時間：2023-03-06 16:05:17
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1.風險資本的合同治理研究
在風險資本合同治理中有影響的學者主要進行了如下三個方面的研究：有些學者研究分階段投資在風險資本治理中的效率。認為分階段投資是風險資本控制投資項目最好的辦法。發(fā)現分階段投資對風險資本具有項目質量的學習效應。的研究則發(fā)現分階段投資是解決投資后風險資本被創(chuàng)業(yè)團隊套牢的有效機制。其他學者的研究也發(fā)現，相對于事前的一次性投資，分階段投資能解決事后風險資本被創(chuàng)業(yè)團隊套牢的道德風險問題。同時，也有學者指出分階段投資可能導致產權保護力度不夠的情況下，風險資本事后套牢創(chuàng)業(yè)團隊的問題.部分學者研究風險資本使用投資工具的投資治理作用。發(fā)現美國風險資本大量使用可轉換優(yōu)先股等可轉換證券。由于在風險資本投資中，投資合同簽訂后投資雙方付出的努力對風險資本投資的成功都具有重要的作用。不少學者發(fā)現通過合理的轉換比例、轉換條件設計，可轉換優(yōu)先股能解決風險資本和創(chuàng)業(yè)團隊事后投資過程中投入不足的雙邊道德風險問題。還有部分學者利用規(guī)范分析研究投資合同中關鍵決策控制權分配在風險資本治理中的作用。認為，由于創(chuàng)業(yè)團隊異質性的人力資本在創(chuàng)業(yè)中的重要性，賦予風險資本關鍵決策控制權可以解決風險資本投資后被創(chuàng)業(yè)團隊套牢的道德風險問題。發(fā)現具有控制權的風險資本，在創(chuàng)業(yè)團隊管理層不能勝任的情況下，能付出最優(yōu)的努力搜尋職業(yè)經理人并用職業(yè)經理人替換創(chuàng)業(yè)團隊管理層。不少學者研究關鍵控制權在風險資本和創(chuàng)業(yè)企業(yè)管理層之間的調整。等發(fā)現風險資本會擁有對投資企業(yè)關鍵決策（資產處置，項目退出方式，管理層替換）的控制權，尤其是在投資企業(yè)經營狀況變的比較糟糕的情況下。論證了當創(chuàng)業(yè)企業(yè)業(yè)績高度相關的指標變差時應該由風險資本控制；在業(yè)績指標中等的情況下，應該由雙方共同控制；而在業(yè)績指標非常好時則由創(chuàng)業(yè)團隊繼續(xù)控制。
2.風險資本增值服務治理研究
投資后，風險資本一般會通過增值服務提升創(chuàng)業(yè)企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)獲取創(chuàng)業(yè)過程中稀缺的人力資源和外部資源———融資、供應商關系、客戶等。近年來，學者傾向從企業(yè)風險特征、風險資本特征來研究風險資本提供增值服務的關鍵影響因素。認為影響風險資本提供增值服務的因素主要有項目的風險（創(chuàng)業(yè)團隊管理水平）、商業(yè)風險、項目不確定性以及風險資本管理人的經驗。證實德國風險資本投資階段偏好與所投企業(yè)特征（市場增長率、是否作為沉默合伙人）顯著影響風險資本對所投企業(yè)咨詢類的增值服務（研發(fā)咨詢、制造決策、銷售決策以及融資決策）的選擇和頻率。發(fā)現具有商業(yè)經驗合伙人的風險投資公司會更積極的幫助被投資企業(yè)招募管理人員，董事，協(xié)助后續(xù)融資，并保持與被投資公司積極的聯(lián)系。同時獨立型風險投資公司比附屬型風險投資公司更積極支持被投資公司發(fā)現相對于獨立型風險資本，公司型風險資本向創(chuàng)業(yè)型企業(yè)提供更有效的增值服務功能。另一些學者研究風險資本提供增值服務的類型及對其投資企業(yè)業(yè)績的影響，主要有如下的研究成果：研究表明美國，英國，法國以及荷蘭等國風險資本比較注重的增值方式是戰(zhàn)略咨詢、人際往來、以及幫助企業(yè)建立與其他公司和專業(yè)機構的網絡服務。證實風險資本通過在戰(zhàn)略層面（董事會建議，幫助融資，商業(yè)建議）、教練服務以及網絡服務（合同資源，管理層招募）等增值服務幫助比利時高科技企業(yè)提升價值。Vladimir等（2010）研究表明，相比獨立型風險資本，公司型風險資本能顯著的提高與母公司戰(zhàn)略一致的創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的IPO估值和并購溢價。
3.風險資本董事會治理研究
國外關于風險資本對參股企業(yè)董事會的投資治理研究主要集中在三個方面：一部分學者研究風險資本對創(chuàng)業(yè)型企業(yè)董事會結構———董事會獨立性、規(guī)模以及董事長和總經理兩職分離的影響。大部分學者的研究表明風險資本的進入能顯著增加被投資企業(yè)董事會的獨立性，主要體現在：接受風險資本投資的企業(yè)的董事會構成中有更多的具有行業(yè)經驗的獨立董事董事長與總經理一般是分別任命的接受風險資本投資的企業(yè)具有更大的董事會.另一方面，在公開上市時，接受風險資本投資的企業(yè)的創(chuàng)業(yè)團隊持股比例更低，創(chuàng)業(yè)團隊更可能被替換。另一部份學者研究影響風險資本董事會治理的關鍵因素。學者們研究發(fā)現，風險資本聯(lián)合投資、風險資本投資股權比例、風險資本類型（獨立型，公司型）以及風險資本聲譽（能力）等都是影響風險資本改善董事會治理的關鍵因素，主要結論有：聯(lián)合投資、風險資本聲譽以及風險資本股權投資比例與風險資本參股企業(yè)的董事會獨立性正相關。此外，證實公司型風險資本投資的企業(yè)董事會和薪酬委員會中具有更多的外部董事；同時會出現更高比例的強制性CEO輪換。還有少部分學者研究風險資本董事會治理的效率。證實風險資本能提高其投資企業(yè)董事會獨立性，并顯著的降低公開上市后公司失敗率.發(fā)現風險資本能力（quality）對參股企業(yè)上市后董事會獨立性以及財務報表的質量有積極影響。
4.國內相關研究介紹
國內關于風險資本對參股企業(yè)投資治理的研究大多還處于總結發(fā)達國家風險資本的典型合同治理機制，并對之進行規(guī)范或定性分析。一些學者通過定性分析或規(guī)范分析研究分階段投資在風險資本投資治理中的作用。勞劍東等（2001）發(fā)現分階段投資情況下，風險資本相當于獲得了在后續(xù)階段放棄投資或重新評估企業(yè)并繼續(xù)投資的期權。陳灝康（2006）認為分期注入資金是風險投資家所能運用的重要監(jiān)控機制。曹國華，潘蓉（2007）認為在分階段投資下，創(chuàng)業(yè)企業(yè)管理層為了獲得企業(yè)所需的后續(xù)資金，必須按照合同的規(guī)定運作企業(yè)并投入有效的努力。另一些學者研究投資形式在風險資本投資治理中的作用。唐偉（2005）認為在風險資本家與創(chuàng)業(yè)企業(yè)管理層的聯(lián)合努力能提高項目收益，雙方的努力程度與投入正相關，且在風險資本投入比例低的條件下，風險資本應該獲得普通股。李建軍、費方域（2010）發(fā)現可轉換優(yōu)先股是風險資本實施事前獲得控制權的有效機制。還有一些學者對風險投資治理中的控制權分配的效率進行了研究。為了減少創(chuàng)業(yè)企業(yè)管理層的機會主義行為，同時為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供必要的管理支持，風險資本通常會以適當的方式直接參與企業(yè)管理（張曉晴，2006）。李建軍，費一文（2008）研究發(fā)現，在風險資本和創(chuàng)業(yè)企業(yè)管理層關于退出方式和時機的選擇存在利益沖突的情況下，條件控制相對單邊控制能更好的解決合同不完全情況下事后退出方式和時機的有效選擇問題。總體來說，國內風險資本投資治理研究還處于從國外典型問題出發(fā)，總結國外主要研究成果的階段；還非常缺乏中國轉型經濟和關系文化特征背景下的風險投資治理問題研究，尤其缺乏中國市場背景下，結合中國風險資本自身稟賦特征、所投資企業(yè)風險特征的風險資本投資治理模式和效率的實證研究。
二、現有研究總結
總體來說，對風險投資的治理機制的研究，取得了一些有建設性的積極的研究成果，有力的促進了風險投資理論的升華和實務的發(fā)展，但現有研究還需進一步深化。
1.目前關于風險資本投資治理的研究
主要集中在合同治理、增值服務以及董事會治理的模式與增值服務的作用上，缺乏對風險資本選擇的各種投資治理關鍵影響因素的研究，尤其缺乏風險資本組織結構特征、、風險資本人力資本特征、風險資本投資風格以及所投企業(yè)的風險特征等關鍵因素對風險資本選擇合同治理、增值服務治理以及董事會治理等治理方式影響的研究。忽略風險資本投資環(huán)境（風險資本稟賦特征，所投企業(yè)風險特征），單純地研究風險資本投資治理機制的作用是不符合管理學中情景管理理論的，這樣的研究對風險資本投資實踐指導意義不大。
2.目前研究缺乏關于風險資本投資治理
對企業(yè)持續(xù)增長影響機理的深入實證研究。風險資本對所投資企業(yè)創(chuàng)新能力與長期業(yè)績的提升是風險資本投資成功的關鍵。關于合同治理的研究缺乏關于包含分階段投資、投資工具、關鍵決策分配權（管理層替換權，優(yōu)先清算權等）以及反稀釋條款等合同治理模式對風險資本所投資企業(yè)技術創(chuàng)新能力、盈余管理和長期業(yè)績影響的效率分析。增值服務治理效率的分析相對較多，但大多集中在增值服務對風險資本參股企業(yè)長期績效的影響，缺乏關于增值服務對企業(yè)創(chuàng)新能力和管理能力影響的深入研究。最后，關于風險資本如何影響被投資企業(yè)董事會治理效率的研究就更少。
3.目前的研究缺乏
對于風險資本治理機制之間內相互影響的研究。目前國內外學者傾向于從治理機制內生關系（替代或互補）的角度研究治理組合對上市公司的治理效率缺乏關于合同治理、增值服務治理以及董事會治理之間的相互影響的研究，就很難指導風險資本投資治理組合的選擇，也更難以深入分析風險資本治理組合與創(chuàng)業(yè)型企業(yè)技術創(chuàng)新、長期業(yè)績之間的關系。
4.缺乏轉型市場
尤其是中國市場背景下的風險資本治理機制的實證研究。當前，相關研究主要集中在北美、歐洲等西方發(fā)達市場。過去由于風險資本投資數據的缺乏，還缺少對中國風險資本治理微觀機制的黑箱進行深入解剖和系統(tǒng)研究，以梳理我國風險資本治理機制特征，揭示我國風險資本治理機制的形成機理、治理機制之間的相互影響以及治理機制組合對所投資企業(yè)創(chuàng)新能力和長期增長的影響。，將限制風險資金對我國新興產業(yè)的孵化和推動，不利于我國產業(yè)產業(yè)升級和經濟轉型。
二、現階段航天系統(tǒng)合同風險管理過程中出現的問題
(一)航天系統(tǒng)管理人員缺乏相關的知識和認知
航天系統(tǒng)合同管理人員在制定合同的流程中所參與的過程太少，大多根據多年的經驗而不是因地制宜的對合同進行簽訂，對當前項目合同缺乏經驗，缺少實質性的認識。另外，在簽訂合同的過程中，除了簽訂合同的當事人，其他相關工作者很少接觸合同文本，導致大多數管理者不清楚合同流程，從而根據自己的想法對工程進行指導管理。在航天系統(tǒng)中一些小的項目很少設立專門的合同管理人員，沒有根據工程對合同進行妥善保管，加上大多數航天企業(yè)并沒有設立單獨的合同管理體系，合同不單單是閱讀一遍了事的，一份合同可以分解成多份，要由不同的人來參考。航天企業(yè)人員大多都是專業(yè)的科研人才、研究人才、行政管理人才，缺乏管理合同的專業(yè)人才。
(二)航天系統(tǒng)涉外合同中的風險
對于大多數外協(xié)合同中所需要采購的儀器以及儀器周邊配套，沒有精通儀器的專業(yè)人士進行分析，對合同約定中的不穩(wěn)定性因素進行合理評估;對于外協(xié)加工、外協(xié)采購、勞務外協(xié)等合同的簽署缺乏雙方的認知度，存在盲目簽訂等風險度較大的弊病。
三、航天系統(tǒng)合同風險的防范
(一)對合同文本實行推廣
合同是航天工程管理的科學指導和總結，有利于對雙方行為進行規(guī)范。對于合同，整個航天體系自上而下都應認真了解、認真閱讀，避免發(fā)生違背合同規(guī)定的事情。完善工程管理制度，堅持做到工程跟著合同實施的原則。
(二)確立專門的合同管理人員，并加強學習、提高素質
無論是中小企業(yè)或像航天企業(yè)這樣的巨頭，都應該設立專門合同管理人員，小至一人，大到設立一個分部。集中相應人才，并對相關人才實行培訓，提高專業(yè)素養(yǎng)，杜絕缺少管理人才、或管理人才知識水平不高、素質過低等現象［4］。
(三)建立并完善外協(xié)合同簽署管理制度和技術研發(fā)合同保密制度
一直以來，在企業(yè)外協(xié)合同以及采購合同簽署過程中，存在著對所采購儀器操作不熟，缺乏相互認知以及盲目對對方信任。完善外協(xié)合同管理制度，確立以合同管理為中心，從根本上圍繞提高企業(yè)效益和經濟利益等目標來與國際接軌，建立科學、有效、合理化的對外合同簽署制度。對涉外合同簽署過程中出現的主觀風險提高警惕，加強對合同的認知程度。在研發(fā)合同方面合理爭取權益，委托方定時對對方進行必要檢查，雙方做到依照合同約定參與研究開發(fā)工作，并對研發(fā)成果保守相關技術秘密，并提前確立風險承擔責任，以免技術開發(fā)失敗造成較大損失［5］。
關鍵詞:合同風險;成因;內容
1合同風險主要成因
許多承包方在工作中重中標,輕履約;重報價,輕措施;重義務,輕權利,重口頭承諾,輕證據保留;重實體規(guī)定,輕程序過程;重客觀性,輕時效性。這直接導致施工還沒有開始,風險已經臨門。具體表現為以下幾個方面:
承包方主動或被動放棄自己的權利。承包方攝于發(fā)包方對中標單位的決定權,放棄自己的權利;心理上不敢與發(fā)包單位進行平等的協(xié)商,對許多隱藏著風險甚至重大風險的中標條件、不合理要求和不利客觀環(huán)境因素,自愿不自愿地予以接受。更有一些承包方,為了爭取中標機會,在響應招標文件實質條件之外,又進一步放棄自己的權利,提出超出公平范疇的更為優(yōu)惠的要約條件,以至帶來更大的風險。
承包方對合同風險控制工作不夠重視,放任風險的發(fā)生和存在。不分析風險如何控制,而是一廂情愿地、毫無根據地期望中標后遇到開明的發(fā)包方,在合同談判和實際履約過程中,給予巨大讓步,甚至于期望在履約過程中修改合同,以挽回在投標過程中的被動。這無疑把企業(yè)置身于難以預測的險境。
在項目上,項目管理人員和施工人員由于缺少風險意識、缺少責任心或者缺乏經驗,致使許多重大風險,未能被正確識別和有效處置。
缺少科學、有效的風險控制方法。許多承包方沒有從預防風險的角度,由專業(yè)人員對招標文件進行深入研究和全面分析,對現場勘察、審查圖紙、復核工程量,分析合同條款等重要的基礎工作,做的不深不細,因而在投標文件中埋下巨大隱患。最終轉化為合同風險和經營風險。
在合同談判和簽署階段,沒有組織專業(yè)、高效的談判班子。對關鍵問題,沒能發(fā)現和有效處置,導致施工合同中存在重大風險因素。對重大問題,如計價方式、職責權限、工作程序、工作標準、獎罰額度等,沒有認真的討論并用準確的文字固定下來。特別是沒有對發(fā)包方的義務和責任加以明確,而自己的義務十分沉重。
對程序問題和時效問題不夠重視。承包方在這方面的教訓很多。如合同中約定工程延期、設計變更等重大事項必須由業(yè)主確認后才可以實施,任何未經后者確認的上述決定,都是無效的。如果違反上述規(guī)定,重大問題完全請示監(jiān)理工程師,則可能因程序上的錯誤而受到損失。還如在合同中約定,工程款的給付,或是經過驗收或是經過專家測試,但在工程完工之后,發(fā)包方又用各種手段不做驗收、測試等工作,導致承包方工程款無法及時收回。
施工合同中對許多工作都有時間上的嚴格規(guī)定,必須在規(guī)定的時間里完成相關手續(xù)的辦理。一些承包方,由于疏忽、工作拖踏等原因,不及時簽證,以至超過時效。
不重視或者不擅長索賠工作。索賠是當事人在合同實施過程中根據法律、合同規(guī)定,對于并非由于自身過錯造成的損失向對方提出補償要求,它是承包方轉移風險的主要途徑。但在工作中許多承包方對索賠工作不夠重視,表現為不敢索賠和不知道該如何索賠。不敢索賠,認為會得罪發(fā)包方,破壞合作關系,不利于履行合同;不知如何索賠,是對合同及相關條款缺乏深刻理解,不能以此為基礎進行工作,相關證據沒有全面、及時收集及有效處置,不及時主張權利,項目上相關人員工作素質的低下,致使索賠工作無從下手,無法達到規(guī)避風險、保護自身權益的效果。這些都會使索賠工作變得異常艱難。
2在合同內容方面應注意以下問題
技術供應問題。施工圖紙供應不及時,這是施工中常遇到的問題。有時個別圖紙即使到達現場,但由于圖紙不系統(tǒng),承包方無法正常和系統(tǒng)地組織施工,也會造成工期和成本的損失。在某一水電項目施工中,大壩施工圖到位比合同規(guī)定的晚了數月,承包方無法開展工作,為此而蒙受了很大的損失。
有時技術規(guī)范、質量標準和參加驗收的單位和人員、驗收的程序不明確,只是含混地約定現行的技術標準和規(guī)程規(guī)范,而不明確指定文本。若發(fā)包方在驗收時采用其它規(guī)范,很可能以不符合規(guī)范為借口,不進行驗收和結算,甚至成為要求返工、拆除已完工部位的依據。質量標準不明確的情況較為少見,但也有這種現象,即只約定符合國家施工標準,而不明確符合哪種行業(yè)標準,這在工作中常成為爭論的焦點。當然,在許多情況下都沒有約定如何評定工程質量是否達到標準,難于進行評定,承包方權益得不到很好的保障。
驗收過程中,由誰參加驗收和如何驗收等細節(jié)問題,如果在合同中不加以明確,發(fā)包方為了達到自身目的,甚至為了非法利益,更可能進行操縱。對承包方而言,其風險是不言而喻的。
在技術供應方面存在的另一個問題,是業(yè)主現場工作人員對承包方提出的技術問題不進行解決或不正確、不及時解決,并嚴重影響施工生產問題,監(jiān)理工程師也有類似問題,但在大多數施工合同中,缺少約束條款。
施工準備不充分問題。由于發(fā)包方提供的施工現場不具備施工條件,合同約定的開工期限又不允許順延,致使承包方進場后,無法迅速展開施工,致工期損失和人員設備的窩工。如果合同中對施工現場的描述不夠準確詳盡,之后又得不到相應的簽證,工期和經濟損失則很難避免。
地質資料不準確的問題。“地質資料不準確”是發(fā)包方和承包方都不可能完全預料到的風險,應當合理分擔。但在招標文件中發(fā)包方所提供的資料往往都將風險轉移給承包方。
工程計價方式問題。實踐中,對于設計工作達到一定的深度,邊界條件較清楚,工程量變化不大,施工難度小的項目,發(fā)包方一般都采用固定價合同方式,以求得自身風險最小,承包方風險較大,并且以較低的報價中標。承包方在約定的風險范圍內,很難變更承包價。在這種合同條件下,承包方的索賠機會幾乎沒有。投標這樣的工程,承包方將面臨投標時間過于短暫、無法進行深入工作的風險,有價值的重要信息掌握不準確和不充分的風險,工作質量低下的風險。
預付款、進度款問題。主要是發(fā)包方不兌現承諾,不撥付預款。一般情況下,發(fā)生此問題,主要是合同對發(fā)包方違約的后果責任沒有約定,或者是沒有嚴格的、細致和量化的規(guī)定。也有的是承包方在有約定的情況下,沒有主張權利,不進行抗辯,或者失去時效,從而利益受到損害。
對于工程款,之所出現拖欠,承包方的權益受到損害,主要也是由于缺少細致的合同條款約定,特別是缺少對發(fā)包方逾期撥款的大力度的、量化的、可操作的制裁措施,這導致發(fā)生爭議時,承包方沒有相應的合同條款支持,承包方又沒有采取有效的對抗措施。這樣發(fā)包方在違約后沒有后果責任,給承包方造成損害。
工期問題。招標文件中,發(fā)包方對工期已經做了要求,但一般而言,該工期已被壓縮。由于各種因素的限制,工期滯后的可能性非常大。承包方一般主要是工期風險,發(fā)包方則主要是工期利益。合同中發(fā)包方往往對逾期交工課以重罰,所以這一風險也就很大。施工時防范工期風險只能是合理的和有效的施工組織。而最為重要的是,在投標之際就應當科學測算,權衡利弊,量力而行。工作中常有對開工和竣工發(fā)生爭議的情況,主要原因是合同中沒有明確這些重要概念,界定比較模糊。承包方應當力主對此予以明確,并要規(guī)定必需辦理相關手續(xù)。
二、建筑工程項目合同風險管理的內容
1.風險識別
風險識別主要是指實事求是地調查所有風險事件的結果和來源。具體方法如下：第一，尋找潛在的合同風險或者客觀存在的合同風險；第二，確立各種風險事件，按照其風險來源來判斷各種風險發(fā)生的可能性；第三，按照輕重緩急的方式將建筑工程項目全部可能面臨的風險都排列匯總出來。
2.分析與評價
每一個合同風險都有其鮮明的影響量、影響范圍、特點和規(guī)律，分析與評價具體可如下：第一，分析風險可能發(fā)生在項目的哪個環(huán)節(jié)、哪個階段；第二，對風險所造成的損失和所出現的影響進行分析；第三，分析合同風險發(fā)生的可能性，用風險級別將各種風險因素進行標明；第四，分析風險的可控性和起因。風險的分析與評價方法，主要包括災害邏輯分析、事故分析、災害估算技術、敏感性分析、保險技術統(tǒng)計、財務分析、預測技術等。
三、建筑工程項目合同風險管理控制
1.提高合同風險管理在建筑工程項目施工中的地位
制度管理是現代管理最主要的特色，建筑工程項目合同風險管理工作的重點就在于提高合同風險管理在建筑工程項目施工中的地位，而地位的提高又是通過建立健全規(guī)章制度來實現。例如，濱州醫(yī)學院煙臺附屬醫(yī)院是一所在建過程中的省屬三級醫(yī)院。該項目占地256畝，總建筑面積20萬平方米，總投資約9.8億元人民幣。其中，新院一期占地256畝，建筑面積21萬平方米，規(guī)劃床位2200張；二期規(guī)劃建筑10萬平方米；三期預留用地250畝。院區(qū)內設有直升機停機坪，便于煙威地區(qū)海上救援。本項目具有投資大、工期緊、分包項目多、技術復雜等特點。為了這座高起點、高標準、高質量、高水平的醫(yī)院順利投入使用，務必要建立健全一系列相關的合同風險管理制度，如工程進度款支付管理制度、工程巡查制度、招標管理制度、應急預案管理制度、基建工程材料采購管理制度、工程設計變更及現場簽證管理制度等。
2.加強合同文本的標準化水平
由于合同制度不健全，很多建筑工程項目都出現了許多不規(guī)范、不合理的合同，造成很多風險。因此，應該對國家法律法規(guī)和國內外合同文本的發(fā)展變化情況及時掌握，加強合同文本的執(zhí)行評審制度，及時完善和補充合同文本內容，提高合同的準確率。同時，要重點檢查合同簽訂是否履行合同會簽制度；互相有關聯(lián)的合同，在表達同一工程上，是否存在金額不相付的情況；合同履行是否全面、真實。檢查履行合同中存在的差異及產生差異的原因；合同變更引起的工程量及投資估算的增減是否有相關報告與審批手續(xù)；是否存在合同未簽，工程已進行施工現象等。
二、合同管理信息化可以實現工程項目合同管理處于實時監(jiān)控狀態(tài)。
傳統(tǒng)合同管理模式往往僅關注事前審查程序是否完善，合同簽訂前的法律風險，對合同履行過程中、后的管理無人跟蹤和監(jiān)控。建立合同管理信息化系統(tǒng)，可為項目實現事前、事中、事后，全面、動態(tài)監(jiān)管合同，例如事前審批職能明確，固化各環(huán)節(jié)審查風險點，對合同中涉及法律問題的如工期、價款及支付方式、違約金、履約保證金、爭議管轄法院的選擇等，都有明確的約定和要求。“事中”實時監(jiān)控合同履行狀態(tài)，合同額是合約人員填入，通過開發(fā)設計使系統(tǒng)自動提醒每一合同履行節(jié)點，實時自動收集進入系統(tǒng)的合同資料、完善合同資料歸檔工作，“事后”與訴訟、仲裁等專項法律事務系統(tǒng)銜接、實現聯(lián)運管理。
三、合同管理信息化，可以實現開發(fā)、成本、施工、材料、財務等業(yè)務系統(tǒng)的聯(lián)動管理。
傳統(tǒng)合同管理模式由于只注重事前合同文本審批，缺乏多角度業(yè)務審查以及事中與事后監(jiān)管手段，導致項目實際成本與計劃成本，資金支出與收入，貨物的入庫與出庫等履行情況未能及時反映到相應業(yè)務系統(tǒng)。而合同管理信息化系統(tǒng)可以成為其他業(yè)務系統(tǒng)的主要互聯(lián)通道，如投資管理系統(tǒng)與招投標管理系統(tǒng)，兩者作為合同管理的前端管理流程，與合同管理系統(tǒng)緊密結合，從投資和招標立項、合同審批到合同正式成立、履行，全流程監(jiān)控企業(yè)投資、招標行為的法律風險，同時為項目成本、財務、生產等業(yè)務系統(tǒng)聯(lián)動。通過每個合同履行節(jié)點，分析出項目計劃成本的實際成本情況，成本的對比也可通過系統(tǒng)實時進行，隨時查看項目成本的控制情況。每個合同的財務數據也可直接采集，并復核產生的財務憑證，使業(yè)務數據、庫存數據與財務數據保持一致，達到財務數據的高度統(tǒng)一，每個合同應付款及賬款可以迅速地反應出來，企業(yè)債權、債務更明晰，及早發(fā)現資金缺口，及時應對，這樣我們可以避免許多不必要的經濟糾紛。
四、合同管理信息化可以提高合同審查、審批效率，節(jié)約管理成本。
傳統(tǒng)合同管理模式中一個合同從審批到簽訂，最少都要二、三天時間，項目合同如今雖然也可通過網絡郵件傳輸，消除了物理距離的限制，但在合同審批中各職能部門的風險審查難以溝通，一些合同中發(fā)現的問題重復提出。而進行了合同管理信息化后，這些問題都可以解決，合同信息化利用信息網絡實現遠程辦公，不僅提高了傳輸速度，有效節(jié)約時間，同時，文本實現網絡共享，實現了部門聯(lián)動，減少了部門審查核對時間，提高了工作效率。通過信息系統(tǒng)，相關業(yè)務人員可以從大量的信息收集、文件制作、資料整理等事務中解放出來，將大部分時間投入到專業(yè)分析等業(yè)務工作中，將進一步優(yōu)化管理，節(jié)約管理成本，提高經濟效益。
五、合同管理信息化能夠科學高效管理合同數據，及時反映項目經營狀況。
傳統(tǒng)合同管理模式中由于缺少一個系統(tǒng)的信息化管理手段的支持，很難及時真實反饋相關數據，也無法通過數據反映企業(yè)經營管理中一些真實狀況。通過合同管理信息化系統(tǒng)，可以科學高效地管理合同信息數據。項目合同中每個系統(tǒng)都要有預警數據線，項目成本超出報警、項目超付款報警、項目欠付款數額達一定比例報警等等，這些信息數據多角度反映項目合同管理情況，從而及時發(fā)現和預警法律風險，能預知風險，及早制定對策，出現糾紛時盡早介入，努力化解矛盾。從而使合同管理信息化在防范經營風險中發(fā)揮著重大的作用。
2.加強清算賬戶管理，增進清算賬戶管理的靈活性。由于ABS系統(tǒng)在清算賬戶的管理上，采用了邏輯上分散于全國各地的集中核算系統(tǒng)，物理上集中于支付系統(tǒng)國家處理中心的賬戶管理系統(tǒng)，使得清算賬戶靈活性不夠。而ACS系統(tǒng)賬戶管理統(tǒng)一化，改變了ABS系統(tǒng)三級核算、分級管理的模式，體現了核算主體對賬戶管理擁有足夠自，增強了清算賬戶頭寸彌補的方式，充分發(fā)揮了人民銀行分支機構在協(xié)助商業(yè)銀行彌補頭寸時橫向調劑的作用，從而盡量縮短了清算開啟時間。
3.實現數據全球集中化，為決策提供依據。數據的高度集中是以提高系統(tǒng)工作能力、統(tǒng)一數據管理為直接目的的，在縱向上實現全行范圍內數據集中，橫向上對各會計業(yè)務系統(tǒng)進行整合，是計算機設備、傳輸技術、軟件平臺、數據存儲的有機集合體。而實現人民銀行會計核算數據全球集中，是提高中央銀行會計管理和金融服務水平的前提條件，是中央銀行會計核算數據集中系統(tǒng)建設的基本目標。
二、ACS運行現狀及風險防范
自2014年5月26日青海轄區(qū)ACS順利上線后，8個核算主體18個營業(yè)網點中業(yè)務成功率由第一周的87.15%增長到了94%，多數營業(yè)網點連續(xù)多日業(yè)務處理成功率達100%。但在運行過程中，發(fā)現諸多問題，需要針對性地采取措施進行有效防范。
（一）加強自身建設，提高風險防范意識一是強化內控意識。隨著中央銀行會計核算系統(tǒng)的發(fā)展，特別是ACS系統(tǒng)上線后，其資金清算方式發(fā)生了變化，會計核算部門在規(guī)范會計管理、改善會計核算質量、降低會計核算風險、加快資金運行速度等方面依然存在諸多風險點，如業(yè)務處理的規(guī)范、印章的管理、會計核算的重要憑證管理、金融機構開戶資料的保管、資金匯劃及工作人員UK和私章的保管等等，處處都存在著風險隱患，這就需要加強內控制度建設，提高會計核算人員的風險防范意識，才能堵住可能引發(fā)的“導火線”。二是強化相互監(jiān)督意識。每個會計核算部門、崗位及每筆業(yè)務操作都有風險易發(fā)的環(huán)節(jié)，找準風險點，分析風險點是有效防范風險的前提。當前，基層央行會計核算的風險點主要集中在會計、國庫及營業(yè)部等部門。會計核算資金風險往往是因一些習慣性操作所引起的，所以容易被人忽視，如印章不入柜、人離不上鎖、離機不簽退、重要憑證管理不嚴等，對此只有找準這些風險點，加以分析，就能找出這些風險點的“癥結”所在。并通過進一步完善內控制度，加強制度的約束力，提高按制度辦事、用制度管人的意識，充分發(fā)揮相互制約、相互監(jiān)督作用，堅決杜絕過于信任行為（如利用他人角色代為記賬、代為簽章等）現象，有效控制“風險點”。三是強化工作責任意識。制度再健全，管理再規(guī)范，但如果工作態(tài)度不端正、工作責任淡薄，也是引發(fā)風險的一顆“定時炸彈”，因此，需要通過定期不定期地開展多層次、多形式、多渠道有針對性地教育，不斷提高人員的政治素質、業(yè)務水平和工作能力。同時，嚴格執(zhí)行崗位職責、會計崗位輪換、崗位交接等內控制度，督促工作人員從思想深處增強基層央行窗口部門為民服務的大局意識和責任意識。
（二）建立健全體制機制，提高防范風險意識一是雖然總行印發(fā)了《中國人民銀行會計集中核算管理規(guī)定》（以下簡稱《管理規(guī)定》）和《業(yè)務處理辦法》等規(guī)定辦法，但仍不能滿足日常業(yè)務處理的需要，還需進一步建章立制，做到有章可循。如在《業(yè)務處理辦法》中的崗位設置及崗位職責僅是相關人員在使用核算系統(tǒng)時的崗位和職責，而且不夠詳細。如重要物品保管、會計檔案資料管理、事后監(jiān)督人員等崗位職責不明確。這些都需要結合ACS系統(tǒng)運行的具體情況及特點，對各類規(guī)章制度進行梳理、修訂、補充、完善，形成一套切實可行的規(guī)范性崗位職責、內控制度，并落實系統(tǒng)操作各相關主體的會計責任，建立一個相互支持、相互監(jiān)督的制約機制，從制度上有效防范業(yè)務風險的發(fā)生，確保會計集中核算的及時性、準確性、安全性。二是依據《業(yè)務處理辦法》中有關崗位設置相關規(guī)定，合理設置崗位，結合實際明確崗位職責，力求做到人員、崗位相互監(jiān)督、相互制約，使風險的可能降低到最低。同時，切實發(fā)揮事后監(jiān)督部門的事前、事中及事后對會計風險防范與控制的作用，提高事后監(jiān)督管理的時效性。建立監(jiān)督檢查責任制，避免監(jiān)督檢查工作敷衍了事，使監(jiān)督檢查工作真正落到實處。加強會計核算部門與監(jiān)督部門的溝通、協(xié)調，提高會計質量，增強工作協(xié)調性。三是中國人民銀行在《加強金融機構內部控制的指導原則》中明確指出，銀行機構內部控制的目標是“有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務穩(wěn)健運行，確保各種風險控制在規(guī)定的范圍內，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的全面實現”，基層央行的會計目標就是在完成工作任務的同時有效防范會計風險，將內部控制、效能管理與風險控制有機結合，有效化解資金及各種矛盾，提高履職能力和風險防范水平。因此，各項工作不僅應按照規(guī)定的程序和流程操作，做到內控管理的實時監(jiān)控和監(jiān)督，還要通過內部的合理分工、嚴格履行各崗位職責，建立和完善相互監(jiān)督、相互制約的會計核算機制，提高風險防范能力。
隨著改革開放的不斷深入、加入WTO，中國經濟得到了快速的發(fā)展，對外承包工程事業(yè)也得到矚目的成就。國際承包工程市場的快速發(fā)展，為中國對外承包工程提供的新的機遇，但同時也帶來了新的挑戰(zhàn)。
中國的對外承包工程事業(yè)起步比較慢，是在過去對外援助的基礎上發(fā)展起來的，自1978年到現在已經經歷了三十年了。在這過去的30年里，對外承包公司的數量從一開始的4家到2008年2300多家，入選美國《工程新聞記錄》(ENR)全球最大的225家中國企業(yè)也從沒有到2008年51家。截至2008年底，我國累計完成對外承包工程營業(yè)額2630億美元,簽訂合同額4341億美元。新簽合同額和完成營業(yè)額分別從1979年的3352萬美元和3000萬美元增長到2008年的1046億美元和566億美元。論文格式，實證分析。
下面我們先來了解一下，近十年來，中國對外承包工程取得的驕人成績。論文格式，實證分析。
從數據，我們可以看到中國對外承包工程新簽合同數、新簽合同額、完成額、入選225企業(yè)、單項合同數額呈現不斷上升的趨勢。論文格式，實證分析。。這說明我國對外承包工程的規(guī)模在不斷地擴大，企業(yè)的競爭力也在不斷地增強。同時，(1)市場范圍拓寬。基本形成了“亞洲為主、發(fā)展非洲、恢復中東、開拓歐美和南太”的多元化市場格局。(2)業(yè)務領域增廣。對外承包業(yè)務遍及國民經濟各個領域，從最初的房間和交通領域到其他技術要求更高的工業(yè)、電力、石油化工等領域。（3）承包方式出現多樣化。中國企業(yè)現在不僅能以施工總承包、施工分包的方式承攬項目，也能以EPC、BOT等的方式承攬項目：不僅可以承攬現匯項目，也可以根據項目情況提供融資服務或帶資承包；不僅可以獨立承攬項目，也愿意并有能力與外國企業(yè)結成聯(lián)合體，開展合作。1也是中國對外承包工程重要的特點。
但是，從數據中，我們可以明顯的發(fā)現，在合同數、合同額、完成額不斷上升的同時，合同額和完成額之間的差距也是越來越大的。企業(yè)的競爭力增強了，但是為什么合同的履約率卻不斷下降呢?
承包工程是有一定的風險的，這些風險會影響工程的完成。一般而言，對外承包工程通常會遇到以下的幾類風險：
1政治風險：東道國政局不穩(wěn)定、國際關系緊張、與本國的關系、政策的開放程度、權利機構的腐敗程度等
2經濟風險：通脹危險、外匯風險、延遲付款、分包
3工程技術風險：自然條件新工藝新技術帶來挑戰(zhàn)、技術規(guī)范
4管理風險：公共關系合同管理后勤管理財務管理
為了分析每種風險的影響，我們要一一進行分析。
首先是政治風險，近年來，和平是主要的趨勢，不過“9·11”恐怖襲擊事件、伊拉克戰(zhàn)爭也是不可忽視的影響因素。
再來是經濟因素，1997年7月起，爆發(fā)了一場始于泰國、后迅速擴散到整個東南亞并波及世界的東南亞金融危機。
還有工程技術風險，近年，我國對外承包工程逐漸向技術含量高的行業(yè)發(fā)展。論文格式，實證分析。。所以技術要求提高了可能是導致工程履約率下降的其中一個原因。論文格式，實證分析。
管理風險，這和企業(yè)本身的實力有關，隨著企業(yè)競爭力的增強，管理風險的能力應該會逐步的提高。論文格式，實證分析。
為了確切的知道每一個因素對于完成額的影響，我們需要做一個計量分析。
根據上面的分析，我們將選取幾個變量。X1合同額，X2入選225企業(yè)個數，這個可以用來衡量企業(yè)的競爭能力，X3新簽合同額在1億美元以上的項目個數,X4房建和交通運輸所占的比例，這兩個變量用來衡量工程完成的難度。因為政治、經濟環(huán)境對完成額也是有一定影響的，所以我們加入虛擬變量，X5金融危機X6戰(zhàn)爭恐怖襲擊，有的年份取1，無則取0。因為金融危機、戰(zhàn)爭影響有連續(xù)性的，所以在危機和戰(zhàn)爭后，虛擬變量仍要取為1。
建立模型;
Y=a0+a1X1+a2X2+a3X3+a4X4+a5X5+a6X6+U
U是隨機誤差項
得到數據和模型后，我們再利用計量經濟學軟件Eviews3.1來對模型進行處理，得到下面回歸方程：
Y=242.69-0.29X10.54X2+3.31X3-2.27X4+7.53X5-23.19X6
(2.23)(-1.30)(0.38)(2.61)(-2.30)(0.43)(-1.16)
(108.76)(0.22)(1.40)(1.26)(0.98)(17.26)(19.88)
R=0.98R=0.96DW=1.69F=53.51
通過上面的計量分析，可以發(fā)現X3,X4通過了t檢驗，標準差也比較正常，也就是說新簽合同額在1億美元以上的項目個數,X4房建和交通運輸所占的比例，這兩個變量用來衡量工程完成的難度，是影響完成額的兩個重要的因素。
去掉沒通過檢驗的X1X2X5X6,再用X3X4建立模型：
Y=a0+a3X3+a4X4+U（U是隨機誤差項）
得到新的回歸方程
Y=205.75+1.96X3-1.84X4
(4.76)(8.09)(-3.22)
“合同評審”并沒有出現在相關法律條文中，但在現實的經濟生活和企業(yè)日常管理中，它是合同管理和風險控制的重要一環(huán)。大部分企業(yè)都會制定各自的合同管理規(guī)定，來規(guī)范合同評審。從目前能夠檢索到的相關論文來看，沒有直接關于合同評審內容的論文，其中與合同評審內容相關者，大部分以“合同管理的風險防范”、“合同審查的要點和風險防范”等為題目，內容涉及合同的法律審查和合同簽約的風險防范，其中合同的法律審查包括合同形式和實質的審查，如合同文本的審查，合同簽約主體的審查，合同重要條款的審查等，通過上述審查防范法律風險。個人認為相關論文內容不夠全面，分析不夠深入，僅涉及問題的表層。其實在一個企業(yè)中合同的簽訂，需要牽頭部門（有法人授權的主體），技術部門、財務部門和法務部門各方協(xié)調一致，上述主體均負有合同審查的義務，各司其職；合同的風險不是法律風險一個方面，也不是法務部門能夠獨自解決的，因此需要建立企業(yè)風險管理的框架，通過風險識別、風險衡量、風險處理等一系列措施來進行風險管理。
一、 合同評審管理規(guī)定
（一）合同管理的必要性
合同是各市場主體創(chuàng)造經濟效益的重要載體，一方面，在市場經濟條件下，一切商品的交換過程都是通過締結和履行合同的方式來實現的。因此，合同關系是市場經濟社會里最基本的法律關系，合同行為是市場主體進入市場后的最基本的行為，合同是各類市場主體參與市場運行和競爭的起點和終點。只要有合同，必有合同利益，有合同利益，必有合同利益分配或謀取的不確定因素，有合同利益分配或謀取的不確定因素，則必然會有合同風險。另一方面，經濟合同風險是企業(yè)風險管理的重要組成部分，因此各企業(yè)在進行經營和產品合同簽訂后的履約及賠償責任問題，合同簽訂后還應密切注視其執(zhí)行情況，要有遠見地處理隨時發(fā)生的變化，建立了合同管理的相關制度規(guī)定。其中制度運行的表現形式就是合同評審，合同評審是企業(yè)相關部門對于合同各項條款進行評議和審查的一項制度，對相關合同的風險進行評估。
（二）合同管理制度規(guī)定
關于合同管理，各個企業(yè)都建立完善的制度規(guī)定，其中包括管理合同的訂立、審查及履行審核，合同專用章的保管、使用，合同的會審等。例如在有些企業(yè)中，公司辦公室法律事務室會根據《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國民法通則》及其他有關法律、法規(guī)制定《外部合同管理規(guī)定》，其與企業(yè)合同主管部門各司其職，通過規(guī)范強化合同管理，維護企業(yè)的合法權益。其中關于合同會審，就規(guī)定如下：“2.4 除合同管理部門外，與合同項目有關的業(yè)務部門為合同的會審部門。2.4.1企業(yè)管理部門為建設工程合同的會審部門。2.4.2技術中心為技術合同的會審部門。2.4.3生產制造部為機械和電氣設備購進、大修合同的會審部門。2.4.4企業(yè)管理部、財務資產部為各類合同的綜合會審部門。國際貿易公司為國際貿易出口合同的會審部門。”
（三）合同評審的管理形式
上述關于合同評審的管理規(guī)定，在企業(yè)的日常工作運行中，最為直觀的表現形式是重大合同的評審會和合同授權委托書及審批表；合同評審會為上述各方針對合同的立項和經濟、技術內容負責討論和審核，而合同授權委托書及審批表則通過合同專用章使用的審批來實行合同管理，因為合同生效的方式為簽字蓋章，不蓋章則不生效，從而有效管理合同。在一個合同簽訂、生效、履行等過程中，需要各個部門互相配合，協(xié)調統(tǒng)一，從風險控制的角度出發(fā)，實現經濟效益。
二、風險識別和風險衡量
（一）合同分類管理模式
從企業(yè)實際出發(fā)，根據法人授權委托主體的不同，簽約主體包括物資供應公司、銷售服務總公司、生產制造部、國際貿易公司和其他簽約主體，上述主體可以作為合同簽約主體，每個部門在授權范圍內代表本單位簽訂合同；根據合同是具有涉外因素，合同類型分為涉外國際出口貿易合同、國內對外合同和集團公司內部合同；在對外合同中，根據提供合同模本的主體不同，合同類型分為以下幾個類型：本企業(yè)提供模本的合同、他方提供模本的合同，雙方協(xié)商修改合同文本的合同，在日常經濟往來中，提供合同模本是防范合同風險的重要途徑。合同模本的提供方一般在雙方合同主體占據較為強勢的地位，大部分為在行業(yè)內具有壟斷地位或占據絕大部分市場份額的企業(yè)，一般不允許相對方更改合同模本的條款內容，合同相對方只能選擇簽訂或不簽訂合同。
針對不同的合同采用不同的管理模式。例如在企業(yè)中，物資供應公司擁有獨立的法人授權，一般以本企業(yè)提供的合同模本對外簽訂合同，法律事務室不參與合同簽訂的前期工作，僅根據合同范本進行書面審查。銷售服務總公司擁有獨立的法人授權，法律事務室不對該類合同進行審查。生產制造部擁有獨立的法人授權，法律事務室僅書面審查合同用印審批，并加蓋合同專用章。國際貿易公司擁有獨立的法人授權，一般多以他方提供的合同范本或雙方協(xié)商修改的合同文本上簽訂合同，一般合同需要進行書面評審，重大合同需要各方進行面對面的評審。集團內部合同，一般按照標準合同文本進行簽訂，不進行評審。其他簽約主體簽訂的合同，一般按照標準合同文本進行簽訂，對于較為復雜的合同，需要進行評審，可以進行評審。上述合同，除物資供應公司、銷售服務總公司，均需加蓋法律事務室的合同專用章。
（二）合同風險分析
針對上述企業(yè)的主要合同類型及其對應的管理模式分析，可以得出以下幾點結論：第一，擁有獨立授權，采用本企業(yè)合同模本簽訂的合同風險較小，但仍需關注合同簽訂前的形式審查和合同簽訂后的實質審查，以及合同履行的各個節(jié)點監(jiān)督管理。第二，集團公司內部合同，合同多為標準文本，合同雙方沒有利益沖突，一般風險較小，但如需注意符合相關法律法規(guī)規(guī)定，具有合法性、完備性、規(guī)范性等特征。第三，其他簽約主體簽訂的合同，一般合同為標準文本，且己方處于優(yōu)勢地位，一般風險較小，但仍需嚴格遵循相關程序進行審查。第四，以國際貿易公司為簽約主體的合同，一般涉及合同標的金額較大，多為涉外國際貿易合同，且合同文本一般為外文或中英文對照，一般風險較大，因此需要重點關注，也是合同評審的重點。
三、合同風險處理
（一）合同風險原因分析
根據合同的風險級別來看，國際貿易公司牽頭的涉外合同風險較大。具體而言，出現風險的原因如下：首先，合同文本形式不采用中外文對照格式，一般為外文，這一方面，由于語言差異，造成合同條文解釋的不一致；另一方面，也增加了合同評審的困難；其次，簽約人員對于合同主要條款初審不嚴，主要表現為支付條款關于寬松，交貨期短，違約條款不詳盡等等，這造成后期評審后協(xié)商修改難度較大，成本較高；再次，由于涉外合同是在國內和國外分別簽字蓋章的，由于市場經濟形勢瞬息萬變，競爭激烈，為了保住合同，一些合同在未進行評審之前已經對方簽字蓋章，合同評審流于形式；最后，由于一些合同條款約定不明確，一些合同的重要附加條件，己方僅通過郵件和電話協(xié)商確定，而這些重要的約定未寫入合同內，也沒有說明雙方往來函件和郵件視為合同的組成部分，這就造成合同履行過程中發(fā)生一系列問題，而訴訟成本過高，合同價款不能收回，企業(yè)的利益受損。
（二）合同風險處理路徑
要解決上述問題，從風險存在和主要原因來看，根源在于相關的合同簽約主體過分關注合同簽約，極少關注合同的履行；過分關注合同簽訂可能產生的經濟效益，忽視合同簽訂、生效、履行過程中的風險，這其實是價值定位的問題。從源頭上解決這一問題，需要相關責任主體認識到合同評審的重要性和必要性，同時企業(yè)相關主體構建一個企業(yè)風險管理的框架，通過各種途徑，防范合同風險，以最少的成本實現最大的經濟效益。根據企業(yè)風險管理的理論，結合企業(yè)的實際情況，可以嘗試通過以下途徑防范企業(yè)經濟合同風險。
首先，建立一個企業(yè)風險管理（ERM）框架。進入21世紀，企業(yè)風險管理（Enterprise Risk Management，簡稱ERM）已形成了特定的概念，它來自于美國全美反虛假財務報告委員會發(fā)起人機構（簡稱COSO委員會）于2004年9月的《企業(yè)風險整合框架》，它系統(tǒng)地為現代企業(yè)管理當局（包括董事會、管理層、執(zhí)行部門和其他員工）提供了一個以內部控制為基礎的具有指導意義的邏輯框架，運用于企業(yè)戰(zhàn)略的多層面、流程化的風險管理過程。它為企業(yè)實現經營目標提供了有效的保證。除此之外，國際標準化組織（ISO）的ISO 31000標準，即《風險管理-原則和指導方針》，也為企業(yè)風險管理提供了一整套行之有效的標準化流程。ERM是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險，為企業(yè)目標的實現提供合理保證的過程。這個框架是一個過程管理，貫穿于企業(yè)，在各個層級和單元應用，還包括采取主體層級的風險組合觀，較為全面，特定。其實在企業(yè)運行中，風險始終存在，相關管理者也有風險管理意識，同時也建立了一系列風險防范的管理制度規(guī)定，但始終沒有形成風險管理的文化，風險管理意識薄弱。通過建立這樣一個框架，可以有效推動風險管理意識和文化的形成。
1采購風險采購過程是公路施工企業(yè)與外部環(huán)境的接口，它的風險來自原材料市場，主要包括兩個方面，供應商交貨時間的波動和原材料價格的波動。
由于采購是施工企業(yè)供應鏈的源頭，所以采購活動是一項很重要的行為和活動，采購過程中的任何一個環(huán)節(jié)出現偏差，都會影響到物資采購預期目標的實現，這就使得物資采購活動中面臨著一些采購風險。采購風險是指在采購過程中由于各種意外情況的出現，使采購的實際結果與預期目標相偏離的程度和可能性。
需要說明的是原材料價格的波動，近些年來，一方面新技術的不斷應用使某些原材料或設備的價格下跌迅速，在采購這些原材料時，就存在一定的風險；另一方面，由于世界經濟日益一體化，國際市場上物資的價格大幅度上升，而今年鋼材又進一步回落，價格波動隨時發(fā)生。論文大全。
公路施工企業(yè)對鋼材、水泥、地材的需求量極大，它的風險主要來自于原材料價格的劇烈波動。論文大全。
2采購風險的分類采購風險主要分為7種類型：
2.1增大開支的風險
由于在采購過程中各種增加支出因素的存在，誓如采購和保管部門費用的增加、庫存太多引起的倉儲費用的增加等，使完成一項采購過活動所需的最終采購支出比預期的采購支出有所增加。所以，采購面臨著增支風險。
2.2供應商延遲交貨的風險
由于供應商在生產要素的組織管理等方面存在不足或決策食物，使其交貨日期遲于采購合同所要求的日期，從而使采購機構不能及時采購到委托單位所需的貨物等一系列服務，給采購工作帶來延期交貨的風險。
2.3采購質量不符合要求的風險
施工企業(yè)購到物資質量過分低劣，將直接影響工程質量。供應商偷工減料，以次充好，所提供的物資達不到采購合同的要求給采購帶來的風險。
2.4采購中的道德風險
2.5合同風險
2.6預付款風險
2.7存貨風險
3采購風險防范采購風險的存在，直接地響到采購預期目標的實現。
3.1明確采購目的
物資采購部門在認識上首先明確采購的物資必須是企業(yè)所需要的。必須是生產市場所要求的產品的基礎上，這就要求采購機構在采購過程中不應一味地追求采購價格最低化，不應把節(jié)約資金作為采購的首要和唯一目標，而應對所要采購的物資或質量和效用進行通盤考慮，在為企業(yè)節(jié)約采購資金的同時，應保證采購質量。
3.2建立供應商資格審查制度
在訂立采購合同之前，需對參加投標的所有供應商進行資格審查，包括資格預審，資格復審
3.3建立保證金制度
采購中使用的主要保證金類型有（1）投標保證金。它可使采購機構防止投標商在開標后撤回其投標；（2）支付保證金。他經常用于工程建筑中，要求承包商保證向供應商及時支付；（3）履約保證金。其目的是保護采購機構，防止供應商不能履行合同給企業(yè)帶來的損失。
3.4建立對采購人員監(jiān)督管理制度
3.4.1建立和完善采購信息公開制和程序公開制度
3.4.2制定《采購道德規(guī)范》，規(guī)范采購行為
《采購道德規(guī)范》應充分體現公正、誠實、忠誠原則。
3.4.3參與專業(yè)系統(tǒng)和相關知識的培訓與學習
由于采購自身的復雜性和重要性，對采購人員的職業(yè)素質要求很高。采購人員需要具備相關的職業(yè)素質。并且不斷提高采購人員的職業(yè)素質，并積極參加各種專業(yè)系統(tǒng)和相關知識的培訓。
3.4.4推行采購人員資格認證制度
對采購人員進行資格認證，保證采購人員的素質是對采購人員進行管理的重要內容，也是促進采購人員向專業(yè)化發(fā)展的一項重要內容。
3.4.5建立健全施工企業(yè)內部的管理制度
企業(yè)內部管理制度是強化企業(yè)內部管理的一種自律行為，是企業(yè)為完成既定目標進行風險控制的有效措施。建立《物資招標采購制度》、《物質采購管理制度》、《合同管理制度》、《物質進出庫計量及量差賬務處理制度》、《物資訂貨、驗收、索賠業(yè)務管理制度》、《物資供應質量保證工作標準》等等，公司、項目按照這種制度定期對其采購活動進行追蹤檢查、考核、做到有法可依，有章可循，正確采購，規(guī)范管理。
建立物資采購合同會簽制度，工程部、經營部、財務部共同會簽。論文大全。
3.5選擇合適的采購方式
公路施工企業(yè)在采購活動中，應注意選擇合適的采購方式。目前，采購的方式很多，有議價采購、比較采購、招標采購、詢價采購、談判采購等，每一只采購方式都有其自身的優(yōu)缺點和使用范圍，如果在選擇采購方式是不根據采購項目的要求和特點靈活選取，必然會增大采購風險，增加不必要的人力、物力和財力消耗。從公路施工企業(yè)采購的實踐來看，堅持采用的主要有：議價采購、比價采購和招標采購三種方式。下面詳細介紹這三種方式。
3.5.1議價采購
是指由買賣雙方直接討價還價實現交易的一種采購行為。議價采購一般不進行公開競標，僅向固定的供應商直接采購。議價采購分兩步進行，第一步由采購商向供應商發(fā)詢價表，邀請供應商報價；第二步如果供應商報價基本達到預期價格標準，即可簽訂采購合同，完成采購活動。議價采購主要適用與需要量大、質量穩(wěn)定、定期供應的大宗物資的采購。
議價采購的優(yōu)點主要有；1、節(jié)省采購費用；2、節(jié)省采購時間；3、采購中心靈活性大，可依據環(huán)境變化，對采購規(guī)格、數量及價格做靈活的調整；4、有利于和供應商建立互惠關系，穩(wěn)定供需關系。
缺點：1、議購往往價格較高；2、缺乏公開性，信息不對稱。3、容易形成不公平競爭等。
因而在議價采購中應掌握供應商的信息，以保證企業(yè)在采購中處于有利地位。
3.5.2比價采購
是指在買方市場條件下，在選定兩家以上供應商的基礎上，由供應商分開報價，最后選擇報價最低的為企業(yè)供應商的采購方式。優(yōu)點是1、節(jié)省采購的時間和費用。2、較公開透明3、采購過程規(guī)范。缺點是1、在供應商有限情況下，可能出現輪流坐莊；2、可能出現惡性搶標；3、供應品種規(guī)格上的差異，可能影響生產效率提高，并加大消耗。
3.5.3招標采購
是指通過面向社會公開競爭招標或邀請招標采購的一種行為。在招標采購中，其最大的特征在于其公開性。凡是符合資質規(guī)定的供應商都有權參加投標。
優(yōu)點1、有利于做到采購工作的公公公平2、有利于形成符合市場的真實價格3、有利于提高采購物資的質量。4、有利于采購方建立供應商的信息資源庫，增大選擇范圍5、有利于降低采購成本。缺點1、采購費用較高2、容易出現供應商合謀或搶標—即過度壓低價格而中標，出現偷工減料，以次充好，影響產品質量；3、采購程序復雜，應變性差。自推行招標采購以來，招標采購得以廣泛推行。取得力較好的效益。例如2003年2月邀請了12家單位對鋼材、碎石、砂等材料進行招投標采購工作。黃砂最高報價37.8元/t,最終采用31元/t中標；石料最高46元/t，最低39元/t。同年6月對波紋管、錨具的公開招標。錨具參與單位7家。最高620.76萬元，最低報價公司587.5萬元中標，波紋管單位6家，最高872萬元，最低842萬元。最終定標價為840萬元。節(jié)約成本數百萬元。
3.6針對不同風險采取不同措施
4結束語綜上所述公路施工企業(yè)的物資采購人員應從自身做起，學習專業(yè)和相關知識等，把采購風險降低到最小限度。
參考文獻
【1】郝淵曉、王茜草等編著《現代物流采購管理》
隨著市場經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的經營環(huán)境日趨復雜，經營風險也隨之逐步加大，因此控制和防范經營風險成了企業(yè)目標實現的關鍵，內部控制就是企業(yè)控制和防范風險的一道防火墻。在經濟迅速發(fā)展的過程中，代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)經歷了從無到有，并且迅速發(fā)展壯大，同時政府工程項目暴露出許多弊端：像管理人員的專業(yè)水平不高、管理經驗積累不足、管理成本相對較高、政府控制能力相對較弱等，這就很容易造成政府投資工程項目超投資、超標準、超工期等現象，也容易給各方提供牟利的空間。因此越來越多的政府工程管理企業(yè)開始意識到內部控制對優(yōu)化企業(yè)管理、增強企業(yè)競爭實力和防范風險具有至關重要的作用。
一、代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)內部控制現狀
經過十幾年的研究與探索，我國政府開始逐步采取“代建制”模式管理學論文，實現了“投資、建設、管理、使用”的適度分離，從而有效控制使用單位無限制的擴大項目建設規(guī)模，提高政府對工程項目的監(jiān)督力度，從而保證工程項目建設和管理的專業(yè)化水平。目前代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)內部控制是以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其它控制，存在的問題主要有以下幾個方面：
（一）政府對工程項目管理企業(yè)內部控制執(zhí)行缺乏強制性措施
我國“代建制”政府工程管理企業(yè)作為政府投資項目管理中一個新出現的且十分重要的角色，得到了政府及建筑業(yè)的關注，許多企業(yè)也抓住這一契機，紛紛通過各種方式開展工程項目管理業(yè)務,但代建制還屬于新型項目管理模式，我國相應法律法規(guī)還不是很健全，企業(yè)內部控制，只能參照建筑施工企業(yè)。我國的建筑施工企業(yè)，只有上市公司在發(fā)生融資行為時，才被強制性披露其內部控制方面的信息，只要不進行融資，則可以不披露或少披露。這樣，就難以達到內部控制報告應有的效果，尤其是在強調管理當局對內部控制的義務和責任、在向投資者或其他財務報告的使用者提供對決策有用的信息等方面是遠遠不夠的。因此，為加強企業(yè)風險管理，應當強制性要求企業(yè)建立并實施內部控制①論文提綱格式。
①李連華．公司治理結構與內部控制的鏈接與互動．會計研究，2005，(2)：65-68．
（二）內部審計監(jiān)督機制不完善
一個完整的企業(yè)內部控制制度，應該有內部審計來監(jiān)督執(zhí)行，以便及時發(fā)現問題、糾正偏差、修改并最終完善企業(yè)內部控制。企業(yè)設
立內部審計部門，完善其內部控制組織設置，關鍵是要按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業(yè)內部各部門的職責權限，形成相互制衡的機制。內部審計機構應直接受董事會或下屬的審計委員會領導，以保持其獨立性和權威性。但是目前很多政府工程管理企業(yè)對于審計人員發(fā)現的問題重視不夠，對于審計人員提出的意見和建議不能積極整改，或者雖然上報整改方案，但是沒有真正執(zhí)行，等到再審計檢查時類似的問題還依然存在，而且審計人員也沒有處罰權管理學論文，發(fā)現問題不能及時處罰，這樣影響了審計部門的審計意見和執(zhí)行效果。
（三）內部控制制度不夠健全
政府工程管理企業(yè)的內部控制制度不是沒有制定，而是內部控制的各項規(guī)章制度用來應付上級檢查．裝訂成冊或張貼在墻上，但執(zhí)行中卻很隨意。像有的企業(yè)不相容職務混崗，合同的簽訂、執(zhí)行、付款手續(xù)辦理等全部由一人完成；對項目工程款結算的隨意性較大，有的結算原始單據沒有現場工程師或技術員的簽字或簽字手續(xù)不齊全；有的項目在沒有簽訂供料合同或設備租賃合同，就開始開工生產；有的項目工程合同的內容發(fā)生了變更沒有及時簽訂補充協(xié)議；這些環(huán)節(jié)出現的缺陷都反映出內部控制制度的不健全、內部控制的薄弱、監(jiān)管力度不夠。
二、強化代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)內部控制的對策
（一）法律法規(guī)不斷完善
目前，不少地方正在建立各自的政府投資項目代建制管理辦法，如陜西、吉林等省份。各界人士面對代建法律法規(guī)嚴重缺乏的問題，一致呼吁政府有關部門應積極組織力量，重點加強立法調研，盡快研究制訂統(tǒng)一、全面、完善的代建制法規(guī)規(guī)章。相信在不遠的將來，我國將會頒發(fā)國家級的代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質管理辦法等法規(guī)及相關配套政策，將會對代建制市場的開放、監(jiān)管主體、代建制單位的設立條件和資質審查、代建制的適用范圍和實施程序、代建制管理項目的風險評估與控制、代建制項目的業(yè)績評價等方面作出明確的規(guī)定，為代建制的順利開展提供更好的法律保障②。隨著我國代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質管理辦法等法規(guī)及相關配套政策的建立，代建制政府項目工程管理企業(yè)的內部控制制度也將逐步完善。
（二）構建政府工程項目管理企業(yè)內部控制體系
政府工程項目管理企業(yè)必須強化對工程建設全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關機構和崗位的職責權限，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項目的質量和進度。
（1）注重風險控制，加強職能管理
①加強會計核算和資金統(tǒng)一管理
集中會計核算和統(tǒng)一資金管理，加強企業(yè)預算管理和成本控制，
②劉笑峰 《代建制模式下的工程項目管理企業(yè)經營管理對策》 天津大學碩士學位論文2008，21．
建立有效的內部結算支付制度，對各施工項目部的資金由企業(yè)對資金
統(tǒng)一進行結算，按預算下?lián)埽瑢嵭薪y(tǒng)一調度管理，強化企業(yè)的資金調控力度，以便實現資金的統(tǒng)籌安排和有效使用，形成規(guī)模效應。
②加強大型設備和材料采購管理
企業(yè)建立統(tǒng)一的材料采購與管理、租賃使用和更新改造制度，統(tǒng)一調配，加強管理，避免重復購買，提高完好率和使用率管理學論文，加快更新改造資金的回籠；統(tǒng)一大宗材料采購，加強公司內部的統(tǒng)籌安排，降低經營成本③
③加強市場經營和招標投標管理
從符合企業(yè)總體利益的角度來統(tǒng)一調配資源，優(yōu)化選擇，因此企業(yè)必須強化市場經營和招投標管理職能，統(tǒng)一經營決策，集中人力物力，提高企業(yè)核心競爭能力。
④加強人力資源管理
企業(yè)應與主要管理人員、技術人員和關鍵技術工人簽訂勞動合同并在內部有序流動，對暫時無崗人員按待崗制度處理，保持其相對穩(wěn)定性，其他人員可由施工項目部按工程需要臨時聘用；設計合理的薪酬體系和激勵機制，配合項目經營責任制的實施，真正做到績效掛鉤，吸引員工到一線項目部從事管理和技術工作，穩(wěn)定員工隊伍。
（2）建立良好的監(jiān)督檢查機制
企業(yè)應建立對施工項目業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構
③凌家明．內部控制理論的演進軌跡分析．經濟與管理，2005，19(J)：24—26．
或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查④。
①相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在施工項目業(yè)務不相容職務混崗的現象。
②授權批準制度的執(zhí)行情況，重點檢要業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。
③業(yè)務流程的遵循情況，重點檢查是否存在跨越流程辦理施工項目相關業(yè)務的現象論文提綱格式。
④責任制的執(zhí)行情況，重點檢查相關責任是否真正落實到個人。
⑤各類款項的支付情況，重點檢查工程款、材料款、設備等的支付是否符合相關法規(guī)、制度和合同的要求；對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的工程項目內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。
（3）完善內部審計制度
內部審計部門應該對內部控制定期進行獨立、有效和全面的評審，并將結果向管理層直接報告，這是政府工程項目管理企業(yè)控制風險的一道防火線。在企業(yè)建立內部控制制度時，內審部門應該參與評審和制度制定的全過程，這樣有利于內審人員全面了解企業(yè)內部控制制度的構成體系，發(fā)現關鍵控制點，準確理解各項內控目的、控制環(huán)境、控制方法、控制程序等。建立完善的內部審計工作制度，包括內審工作任務、權限、人員分工、人員崗位、審計程序、審計檔案管理
等管理學論文，制定相應的評審辦法，制定審計標準，例如審計實施程序的標準、
④朱翠蘭．論企業(yè)內部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術開發(fā)，2006，(J)：55-57．
審計報告的標準等。政府工程項目管理企業(yè)通過完善的內審制度的建立，充分發(fā)揮內部審計對內控系統(tǒng)的全面有效審計再監(jiān)督，及時糾正控制的缺陷將顯得十分必要。
2010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門在北京召開聯(lián)合會，隆重了《企業(yè)內部控制配套指引》，標志著中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本形成。《企業(yè)內部控制配套指引》的，就像盛夏里的一場及時雨，指引上市公司和非上市大中型企業(yè)的發(fā)展方向，提升經營管理水平。代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)屬于新時期的新型企業(yè)，應該參照《企業(yè)內部控制配套指引》擺正業(yè)務發(fā)展與內部控制的關系，嚴格管理，強化控制，對各項管理工作要形成多層次多視角全方位的風險控制體系，只有這樣，才能做好內部控制和風險防范，才能有實力應對日益復雜的競爭環(huán)境，促進企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻：
[1]李連華．公司治理結構與內部控制的鏈接與互動．會計研究，2005，(2)：65-68．
[2]劉笑峰.代建制模式下的工程項目管理企業(yè)經營管理對策.天津大學碩士學位論文,2008.21．
[3]凌家明．內部控制理論的演進軌跡分析．經濟與管理，2005，19(J)：24—26．
[4]朱翠蘭．論企業(yè)內部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術開發(fā)，2006，(J)：55-57．
[5]陳關中.內審監(jiān)督——企業(yè)風險防范的第三道防線.財務與會計,2006.12(J):52-53.
現代國際貿易的貨物交付過程比較復雜，往往涉及跨國的運輸，貨物在途時間一般較長，因此發(fā)生風險事故的可能性更大，比如盜竊、火災、沉船以及不屬于正常損耗的腐爛變質等，而這些致使貨物遭受毀損、滅失的風險應如何劃分，應由誰來承擔，切實關系到買賣雙方當事人的利益，是買賣雙方當事人極為關注的問題。
一、風險轉移概述
國際貨物買賣中的風險僅指“貨物可能遭受的各種意外損失，如盜竊、火災、沉船、破碎、滲漏、扣押以及不屬于正常損耗的腐爛變質等”，而不包括違約風險。風險應當具有以下特征:其一，風險的不確定性。是否發(fā)生，發(fā)生的時間以及后果都是不確定的，風險僅是一種可能性。其二，風險的發(fā)生不可歸責于雙方當事人。風險是由意外事件導致的，不可歸責于雙方當事人。如果可歸責于某一方當事人，則應受其他制度調整。其三，風險問題僅僅涉及雙方當事人間對貨物損失的分配。風險轉移問題直接關系到買賣雙方合同利益的實現，對買賣雙方都十分重要。
二、我國合同法中的風險轉移制度
我國《合同法》對風險轉移的規(guī)定參考了《聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約》的相關規(guī)定，具體體現在兩個方面:其一，交付主義。合同法第142條規(guī)定:“標的物毀損、滅失的風險，在標的物交付之前由賣方承擔，交付之后由買方承擔，但法律另有規(guī)定或者當事人另有約定的除外。”可以看出，我國立法采取的是“交付主義”;其二，·路貨買賣。合同法第144條規(guī)定:“賣方出售運輸途中的標的物，除當事人另有約定的以外，毀損滅失的風險自合同生效起由買方承擔。”這與公約的規(guī)定是一致的。
三、完善我國風險轉移制度的立法建議
(一)明確相關法律概念。
《合同法))第142條規(guī)定是合同法中初次使用“風險”這一法律術語，但并未對“風險”作出準確定義。筆者認為應將風險的內涵和外延通過法律規(guī)定的形式確定下來，完善這一概念。
(二)明確風險轉移規(guī)則適用的前提條件。
根據傳統(tǒng)理論，標的物分為種類物和特定物兩類。所謂種類物特定化就是把處于可交貨狀態(tài)的貨物無條件地劃歸于合同項下的行為。劃歸于合同項下的方式為:或在貨物上加標記、或另行排放、或裝船、或以其它方式列明，且賣方得向買方發(fā)出貨物已劃歸于合同項下的通知。標的物特定化具有穩(wěn)定買賣關系和保障買方所有權的作用，主要是為了避免賣方一物數賣的多重買賣現象，《公約》第67條(2)款就強調了貨物特定化對風險轉移的影響。筆者建議，《合同法》對于風險轉移的前提條件應采用與國際接軌的立法，以貨物的特定化作為風險轉移的前提條件，即非特定物在清楚地劃歸于合同項下以前，風險不轉移至買方承擔。
(三)明確風險轉移規(guī)則的調整范圍。
風險轉移規(guī)則具體調整著哪些方面，特別是買賣合同在有效、無效或被撤銷的情況下，是否均發(fā)生標的物毀損、滅失的風險承擔問題?這是適用風險轉移規(guī)則所要解決的基本問題。但《合同法》對此問題卻并未做出詳細的規(guī)定。《公約》也并未對該問題作出規(guī)定，而有的學者認為，標的物的風險承擔是在買賣合同訂立后債權債務清結前發(fā)生，另外一些學者認為，標的物的風險承擔在合同生效后才能發(fā)生。筆者個人傾向于后一觀點，買賣合同只有在有效的前提下，標的物因不可歸責于買賣雙方當事人的事由而造成毀損、滅失時，才能適用風險承擔的原則。
