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一是深入企業(yè)開展財稅綜合服務(wù)。抽調(diào)局領(lǐng)導(dǎo)及工作人員，全程參加市服務(wù)企業(yè)工作組的活動，協(xié)調(diào)解決有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的矛盾和問題。同時機關(guān)處室和基層單位積極策應(yīng)相關(guān)工作，主動深入企業(yè)開展現(xiàn)場服務(wù)、跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決實際困難。
二是切實減輕企業(yè)負擔。及時制定并落實幫扶企業(yè)的各項財稅政策，加大行政事業(yè)性收費清理力度，在取消和停止征收25項行政事業(yè)性收費的基礎(chǔ)上，再取消和停止征收9項收費。大力精簡審批事項，取消合并市區(qū)兩級審批事項21項，減少企業(yè)申請要件43件。進一步優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅程序，簡并報表資料，積極開展稅收政策宣傳和解讀，幫助企業(yè)用好用足有關(guān)財稅政策。
三是進一步提高辦事效率和服務(wù)水平。以加強服務(wù)和提高效能為目標，建立和完善績效評估、效能投訴、效能告誡、誡勉教育等制度，市局機關(guān)和有關(guān)基層單位主動公開24小時聯(lián)系電話，接聽企業(yè)訴求。同時，按照審批事項大提速和審批環(huán)節(jié)無縫鏈接的要求，為企業(yè)開辟了行政審批“綠色快捷通道”。截至目前，財政地稅系統(tǒng)已經(jīng)深入43家企業(yè)開展服務(wù)，幫助企業(yè)解決涉及財稅業(yè)務(wù)的問題60余件。
二、適應(yīng)新形勢新要求，加快建設(shè)服務(wù)導(dǎo)向型財稅管理服務(wù)創(chuàng)新機制
財稅機關(guān)作為重要的綜合經(jīng)濟管理部門，在全市“保渡上”活動中擔負著重要的職責，需要進一步轉(zhuǎn)變作風，提高效率和服務(wù)水平，努力構(gòu)建財稅管理服務(wù)的新機制。
第一，及時制定完善財稅政策，為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和加快發(fā)展提供有效支持。全面把握宏觀經(jīng)濟走勢和發(fā)展變化情況，及時制定實施有針對性的政策措施，建立財稅政策與經(jīng)濟運行協(xié)調(diào)聯(lián)動機制，為經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展營造良好的政策環(huán)境。一是，大力支持大項目好項目加快建設(shè)，通過加大貸款貼息、財政資助、稅收優(yōu)惠等政策措施扶持力度，推進項目早投產(chǎn)、早見效，盡快形成新的經(jīng)濟增長點和支撐點。二是，加速高新技術(shù)企業(yè)資格認定，使更多符合條件的高新技術(shù)企業(yè)及時享受到15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率和提高費用扣除比例等財稅優(yōu)惠政策。三是，全面落實商品房購銷的財稅政策，通過減免房屋交易環(huán)節(jié)稅費等方式，促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展。四是，完善政府采購政策，使用財政性資金購買車輛、電子辦公設(shè)備的，對同等條件的本市產(chǎn)品或供貨商給予優(yōu)先選定優(yōu)惠。五是，積極組織實施家電下鄉(xiāng)活動，進一步擴大市場，對購買納入推廣范圍家電產(chǎn)品的農(nóng)戶，按照銷售價格13%給予財政補貼。六是，完善稅費減免政策，對國家重點扶持企業(yè)、符合條件的微利企業(yè)、民營經(jīng)濟等，給予相應(yīng)的稅費減免優(yōu)惠，促進各類企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。
創(chuàng)新，并非是一個新鮮的詞兒，而是人類自古以來就存有的屬性。因為有了創(chuàng)造意識，我們才能從蠻荒野人進化到現(xiàn)在這樣的科技社會；因為有了創(chuàng)新意識，我們才能談及發(fā)展；因為有了創(chuàng)新意識，我們才能飛出地球探索太空。創(chuàng)新是人類之所以成為人類的基本要求，沒有了創(chuàng)新，人類將會失去未來。在二十一世紀，各行各業(yè)都需要創(chuàng)新型人才，都需要對現(xiàn)有的系統(tǒng)與架構(gòu)進行創(chuàng)新、再開發(fā)。在財稅管理中，關(guān)于統(tǒng)計學，統(tǒng)計方法的創(chuàng)新和改進能夠明顯地提升統(tǒng)計的效率和成果，不斷地研發(fā)出更科學的統(tǒng)計方法是統(tǒng)計學進步的一個重要途徑。
現(xiàn)代的統(tǒng)計學比剛提出概念時又進步了許多，所以應(yīng)用在了各行各業(yè)的方方面面，在人們每天的生活中也能用到很多統(tǒng)計學理論和方法。在統(tǒng)計學中，也有對預(yù)測的準確度提高的研究，在這種計算層面上，創(chuàng)新性顯得極為重要。目前的大多數(shù)理論還不能滿足人們對于統(tǒng)計學作用的要求，一步步通過創(chuàng)新思維找到新的方式方法，將會使統(tǒng)計學應(yīng)用到更多更廣泛的領(lǐng)域里去。創(chuàng)新型人才是二十一世紀最需要的人才類型，如何培養(yǎng)創(chuàng)新型人才是我們目前急切需要解決的問題。在統(tǒng)計學科的研究中，我們應(yīng)該盡早接觸到創(chuàng)新理念，在研究中踐行創(chuàng)新行為，逐步產(chǎn)生創(chuàng)新意識，以應(yīng)對新的時代要求。
統(tǒng)計學中，有一個非比尋常的應(yīng)用方向，就是預(yù)測未來。當然沒有那么神乎其神，統(tǒng)計學中的預(yù)測一般都是根據(jù)之前的長期數(shù)據(jù)和一些統(tǒng)計學的指標，來預(yù)測之后某一事件可能會有的發(fā)展趨勢。如果我們能將預(yù)測的準確度提高至更小，那統(tǒng)計學的前景將是不可估量的。從統(tǒng)計學的發(fā)展歷史上來看，提高預(yù)測的準確度、提高效率也是我們研究的一大方向。在提高預(yù)測準確率方面，現(xiàn)有的方法還不能做到這一點，在大量的研究下，創(chuàng)造性地提出新理論、新方法，是有必要進行統(tǒng)計方法改進與創(chuàng)新的又一原因。
統(tǒng)計學是一門非常耗費心神的學科，這一點從許多研究統(tǒng)計學，或者在國家統(tǒng)計部門工作的公務(wù)人員身上可以看到。統(tǒng)計學具有四大特征三大職能，是一門對于國家國情調(diào)查非常重要的學科。不過，在我國，統(tǒng)計學還不能算是一門強勢學科。與其他學科相比，統(tǒng)計學科的人才培養(yǎng)略有一年不如一年的趨勢。統(tǒng)計學是一門非常龐大繁雜、分支很多的學科，因為統(tǒng)計的多樣性，統(tǒng)計可以應(yīng)用在生產(chǎn)生活中的方方面面，不同的統(tǒng)計方法、統(tǒng)計需要也為培養(yǎng)創(chuàng)新型的統(tǒng)計人才帶來了難度。我們想要通過創(chuàng)新型人才的創(chuàng)新思維來打破進步的瓶頸，與其說如何教育出一批創(chuàng)新型人才，不如說如何培養(yǎng)出一批創(chuàng)新型人才，創(chuàng)新思維需要的是信馬由韁地馳騁，希望我們能培養(yǎng)出越來越多的獨立思考、認真研究、懂得鉆研問題的統(tǒng)計學學者。
在統(tǒng)計學中，是存在很多的學科交叉的方面的，所以這也對于培養(yǎng)一些創(chuàng)新性的統(tǒng)計學人才提高了難度。一個優(yōu)質(zhì)的統(tǒng)計學人才應(yīng)該學貫古今，通曉自然與社科，統(tǒng)計作為一個由數(shù)據(jù)因素說話的學科，掌握大量的數(shù)據(jù)，懂得從哪些原因來收集數(shù)據(jù)，是一項非常重要的工作。統(tǒng)計學是一門非常龐大繁雜、分支很多的學科，因為統(tǒng)計的廣泛多樣性，統(tǒng)計可以應(yīng)用在生產(chǎn)生活中的方方面面。在這樣的情況下，還要求學者發(fā)現(xiàn)普通事物背后不平凡的意義，想來工作任務(wù)也是很艱難的。
不過，系統(tǒng)地認識和系統(tǒng)地分析數(shù)據(jù)復(fù)雜性增加了統(tǒng)計學中分析思考的新途徑。隨著不同學科之間的交叉以及學科整合潮流的興起，統(tǒng)計研究一直延伸到許多學科研究的新領(lǐng)域，開始探索新的數(shù)據(jù)的統(tǒng)計方法。對于不同學科的知識，我們可以融會貫通，利用其他學科的創(chuàng)新思維來引導(dǎo)自己的工作方向。許多領(lǐng)域，比如計算機行列，創(chuàng)新思維人才層出不窮，創(chuàng)新的產(chǎn)品與概念也是日新月異，我們可以學習或者借鑒這些行業(yè)的成功范例，把外在的東西消化，成為自己的思想，然后運用到統(tǒng)計方法的改進與創(chuàng)新中去。
統(tǒng)計科學和其他科學的普及率將打開新的應(yīng)用的統(tǒng)計數(shù)據(jù)領(lǐng)域的視野。模糊理論和突變理論提供了新的科學方法和理念，為統(tǒng)計數(shù)據(jù)的進一步發(fā)展。統(tǒng)計數(shù)據(jù)的一些先進科技成果的引進，統(tǒng)計的發(fā)展和他們的互動將成為統(tǒng)計發(fā)展的趨勢。一些學者已經(jīng)開始引入控制論，信息論，系統(tǒng)論，圖論，混沌理論，模糊理論等方法和理論。在多學科交叉的大環(huán)境下，取長補短，向多學科學習先進的研究方法和經(jīng)驗，再加工，創(chuàng)造出自己的一套科學實用的研究方法和研究體系。這也是一種思維和方法上的創(chuàng)新。
統(tǒng)計學的發(fā)展是一項利國利民的大事。統(tǒng)計是一門高瞻遠矚的學科，總是站在大的角度、高的角度看待問題。在研究方法上創(chuàng)新創(chuàng)造可能會改變整個統(tǒng)計學科的研究面貌，是一件重要而必要的事情。由于技術(shù)進步而帶來的統(tǒng)計數(shù)據(jù)的潛在功能的不斷提高，使得統(tǒng)計學的一些創(chuàng)新性研究和改進的途徑將被進一步挖掘。
結(jié)束語：在經(jīng)濟全球化的大環(huán)境下，財稅管理在現(xiàn)代商業(yè)中的地位與日俱增，而統(tǒng)計科學和其他科學的普及率將打開新的應(yīng)用的統(tǒng)計數(shù)據(jù)領(lǐng)域，在財稅管理方面將有這十分深遠的意義。另外，統(tǒng)計學不僅僅是計算一些數(shù)學上的值，而是有著更廣泛更新穎的用途，能夠通過一些已發(fā)生的事情去預(yù)測即將要發(fā)生的事情，所以科學正確的研究方法極其重要。而找到這樣的研究方法需要創(chuàng)新性的理論提出，這就需要研究統(tǒng)計的研究員具有一定的創(chuàng)新精神，從已有的條件中發(fā)現(xiàn)看似不經(jīng)意的小事兒背后的重要意義，從而開拓出全新的理論和方法，助力統(tǒng)計學中的研究方法更上一層樓，也能使統(tǒng)計學科發(fā)現(xiàn)更多更有價值的成果。
（作者單位：沈陽師范大學）
參考文獻：
[1] 戴世光.積極發(fā)展科學的統(tǒng)計學，為我國早日實現(xiàn)四個現(xiàn)代化服務(wù)[J].中國統(tǒng)計，1979（1）.
強化三項措施。1、強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收征收。我們將從各鎮(zhèn)經(jīng)濟特色的實際情況出發(fā)，加強地方特色稅源管理，使產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為穩(wěn)定的稅源優(yōu)勢，不斷增加地方財政收入。一是在工業(yè)上，重點從小五金加工業(yè)、小橡膠工業(yè)、小水泥預(yù)制業(yè)、外貿(mào)加工業(yè)、電腦繡花業(yè)稅收上求突破。二是在第三產(chǎn)業(yè)上，重點從農(nóng)村建筑裝璜業(yè)、農(nóng)村貨運車輛營運業(yè)、服務(wù)業(yè)、農(nóng)民經(jīng)紀業(yè)稅收上求突破。三是在農(nóng)副業(yè)上，重點從農(nóng)村養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品收購加工販運業(yè)上求突破。四是在其他行業(yè)上，重點從各鎮(zhèn)工業(yè)集中區(qū)稅收、鎮(zhèn)房地產(chǎn)開發(fā)稅收、民房建筑稅收、鎮(zhèn)村路橋建設(shè)稅收、運輸稅收、農(nóng)村零散稅收上求突破。
2、強化房地產(chǎn)稅收征收。近年來，我市房地產(chǎn)開發(fā)如火如荼，為地方財政注入了新的活力。從地稅而言，房地產(chǎn)稅收全部為一般預(yù)算收入，因此，各鎮(zhèn)、各分局要高度重視房地產(chǎn)稅收的征管，加強部門協(xié)調(diào)配合，搞好各征管環(huán)節(jié)連接，進一步加強房地產(chǎn)稅收征管。我們在對全市重點工程實行“雙向控管、專業(yè)征管”的同時，將加大和房地產(chǎn)管理部門、財政部門的聯(lián)系和信息共享，全面進行工程項目登記管理，建立完整的工程項目稅源臺帳，強化建筑工程項目集中開票管理，實行建設(shè)單位和施工單位雙向管理，從源頭上堵塞房地產(chǎn)稅收流失漏洞，使房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收繼續(xù)保持高速增長的良好勢頭。
3、強化私營個體稅收征收。針對個體私營稅收偷漏稅現(xiàn)象較多的實際，今年我們將著力抓好三點工作：一是大力清理漏征漏管戶。組織各分局以所轄范圍內(nèi)工商部門發(fā)證戶數(shù)為基數(shù)，集中人力、集中時間與有關(guān)部門配合，逐村逐組、逐街逐巷、逐戶逐攤進行拉網(wǎng)式清查。二是嚴格定額管理。各分局要對個體“雙定戶”的月定額進行全面調(diào)整，對納稅信譽等級低的定期定額戶可以適當增加核查次數(shù)，逐步使“雙定戶”的稅負與實際經(jīng)營水平相一致。三是加大執(zhí)法力度。我們將集中力量，對個體私營經(jīng)濟比較發(fā)達的地區(qū)進行專項檢查，并由點到面，在全市范圍內(nèi)開展私營個體稅收專項檢查，重點檢查做假帳、兩套帳等違法行為，防止個體稅源流失。
加大四個力度。
1、加大協(xié)調(diào)力度。一是緊緊依靠地方黨委、政府來開展組織收入工作。各分局要主動向當?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)匯報征收方案和征收工作中的難點和問題，取得理解和重視，各責任人更要加強與所在鎮(zhèn)的黨政領(lǐng)導(dǎo)的溝通，定期匯報征收進展情況，多聽取他們的意見,爭取關(guān)心和支持。二是抓欠稅大戶的資金協(xié)調(diào)。克服等、靠、要的思想，主動對少數(shù)欠稅較多、資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)，加強跟蹤督查，幫助加快資金回籠，從多方面協(xié)調(diào)資金，保證清欠到位。必要時要采取強有力措施，按規(guī)定強制執(zhí)行。三是借助社會各方面的力量，形成征收合力。主動向公安、工商、交通、金融等相關(guān)部門通報地稅工作情況，取得他們的協(xié)助和配合。
2、加大納稅評估力度。各分局要將日常評估、專項評估與特定評估相結(jié)合、案頭評估和實地評估相結(jié)合，細致地抓好評估工作。一是做細基礎(chǔ)準備。納稅評估中確定對象、評估分析、詢問核實、評定處理、管理建議五個步驟都要有詳細的預(yù)案，數(shù)據(jù)的采集應(yīng)及時、完整、準確。二是周密實施計劃。按照既定的評估的內(nèi)容和時間安排，明確專人評估，按照市局專項評估計劃，實施跨片交叉評估。三是認真組織評估。在評估工作中，要堅持各稅統(tǒng)評、業(yè)務(wù)統(tǒng)一的原則，加強協(xié)調(diào)配合。要加強反饋，以評促管，在評估的深度上下功夫。通過納稅評估，認真解剖分析征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并及時反饋給有關(guān)業(yè)務(wù)崗位，以進一步提高稅收征管質(zhì)量。
一、案例分析
某集團公司為一家投資性公司，總部常年為下屬子公司提供財務(wù)、審計等咨詢服務(wù)，每年收取咨詢服務(wù)費600萬元。“營改增”試點前，該筆收入按服務(wù)業(yè)稅目繳納5%的營業(yè)稅，合同每年一?。自2013年11月1日起，總部被納入“營改增”試點，咨詢服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%。其實際的改良方案中，總部將每年收取的服務(wù)價格每年600萬調(diào)整為不含稅價格，即含增值稅價格為636萬元，總部向子公司開具增值稅專用發(fā)票的同時，子公司支出該咨詢服務(wù)費產(chǎn)生的增值稅進項稅額均可得到抵扣。經(jīng)過相關(guān)計算，增加的收入無需繳納企業(yè)所得稅，因此總部凈利潤增加（虧損減少）30萬元。
二、“營改增”對企業(yè)財稅管理工作的影響分析
（一）“營改增”對企業(yè)財稅管理中核算項目的影響
在運行“營改增”項目后，企業(yè)傳統(tǒng)要繳納的增值稅和營業(yè)稅發(fā)生改變，也就直接影響了傳統(tǒng)以價格內(nèi)部稅務(wù)對營業(yè)收入金額進行計算的模式，這就使得企業(yè)的所得稅受到影響。“營改增”運行過程中，營業(yè)稅改為增值稅，原有的以營業(yè)稅金額為基礎(chǔ)計算的城建稅等都將以增值稅作為計算基點。這就表示，相較于之前的計算模型，新型計算結(jié)構(gòu)更加的復(fù)雜且系統(tǒng)，進項稅和銷項稅也成為了重點。在兩稅并行時，納稅計算較為單一化，但是，在“營改增”項目推進過程中，會計核算、增值稅專用發(fā)票管理以及認證抵扣等項目都出現(xiàn)了相應(yīng)的變化，這就需要財務(wù)管理人員對其進行細化分析和研究[1]。
（二）“營改增”對企業(yè)財稅管理中稅負項目的影響
在“營改增”項目開展試點時，主要是針對電信行業(yè)、郵政行業(yè)以及房地產(chǎn)行業(yè)等，在全面推行后，各行業(yè)增值稅稅率也有了明顯的變化。以建筑行業(yè)為例，“營改增”項目開始前，企業(yè)需要繳納營業(yè)稅，稅率是整體營業(yè)額的3%，其稅負率是3%。而在“營改增”項目推進后，建筑行業(yè)適用11%的增值稅稅率，單從數(shù)字分析，企業(yè)的稅負有了大幅度增加。但是，其實際結(jié)構(gòu)需要細化分析，在“營改增”項目推進過程中，需要進行計稅分離。建筑行業(yè)采購的建筑材料、工程機械以及一些能符合條件的支出項目都能獲許進項稅抵扣優(yōu)惠，其進項稅是17%。也就是說，企業(yè)在日常管理機制建立過程中，主要深度落實采購模式的優(yōu)化機制，在采購環(huán)節(jié)、供應(yīng)商選擇過程以及成本費用管理項目中更多的獲得進項稅抵扣金額，才能有效提高收益，更好地控制稅負效果。
（三）“營改增”對企業(yè)財稅管理的整體影響
“營改增”項目的落實會對不同企業(yè)產(chǎn)生不同的作用，對于企業(yè)的財務(wù)管理的運行提出了更高的要求。特別是對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程來說，要想進一步提高管理效果，就要積極落實“營改增”的相關(guān)項目參數(shù)，建構(gòu)有效的稅負抵扣計劃，并且企業(yè)管理架構(gòu)也要進行相應(yīng)的調(diào)整，保證財務(wù)控制結(jié)構(gòu)和運行體系之間的協(xié)同作用得以有效優(yōu)化。另外，在“營改增”項目后，財稅管理中對于涉稅風險也要進行全面綜合的梳理和優(yōu)化，從人員素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)層面提高管理效果[2]。
三、“營改增”后企業(yè)財稅管理工作的優(yōu)化路徑
在“營改增”項目運行后，企業(yè)要結(jié)合自身實際情況建構(gòu)切實有效的管理機制和控制措施，確保管理模型的有效性，提高企業(yè)財稅管理效果的同時，為管理系統(tǒng)的優(yōu)化升級提供動力。
第一，企業(yè)要加大“營改增”的探究力度，積極建構(gòu)并籌劃科學性的稅收模型。正是基于不同服務(wù)勞務(wù)適用的增值稅稅率不同，企業(yè)在實際管理機制建立過程中，也要提高管理意識和管理手段的實效性，借助合理的稅務(wù)籌劃能有效的降低稅負。并且，企業(yè)要充分結(jié)合行業(yè)的發(fā)展前景，對市場運行結(jié)構(gòu)和管理體系進行深化分析和研究，例如，家電行業(yè)逐步邁進智能家電體系中，在實際生產(chǎn)項目中將重點推進信息化的研發(fā)設(shè)計與應(yīng)用，這就需要企業(yè)結(jié)合自身特征，合理化的應(yīng)用稅收政策。進一步借助價值鏈、供應(yīng)鏈、業(yè)務(wù)流優(yōu)化等措施提高自身的市場競爭力，在實踐中落實稅負的綜合性優(yōu)化調(diào)整。
中小企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)如何擺脫困境事關(guān)企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)由于資本不足，持續(xù)經(jīng)營能力不強和經(jīng)營管理水平低下，給企業(yè)的長期收益和發(fā)展帶來了障礙。
融資困難，資金嚴重不足
目前，我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出問題。其主要原因有三個方面：一是負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。二是國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。三是有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對中小企業(yè)貸款不夠熱心。
基礎(chǔ)工作薄弱，管理觀念陳舊
中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部分，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)管理層的管理能力欠佳，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了其在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
缺乏完善的財務(wù)管理制度
有些企業(yè)沒有設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員進行財務(wù)工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。此外，還有一些企業(yè)雖然制訂了相應(yīng)的財務(wù)管理制度，但由于中小企業(yè)管理層與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關(guān)系，使得制度的約束力不強，執(zhí)行起來非常困難。
財稅公司現(xiàn)狀
目前，國內(nèi)財稅公司存在的最大問題是行業(yè)低價惡性競爭，專業(yè)技術(shù)人員服務(wù)素質(zhì)偏低，財稅企業(yè)將很大一部分精力用在市場拓展上，無法投入更多人力、財力、物力來提升職員的專業(yè)技術(shù)，財稅服務(wù)無法給中小企業(yè)提供高品質(zhì)的服務(wù)，導(dǎo)致很多中小企業(yè)存在巨大財稅風險隱患。
下面通過具體數(shù)據(jù)做進一步分析。例如，一家最小規(guī)模的財稅公司，在V州或深圳市區(qū)要付出的成本如下：
房租（即便最小規(guī)模的財稅公司，其辦公室租金也在6000元左右，除非是自己提供職場）
聘請有經(jīng)驗的專業(yè)會計師3名（每月每人的社保費用在5000～10000元，除非企業(yè)的負責人有財稅經(jīng)驗）
一般會計助理2～3人（每月每人社保費用通常在3000～5000元）
水電管理費（每月最少1000元）
電話網(wǎng)絡(luò)費用（每月最少1000元）
其他雜費（每月至少1000元）
一番核算下來，要保證規(guī)范地營運，一個月需要4萬元左右，才能從軟件到硬件上保證客戶的財稅服務(wù)質(zhì)量。我們再來看看這些費用需要多少客戶才能保證正常運轉(zhuǎn)。
如果每個小規(guī)模企業(yè)一個月收取500元費，至少需要80家客戶，才能保證公司不虧本，即使有90家客戶，公司每月盈利也不到5000元，除掉稅負，那么90家小規(guī)模客戶，平均每個人要負責20家左右的業(yè)務(wù)溝通及賬務(wù)的跟進處理，基本可以保證質(zhì)量。
但是，如果每月小規(guī)模客戶只收取300元甚至更低的費，那么就需要160家客戶來維持運轉(zhuǎn)，但每月盈利不到5000元。那么每個人的工作量幾乎翻倍，服務(wù)質(zhì)量就令人擔憂了。還有很多公司惡性競爭，只收100?200元費，其提供的服務(wù)質(zhì)量可想而知。這里還沒有核算企業(yè)人員流動帶來的管理困擾和增加成本。
通過梳理這些數(shù)據(jù)，很多人會說90家客戶1～2人就可以提供服務(wù)，不需要花這么大的人力物力，那么給出這種說法的人到底給客戶能提供什么樣的服務(wù)呢？一起來看看現(xiàn)狀：
目前大部分財稅公司，每個月服務(wù)內(nèi)容就是整理客戶提供的原始單據(jù)并通過財務(wù)軟件做出報表，然后每月進行國地稅申報，那些原始單據(jù)到底是否合理，是否真實有效尚且不知，有的財稅公司為了節(jié)省人工成本，客戶只需要把資料掃描或拍個照片發(fā)給他們，就可以做賬務(wù)處理，根本沒有看到真實單據(jù)，一個人做出來的賬務(wù)不要說互相監(jiān)督審核，更不要說還有精力就賬務(wù)情況與客戶溝通并幫企業(yè)規(guī)范財務(wù)狀況了，完全是為了做賬而做賬，為了報稅而報稅，這樣的服務(wù)怎么能幫企業(yè)做到把控財稅風險呢？筆者想要表達的是：無論科技如何發(fā)展，一個醫(yī)生看不到病人，僅僅拍個照片發(fā)給醫(yī)生就可以診斷病情嗎？真正專業(yè)的財稅，應(yīng)該擁有專業(yè)素質(zhì)的財稅服務(wù)團隊，通過企業(yè)的實際營運業(yè)務(wù)，及時化解企業(yè)的財稅風險，讓企業(yè)針對財稅風險隨時調(diào)整經(jīng)營業(yè)務(wù)，起到真正的稅務(wù)籌劃作用。
一、了解全局
財政是經(jīng)濟的杠桿，反映著一個地方經(jīng)濟發(fā)展的形勢和趨勢，作為我們分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)了解全局。一是我們的建設(shè)任務(wù)很重。我們現(xiàn)在正處于大發(fā)展時期，大發(fā)展需要有大支出，只有大支出才會促進大發(fā)展。工業(yè)、農(nóng)業(yè)、社會事業(yè)等各項事業(yè)都需要資金支持，從而來促進經(jīng)濟社會的發(fā)展。二是我們的改革穩(wěn)定任務(wù)很重。從改革看，我們還有180多家企業(yè)沒有改制，2萬多名職工的身份沒有置換，事業(yè)單位改革還剛剛破題；從穩(wěn)定看，“企業(yè)劃歸”人員、復(fù)退軍人、干部、知青等歷史遺留問題都需要妥善解決。三是我們的“吃飯”負擔很重。全市有1.7萬名行政、事業(yè)單位人員，僅按2萬元/人計算，一年就需要3.4億元，而我們的財政每年可用資金只有2.9億元，缺口很大。今年僅因政策性增資、稅費改革和教師工資、獎金統(tǒng)發(fā)等三項就增加財政缺口1.15億元。四是我們的基層壓力很大。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財源少，支出壓力大，我們的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)在這樣的情況下來支撐整個鄉(xiāng)鎮(zhèn)實屬不易。這就是我市的一本大帳，了解了這本帳，就了解了我們的財政，就能把握好財力的支配。
二、科學安排
財政是反映經(jīng)濟社會綜合水平的窗口，是政權(quán)運作的基礎(chǔ)。能否科學安排和管理好財政，是一級政府管理經(jīng)濟社會能力強弱的反映。從數(shù)字中看思想，從數(shù)字中看導(dǎo)向，應(yīng)該說老的財政體制安排是比較成功的，基本符合*的實際，并為我市經(jīng)濟社會發(fā)展和政權(quán)正常運作發(fā)揮了積極作用。在此基礎(chǔ)上，今年我們出臺了新的財政體制，主要體現(xiàn)三個原則：一是要保證“吃飯”。人頭經(jīng)費支出基本得到了保證，特別是壓力最大的教師獎金，新體制規(guī)定教師獎金由鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責考核發(fā)放。市里核撥的2*0元教師獎金是補助，不是基數(shù)，教師獎金每年只能增長，不能減少，并且明確要在次年2月底前一次性發(fā)放到教師手中。這一塊我們是下了很大的決心，一則教師地位重要，二則鄉(xiāng)鎮(zhèn)壓力大。因此，我考慮寧可少上一只項目，多出讓一塊土地，也要解決這一問題。這一條政策至少在全紹興市是沒有的，市里是下了決心的，也請鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）不要怠慢教師。二是分別對待。新的財政體制分平原鄉(xiāng)鎮(zhèn)、山區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和省小城鎮(zhèn)綜合改革試點鎮(zhèn)四種類型，分別采取不同體制，區(qū)別對待。三是導(dǎo)向正確。新體制突出了經(jīng)濟發(fā)展這個主題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)招商引資項目越多，經(jīng)濟發(fā)展越快，其可用資金就越多，得到的實惠也越多。
三、培植稅源
1.稅率的變化
依據(jù)我國《營業(yè)稅改增值稅試點方案》的規(guī)定，“營改增”后的建筑企業(yè)的稅率為11%，而原來營業(yè)稅的的稅率為3%，這就提高了8個點的稅率。建安企業(yè)作為建筑行業(yè)，也是按11%的增值稅稅率進行計算的。
2.計稅方式的變化
原先營業(yè)稅的稅額是營業(yè)額乘以3%的稅率獲得，而“營改增”后，增值稅的應(yīng)納稅額是本期的銷項稅額減去本期的進項稅額；如果本期的銷項稅額小于可以抵扣的進項稅額，抵扣不完的那一部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一周期繼續(xù)進行抵扣。雖然可以抵扣點稅負，但是建筑企業(yè)有他的特殊性，有些項目是沒辦法抵扣的，比如人工費這部分、小規(guī)模納稅人和個體戶那買水泥沙子等建筑材料這部分、乘坐交通工具出差等等，這些很難取得增值稅發(fā)票。并且在“營改增”之前買的設(shè)備和租賃費的進項稅，都不能進行抵扣。
二、建安企業(yè)“營改增”所面臨的問題
1.發(fā)票開具和管理的問題
在“營改增”之后，對于發(fā)票的領(lǐng)用和開具都有一定的規(guī)定，所以發(fā)票的管理就顯得非常重要。根據(jù)分包人的資格進行增值稅票的開具，如果分包人是一般納稅人，分包可以開具增值稅專用發(fā)票給總包，總包能夠抵扣11%的進項稅；如果分包是小規(guī)模納稅人或者是個體戶，那它只能開增值稅普通發(fā)票給總包，這樣總包就不能夠抵扣了；如果分包是小規(guī)模納稅人或者個體戶，它雖然能夠去稅務(wù)局開具增值稅專票，但是總包也只能抵扣3%的進項稅。
雖然現(xiàn)在開出的增值稅票可以在網(wǎng)上查到，但在查賬的時候還是會出現(xiàn)發(fā)票沒有繳稅或者發(fā)票作廢的情況，這時候納稅的風險就會被轉(zhuǎn)嫁到施工方這里，有可能會被處以繳納罰金和滯納金的風險，這樣就無形之中增加了施工的成本。所以“營改增”之后面臨的發(fā)票風險會增大，這就要求企業(yè)要加強對發(fā)票的管理。
2.會計核算內(nèi)容和會計科目的處理問題
建筑安裝企業(yè)在繳營業(yè)稅的時候是用營業(yè)收入乘以稅率獲得主營業(yè)務(wù)稅金和附加的金額的。但是在“營改增”之后，建安企業(yè)要通過核算所有的銷售額，然后計算出本期的銷項稅額，再根據(jù)購進的材料等計算出可以抵扣的進項稅，然后用銷項稅額減進項稅額的差計算出本期要繳納的增值稅。使用的會計科目和明細科目有“稅金及其附加”、“應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”、“應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等。
3.應(yīng)納稅種、稅率和納稅期限的問題
在進行“營改增”之后，建安企業(yè)中遇到兼營的增值稅非應(yīng)稅項目與混合經(jīng)營的業(yè)務(wù)區(qū)分不開的，計稅的時候要遵從從高的計稅稅率進行計算。建安企業(yè)不再允許用3%的營業(yè)稅稅率進行計稅了，必須要選用11%的計稅稅率進行計算，而且納稅期限也要根據(jù)稅務(wù)局的核定來進行納稅期限的申報。
4.計稅依據(jù)以及計稅方法的問題
營業(yè)稅是提供勞務(wù)時獲得的營業(yè)額或者是不動產(chǎn)的銷售額以及無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額作為計稅依據(jù)的，而增值稅是商品或者應(yīng)稅勞務(wù)在其流轉(zhuǎn)的過程中對增值的部分作為計稅依據(jù)的。在“營改增”之前的建安企業(yè)是按全部的收入來計算本期應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅的，但是“營改增”之后就是對收入里增值的那部分進行計算得出本期應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅的。“營改增”之后，企業(yè)的財務(wù)人員也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，他們需要依據(jù)“營改增”的內(nèi)容對企業(yè)的財務(wù)目標和發(fā)展進行重新的制定，這就需要他們具有較高的素質(zhì)以及專業(yè)的財務(wù)專業(yè)知識，能對“營改增”的各項內(nèi)容準確地把握，如果把握不準確，不能夠全面的了解，那就有可能會出現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)問題，影響企業(yè)的發(fā)展。另一方面，“營改增”后，對于一些稅額的計算、報表的披露、納稅的申報以及抵扣這方面也會有很大的難度。
5.“營改增”在項目經(jīng)營上對總部和下屬公司造成困擾
建安企業(yè)涉及的服務(wù)范圍比較廣，項目工程建設(shè)比較分散，這樣使得企業(yè)總部無法有效地管理各地工程項目的進行情況，一般情況下都會交由下屬的分部進行項目經(jīng)營管理，“營改增”之前，企業(yè)總部能夠代替分部代扣代繳，而“營改增”之后，在銷項發(fā)票和進項發(fā)票的主體上存在差異，導(dǎo)致建安企業(yè)需繳納多份稅資。
6.“營改增”會加大管理成本
營業(yè)稅繳納較方便，只需在繳納前進行核算，“營改增”之后，增值稅的繳納情況較為復(fù)雜，各項稅收的發(fā)票開具、認證、抵扣等環(huán)節(jié)都需要大量的財務(wù)人員去做，從某種程度上加大了企業(yè)成本的管理。
三、建安企業(yè)面對“營改增”政策的有效方法
1.加強發(fā)票的管理
增值稅的抵扣需要有增值稅的?S梅⑵保?所以企業(yè)應(yīng)該重視對增值稅發(fā)票的管理，盡可能多的取得增值稅專用發(fā)票。企業(yè)可以從以下幾點進行改進，第一，在進行采購材料的時候，要選擇具有資質(zhì)的供貨商，不僅要比質(zhì)量比價格，要能開出增值稅的專用發(fā)票。第二，在進行分包商選擇的時候，要盡可能的選擇資質(zhì)較好的，并且在簽訂合同的時候要將開具增值稅專票作為一點寫進合同。如果真要選擇那些小規(guī)模納稅人的分包商，那就要考慮好稅負轉(zhuǎn)嫁的問題，盡可能的減少納稅額。第三，由于不是所有的發(fā)票都是能夠在當期進行抵扣的，發(fā)票具有一定的時限性，所以要對發(fā)票的時限性進行管理。總之，在“營改增”之后，就有了進項抵扣這一類，所以要加強對發(fā)票，供貨商和合作商之間的審核。
2.加強對財務(wù)的核算工作
營業(yè)稅較增值稅而言是非常簡單的，因為對營業(yè)稅進行核算的話只有在交稅的時候才進行核算，但是增值稅的核算工作就涉及生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)了。因此，對于建筑安裝企業(yè)來說，“營改增”之后就會加大財務(wù)人員的會計核算工作，加大了財務(wù)人員的工作內(nèi)容和工作強度，這就需要企業(yè)對財務(wù)人員的工作能力和工作效率進行考核，進一步的完善企業(yè)的財務(wù)核算制度。
3.做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃
現(xiàn)代企業(yè)在進行會計核算時，要加強各環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的操作流程，逐漸完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)資料處理和分析，根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，避免出現(xiàn)收取抵扣憑證不完整的現(xiàn)象。當企業(yè)在實施營改增后，稅收負擔會有所增加，這時可以借助財政補貼和稅收優(yōu)惠政策等手段加大國家對自身發(fā)展的支持力度，盡可能減少自己的經(jīng)營風險，從而保證企業(yè)發(fā)展的持續(xù)、穩(wěn)定和有序。
4.提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)
企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平直接影響企業(yè)會計核算工作的效果，因此對財會人員技能水平的提升是改進企業(yè)會計核算工作的重要手段。首先，企?I可以積極宣傳營改增的政策改革內(nèi)容，促使稅務(wù)人員盡快地掌握相關(guān)的專業(yè)知識，幫助工作人員樹立起正確的服務(wù)意識，強化風險意識，盡量減少會計核算工作中的失誤。其次，企業(yè)要努力促成財務(wù)部門和其他部門以及稅務(wù)機關(guān)之間的溝通，將企業(yè)的經(jīng)濟風險降到最低。最后，企業(yè)要定期組織財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓，加強工作人員對實際核算工作中所出現(xiàn)問題的分析應(yīng)對能力，通過相應(yīng)業(yè)績考核制度的引入，嚴格約束企業(yè)財會人員的核算行為。
5.加強企業(yè)自身管理能力，提高企業(yè)管理水平
進項稅額是抵扣增值稅的前提，需要專業(yè)的發(fā)票作為抵扣憑證，所以企業(yè)必須加強專用發(fā)票的管理。要取得更多的增值稅專用發(fā)票，必須要以合作中分包商是否具有增值稅專用發(fā)票開具資格為依據(jù)，而且在以后進行的合同簽訂的時候要將這一方面作為重點考慮的因素。
6.加強企業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級
一、發(fā)票開錯
發(fā)票是一個專用憑證，對發(fā)票的管理能影響到企業(yè)的具體利益。發(fā)票開錯問題一般有下面幾種：
（一）發(fā)票金額多開或者少開，而且購銷的雙方都沒有進行財務(wù)處理。在這種情況下，購貨的一方要退回抵扣聯(lián)以及原發(fā)票聯(lián)，銷貨的一方要重新給購貨方開發(fā)票，發(fā)票必須正確。銷貨方在收回發(fā)票后，將記賬聯(lián)以及抵扣聯(lián)、原發(fā)票聯(lián)全部蓋上“作廢”的戳記，還要做的兩項工作是將這些要全部放在原存根聯(lián)的后面，必須進行粘貼，而且要注明原因。
（二）發(fā)票稅額少填，購銷雙方中的一方或者雙方進行了賬務(wù)處理。在這種情況下，銷貨方要查清少開的數(shù)額，然后補發(fā)發(fā)票，補發(fā)的發(fā)票是藍字的專用發(fā)票，在備注欄要具體說明情況，還要進行相應(yīng)的納稅申報。
（三）發(fā)票稅額多填，購銷雙方中的一方或者雙方進行了賬務(wù)處理。 如果是銷貨方進行了賬務(wù)處理，那么購貨方要做的是退回抵扣聯(lián)以及原發(fā)票聯(lián)，退給銷貨方。然后銷貨方進行銷貨退回處理，重新開發(fā)票，開票的日期則不是原日期，而是重開發(fā)票的具體日期，最后進行納稅申報。具體的銷貨退回處理措施是：銷貨方填紅字的專用發(fā)票，填的時候主要根據(jù)購貨方給的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)。撕下記賬聯(lián)，在沖減銷項稅金時會用到。藍字的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)要粘貼在紅字的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)的后面，要注明藍字，存放地點則是紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放的地方，不能取下紅字發(fā)票的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)。
如果是購銷雙方都進行了賬務(wù)處理，那么購貨方要根據(jù)多開的數(shù)額，申請銷貨退回折讓，批準機關(guān)是相應(yīng)的稅務(wù)機關(guān)，主體的參照文件是《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》。申請以后，購貨方一般就能拿到紅字的發(fā)票，然后購銷雙方來沖減各自的進項金額、銷項稅金以及銷售金額、進項稅額等。
（四）發(fā)票填寫不規(guī)范
如果所開的發(fā)票是專用發(fā)票，票面填寫不規(guī)范，但是無論稅額還是金額都正確。這種情況下，無論是雙方中的一方做了賬務(wù)處理，還是雙方做了賬務(wù)處理，都要進行換票。首先是購貨方退回原票，然后銷貨方按相關(guān)規(guī)定重新開具規(guī)范的發(fā)票。片面日期是重新開票的日期，并且要寫上“換票重開”四字，收回的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)要蓋上“作廢”的戳記，放到發(fā)票存根聯(lián)的后面。最后還要填寫發(fā)票使用手冊，在購貨金額或者銷貨金額那一欄填上換票，另外要填寫發(fā)票的號碼。
二、發(fā)票丟失
（一）《中華人名共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的第四十一條中規(guī)定，使用發(fā)票的個人或者單位要妥善保管發(fā)票，不得丟失發(fā)票。如果發(fā)票丟失，那么使用的單位或者個人要首先于當日向主管的稅務(wù)機關(guān)作出書面報告，然后在電視以及報刊上進行公告聲明作廢。根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，專用發(fā)票丟失或者被盜后，納稅人刊登遺失聲明的報刊統(tǒng)一為中國稅務(wù)報。這樣規(guī)定的目的是方面納稅人以及各地的稅務(wù)機關(guān)對照并查找丟失或者被盜的專用發(fā)票，減輕不同的稅務(wù)機關(guān)傳寄專用發(fā)票丟失聲明的壓力。
國家相關(guān)規(guī)定中還規(guī)定納稅人遺失發(fā)票后，要向當?shù)氐墓矙C關(guān)以及主要的稅務(wù)機關(guān)進行報失，而且還規(guī)定了程序。當?shù)囟悇?wù)機關(guān)首先對丟失發(fā)票的人進行處罰，然后收取掛失登報費，然后將丟失發(fā)票人的名稱以及所丟發(fā)票的份數(shù)、蓋章與否、字軌號碼等情況，傳寄到中國稅務(wù)報，然后刊登遺失聲明。這份遺失聲明必須有國家相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的簽注意見以及審核蓋章。
普通發(fā)票和專用發(fā)票不同，專用發(fā)票丟失后，刊登遺失聲明的報刊只能是中國稅務(wù)報，而如果是普通的發(fā)票，那么則可以在很多傳播媒介上進行公告，聲明丟失發(fā)票作廢，包括電視等。
（二）如果丟失的發(fā)票是空白的發(fā)票，那么在具體處理時，整個程序和丟失開具發(fā)票的處理程序沒什么區(qū)別，但是處罰金額有些不同。
（三）發(fā)票丟失后的具體處理措施：如果丟失的是專用發(fā)票，那么按照相關(guān)規(guī)定分為兩種情況，情況不同，處理措施也不同。一種情況是丟失發(fā)票的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)已經(jīng)開具，而且丟失以前已經(jīng)進行了認證并且相符，銷貨方可以提供發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，按銷貨方所在地的相關(guān)部門出臺的相應(yīng)規(guī)定，將此復(fù)印件抵扣增值稅的進項稅額，但是前提是購貨方的稅務(wù)主管機關(guān)必須同意。另外一種情況是在發(fā)票丟失之前，并沒有得到認證，那么處理措施則是銷貨方提供發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，然后購貨方借此帶著復(fù)印件到相關(guān)的稅務(wù)主管機關(guān)去認證。如果認證相符，銷貨方所在地的稅務(wù)主管機關(guān)，出具一份《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，購貨方可以用這份證明單以及先前的復(fù)印件來抵扣增值稅的進項稅額，但前提是購貨方的稅務(wù)主管機關(guān)必須進行審核而且同意。
三、企業(yè)滯留發(fā)票
企業(yè)滯留發(fā)票一般指的是購貨方，銷貨方開了增值稅的專用發(fā)票后，購貨方在180天內(nèi)，沒有將發(fā)票進行認證，也沒有用來抵扣增值稅。在現(xiàn)階段，金稅工程已經(jīng)實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，防偽稅控系統(tǒng)負責開具增值稅發(fā)票，在開出的情況下，購貨方?jīng)]有進行認證，那么就會缺乏抵扣信息，就會出現(xiàn)發(fā)票滯留。對滯留發(fā)票的處理，其具體措施如下：
（一）如果企業(yè)取得的發(fā)票無法抵扣，那么有兩個處理途徑，一是要求銷貨方重新開具發(fā)票，二是拿發(fā)票去進行認證抵扣，所做的進項轉(zhuǎn)出必須是全額。
（二）如果購貨方所購貨物是免稅貨物或者是非應(yīng)稅的項目，那么必須要求銷貨方開具普通的發(fā)票。
（三）如果購貨方屬于小規(guī)模納稅人，那么應(yīng)該要求銷貨方開具普通的發(fā)票。
（四）購貨方出現(xiàn)發(fā)票滯留情況后，如果并非人為故意的原因，那么就需要檢討一下本企業(yè)的管理流程。
參考文獻：
我國是一個地理區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展極不平衡的國家,保證地區(qū)間經(jīng)濟的均衡發(fā)展,從而促進整個國民經(jīng)濟的快速健康發(fā)展,增加整個社會的福利水平,是財稅政策的出發(fā)點和歸宿。財稅政策在促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的過程中,具有決定性作用。
投資作為經(jīng)濟增長的三駕馬車之一,其增量的大小對地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展具有決定性的影響作用。而傾斜性的財稅政策對經(jīng)濟增長促進作用正是通過對投資的直接作用進而影響經(jīng)濟發(fā)展的。增量投資會促進國民收入的增長,而國民收入的增長有利于進一步擴大投資,從而形成兩者相互促進的良性循環(huán),使經(jīng)濟增長進入良性循環(huán)。
一般地講,在地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展中,經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的投資硬環(huán)境優(yōu)于經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū),即使包括財政分配體制、稅收政策在內(nèi)的投資軟環(huán)境同經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)一致,其總體投資環(huán)境也將優(yōu)于經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)。如果再加上財稅政策的優(yōu)惠,其總體投資環(huán)境將更加優(yōu)于經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)。因此對于東部地區(qū)投資的迅速擴張可考慮有三個主要來源:一是在其自身良好基礎(chǔ)上的自發(fā)增量;二是傾斜財政政策的直接投資;三是由于其良好的基礎(chǔ)和傾斜財稅政策形成的良好環(huán)境所吸引的外來投資增量。
因此,從理論上講,要解決區(qū)域經(jīng)濟不平衡發(fā)展的問題,促進西部開發(fā),應(yīng)盡可能使欠發(fā)達地區(qū)包括財政,稅收在內(nèi)的投資軟環(huán)境適當優(yōu)于經(jīng)濟發(fā)達地區(qū),并以財政投資傾斜政策直接增加西部投資,改善包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在內(nèi)的投資硬環(huán)境,“引致”更多的外在投資,形成投資和經(jīng)濟增長的良性循環(huán)。
國外的做法
從現(xiàn)實情況看,由于西部自身基礎(chǔ)條件與東部地區(qū)本身存在有巨大差距,因此,西部開發(fā)不能套用東部優(yōu)先發(fā)展的財稅政策。國際上運用財稅政策促進落后地區(qū)開發(fā)已積累了不少成功經(jīng)驗。
如美國的《阿巴拉契亞區(qū)域開發(fā)法》明確規(guī)定財政撥款應(yīng)集中投放于增長潛力較大、投資收益率較高的地區(qū),并且絕大部分用于公路建設(shè),其余用于公共設(shè)施、能源和企業(yè)發(fā)展等。位于增長中心周圍的地區(qū)。則主要用于就業(yè)培訓、教育、醫(yī)療設(shè)施建設(shè)等項目,以提高當?shù)鼐用袼刭|(zhì)為目的,為欠發(fā)達地區(qū)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。阿巴拉契亞公路網(wǎng)絡(luò)的建設(shè),從根本上改變了另外地區(qū)交通落后的狀況,吸引了大批工商企業(yè)沿路建廠,經(jīng)濟獲得快速發(fā)展。1969-1991年,該地區(qū)人均收入比其他相同條件地區(qū)增長快17%,1991年相當于美國平均水平的83%。
美國給予欠發(fā)達地區(qū)的聯(lián)邦財政補貼有專項補助、分類補助和一般目的的補助三種形式,主要用于醫(yī)療衛(wèi)生、收入保障、交通培訓、就業(yè)和社會服務(wù)、交通等幾個方面。英國規(guī)定在劃定的發(fā)展區(qū)內(nèi),對每一就業(yè)人員提供一定數(shù)量的補貼;意大利則對發(fā)展區(qū)實行社會保險補貼,新增雇傭工人由政府支付部分或全部社會保險金。按投資性質(zhì)和地區(qū)等級,并根據(jù)新創(chuàng)造的就業(yè)人數(shù)給予地區(qū)開發(fā)、投資獎勵方面,法國有其獨到的做法。如法國按區(qū)域政策的目標和作用規(guī)定了三種獎勵方式:開發(fā)補貼、服務(wù)補貼和研究補貼,用于獎勵新建、擴建和結(jié)構(gòu)調(diào)整企業(yè),鼓勵在服務(wù)和研究開發(fā)領(lǐng)域增加就業(yè)崗位;英國的《工業(yè)發(fā)展法》規(guī)定,對在援助區(qū)的投資、可得到相當于工廠設(shè)備投資40%的贈款;法國對受援區(qū)內(nèi)的企業(yè),按投資的25%進行補貼,創(chuàng)造一個就業(yè)機會還可得到25000法郎;原聯(lián)邦德國規(guī)定,使原有勞動崗位增加15%以上,或是提供50個以上新的勞動崗位的投資,可得到約10%的投資補貼。
幾乎所有國家都將稅收優(yōu)惠作為刺激公司向欠發(fā)達地區(qū)投資的一項主要措施,主要方式是對投資免稅,或在一定時期內(nèi)對投資收入減征或免征所得稅。如法國稅收優(yōu)惠政策最長可達5年,減讓幅度最高達100%;巴西除實行減免稅外,還使用了頗具特色的稅收刺激手段:規(guī)定投資者投資東北部地區(qū)可免除所得稅50%,免稅部分必須作為追加投資,用于規(guī)定的發(fā)展項目,以放棄部分稅收代價誘導(dǎo)私人投資到落后地區(qū);免除自然人的部分所得稅,按相應(yīng)數(shù)額認購共管基金,這種基金存入私人金融部門,然后按中央銀行確定的方向投資上市,增加中小企業(yè)資金來源;自然人免繳50%的所得稅,用于認購東北部銀行和亞馬遜銀行發(fā)的新股票,以增加對這些地區(qū)的投資,這些政策的實施使東北部地區(qū),1960-1980年工業(yè)生產(chǎn)增長速度達421%,超過全國平均速度的352%。加速折舊通常是與項目相聯(lián)系的,適用于新建和擴建工程。法國在發(fā)展區(qū)實行的《特別折舊許可》規(guī)定,新建筑第一年的折舊率為25%;原聯(lián)邦德國規(guī)定,最初的折舊金額,工廠和機器開支可達50%,建筑物可達30%;英國實行“任意折舊”,即對發(fā)展區(qū)內(nèi)工業(yè)投資實行100%的折舊扣除。當前我國運用財稅政策開發(fā)西部存在的困難從以上分析可以看出,不管是稅收優(yōu)惠,直接投資還是轉(zhuǎn)移支付,都需要中央財政以堅實強大的財力為保證。而目前我國財政中存在的許多問題制約了中央財政傾斜性財稅政策的實施。其中表現(xiàn)突出的問題有:
1.中央財政集中財力不足,嚴重制約了國家對西部地區(qū)的援助能力。
中央財政對西部地區(qū)的政策傾斜,一方面需要其直接的資金注入,另一方面需要其憑借自身權(quán)威性從經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)橫向轉(zhuǎn)移資金(即轉(zhuǎn)移支付)。這兩個方面都要靠中央財政充足的財力為后盾,而目前我國財政的財力狀況同這些政策要求是很不相稱的。具體表現(xiàn)在財政收入占GDP的比重特別是中央財政收入占GDP的比重均過低的現(xiàn)狀。1978年,財政收入占GDP的比重為31.2%,1995年下降到10.7%,雖然1999年已回升到13.9%,但從長期看1978-1999年,年均GDP增長率年均為9.64%,年均財政收入增長率4.46%,不足前者的一半。財政收入增長長期落后于經(jīng)濟增長,致使國家財政在保證經(jīng)常性和必保的經(jīng)費支出后,沒有足夠的財力用于調(diào)整結(jié)構(gòu)和糾正市場偏差。同時,由于中央財政收入占GDP的比重1995年為僅為5.5%,到1999年為6.06%,大大低于國際上普遍在15%以上的水平;1979-1998年,中央財政支出占全部財政支出的比重為32.7%,中央可控財力有限,這不僅直接削弱了中央財政的宏觀調(diào)控能力,另一方面也會促使東西部地區(qū)差距的進一步擴大。
企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要特別注意財稅環(huán)節(jié)，因為稅收管理對企業(yè)的每個環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國稅收政策受到諸多因素的影響，加上國內(nèi)各種經(jīng)濟因素的制約，使得企業(yè)在進行財稅管理時面臨著巨大的風險，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)對準備，通過完善財稅管理的各個環(huán)節(jié)來防止問題的發(fā)生。財稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識，同時需要嚴格按照相關(guān)的政策來規(guī)劃整個管理工作，從而保證公司的整個財稅工作能夠符合法律的要求。
一、財稅管理現(xiàn)狀
1、財稅風險較大
企業(yè)的財稅管理人員需要按照財稅政策規(guī)定的操作細則來完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風險的加大，這些風險出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個方面，而國家財稅管理體系的改革就是其中一個最重要的原因。要知道改革會對所頒布的政策帶來很大的影響，同時由于很多財稅政策在運行的過程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財稅工作人員在操作的過程中會受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會對企業(yè)的財稅風險造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過程中需要解決的問題。
2、財稅管理機制不統(tǒng)一
現(xiàn)在很多企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時還存在比較大的隨意性，各個部門沒有統(tǒng)一的管理尺度，一個公司所屬的下級單位在管理時一般都是按照自己制定的標準來進行的，毫無疑問這樣做對公司的整體運營都存在極大的不利。因此，企業(yè)要加強財務(wù)管理人員的統(tǒng)一培訓，讓他們?nèi)胬斫舛愂崭母锏膬?nèi)容，熟練業(yè)務(wù)。同時，企業(yè)管理者應(yīng)該及時關(guān)注最新的財稅政策動態(tài)和市場走向，隨時掌握稅收最新的動向，在遵循國家財稅政策的前提下制定統(tǒng)一的稅收管理標準、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業(yè)稅負。這樣才能有效地控制公司的財稅風險。
3、信息水平有待提高
我國很多企業(yè)都沒有建立起現(xiàn)代化的財稅信息管理系統(tǒng)，這將會對其工作效率產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)財稅管理的信息化水平較低主要體現(xiàn)在很多方面，其中工作人員的素質(zhì)就是一個很重要的制約因素，財稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習慣根據(jù)自己的經(jīng)驗來完成工作任務(wù)，在處理報表的時候也是按照傳統(tǒng)的方式進行。財稅管理對公司的業(yè)務(wù)有很大的影響，因此財稅部門要做好信息共享工作，這樣才能使整個公司更協(xié)調(diào)的發(fā)展。
二、財稅信息化管理需求
加快財稅的信息化建設(shè)是企業(yè)不斷完善的重要體現(xiàn)，面對財稅管理的較高風險，企業(yè)在制定財稅政策的時候不但要運用科學的理陳雅卉漳州市城市建設(shè)投資開發(fā)有限公司念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應(yīng)的平臺。加快財稅管理信息化不僅是企業(yè)的發(fā)展要求，而且也對國家稅收政策的完善和落實都有很大的影響，因此在信息化的過程中要從多方面配合及完善這項措施。財稅工作的有效管理需要處理好一些基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因為這些方面的統(tǒng)一有利于實現(xiàn)稅收知識的共享，且財稅工作的流程也需要按統(tǒng)一的標準進行，在完成稅費計提后才能進行申報和繳納，因此財稅管理的基礎(chǔ)工作也應(yīng)該得到相應(yīng)的重視。公司的納稅情況需要通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)來完成，因此為更好地統(tǒng)一分析口徑。
三、財稅管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能框架
1、核心理念
財稅管控體系對財稅管理的信息化有很大的影響，在整個過程中需要做好各方面的統(tǒng)一工作。
2、業(yè)務(wù)的功能體系
我國許多企業(yè)在財稅管理方面體現(xiàn)了信息化的理念，其財稅管理信息系統(tǒng)在很多方面也都是按標準進行的，比如在稅種稅費計算方面就很好的體現(xiàn)了這一點，而納稅調(diào)整事項對于整個系統(tǒng)都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內(nèi)置納稅申報表模版，因為工作人員需要將繳納的稅款向相關(guān)的機構(gòu)申報。公司的財稅管理中很容易出現(xiàn)風險，因此通過建立信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)可以幫助及時發(fā)現(xiàn)這些風險，這個過程中離不開分析指標體系的作用，除此之外，評估模型的建立也是發(fā)揮業(yè)務(wù)功能的重要手段。
3、業(yè)務(wù)解決方案
在納稅體系的建設(shè)中需要對納稅主體的相關(guān)信息進行有效處理，納稅主體屬性的統(tǒng)一需要規(guī)范相關(guān)的登記信息，比如說登記類型和稅種信息，這些情況對于納稅主體的屬性會有很大的影響。現(xiàn)在不同的公司需要按照不同的稅種來繳納稅務(wù)，在我國，營業(yè)稅、增值稅和房產(chǎn)稅都是一些比較常見的稅種，因此對于不同的稅種要進行統(tǒng)一的管理，這對這個納稅體系的建設(shè)有很重要的影響。每一個稅種都有相關(guān)的基礎(chǔ)分類，這些分類信息對于了解公司的業(yè)務(wù)有很大的幫助，而且這些劃分標準都是按照業(yè)務(wù)的類型制定的，比如說進項稅和銷項稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個稅種又有屬于自己的內(nèi)容。因此明確這些細小的類別對財稅的統(tǒng)計工作有很大的幫助。財稅的標準化管理需要在很多環(huán)節(jié)進行改進，比如說稅費計提規(guī)則需要進行統(tǒng)一，而且下屬單位還要按照這個標準統(tǒng)一開展工作，因此這種管理方式對于稅費核算方式的一致性也有很大的影響。財稅管理工作的信息化對日常的業(yè)務(wù)處理也有很大的影響，其中涉稅基礎(chǔ)信息自動采集就是一個很重要的環(huán)節(jié)這種業(yè)務(wù)可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集成平臺的作用。稅費計提這種業(yè)務(wù)也要按照固定的規(guī)則來開展，而且還需要發(fā)揮模版的作用。企業(yè)的稅務(wù)信息需要進行保存，因此這就對納稅申報提出了一些要求，自動生成的納稅申報表可以在企業(yè)自查稅務(wù)信息中發(fā)揮很大的作用。
四、結(jié)論
總而言之，企業(yè)財稅信息的深入分析需要充分發(fā)揮信息化的作用，為了使財稅信息化管理應(yīng)用有更好的模式，企業(yè)要加大研究力度，通過各個環(huán)節(jié)的不斷改進來降低企業(yè)的財稅風險。
企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要特別注意財稅環(huán)節(jié)，因為稅收管理對企業(yè)的每個環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國稅收政策受到諸多因素的影響，加上國內(nèi)各種經(jīng)濟因素的制約，使得企業(yè)在進行財稅管理時面臨著巨大的風險，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)對準備，通過完善財稅管理的各個環(huán)節(jié)來防止問題的發(fā)生。財稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識，同時需要嚴格按照相關(guān)的政策來規(guī)劃整個管理工作，從而保證公司的整個財稅工作能夠符合法律的要求。
一、財稅管理現(xiàn)狀
1、財稅風險較大
企業(yè)的財稅管理人員需要按照財稅政策規(guī)定的操作細則來完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風險的加大，這些風險出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個方面，而國家財稅管理體系的改革就是其中一個最重要的原因。要知道改革會對所頒布的政策帶來很大的影響，同時由于很多財稅政策在運行的過程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財稅工作人員在操作的過程中會受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會對企業(yè)的財稅風險造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過程中需要解決的問題。
2、財稅管理機制不統(tǒng)一
現(xiàn)在很多企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時還存在比較大的隨意性，各個部門沒有統(tǒng)一的管理尺度，一個公司所屬的下級單位在管理時一般都是按照自己制定的標準來進行的，毫無疑問這樣做對公司的整體運營都存在極大的不利。因此，企業(yè)要加強財務(wù)管理人員的統(tǒng)一培訓，讓他們?nèi)胬斫舛愂崭母锏膬?nèi)容，熟練業(yè)務(wù)。同時，企業(yè)管理者應(yīng)該及時關(guān)注最新的財稅政策動態(tài)和市場走向，隨時掌握稅收最新的動向，在遵循國家財稅政策的前提下制定統(tǒng)一的稅收管理標準、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業(yè)稅負。這樣才能有效地控制公司的財稅風險。
3、信息水平有待提高
我國很多企業(yè)都沒有建立起現(xiàn)代化的財稅信息管理系統(tǒng)，這將會對其工作效率產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)財稅管理的信息化水平較低主要體現(xiàn)在很多方面，其中工作人員的素質(zhì)就是一個很重要的制約因素，財稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習慣根據(jù)自己的經(jīng)驗來完成工作任務(wù)，在處理報表的時候也是按照傳統(tǒng)的方式進行。財稅管理對公司的業(yè)務(wù)有很大的影響，因此財稅部門要做好信息共享工作，這樣才能使整個公司更協(xié)調(diào)的發(fā)展。
二、財稅信息化管理需求
加快財稅的信息化建設(shè)是企業(yè)不斷完善的重要體現(xiàn)，面對財稅管理的較高風險，企業(yè)在制定財稅政策的時候不但要運用科學的理念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應(yīng)的平臺。加快財稅管理信息化不僅是企業(yè)的發(fā)展要求，而且也對國家稅收政策的完善和落實都有很大的影響，因此在信息化的過程中要從多方面配合及完善這項措施。財稅工作的有效管理需要處理好一些基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因為這些方面的統(tǒng)一有利于實現(xiàn)稅收知識的共享，且財稅工作的流程也需要按統(tǒng)一的標準進行，在完成稅費計提后才能進行申報和繳納，因此財稅管理的基礎(chǔ)工作也應(yīng)該得到相應(yīng)的重視。公司的納稅情況需要通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)來完成，因此為更好地統(tǒng)一分析口徑。
三、財稅管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能框架
1、核心理念
財稅管控體系對財稅管理的信息化有很大的影響，在整個過程中需要做好各方面的統(tǒng)一工作。
2、業(yè)務(wù)的功能體系
我國許多企業(yè)在財稅管理方面體現(xiàn)了信息化的理念，其財稅管理信息系統(tǒng)在很多方面也都是按標準進行的，比如在稅種稅費計算方面就很好的體現(xiàn)了這一點，而納稅調(diào)整事項對于整個系統(tǒng)都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內(nèi)置納稅申報表模版，因為工作人員需要將繳納的稅款向相關(guān)的機構(gòu)申報。公司的財稅管理中很容易出現(xiàn)風險，因此通過建立信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)可以幫助及時發(fā)現(xiàn)這些風險，這個過程中離不開分析指標體系的作用，除此之外，評估模型的建立也是發(fā)揮業(yè)務(wù)功能的重要手段。
3、業(yè)務(wù)解決方案
在納稅體系的建設(shè)中需要對納稅主體的相關(guān)信息進行有效處理，納稅主體屬性的統(tǒng)一需要規(guī)范相關(guān)的登記信息，比如說登記類型和稅種信息，這些情況對于納稅主體的屬性會有很大的影響。現(xiàn)在不同的公司需要按照不同的稅種來繳納稅務(wù)，在我國，營業(yè)稅、增值稅和房產(chǎn)稅都是一些比較常見的稅種，因此對于不同的稅種要進行統(tǒng)一的管理，這對這個納稅體系的建設(shè)有很重要的影響。每一個稅種都有相關(guān)的基礎(chǔ)分類，這些分類信息對于了解公司的業(yè)務(wù)有很大的幫助，而且這些劃分標準都是按照業(yè)務(wù)的類型制定的，比如說進項稅和銷項稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個稅種又有屬于自己的內(nèi)容。因此明確這些細小的類別對財稅的統(tǒng)計工作有很大的幫助。財稅的標準化管理需要在很多環(huán)節(jié)進行改進，比如說稅費計提規(guī)則需要進行統(tǒng)一，而且下屬單位還要按照這個標準統(tǒng)一開展工作，因此這種管理方式對于稅費核算方式的一致性也有很大的影響。財稅管理工作的信息化對日常的業(yè)務(wù)處理也有很大的影響，其中涉稅基礎(chǔ)信息自動采集就是一個很重要的環(huán)節(jié)這種業(yè)務(wù)可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集成平臺的作用。稅費計提這種業(yè)務(wù)也要按照固定的規(guī)則來開展，而且還需要發(fā)揮模版的作用。企業(yè)的稅務(wù)信息需要進行保存，因此這就對納稅申報提出了一些要求，自動生成的納稅申報表可以在企業(yè)自查稅務(wù)信息中發(fā)揮很大的作用。
四、結(jié)論
