，我市接待各類游客440萬人次，同比增長22.3%，旅游綜合收入20.78億元，占全市gdp比重的7.26%，共入庫旅游稅收收入 6500多萬元。 20__年，接待各類游客538萬人次，旅游綜合收入25.41億元，占全市gdp比重的 7.93%，共入庫旅游稅收收入7000多萬元。
1、蘇仙嶺風景區。該風景區位于市內，主要收入來自門票收入、門面租賃收入、客運運輸收入和其他服務收入四大塊，是__市人氣最旺的旅游風景區之一。該風景區20__年實現綜合收入300萬元，入庫地方稅收12萬元。20__年實現綜合收入315萬元，入庫地方稅收13萬元。20__年1—6月已實現綜合收入183萬元，入庫地方稅收8萬元。稅務部門具體的征管方式為企業自行申報為主稅務部門年終匯算清繳為輔。
2、莽山森林公園。該風景區位于宜章境內，包括鬼子寨、猴王寨、天臺山、孟坑石四大景點。主要收入來自門票收入。該風景區20__年實現綜合收入28萬元，入庫地方稅收0.8萬元。20__年實現綜合收入25萬元，入庫地方稅收0.7萬元。20__年1—6月已實現綜合收入40萬元，入庫地方稅收1.2萬元。稅務部門具體的征管方式為以企業按月申報為主，年終匯算清繳征收。
3、便江風景區。位于永興縣境內，包括一線天、象鼻山、容山公園等景點。主要收入來自門票及服務收入。該風景區20__年實現綜合收入11.48萬元，入庫地方稅收0.96萬元。20__年實現綜合收入120萬元，入庫地方稅收10.08萬元。20__年1—6月已實現綜合收入105萬元，入庫地方稅收8.8萬元。稅務部門具體的征管方式為以企業按月申報為主，年終匯算清繳征收。
4、東江漂流風景區。位于資興境內，主要收入來自門票、服務、運輸等方面。該風景區20__年實現綜合收入738萬元，入庫地方稅收40.7萬元。20__年實現綜合收入934.50萬元，入庫地方稅收51.39萬元。20__年1—6月已實現綜合收入316.15萬元，入庫地方稅收16.38萬元。稅務部門具體的征管方式為企業直接申報。
二、 現階段旅游業存在的稅收問題
旅游業具有“一業帶百業”的產業功能，一業興則百業旺，可以說旅游業激活了整個第三產業的發展。同時，旅游稅收是一個涵蓋面較廣，征管復雜的項目，如交通運輸業、飲食業、旅店業、娛樂業這些都與旅游息息相關。自然，在服務、交通、票務等多個環節，稅收征管均具有一定難度。據有關部門估算，每百元旅游收入應繳納各項稅收10—12元，而我市實際只提供3—5元的稅收。
1、住宿、餐飲稅收征管漏洞難堵。據不完全統計，這方面稅收流失達30%左右，主要問題是發票管理。餐飲業大多以個體為主，經營方式靈活，通常不建帳，而旅游者索要發票意識不強，給經營者創造了可乘之機。雖然目前這塊稅收管理主要是采用“雙定加發票”的征管辦法。但從實際情況來看，納稅人申報不實，雙定的收入與實際收入差距較大。
2、旅行社稅收征管困難重重。旅行社的收入與成本表面上看，比較簡單。然而，在收入核定上，由于旅游者很少索要正規發票，旅行社在發票上大有文章可做，稅務部門很難掌握其真實的收入情況；而在費用扣除上，各旅行團分頭或分段匯總，造成費用扣除不清。對不開發票的客戶實行帳外核算，多采取少列收入、多列支出以偷逃稅款。
3、旅游服務業個人所得稅稅源控管難。主要涉及到導游及從事特種行業服務人員，他們收入隱蔽、分散，且流動性較大，無法對其進行常規的控管。如通常導游每月收入達20__左右，加上其它隱形收入，多達3000-4000元不等，但主動申報的極少。個人所得稅在這部分人身上幾乎“顆粒無收”。
三、 對旅游業與地方稅收征管的幾點粗淺建議
1、立點稅收本職，樹立旅游觀念。盡快樹立大旅游的觀念，增強大旅游的意識，立足本職，發揮稅收職能作用，積極協助市委、市政府進一步做好優化大旅游結構，爭取早日建設大旅游網絡，形成大旅游格局，促成我市進入全國旅游經濟的大循環，基本形成旅游經濟圈，實現與國際旅游市場接軌。
2、強化稅收征管，管好應征稅源。稅務部門應對稅收做到應收盡收，足額入庫，聯系實際，在強化稅收征管上下功夫：一是在征管基礎工作上下功夫。要建立稅收征收檔案，制定征管操作規程，執法規程，進一步規范執法行為，要全面使用《納稅手冊》。二是要在完善征管上下功夫。要根據旅游業特點和稅種特點，制定旅游業稅收管理辦法和單一稅種征管辦法，堵塞稅收漏洞。在征管中尤其要注意研究對旅游旺區的稅收征收辦法，嚴格規范管理，防止包稅和變相包稅的問題出現。三是要在加大檢查稽查力度上下功夫，打擊偷逃稅違法行為。
（一）清理垃圾數據是適應稅收信息化發展的需要。從當前稅收管理信息化發展趨勢來看，綜合征管軟件運行管理重點是對數據的管理，各項稅收征管工作對數據的存儲、處理及依賴也逐步在提高，加之，目前征管數據均是由省級集中處理，則必須保證進入系統的數據的真實性、準確性和科學性，才能逐步實現現有信息系統的全面整合和綜合業務應用。
（二）清理垃圾數據是實行精細化管理的需要。垃圾數據的出現，說明稅收數據資源管理與精細化管理要求還存在較大的差距。清除垃圾數據，實質上就是優化數據資源，達到相適應的征管數據質量要求，對信息化管理方式的轉變，進一步以信息化、規范化的數據管理推動稅收精細化管理。
（三）清理垃圾數據是保證科學決策的需要。綜合征管軟件數據對科學決策起著至關重要的作用。垃圾數據造成系統數據失真，使得稅務人員對數據的把握、分析都會出現不同程度的偏差，從而影響數據在科學決策中的利用價值，如果運用失真數據形成相關決策，將會直接導致決策失誤。因此，有必要將系統中的各種數據去偽存真，以保證決策的科學性。
二、垃圾數據產生的原因分析
當前征管信息系統中的垃圾數據主要有登記類、認定類、系統系、企業報送類、票證類、稽查類、報表類等，究其產生的原因有管理上和技術上兩大因素。
（一）管理上的因素
1、基礎數據采集錯誤。部分工作人員對數據質量的重要性缺乏認識，在數據錄入系統前就采集了錯誤的信息或者根本就沒有去采集數據。如2012年9月省局數據清理中的項目登記類垃圾信息，有些項目登記信息讓人一看就覺得不是真實的數據,可能是稅收管理員根據企業申報的信息推算出來采集的，比如從業人數、生產地址、經營地址、開業日期、受理日期、注冊資本為空的信息，則說明稅收管理員根本就沒有采集這些信息。
2、基礎數據錄入錯誤。部分工作人員錄入數據不認真、不及時，對將要錄入的數據不預先審核就直接錄入或錄入后不加審核并且錯過了修改時間，如稅務登記證號碼錯誤信息，有些納稅人填寫錯誤而前臺人員沒有審核出來，再如稅收管理員在稅務登記的流程最后一步時沒有選擇管理行業和地理位置信息而直接提交，導致有些管戶的管理行業是系統默認的餐飲業，地理位置是默認排在全市第一的地理位置名稱。
3、前臺人員操作錯誤。少數工作人員業務不熟練、計算機操作不規范，造成誤錄。在這次的數據清理過程中發現有些前臺人員在開稅票時胡亂選擇稅目，如明明是查賬征收的企業所得稅納稅人，但開票時卻另外加了一個核定征收的稅目。
4、納稅人網報操作錯誤。少數納稅人申報時存在錯誤數據未及時發現。如有的企業在進行網報時，因為扣款不成功后不是走申報未扣款程序而是再一次進行申報扣款，導致系統中存在待征稅款。
5、人為錄入虛假數據。為了應對考核指標，比如在績效考核中有對財務信息錄入率和兩稅征收不一致的考核，很多稅收管理員為了完成考核要求，要求納稅人隨便填寫財務信息或干脆就自己代勞，導致系統中很多企業財務信息不完整、不合理。比如系統考核規定有房產稅必定有土地使用稅，但在實際工作中按稅法規定只能征收其中一項，例如房地產開發企業買了地但未開發的階段只交土地使用稅。面對這種情況，有些基層分局在季度末干脆就自己墊錢去完成，結果是系統中有些企業房產稅或土地使用稅才1—2元錢，登記的項目是零點幾平米土地或幾十元的房產。
6、監督考核機制不到位。針對數據質量問題，目前省局下發了《地稅管理信息系統數據質量暫行規定》（贛地稅發〔2008〕15號）和《地稅征管業務系統操作若干規定》（贛地稅發〔2010〕42號），但沒有專門針對數據質量的考核辦法，僅有部分指標零星地出現在績效考核中，無法考核到具體的工作人員。
（二）技術上的因素
1、業務需求與系統功能不對稱產生錯誤信息。由于開發過程中業務需求發生了變化，導致系統采集和提取的數據與實際不符，如在納稅評估時抽取不到納稅人補錄的財務信息。
2、系統間數據交換接口產生錯誤信息。目前和地稅征管平臺有數據往來的系統有個人所得稅基礎信息管理系統、貨運發票系統、網上報稅系統、銀行批量扣稅系統、浪潮稅控發票管理系統，這些系統一定程度上解決了征管系統的不足，為加強稅收管理提供了便利，但系統間大量的數據傳遞有可能造成垃圾信息，如通過銀行批量扣稅時，曾因交換接口產生錯誤信息造成過重復扣款的情況。
3、軟件故障產生錯誤信息。地稅征管平臺后臺數據庫中存儲的數據量已經遠遠超過了1000G，在前臺訪問量大時數據庫難免出現無法響應的情況，當正常流程提交時剛好出現系統無法響應時就有可能產生既無法前進又無法回退的流程，這些無法處理的流程就形成了垃圾數據。同樣，在報表加工時由于要進行大最的數據運算也有可能產生錯誤的信息。
三、解決的對策
（一）管理方面
1、數據采集求真務實。求真就是要求在保證征管軟件數據的真實性、準確性和完整性，要主動深入征管一線、稅源企業收集數據，主動對各種征管和經濟數據進行整理，進行科學分析。
2、數據管理齊抓共管。從征管軟件數據管理與應用的特點和規律著手，注重部門間工作的協調統一，形成齊抓共管的良好局面。根據征管軟件數據體系建設的需要，充分發揮征管部門在數據管理中的主導作用，征管部門組織人員對錄入的數據進行對比，補錄和修改清理垃圾數據。在此基礎上，嚴格規范數據來源、入口和處理環節，及時發現新產生的問題數據，查明錯誤原因。同時，各業務部門每個月要對征管軟件中的數據進行檢測、考核。
3、數據考核權責分明。一是健全責任機制。提出征管軟件數據質量的零差錯目標，層層明確數據管理的責任部門和責任人，明確劃分決策、執行、監督各環節的責任，正確區分監管責任和行為主體責任，有效解決責任不清、多頭管理、交叉重疊和職責真空的問題，形成數據管理環環相扣的責任鏈；二是嚴格考核機制。對垃圾數據可能經過的主要環節或崗位進行全面考核，對違規操作造成數據質量問題的人員，實行過錯責任追究。形成部門、環節的領導者和工作人員都能夠自覺參與數據管理，共同關注數據質量的氛圍。
（二）技術方面
1、完善征管業務系統。增加業務系統功能，如對一些關鍵字段增加頁面的校驗功能、減少垃圾數據產生的入口；整合業務系統功能，減少系統間數據傳輸產生的垃圾信息；優化業務流程，如對網絡報稅戶可以把財務信息錄入進行前置，要求納稅人必須錄入財務信息后才可以進行網上申報稅款，減少后面補錄時人為的因素。
無錫市第三稅務分局共轄管21戶外資餐飲企業，分屬無錫市南長、北塘、濱湖、崇安四個區。其中16戶企業正常經營，這16戶外資餐飲企業的基本現狀如下：
1、公司規模分布以中型企業為主。注冊資本在500萬美元以上的只有2戶企業，這2戶企業除經營餐飲外，還從事房地產經營，所以公司規模相對較大。餐飲企業分布較集中的為中等規模企業，投資規模都在二三百萬美元左右。另3戶為小型餐飲企業，多經營日本料理或韓國燒烤等業務。
2、外商投資分布以外資控股為主。16家外資餐飲企業中，7家是外商獨資企業，9家是中外合資企業。這些餐飲企業外資控股的較多，16戶企業中外資控股管理的高達81%。引進先進的餐飲管理模式，營造與眾不同的就餐環境，吸引中高端客戶群，這是外資餐飲與內資餐飲相比存在較大競爭優勢之所在。
3、銷售收入分布以中小型企業為主。在這16戶企業中，銷售規模在億元以上的3家，僅占18.7%；而銷售在5000萬元以下的企業達到10家，占總開業戶的62.5%。銷售收入在億元以上的3戶企業中，肯德基和麥當勞這兩戶洋快餐各占其一；另1戶為藍天新港餐飲娛樂有限公司，以經營中餐為主，是無錫餐飲行業的姣姣者。
4、獲利能力較05年有較大幅度提高。2006年餐飲行業營業額普遍高于往年，特別是扎堆的婚宴催生了餐飲業的蓬勃發展，盈利面也不斷提高，共計11戶企業當年盈利（05年僅有5戶企業當年度盈利），占總戶數的68.7%，較05年度提高了37.4個百分點。
5、繳稅企業明顯增多，稅收負擔率較05年較大增長。2006年繳稅企業較05年數量明顯增多。在這16戶企業中有8戶企業已累計獲利并繳稅，而05年僅有3戶企業繳稅。另外，所得稅的稅收負擔率也有較大增長。2006年共繳納外企所得稅2385萬元，較05年增加605萬元，增長34.01%；稅收負擔率也從2.14%提高到2.48%，較05年提高了0.34個百分點，增長了15.9%。其中肯德基繳納所得稅1898萬元，較05年增加405萬元，占行業總所得稅的79.6%，成為餐飲業中的納稅大戶。
二、外商投資餐飲企業的經營特點
1、收入種類繁多。餐飲企業除中餐、西餐、咖啡廳、酒吧、茶室等經營收入外，有的餐飲企業還經營客房、娛樂、桑拿等業務。因此，收入核算品種繁多，稅收征管中對收入的完整性核查顯得尤其重要。
2、成本核算簡單。餐廳的菜肴、點心不能長時間儲放，為保證食物新鮮度，餐廳成品很難事先儲備，所以商品的庫存量很小。特別是鮮活類食品一般不進倉庫管理，采用直進直出法，月末再用盤點庫存的方法倒算成本，成本核算相對制造業簡單很多。
3、固定資產等前期投入較大。餐飲業屬資產密集型企業，開業前期投入的固定資產和后期裝修費用等都是一筆很龐大的支出。如果經營場所是租賃的，每年的租賃費用也是一筆很可觀的支出，對企業的利潤率影響很大。
4、工資性費用比重較大。餐飲企業屬勞動密集型企業，工資性費用占其成本費用的比重較大。另外，餐飲企業人員的流動性臨時用工較頻繁，且大多未簽訂正式的用工合同，因此費用中勞務票的形式較多。
三、外商投資餐飲行業的主要涉稅指標
外資餐飲企業的毛利率一般在60%左右（部分國際型酒店其純餐飲毛利率可達65%－70%），即每一道菜品的成本嚴格控制在其收入的40%以下。另外，企業的毛利率還會隨客房、桑拿、KTV等營業收入比重的變化而有所波動（因行業核算慣例，客房的毛利率基本接近100%）。營業費用一般占15－20%，管理費用占8－10%，財務費用則要根據其貸款的額度而定?？偟膩碚f，一個生意紅火的餐飲企業連年虧損是極不正常的。我們在平時的稅收征管中，要密切關注毛利率偏低、利潤率偏低的企業。
四、外商投資餐飲企業存在的主要問題
從前期服務性調研和專項審計的情況來看，市區外商投資餐飲企業在納稅方面存在的問題主要有：
（一）收入方面
1、營業收入未足額入賬申報。少申報收入是餐飲企業較為普遍的一個重大問題。餐飲企業因其特殊性，存在大量的現金交易情況，不主動向消費者提供發票或消費者不索取發票的現象大量存在，這容易給某些企業鉆稅收上的空子，隱匿部分不開票的收入，達到少繳營業稅和所得稅的目的。在一些管理者與經營者分開、內控管理較為嚴謹的企業中基本不存在少申報收入的情況（如經營者委托境內外著名酒店管理，定期繳納管理費；或外方控股直接參與管理的，這些企業的納稅遵從度較高）。但在既是酒店的經營者又是酒店的管理者的情況下，不分企業規模的大小，或多或少都存在少報營業收入的情況。一般來說，收銀員制作的“收銀日報表”作假的可能性較小，而存在問題的主要環節在財務人員制作的“收入日報表”上，征管中可通過認真核對兩表及入賬數據的方法來發現瞞報收入的問題。
2、其他收入計入工會賬、用于職工福利。餐飲企業除正常的營業收入外，其他如出租收入、會務費、進場費、垃圾（廢棄物）銷售費、泔水費、瓶蓋費、搭伙費等雜項收入較多，雖然每筆的金額不大，但累加起來金額也不可小覷。有些企業將這些收入計入工會賬以充實工會活動經費，有些企業另賬記錄作為職工福利的補充。由于偷逃稅的金額不是很大，一直未引起有關方面足夠的重視，已經成為行業內的習慣作法。
3、直接以收入沖抵相關支出。一些餐飲企業在核算收入的時候，直接以扣除租金、傭金、小工提成、管理費等的差額入賬，未嚴格按照收支兩條線規定全額申報。調查中發現一經營日本料理的企業，經營場所是租賃某大酒店的，收銀也由大酒店代收，月末返還收入時扣除租賃費和管理費，企業入賬時也以實際收到的金額入賬，部分收入被直接坐支。另外，也發現有部分兼營客房和桑拿的企業，其入賬收入也是以扣除給旅行社的傭金和給小工提成后的差額入賬。
4、內部招待未視同銷售申報。根據國家稅務局（89）國稅外字第081號文件規定，外商投資企業在本企業對外營業的餐廳宴請賓客，應按照對外營業的計價收費標準計算營業收入額繳納營業稅，不得按成本直接沖減餐廳營業成本。對涉及的所得稅問題，企業在以市場價計收入的同時對該內部招待項目計入交際應酬費列支。而企業的一般作法是：宴請招待賓客免單，不計收入，只按成本價計費用。這時，若調整后企業全年交際應酬費未超支，則對所得額無影響；若交際應酬費已超支，則超支部分應調增應納稅所得額。調查中發現中等規模的餐飲企業年內部招待費大致在20萬元左右，對企業的所得稅還是有一定影響的。
5、掛賬收入未及時入賬申報。餐飲企業允許其長期客戶消費時簽單掛賬，日后統一結賬開票。對于掛賬客戶，特別是在跨年度時，企業往往未及時結轉當年度收入，而營業成本卻已按正常項目結轉，導致當年損益核算不正確，影響了企業所得稅的申報繳納。
（二）成本費用方面
1、發票問題。
（1）發票取得的滯后性。由于餐飲行業購買的物料大多數是食品、蔬菜、鮮活水產類，且需每天購入，發票一般匯總開具，通過應付賬款控制，即支付貨款的同時索取發票。發票的取得存在一定的滯后性，有的企業甚至拖欠應付賬款一年二年以上，造成發票遲遲未到。稅務機關一般以所得稅匯算清繳為界限，對尚未取得發票已列支成本費用的調增應納稅所得額。
（2）發票取得的不規范性。由于餐飲企業的食品供應商大多為農貿市場或個人，發票代開或無發票現象比較多。發票的真偽和金額的真實性很難辨別，特別是規模偏小的餐飲企業這個問題尤為突出，企業往往通過虛開發票列支成本，虛報虧損。
（3）白條列支成本費用。餐飲企業流轉稅以繳納營業稅為主，缺乏增值稅發票的鏈式管理，很難實現對發票的監控，企業以白條入賬的現象較為普遍。尤其是虧損企業，因不涉及所得稅的繳納，租賃費、勞務費、廣告費、水電費等以白條入賬的較多。
2、勞務工資。餐飲企業需聘用大量的服務員，而服務員的工資相對較低，流動性較強，所以勞務用工現象較為普遍。企業一般通過開具勞務發票的形式列支勞務工資成本。開具勞務發票企業需承擔8.05%的綜合稅金，而所得稅稅率為33%。兩者相比之下，企業更愿意虛開勞務發票多列支工資費用，少繳所得稅。正因為勞務工流動性大，所以很難核實其工資發放的真實性。
3、裝修費用。餐飲企業競爭較為激烈，為吸引客源創造良好的就餐環境，往往3－5年餐廳就要重新裝修。裝修費用動輒就要上百萬，根據國稅函（2000）704號文規定，房屋投入使用后所發生的房屋裝修費以及租賃的房屋裝修費，按5年平均攤銷。而有的企業將裝修費直接計入當年度損益，提前進入成本費用，減少所得稅額。
4、成本核算。餐飲企業的成本主要是核算耗用的食品和調料等，不包括人員工資和水電等費用，成本核算相對簡單。由于食品的保鮮度要求較高，金額大和數量大的鮮活類食品一般不經過倉庫管理，全部由廚房直接管理，月末通過盤點存貨作假退料處理，計算出當月實際耗用的物料成本。因為存貨盤點的真實性無法核實，有些企業甚至連月末存貨盤點的資料都不作保存，所以尚未耗用提前進入成本的可能性較大。
五、加強對外資餐飲企業稅收管理的建議
（一）加強發票管理。必須全面推行安裝稅控裝置，并與銀聯收款機聯網，使稅務部門有效掌握餐飲企業的真實收入情況。餐飲企業的每一筆收入必須由稅控開票，逐步取消定額發票的使用，全部采用機打發票，保證“以票控稅”管理辦法的實施。對于小型餐飲企業，由于其內控制度的缺乏，建議對其所得稅實行核定征收。同時督促餐飲企業加強財務管理，采購物品均要指定正規的供應商，以防采購的物品出現無票、假票的情形，規避稅收風險。
目前，發票管理的現狀是發票管理循環管道不閉合，發票管理職責不明確，難以實現系統的發票管理和檢查；一些納稅人受經濟利益驅動，無視稅收法律、法規，利用發票管理上的漏洞，采取各種手段進行偷、逃稅和各種違法犯罪活動，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經濟秩序，不利于整個社會的誠信程度的提高。目前，地稅部門在發票管理上存在的問題有以下幾個方面：（一）基層稅務機關發票管理制度不健全《中華人民共和國發票管理辦法》雖然對發票從印制、領夠、開具、保管、檢查、罰款等做了相應的規定，但在實際工作中，我們沒有對發票管理的各個環節做出具體的規章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內部管理銜接不暢，使發票管理環節偏松。突出表現在放票把關不太嚴密，許多發票管理制度得不到貫徹，如發票驗舊換新制度、存根聯繳銷制度、發票管理期限制度、發票填開制度、填開發票登記備查制度等。在實際工作中沒有一個可操作的具體的發票管理辦法，發票管理的隨意性較大且不統一，還沒有形成一個系統的發票管理體系。
（二）各級地稅機關對發控稅管理的重視程度不夠。
地稅部門對發票管理在思想上還沒有引起足夠的重視，認為地稅發票犯不了大錯誤，不值得花太多的精力，對當前地稅發票中存在的制假販假和使用假發票、白條入帳、拒開發票、不使用發票等的危害性認識不足，在日管工作中，一部分稅務人員對發票控稅在思想認識方面還有一定的差距，錯誤的認為，稅務機關應以征收管理為主，在稅款征收入庫方面投入的精力大，而在發票管理的各個環節上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發票的監控管理。
（三）地稅部門對發票的科學管理滯后。
近幾年來，國家稅務總局對增值稅專用發票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實施了金稅工程，建立了全國協查系統。但對地稅普通發票的管理措施還相對滯后，不管是防偽水平，還是檢驗系統，都與專用發票有很大距離。還沒有一套切合實際工作需要的嚴密細致的發票管理制度，沒有建立強大快速的真假票檢驗系統。
（四）發票檢查力度跟不上在基層稅務機關中沒有設立專門的發票管理機構，不能經常性開展發票的專項檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側重了涉稅的檢查，而對發票的檢查沒有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發現納稅人有發票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發票管理辦法》的規定進行處罰，或著久拖不辦。在發票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內部執法責任制度不健全，造成稅務機關對發票違法違章行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。
（五）個別用票單位內部發票管理制度不健全。
個別用票單位內部發票管理制度不健全，又對《發票管理辦法》及實施細則以及近年來頒發的加強發票管理的規定不夠了解，從而導致內部發票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業用國稅發票，哪些行業用地稅發票，對真假發票識別不準，把“白條”當發票充當原始憑證記帳也時有發生，經常調換發票管理員，幾年來用了多少本發票，繳銷了多少本發票，經手人是誰不夠清楚，這給發票管理和檢查帶來了很大困難。
（六）納稅人的納稅意識薄弱。
雖然經過多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，“查出來我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場。個別納稅人為了達到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開展，國稅發票管理進一步加強，一些制假分子就把目標投向了地稅發票是上，具調查，在有的地區地稅假發票泛濫相當嚴重，且有曼延之勢。
（七）消費者索取發票的主動性和積極性不高實行“以票控稅”是要以用票量來反映納稅人的經營收入，讓每個消費者都索取發票是至關重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們人力、物力、財力有限，宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費者不能從維護國家稅收利益和經濟秩序角度出發積極索取發票，也沒有清楚地認識到消費索要發票即是自己的義務更是自己的權利。目前，還有很多消費者索取發票的主動性和積極性不高，消費后只要方便、快捷、節時、節錢，便一走了之。據調查，在個體私營經濟中，消費量較大的餐飲業要票率為40%左右，洗浴業要票率為20%左右，娛樂業要票率為10%，這說明“以票控稅”工作的潛力還很大，應采取有效的措施提高消費者的索票率。
二、加強發票控稅管理的主要措施和設想
對發票究竟應該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發票，也讓稅務部門能最大限度地實現以票控稅，一直是我們地稅部門研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問題，發票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發票管理的各項內容、各個環節有機的結合起來，形成完整的管理體系，切實加強發票管理，以確保稅收收入的實現和經濟秩序的穩定。
（一）加強制度建設，堵塞發票控稅管理漏洞。
當務之急，應當及時修訂出臺新的《發票管理辦法》，把近幾年來稅務機關探索形成的行之有效的成功經驗，以法規的形式確立下來，使得管理行為有法可依，有章可循。同時，針對基層發票管理制度落實不嚴的問題，將發票管理工作進行量化、細化，堅持從嚴、從細、從實的管理，制定具體的發票管理辦法。并把發票管理工作與征管質量考核相結合，與崗位目標責任制考核相結合，實行嚴格的考核和獎罰制度，確保各項工作落到實處。通過嚴格落實發票管理制度，把好發票領、用、存的審核和管理關。按照“哪出哪回”的原則，在發票的發售環節，應制定和實行嚴格的發售管理辦法和程序，針對不同納稅信譽等級、不同性質、不同規模的納稅人，做好發票的限量發售和驗舊換新等發售制度、發票的定期繳銷制度和填開發票登記備查制度，在發票發售環節既要方便納稅人依法納稅，又要防止發票泛濫失控，要從源頭上預防各類發票違法違章行為的發生。按照“誰管理誰負責”的原則，在發票管理環節做好發票的日常管理、檢查和監督輔導工作，把發票違法違章現象遏制在萌芽狀態。按照“誰的責任誰受罰”的原則，在發票管理的各個環節上明確崗位責任制，防止發票管理工作中出現的責任心不強或權利濫用現象的發生。再有，對用票單位和個人也應根據有關規定制定各項制度，如發票管理員制度、發票領購制度、發票填開制度、發票保管制度、發票繳銷制度、發票管理獎懲制度等。只有建立統一規范的發票管理制度，并嚴格執行，才能確保發票管理的各個環節銜接暢通和良好循環。
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（二）提高發票控稅管理的思想認識要提高稅務人員對發票管理工作的認識，切實把發票管理提高到是提高征管質量和抓好稅收收入的高度來認識，決不能認為完成了稅收任務就是管好了稅收。我們應該認識到，發票作為經濟生活中的收付憑證，在整個社會經濟生活中，特別是在稅收征管及財務管理中的作用越來越大，它是進行稅源控管和計稅的依據。發票這道防線一放松，就會擾亂整個發票管理秩序，就會給經濟領域的違法犯罪打開方便之門，給我們稅收征管工作帶來很大的難度，導致國家稅收的流失。要充分認識到稅務機關管好了發票，也就控制了稅源，挖掘了稅收潛力，管住了稅收。
（三）加強發票檢查，嚴厲打擊發票違法違章行為。
在基層稅務機關中成立發票的專管機構，集中精力，集中力量管好發票。堅持日常發票管理與發票檢查相結合，管理與檢查并重。在做好日常發票管理的基礎上，加強發票檢查工作，要認識到這項工作的重要性和緊迫性，要將發票檢查與整頓和規范經濟秩序相結合，把發票檢查作為向管理要收入的突破口，定期開展發票專項檢查，切實做好發票的日常檢查，以查促管，進一步堵塞發票管理漏洞。一是在發票檢查中對納稅人取得的不符合規定的票據，堅決從成本費用中剔除，并依法給予處罰。二是對拒開發票、開假票和使用非法發票、票據的納稅人，要給予嚴厲的懲處。針對個體私營業戶分布廣泛，納稅意識淡薄，稅務機關難于管理的特點，我們要建立發票違章舉報、獎勵制度，設立舉報電話，集中專人，晝夜值班，保證隨時接到舉報，隨時進行查處。凡舉報發票違章經查實后，對舉報人每次給予一定的獎勵，以鼓勵舉報人的積極性。三是明確檢點，確保檢查質量。針對部分業戶使用假發票現象，把查處重點放在集中打擊假發票上。結合整頓經濟稅收秩序，定期開展大規模的發票打假、制假活動。四是注重檢查方法，保證檢查效果。針對個體私營業戶發票違法違章行為隱蔽性強，取證難的特點，檢查中先從一些應酬多、會議多、對外聯系多、取得發票多的單位查起，根據他們取得的、已入賬的違規票據，順藤摸瓜，查處違規開票單位，能取得好的效果；或者按照行業進行專項檢查，這便于發現問題和總結經驗。在發票檢查中，對違法違章單位和個人嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》進行處罰，嚴厲打擊利用發票偷稅的不法行為，以維護稅法的尊嚴。
（四）加強部門配合，加大管理力度。
加強各個部門之間的有效配合，形成對發票齊抓共管的局面。一是在稅務機關內部，發票管理機關要將發票管理的新規定和新要求及時傳達給基層稅收管理單位和稽查單位，使他們在日管和檢查中落實、宣傳好這些規定和要求。同時，要求基層稅收管理單位和稽查單位要將工作中發現的發票管理中的問題及時反饋到發票管理單位，使他們采取有效措施，堵塞管理漏洞。二是稅務機關應與財政、審計、監察等部門取得聯系和配合，要求各單位在進行消費時，必須嚴格按照消費行為索取合法發票；單位負責人對本單位取得的票據要嚴格審查，對不符合規定的堅決不予簽字報賬，嚴格控制違規票據入帳。三是與司法機關搞好協作，加大執法力度。借助公安機關的執法力量，聯合出擊，共同查處發票違法違章的大案、要案。對拒不履行稅務機關處理決定的，移交法院強制執行。嚴厲打擊發票違法違章行為，凈化稅收環境，整頓稅收秩序。
（五）強化服務意識，加強宣傳輔導工作。
在以前的稅收管理工作中，我們只注重了發票管理事后的監督檢查力度，而忽略了發票管理事先的宣傳輔導工作。當前，黨的十六大作出了支持東北老工業基地加快調整和改造的重大戰略部署。我們稅務部門應當優化稅收服務，調整思維方式，在發票管理上也要增強服務意識，作好發票使用的宣傳輔導工作。一是要提高用票單位和廣大納稅人對發票的認識，在充分利用好廣播、電視、報刊、公告、標語、專欄、傳單等固定媒體的基礎上，積極創造條件，采取各種渠道和形式把發票法規知識宣傳好，使廣大消費者和用票單位能真正了解發票的用途和發票取得、使用、保管以及如何識別真假發票等方面的知識，鼓勵消費者在消費時索要發票，積極動員社會各界力量支持協助搞好發票管理工作，目前我們正在實行的發票兌獎活動就是一種很好的宣傳和普及發票知識的方式。二是提高用票單位和財務人員、發票管理員和開票員的發票業務知識水平。要求企業發票管理的崗位盡量固定，不得隨意調整，稅務機關要定期舉辦發票管理培訓班，向他們系統地講解發票管理法規和有關業務知識。使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識票，督促和幫助他們建立健全內部發票管理機制。三是在日常稅收管理工作中，加強對納稅人正確使用發票的輔導工作，作到服務到戶，宣傳到位。通過宣傳要提高納稅人依法用票的自覺性，鼓勵消費者索取發票的積極性，形成全社會共同協稅、護票的良好氛圍。
（六）積極開展發票兌獎活動。
2004年08月24日國家稅務總局下發了《關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》中提出：加強發票管理，運用“以票控稅”管理手段，堅持有獎發票制度，充分發揮發票控管稅源作用。根據文件精神，我們也應該轉變觀念，大膽解放思想，開拓創新，采取有效的措施，進一步加強發票控稅力度，實現稅款應收盡收。針對部分個體私營經濟分布廣泛，行業眾多，而且有部分行業消費量大，稅源分散，基層稅務機關難于管理，群眾索取發票熱情不高的特點。我們應積極組織開展發票兌獎和抽獎活動。在發票開獎時舉辦大型稅法宣傳活動，進一步增強了消費者依法索取發票的積極性。
而且因地制宜地在消費領域，尤其是在第三產業中開展發票兌獎活動，有著十分重要的現實意義，地稅稅務部門也由此探索出了一條稅收專業性管理和社會群眾化管理相結合的道路。在多方面起到了促進作用：一是實行發票兌獎的辦法來“以票控稅”，可以通過發票用量較真實地反映納稅人的實際經營收入，從而真實體現納稅人應繳納的稅款，在購票環節直接扣稅，實現稅款的應收盡收。二是實行發票兌獎的辦法來“以票控稅”，將逐漸取代過去典調核稅、定期定額的征收辦法，改變了個體定額一統天下的局面，解決了核稅不準、稅負不公的問題，使稅收征管進一步加強；三是由于不辦理稅務登記就不能購買發票，在消費者積極索取發票、稅務機關嚴厲打擊發票違章行為的情況下，那些不辦登記進行逃稅的業戶會主動到稅務機關辦理登記和領用發票，解決了漏征漏管戶的問題，使稅收管理進一步加強。四是可以調動人民群眾參與稅收監督、舉報不法經營者不按規定使用發票的積極性，極大地彌補了稅收征管的不足和漏洞。五是把實施發票有獎管理作為強化稅收征管手段的具體措施來加強，逐步擴大實施范圍和加速實施步驟，從而使發票有獎管理辦法適應了從定額征收到查賬征收過渡的要求，也適應了國家全面推廣稅控機的要求。
（七）推廣應用稅控收款機加強對稅源真實性監控。
目前，發票管理的現狀是發票管理循環管道不閉合，發票管理職責不明確，難以實現系統的發票管理和檢查；一些納稅人受經濟利益驅動，無視稅收法律、法規，利用發票管理上的漏洞，采取各種手段進行偷、逃稅和各種違法犯罪活動，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經濟秩序，不利于整個社會的誠信程度的提高。目前，地稅部門在發票管理上存在的問題有以下幾個方面：（一）基層稅務機關發票管理制度不健全《中華人民共和國發票管理辦法》雖然對發票從印制、領夠、開具、保管、檢查、罰款等做了相應的規定，但在實際工作中，我們沒有對發票管理的各個環節做出具體的規章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內部管理銜接不暢，使發票管理環節偏松。突出表現在放票把關不太嚴密，許多發票管理制度得不到貫徹，如發票驗舊換新制度、存根聯繳銷制度、發票管理期限制度、發票填開制度、填開發票登記備查制度等。在實際工作中沒有一個可操作的具體的發票管理辦法，發票管理的隨意性較大且不統一，還沒有形成一個系統的發票管理體系。
（二）各級地稅機關對發控稅管理的重視程度不夠。
地稅部門對發票管理在思想上還沒有引起足夠的重視，認為地稅發票犯不了大錯誤，不值得花太多的精力，對當前地稅發票中存在的制假販假和使用假發票、白條入帳、拒開發票、不使用發票等的危害性認識不足，在日管工作中，一部分稅務人員對發票控稅在思想認識方面還有一定的差距，錯誤的認為，稅務機關應以征收管理為主，在稅款征收入庫方面投入的精力大，而在發票管理的各個環節上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發票的監控管理。
（三）地稅部門對發票的科學管理滯后。
近幾年來，國家稅務總局對增值稅專用發票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實施了金稅工程，建立了全國協查系統。但對地稅普通發票的管理措施還相對滯后，不管是防偽水平，還是檢驗系統，都與專用發票有很大距離。還沒有一套切合實際工作需要的嚴密細致的發票管理制度，沒有建立強大快速的真假票檢驗系統。
（四）發票檢查力度跟不上在基層稅務機關中沒有設立專門的發票管理機構，不能經常性開展發票的專項檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側重了涉稅的檢查，而對發票的檢查沒有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發現納稅人有發票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發票管理辦法》的規定進行處罰，或著久拖不辦。在發票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內部執法責任制度不健全，造成稅務機關對發票違法違章行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。
（五）個別用票單位內部發票管理制度不健全。
個別用票單位內部發票管理制度不健全，又對《發票管理辦法》及實施細則以及近年來頒發的加強發票管理的規定不夠了解，從而導致內部發票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業用國稅發票，哪些行業用地稅發票，對真假發票識別不準，把“白條”當發票充當原始憑證記帳也時有發生，經常調換發票管理員，幾年來用了多少本發票，繳銷了多少本發票，經手人是誰不夠清楚，這給發票管理和檢查帶來了很大困難。
（六）納稅人的納稅意識薄弱。
雖然經過多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，“查出來我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場。個別納稅人為了達到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開展，國稅發票管理進一步加強，一些制假分子就把目標投向了地稅發票是上，具調查，在有的地區地稅假發票泛濫相當嚴重，且有曼延之勢。
（七）消費者索取發票的主動性和積極性不高實行“以票控稅”是要以用票量來反映納稅人的經營收入，讓每個消費者都索取發票是至關重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們人力、物力、財力有限，宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費者不能從維護國家稅收利益和經濟秩序角度出發積極索取發票，也沒有清楚地認識到消費索要發票即是自己的義務更是自己的權利。目前，還有很多消費者索取發票的主動性和積極性不高，消費后只要方便、快捷、節時、節錢，便一走了之。據調查，在個體私營經濟中，消費量較大的餐飲業要票率為40%左右，洗浴業要票率為20%左右，娛樂業要票率為10%，這說明“以票控稅”工作的潛力還很大，應采取有效的措施提高消費者的索票率。
二、加強發票控稅管理的主要措施和設想
對發票究竟應該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發票，也讓稅務部門能最大限度地實現以票控稅，一直是我們地稅部門研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問題，發票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發票管理的各項內容、各個環節有機的結合起來，形成完整的管理體系，切實加強發票管理，以確保稅收收入的實現和經濟秩序的穩定。
（一）加強制度建設，堵塞發票控稅管理漏洞。
當務之急，應當及時修訂出臺新的《發票管理辦法》，把近幾年來稅務機關探索形成的行之有效的成功經驗，以法規的形式確立下來，使得管理行為有法可依，有章可循。同時，針對基層發票管理制度落實不嚴的問題，將發票管理工作進行量化、細化，堅持從嚴、從細、從實的管理，制定具體的發票管理辦法。并把發票管理工作與征管質量考核相結合，與崗位目標責任制考核相結合，實行嚴格的考核和獎罰制度，確保各項工作落到實處。通過嚴格落實發票管理制度，把好發票領、用、存的審核和管理關。按照“哪出哪回”的原則，在發票的發售環節，應制定和實行嚴格的發售管理辦法和程序，針對不同納稅信譽等級、不同性質、不同規模的納稅人，做好發票的限量發售和驗舊換新等發售制度、發票的定期繳銷制度和填開發票登記備查制度，在發票發售環節既要方便納稅人依法納稅，又要防止發票泛濫失控，要從源頭上預防各類發票違法違章行為的發生。按照“誰管理誰負責”的原則，在發票管理環節做好發票的日常管理、檢查和監督輔導工作，把發票違法違章現象遏制在萌芽狀態。按照“誰的責任誰受罰”的原則，在發票管理的各個環節上明確崗位責任制，防止發票管理工作中出現的責任心不強或權利濫用現象的發生。再有，對用票單位和個人也應根據有關規定制定各項制度，如發票管理員制度、發票領購制度、發票填開制度、發票保管制度、發票繳銷制度、發票管理獎懲制度等。只有建立統一規范的發票管理制度，并嚴格執行，才能確保發票管理的各個環節銜接暢通和良好循環。
[NextPage]
（二）提高發票控稅管理的思想認識要提高稅務人員對發票管理工作的認識，切實把發票管理提高到是提高征管質量和抓好稅收收入的高度來認識，決不能認為完成了稅收任務就是管好了稅收。我們應該認識到，發票作為經濟生活中的收付憑證，在整個社會經濟生活中，特別是在稅收征管及財務管理中的作用越來越大，它是進行稅源控管和計稅的依據。發票這道防線一放松，就會擾亂整個發票管理秩序，就會給經濟領域的違法犯罪打開方便之門，給我們稅收征管工作帶來很大的難度，導致國家稅收的流失。要充分認識到稅務機關管好了發票，也就控制了稅源，挖掘了稅收潛力，管住了稅收。
（三）加強發票檢查，嚴厲打擊發票違法違章行為。
在基層稅務機關中成立發票的專管機構，集中精力，集中力量管好發票。堅持日常發票管理與發票檢查相結合，管理與檢查并重。在做好日常發票管理的基礎上，加強發票檢查工作，要認識到這項工作的重要性和緊迫性，要將發票檢查與整頓和規范經濟秩序相結合，把發票檢查作為向管理要收入的突破口，定期開展發票專項檢查，切實做好發票的日常檢查，以查促管，進一步堵塞發票管理漏洞。一是在發票檢查中對納稅人取得的不符合規定的票據，堅決從成本費用中剔除，并依法給予處罰。二是對拒開發票、開假票和使用非法發票、票據的納稅人，要給予嚴厲的懲處。針對個體私營業戶分布廣泛，納稅意識淡薄，稅務機關難于管理的特點，我們要建立發票違章舉報、獎勵制度，設立舉報電話，集中專人，晝夜值班，保證隨時接到舉報，隨時進行查處。凡舉報發票違章經查實后，對舉報人每次給予一定的獎勵，以鼓勵舉報人的積極性。三是明確檢點，確保檢查質量。針對部分業戶使用假發票現象，把查處重點放在集中打擊假發票上。結合整頓經濟稅收秩序，定期開展大規模的發票打假、制假活動。四是注重檢查方法，保證檢查效果。針對個體私營業戶發票違法違章行為隱蔽性強，取證難的特點，檢查中先從一些應酬多、會議多、對外聯系多、取得發票多的單位查起，根據他們取得的、已入賬的違規票據，順藤摸瓜，查處違規開票單位，能取得好的效果；或者按照行業進行專項檢查，這便于發現問題和總結經驗。在發票檢查中，對違法違章單位和個人嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》進行處罰，嚴厲打擊利用發票偷稅的不法行為，以維護稅法的尊嚴。
（四）加強部門配合，加大管理力度。
加強各個部門之間的有效配合，形成對發票齊抓共管的局面。一是在稅務機關內部，發票管理機關要將發票管理的新規定和新要求及時傳達給基層稅收管理單位和稽查單位，使他們在日管和檢查中落實、宣傳好這些規定和要求。同時，要求基層稅收管理單位和稽查單位要將工作中發現的發票管理中的問題及時反饋到發票管理單位，使他們采取有效措施，堵塞管理漏洞。二是稅務機關應與財政、審計、監察等部門取得聯系和配合，要求各單位在進行消費時，必須嚴格按照消費行為索取合法發票；單位負責人對本單位取得的票據要嚴格審查，對不符合規定的堅決不予簽字報賬，嚴格控制違規票據入帳。三是與司法機關搞好協作，加大執法力度。借助公安機關的執法力量，聯合出擊，共同查處發票違法違章的大案、要案。對拒不履行稅務機關處理決定的，移交法院強制執行。嚴厲打擊發票違法違章行為，凈化稅收環境，整頓稅收秩序。
（五）強化服務意識，加強宣傳輔導工作。
在以前的稅收管理工作中，我們只注重了發票管理事后的監督檢查力度，而忽略了發票管理事先的宣傳輔導工作。當前，黨的十六大作出了支持東北老工業基地加快調整和改造的重大戰略部署。我們稅務部門應當優化稅收服務，調整思維方式，在發票管理上也要增強服務意識，作好發票使用的宣傳輔導工作。一是要提高用票單位和廣大納稅人對發票的認識，在充分利用好廣播、電視、報刊、公告、標語、專欄、傳單等固定媒體的基礎上，積極創造條件，采取各種渠道和形式把發票法規知識宣傳好，使廣大消費者和用票單位能真正了解發票的用途和發票取得、使用、保管以及如何識別真假發票等方面的知識，鼓勵消費者在消費時索要發票，積極動員社會各界力量支持協助搞好發票管理工作，目前我們正在實行的發票兌獎活動就是一種很好的宣傳和普及發票知識的方式。二是提高用票單位和財務人員、發票管理員和開票員的發票業務知識水平。要求企業發票管理的崗位盡量固定，不得隨意調整，稅務機關要定期舉辦發票管理培訓班，向他們系統地講解發票管理法規和有關業務知識。使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識票，督促和幫助他們建立健全內部發票管理機制。三是在日常稅收管理工作中，加強對納稅人正確使用發票的輔導工作，作到服務到戶，宣傳到位。通過宣傳要提高納稅人依法用票的自覺性，鼓勵消費者索取發票的積極性，形成全社會共同協稅、護票的良好氛圍。
（六）積極開展發票兌獎活動。
2004年08月24日國家稅務總局下發了《關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》中提出：加強發票管理，運用“以票控稅”管理手段，堅持有獎發票制度，充分發揮發票控管稅源作用。根據文件精神，我們也應該轉變觀念，大膽解放思想，開拓創新，采取有效的措施，進一步加強發票控稅力度，實現稅款應收盡收。針對部分個體私營經濟分布廣泛，行業眾多，而且有部分行業消費量大，稅源分散，基層稅務機關難于管理，群眾索取發票熱情不高的特點。我們應積極組織開展發票兌獎和抽獎活動。在發票開獎時舉辦大型稅法宣傳活動，進一步增強了消費者依法索取發票的積極性。
而且因地制宜地在消費領域，尤其是在第三產業中開展發票兌獎活動，有著十分重要的現實意義，地稅稅務部門也由此探索出了一條稅收專業性管理和社會群眾化管理相結合的道路。在多方面起到了促進作用：一是實行發票兌獎的辦法來“以票控稅”，可以通過發票用量較真實地反映納稅人的實際經營收入，從而真實體現納稅人應繳納的稅款，在購票環節直接扣稅，實現稅款的應收盡收。二是實行發票兌獎的辦法來“以票控稅”，將逐漸取代過去典調核稅、定期定額的征收辦法，改變了個體定額一統天下的局面，解決了核稅不準、稅負不公的問題，使稅收征管進一步加強；三是由于不辦理稅務登記就不能購買發票，在消費者積極索取發票、稅務機關嚴厲打擊發票違章行為的情況下，那些不辦登記進行逃稅的業戶會主動到稅務機關辦理登記和領用發票，解決了漏征漏管戶的問題，使稅收管理進一步加強。四是可以調動人民群眾參與稅收監督、舉報不法經營者不按規定使用發票的積極性，極大地彌補了稅收征管的不足和漏洞。五是把實施發票有獎管理作為強化稅收征管手段的具體措施來加強，逐步擴大實施范圍和加速實施步驟，從而使發票有獎管理辦法適應了從定額征收到查賬征收過渡的要求，也適應了國家全面推廣稅控機的要求。
（七）推廣應用稅控收款機加強對稅源真實性監控。
