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時(shí)間：2023-06-09 10:03:42
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金融業(yè)是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理必須是貫穿金融業(yè)經(jīng)營發(fā)展的主線，處于金融業(yè)重要位置的商業(yè)銀行更應(yīng)是如此。如今，隨著社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，商業(yè)銀行的產(chǎn)品創(chuàng)新、業(yè)務(wù)種類不斷增多，其日常經(jīng)營在包括信用、市場(chǎng)、操作、流動(dòng)性、國家、聲譽(yù)、法律以及戰(zhàn)略等方面面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，近20年來金融市場(chǎng)危機(jī)頻發(fā)，例如：1995年英國歷史悠久的巴林銀行因經(jīng)營失誤倒閉;1997年爆發(fā)東南亞金融危機(jī);2007年美國次貸危機(jī)引發(fā)全球性金融危機(jī)。因此，商業(yè)銀行決策者十分重視防范風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控合規(guī)在當(dāng)前銀行經(jīng)營發(fā)展中的作用，并視為第一核心競(jìng)爭(zhēng)力。
一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的含義
根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令（2007年第6號(hào)）公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，商業(yè)銀行通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制，其外延包括內(nèi)部控制的目標(biāo)、范疇及原則。
內(nèi)部控制有四大目標(biāo)：（一）確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行;（二）確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn);（三）確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性;（四）確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。
內(nèi)部控制的范疇既包括顯形的各種規(guī)章制度，又包括看不見的銀行內(nèi)控文化和內(nèi)控理念。
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則，具體體現(xiàn)在：（一）商業(yè)銀行的任何業(yè)務(wù)過程、操作環(huán)節(jié)、所有部門及崗位均要存在內(nèi)部控制，各項(xiàng)決策或操作也應(yīng)有案可查;（二）防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營是內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，特別是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，都以“內(nèi)控優(yōu)先”為要求;（三）內(nèi)部控制要有高度的權(quán)威性，任何人都要受到內(nèi)部控制的約束，同時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋和糾正內(nèi)部控制存在的問題;（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門與內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門應(yīng)相互獨(dú)立，內(nèi)部控制監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門有直接向管理高層匯報(bào)的渠道。
二、我國商業(yè)銀行內(nèi)控體制建設(shè)的現(xiàn)狀和不足
自《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》施行以來，我國商業(yè)銀行內(nèi)控體制建設(shè)從零開始、從無到有，取得了長足的進(jìn)步。各家商業(yè)銀行都依照《指引》，成立獨(dú)立內(nèi)控部門，制定相關(guān)內(nèi)部稽核檢查制度，培養(yǎng)內(nèi)控管理人才隊(duì)伍，加快完善自身內(nèi)控體系。例如，中國工商銀行結(jié)合多年在內(nèi)控管理實(shí)踐的積累經(jīng)驗(yàn)，在新形勢(shì)下以COSO內(nèi)部控制整體框架為基礎(chǔ)，構(gòu)建起由內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、業(yè)務(wù)規(guī)章制度與措施、合規(guī)性監(jiān)督檢查、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)和信息溝通交流六個(gè)基本要素組成的內(nèi)部控制體系。行政管理方面，工行在總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行三個(gè)層次都設(shè)立了內(nèi)控管理委員會(huì)和內(nèi)控合規(guī)部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌部署和承擔(dān)具體內(nèi)控、合規(guī)管理工作。制度建設(shè)方面，工行在各層級(jí)工作單位推廣應(yīng)用《業(yè)務(wù)操作指南》，周期性組織各部門員工培訓(xùn)學(xué)習(xí)《員工行為規(guī)范》，對(duì)個(gè)金、對(duì)公業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化改造;資源投入方面，工行花費(fèi)巨大人力、物力、財(cái)力，搭建創(chuàng)新性內(nèi)控評(píng)價(jià)信息平臺(tái)，加大資金投入開發(fā)覆蓋全業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息系統(tǒng)，實(shí)施數(shù)據(jù)治理工程，提高信息披露質(zhì)量。其他商業(yè)銀行也針對(duì)自身實(shí)際情況各自開展內(nèi)控合規(guī)建設(shè)。
然而，當(dāng)前我國商業(yè)銀行內(nèi)控體制建設(shè)的也存在很多問題，主要包括：（一）內(nèi)控制度體系還需繼續(xù)完善。因銀行業(yè)內(nèi)控制度體系建設(shè)尚處在起步階段，存在不同經(jīng)營層級(jí)制度銜接不充分，導(dǎo)致控制不到位或控制重復(fù);（二）內(nèi)控制度在實(shí)際監(jiān)督中牽制不足。多數(shù)銀行內(nèi)部監(jiān)督力量無法達(dá)到應(yīng)占比重，內(nèi)控人員素質(zhì)與內(nèi)控合規(guī)職能的高標(biāo)準(zhǔn)相背離;（三）內(nèi)控合規(guī)文化氛圍還不夠濃厚。一些分行“合規(guī)”讓位于“發(fā)展”現(xiàn)象仍然存在，一些人特別是基層網(wǎng)點(diǎn)工作人員“重業(yè)績(jī)、輕內(nèi)控”的思想比較嚴(yán)重。
三、構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化對(duì)銀行經(jīng)營發(fā)展的影響
內(nèi)控合規(guī)文化是商業(yè)銀行核心價(jià)值觀的有機(jī)組成部分，是商業(yè)銀行企業(yè)文化的靈魂。針對(duì)自身經(jīng)營發(fā)展特點(diǎn)，建立一整套有特色的內(nèi)控合規(guī)文化，是充實(shí)商業(yè)銀行企業(yè)文化的重中之重。那么，構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化，對(duì)銀行經(jīng)營發(fā)展有著怎樣的影響呢？具體來說：
構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化有利于防范操作風(fēng)險(xiǎn)。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。”銀行大部分業(yè)務(wù)操作復(fù)雜、流程繁瑣、涉及大批資金往來，若員工內(nèi)控合規(guī)意識(shí)觀念不強(qiáng)，在一味追求效率的情況下卻忽視了對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，這將給客戶和銀行自身帶來巨大的經(jīng)濟(jì)利益損失。通過構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化，向員工灌輸“控制風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)操作”的工作思想，提醒員工在工作崗位上可能會(huì)存在的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以引導(dǎo)員工在日常工作中規(guī)范操作，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)。
構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化有利于提高內(nèi)控管理水平。由于大多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)控合規(guī)團(tuán)隊(duì)多為審計(jì)序列改編而組建，而不是吸收專攻內(nèi)控合規(guī)的新鮮血液，組成人員在內(nèi)控合規(guī)工作領(lǐng)域還不能稱得上是“高素質(zhì)、高起點(diǎn)、業(yè)務(wù)精通”。加大構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化力度，對(duì)員工不斷地進(jìn)行培訓(xùn)和專業(yè)培養(yǎng)，不僅可以增強(qiáng)前臺(tái)業(yè)務(wù)人員的內(nèi)控合規(guī)意識(shí)，更為重要的是提高了內(nèi)控合規(guī)系統(tǒng)人員的整體素質(zhì)，使之能更好地勝任內(nèi)控合規(guī)管理工作。同時(shí)，構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化，可以增強(qiáng)全行上下對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，為內(nèi)控體制全局建設(shè)提供思想指導(dǎo)，促進(jìn)整個(gè)商業(yè)銀行內(nèi)控管理水平的提高。
構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化有利于增強(qiáng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力。歸根結(jié)底，商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展與所有工商企業(yè)一樣，是以盈利為目的，獲取最大收益為目標(biāo)。增強(qiáng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新能力是構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化，可以使商業(yè)銀行在進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新的過程中堅(jiān)持以“內(nèi)控優(yōu)先”為基本原則，建立相應(yīng)創(chuàng)新型內(nèi)控合規(guī)管理制度，全面評(píng)估新技能、新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、新服務(wù)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，讓員工熟悉和了解當(dāng)中的規(guī)范操作流程和風(fēng)險(xiǎn)控制精髓，為商業(yè)銀行全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。
四、加快特色內(nèi)控合規(guī)文化建設(shè)的具體措施
（一）統(tǒng)攬全局、總體規(guī)劃，加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)文化頂層設(shè)計(jì)
建設(shè)特色內(nèi)控合規(guī)文化，是商業(yè)銀行形成內(nèi)部控制完整體系的關(guān)鍵。因此，做好特色內(nèi)控合規(guī)文化頂層設(shè)計(jì)，有計(jì)劃、有戰(zhàn)略、有步驟地構(gòu)建適用于各個(gè)專業(yè)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各種人群的內(nèi)控合規(guī)核心價(jià)值文化，是關(guān)系到商業(yè)銀行長遠(yuǎn)發(fā)展的一項(xiàng)系統(tǒng)工程。首先，商業(yè)銀行總行級(jí)別企業(yè)文化部門應(yīng)該結(jié)合實(shí)際，總結(jié)各分行、支行內(nèi)控合規(guī)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，制定出通行于全行的內(nèi)控合規(guī)文化，并納入自身企業(yè)文化范疇;其次，各分行、支行都要成立專門負(fù)責(zé)部門，具體進(jìn)行內(nèi)控合規(guī)文化宣傳推廣事宜;再次，搭建“總行-分行”、“分行-支行”、“支行-網(wǎng)點(diǎn)”及同級(jí)別工作單位間的內(nèi)控合規(guī)文化交流平臺(tái)，積極溝通和及時(shí)反饋內(nèi)控合規(guī)文化的踐行情況。
（二）建立健全內(nèi)控合規(guī)文化宣傳推廣長效機(jī)制
通過各種載體、媒介、方式，周期化有組織地宣傳推廣內(nèi)控合規(guī)文化，形成內(nèi)控合規(guī)文化宣傳推廣長效機(jī)制。具體來說：運(yùn)用講座、培訓(xùn)、會(huì)議、考試等載體，定期開展內(nèi)控合規(guī)文化教育學(xué)習(xí);借助銀行內(nèi)部網(wǎng)訊、互聯(lián)網(wǎng)、電視、廣播等媒介，向員工和客戶傳播銀行內(nèi)控合規(guī)文化，公布內(nèi)控合規(guī)成績(jī);讓員工把內(nèi)控合規(guī)文化銘于心、踐于行，各分行、支行應(yīng)適時(shí)靈活組織以匯報(bào)演出、演講比賽、有獎(jiǎng)?wù)魑牡葹樾问降母鞣N宣傳活動(dòng)，營造親切友好的內(nèi)控合規(guī)文化氛圍。
（三）施行科學(xué)有效的內(nèi)控合規(guī)獎(jiǎng)懲辦法
根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》和中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)及商業(yè)銀行內(nèi)部關(guān)于內(nèi)控合規(guī)方面的各項(xiàng)政策規(guī)定，對(duì)內(nèi)控合規(guī)管理人員的權(quán)、責(zé)、利進(jìn)行清晰界定，制定嚴(yán)格的考核方案，提高內(nèi)控合規(guī)工作質(zhì)量。另一方面，形成制度化的內(nèi)控合規(guī)獎(jiǎng)懲辦法，鼓勵(lì)對(duì)每個(gè)考核期間評(píng)選出的優(yōu)秀內(nèi)控合規(guī)員工、領(lǐng)導(dǎo)、部門給予物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)不合格的人員、部門要進(jìn)行罰款和問責(zé)。
2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合召開“企業(yè)內(nèi)部控制配套指引會(huì)”，并了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同此前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著“結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”，既融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，又適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)基本建成。為保障有著中國“薩班斯法案”之稱的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系能在企業(yè)中平穩(wěn)、有序、順利實(shí)施，財(cái)政部等5部門還制定了實(shí)施時(shí)間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在深滬證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前實(shí)施。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到建設(shè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要性。過去，由于我國資本市場(chǎng)沒有統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，加上一些公司內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，曾出現(xiàn)了一些企業(yè)內(nèi)部控制失效甚至舞弊的案件，在市場(chǎng)上造成了惡劣影響，例如，三鹿集團(tuán)的“三聚氰胺”毒奶粉、中航油（新加坡）海外交易巨虧、中海運(yùn)集團(tuán)的“資金門”、邯鄲農(nóng)行巨額現(xiàn)金失竊等。導(dǎo)致這些企業(yè)案件發(fā)生的最直接原因就是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效。即便在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)和規(guī)范的美國，在2002年也連續(xù)發(fā)生“安然”、“世界通訊”等財(cái)務(wù)欺詐事件，由此對(duì)國際投資市場(chǎng)造成了重大損害和負(fù)面影響。為此，美國國會(huì)出臺(tái)了《薩班斯法案》，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)、公司治理和證券市場(chǎng)等方面的監(jiān)管，這一法案對(duì)全世界公司風(fēng)險(xiǎn)防控和上市公司治理都產(chǎn)生了重要影響。我國施行的企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系與包括SOCO報(bào)告、《薩班斯法案》在內(nèi)的世界領(lǐng)先內(nèi)控制度在主要方面保持了一致。
證監(jiān)會(huì)按照“選擇試點(diǎn)、逐步推廣、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、穩(wěn)步推進(jìn)”的原則，把上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)情況納入上市公司日常監(jiān)管的范圍，以確保內(nèi)控規(guī)范體系的執(zhí)行質(zhì)量。本文作者系“上海儀電電子股份有限公司”內(nèi)部控制建設(shè)專職部門的主管，在企業(yè)如何按照五部委的內(nèi)部控制規(guī)范要求，同時(shí)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際建立和完善內(nèi)部控制體系方面，進(jìn)行了積極探索和實(shí)踐，并獲得了些許方法、途徑和體會(huì)。
一、內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)和原則
（一）內(nèi)部控制的定義
上世紀(jì)九十年代前，大家比較公認(rèn)的內(nèi)部控制主要指：企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制訂和實(shí)施的政策與程序。到了1995年，由美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（FEA）、會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）和管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（IMA）組成的一個(gè)專門委員會(huì)（COSO），對(duì)內(nèi)部控制又提出了新的定義，即“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營層和其他員工實(shí)施的，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等控制目標(biāo)而提供合理保證的過程。”
（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
1、合法、合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)的底線。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的框架之內(nèi)，在守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。
2、維護(hù)資產(chǎn)安全是企業(yè)的保障線。有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)為投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者的資產(chǎn)安全提供有力的制度保障。
3、提高信息報(bào)告質(zhì)量、確保真實(shí)、誠信是企業(yè)的生命線。內(nèi)部控制即要保證對(duì)外披露的信息報(bào)告真實(shí)、完整，促進(jìn)提升企業(yè)的誠信度和公信力，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象，又要通過可靠、及時(shí)的信息傳遞，為企業(yè)提供準(zhǔn)確和完整的信息，支持企業(yè)經(jīng)營管理決策和對(duì)營運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績(jī)的監(jiān)控。
4、提高經(jīng)營效率和效益是企業(yè)經(jīng)營中的永恒主題和工作主線。內(nèi)部控制要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)和所處的經(jīng)營環(huán)境，通過建立健全有效的內(nèi)部控制，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高經(jīng)營活動(dòng)的盈利能力和管理效率。
5、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的終極目標(biāo)和愿景線。內(nèi)部控制要求企業(yè)將近期利益與長遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來，所做出的經(jīng)營策略能夠符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，并可提升企業(yè)創(chuàng)造恒久價(jià)值和可持續(xù)發(fā)展的能力。
（三）內(nèi)部控制要求遵循的”五大原則”
1、全面性原則。建立源頭控制、主動(dòng)控制的戰(zhàn)略思想，既要在事中實(shí)施控制（控制活動(dòng)）和事后加以彌補(bǔ)（監(jiān)督修正），更要在事前建立一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，識(shí)別公司面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估），并實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，層次上應(yīng)涵蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工，對(duì)象上應(yīng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，流程上應(yīng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋各環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)內(nèi)部控制空白點(diǎn)。
2、重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應(yīng)用需要一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處行業(yè)環(huán)境等方面，從業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否需要和如何實(shí)行重點(diǎn)控制。
3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，體現(xiàn)不相容職務(wù)分離這一最傳統(tǒng)卻又行之有效的要求。
4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)具有權(quán)變和適應(yīng)性，與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷調(diào)整、改進(jìn)和完善。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。
5、成本效益原則。對(duì)于企業(yè)而言，一個(gè)完善的內(nèi)控架構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮到效率、成本以及實(shí)際操作中的若干特性，權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對(duì)成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，某些控制盡管會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失，這些控制實(shí)施還是必須的。
二、內(nèi)部控制體系建設(shè)的步驟和思路
（一）文化認(rèn)同
企業(yè)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)與接受，往往都要經(jīng)歷從片面到全面、從被動(dòng)接受到主動(dòng)運(yùn)用的過程。企業(yè)內(nèi)部人員常常認(rèn)為內(nèi)部控制是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，和其他部門關(guān)系不大，而事實(shí)上，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)的僅是結(jié)果的準(zhǔn)確性，造成風(fēng)險(xiǎn)或內(nèi)控失敗的源頭往往在非財(cái)務(wù)部門。因此，企業(yè)施行內(nèi)控首要的是樹立正確的“內(nèi)控觀”。同時(shí)還要認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制體系不是一個(gè)與企業(yè)現(xiàn)有管理體系不相干的東西，它是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有管理體系的整合、完善，而非否定。企業(yè)如果充分理解并運(yùn)用好內(nèi)部控制這一管理工具，給企業(yè)帶來的收益或防范的風(fēng)險(xiǎn)損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過實(shí)施成本。內(nèi)部控制體系應(yīng)融入到企業(yè)的文化中去，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工只有認(rèn)識(shí)到了內(nèi)控的精神實(shí)質(zhì)，才能積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控的有效實(shí)施和持續(xù)改善，真正幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。
（二）現(xiàn)狀評(píng)估
建立內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，可結(jié)合內(nèi)、外部評(píng)估，對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。筆者所在公司聘請(qǐng)的“立信銳思”是一家在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的咨詢公司，該司參照規(guī)范要求的內(nèi)容對(duì)本公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)研和診斷，并對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了全方位的梳理。通過專業(yè)機(jī)構(gòu)分析、評(píng)估和自我檢查，公司達(dá)到了識(shí)別自身內(nèi)部控制程度，以及存在的主要缺陷和風(fēng)險(xiǎn)的目的。這些風(fēng)險(xiǎn)和缺陷數(shù)據(jù)庫的建立，為企業(yè)建設(shè)和完善內(nèi)部控制體系提供了良好的基礎(chǔ)。
（三）建立團(tuán)隊(duì)
企業(yè)應(yīng)按照《基本規(guī)范》要求，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及各級(jí)管理層在內(nèi)部控制中的責(zé)任，以及審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)職能的獨(dú)立性。建立內(nèi)控工作組或?qū)Ｂ殭C(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作。有些企業(yè)出于規(guī)范性及效率、成本考慮，也可聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)提供相關(guān)服務(wù)。內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)的職責(zé)一般包括：組織開展內(nèi)控重要性的宣傳和相關(guān)培訓(xùn)，編制內(nèi)部控制手冊(cè)并組織落實(shí)；確定業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)單元在內(nèi)部控制體系中的權(quán)利和義務(wù)；指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合；向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況和存在的問題等。
（四）建立體系
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和流程梳理的結(jié)果，首先要制定企業(yè)層面上的總體內(nèi)部控制制度規(guī)范；編制風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制手冊(cè)；制定相應(yīng)的內(nèi)部控制具體制度，形成企業(yè)內(nèi)部控制的制度體系，作為企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的制度依據(jù)和指導(dǎo)。其次，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制程序，如授權(quán)、核準(zhǔn)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等，可以借鑒COSO報(bào)告的做法，在充分考慮控制要素的基礎(chǔ)上，按照銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)、采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)、工資與薪金業(yè)務(wù)循環(huán)、投資與融資業(yè)務(wù)循環(huán)、資金業(yè)務(wù)循環(huán)等來進(jìn)行設(shè)計(jì)，程序制定應(yīng)考慮突出相互制衡、授權(quán)控制等內(nèi)容，同時(shí)要明確重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)、規(guī)范流程和便于操作。再有，要建立內(nèi)部控制措施評(píng)價(jià)表，推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)自我評(píng)價(jià)和更新。
（五）評(píng)估改進(jìn)
內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)持續(xù)循環(huán)的過程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立動(dòng)態(tài)的內(nèi)部管理評(píng)價(jià)體系，它包括：內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、檢查、評(píng)估、改進(jìn)、再設(shè)計(jì)、再執(zhí)行、再檢查、再評(píng)估、再改進(jìn)……。可以通過職能部門（內(nèi)控專職機(jī)構(gòu)）或聘請(qǐng)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，按照一定的程序和方法，以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，客觀公正地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性以及評(píng)估期內(nèi)現(xiàn)行制度的執(zhí)行情況作出判定，并針對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提出合理化建議和整改意見，促使企業(yè)不斷增強(qiáng)防范控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高管理水平和工作效率。“壓力測(cè)試”是內(nèi)部控制評(píng)估工作的手段之一，“測(cè)試”是“評(píng)估”的基礎(chǔ)，是獲取評(píng)估證據(jù)的重要環(huán)節(jié)。
三、內(nèi)部控制的要素
關(guān)于內(nèi)部控制的要素，目前有不同的提法和觀點(diǎn)，歸納起來主要有兩種思路，一是從控制職能角度出發(fā)，將內(nèi)部控制的要素從管理程序進(jìn)行界定；另一種是從內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)角度出發(fā)，將內(nèi)部控制要素從制度結(jié)構(gòu)進(jìn)行界定。由此派生出了三要素、四要素、五要素、八要素甚至十要素的各種觀點(diǎn)。它們之間的主要差異在于對(duì)要素的內(nèi)涵和內(nèi)容的理解不同，對(duì)要素項(xiàng)目范疇的界定不同，以及對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的理解不同。COSO報(bào)告所歸納的內(nèi)部控制五大要素是：1、控制環(huán)境（指組織進(jìn)行控制所面臨的環(huán)境，控制環(huán)境影響控制方式與手段的選擇）。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（指在組織控制中應(yīng)能辨認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)因素，并能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估）。3、控制活動(dòng)（指能幫助管理層使其指令被執(zhí)行的政策與程序，包括授權(quán)、調(diào)節(jié)等）。4、信息與溝通（指組織在進(jìn)行控制過程中應(yīng)保證信息真實(shí)完整，組織內(nèi)部及外部溝通及時(shí)）。5、監(jiān)督控制（指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量的過程）。我國《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》中提出的五個(gè)要素與COSO報(bào)告基本接近，它們是：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查。
內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立與實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。企業(yè)管理層的態(tài)度和治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)等方面，為內(nèi)部控制定下了基調(diào)。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)建立與實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要前提。它意味著分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，包含風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法和策略。
控制措施。控制措施是建立與實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要手段。它是旨在對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施有針對(duì)性的控制和確保管理層的指令得以執(zhí)行，并選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，提出綜合解決方案和措施的過程。
信息與溝通。信息與溝通是建立與實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要條件。它旨在取得及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，并進(jìn)行有效的溝通，包括建立內(nèi)、外部信息溝通和反舞弊的機(jī)制。
監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督是建立與實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要保證。它包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督兩大方面，指的是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作持續(xù)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、改進(jìn)和跟蹤的操作規(guī)范。監(jiān)督要著眼于確保企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)作，能夠促使各層次的員工自覺遵守企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制要求，并認(rèn)真有效地工作，從而促成企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
四、內(nèi)部控制面臨的一些難點(diǎn)
（一）缺乏文化認(rèn)同
企業(yè)內(nèi)部尚未完全確立“內(nèi)控觀”，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的精神實(shí)質(zhì)，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足，缺乏控制文化的指導(dǎo)，加之長期的管理習(xí)慣、傳統(tǒng)慣性的作用，把內(nèi)控視作是一種簡(jiǎn)單、機(jī)械的約束。內(nèi)部控制作為心靈需求和保護(hù)性制度的文化認(rèn)同度比較低。
（二）形式主義
為了設(shè)計(jì)符合《指引》要求的內(nèi)控制度， 沒有尊重企業(yè)既有的治理模式、管理制度和行之有效的管理模式，有的甚至全盤否定企業(yè)原有的規(guī)章制度，或制定一些表面看起來非常完善，但實(shí)際效果卻不理想的內(nèi)控制度，企業(yè)內(nèi)控僅停留在形式上、紙面上，內(nèi)控要求得不到有效貫徹和執(zhí)行。還有一些企業(yè)把規(guī)章、制度簡(jiǎn)單理解為內(nèi)控，缺乏對(duì)內(nèi)控制度化、流程化、全面化的認(rèn)識(shí)。
（三）成本限制
由于內(nèi)部控制受到成本因素的制約，管理層在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)擔(dān)憂如果增加控制環(huán)節(jié)會(huì)增加成本或降低工作效率，從而放棄實(shí)施一些內(nèi)部控制，一些較少發(fā)生或不經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不會(huì)制定控制制度，當(dāng)這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由于無法實(shí)施控制構(gòu)成了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和損失。
（四）標(biāo)準(zhǔn)模糊
一些上市公司只是機(jī)械地照搬了《指引》中關(guān)于缺陷認(rèn)定的原則性規(guī)定，對(duì)內(nèi)控報(bào)告中披露的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷具體標(biāo)準(zhǔn)理解出現(xiàn)偏差；內(nèi)控報(bào)告中仍存在較多的“無用”信息，包括內(nèi)控要素、內(nèi)控建設(shè)的過程和成果等，基本無助于投資者的投資決策，同時(shí)也損害了內(nèi)控報(bào)告格式的統(tǒng)一性和內(nèi)容的可比性。
（五）人為因素
內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)會(huì)受到人員經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平的限制，存在一些缺陷；執(zhí)行人員因?qū)刂曝?zé)任的誤解，或執(zhí)行時(shí)的麻痹大意、、心存僥幸等，均可使內(nèi)部控制效力下降和失效。同時(shí)，也不排除出現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或員工謀取私利、合伙舞弊等導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的現(xiàn)象。
一、為何要提出建設(shè)民辦學(xué)校內(nèi)部控制的問題
（一）內(nèi)部控制是每個(gè)社會(huì)組成的單位中都不可缺少的重要組成部分
民辦高等學(xué)校也不例外，這對(duì)學(xué)校目前的穩(wěn)定和將來長遠(yuǎn)的發(fā)展都是重中之重。在經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展的環(huán)境下，民辦學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模越來越大，辦學(xué)質(zhì)量也在日益上升，不僅僅只是單一的專、本教育，還通過各種渠道開設(shè)多種教育模式，例如：短時(shí)間的教育，與國外學(xué)校合作，學(xué)校創(chuàng)立公司等等復(fù)合型模式，這些渠道大大拓寬了辦學(xué)的范圍和收入來源，在新的形勢(shì)下，民辦學(xué)校更加需要建立一個(gè)清晰有效的內(nèi)部控制管理體系，來保證學(xué)校財(cái)務(wù)，建設(shè)，管理，發(fā)展的有序進(jìn)行，這樣學(xué)校才能在眾多的民辦教育中脫穎而出，提升整體實(shí)力。
（二）內(nèi)部控制管理積極推動(dòng)管理水平的提升
建設(shè)內(nèi)部管理的目的是為了更好地控制學(xué)校內(nèi)部對(duì)外界影響做出的提前布置應(yīng)對(duì)的措施，這項(xiàng)舉措保證學(xué)校財(cái)務(wù)的正常流通運(yùn)轉(zhuǎn)，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，各部門互相交流相通，是學(xué)校提升綜合實(shí)力的有效管理方法。學(xué)校的制度合理明確化有利于學(xué)校高效的教育培育人才。而目前民辦學(xué)校還尚未建立起一套完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)的政策措施，這阻礙了學(xué)校的進(jìn)一步發(fā)展。
二、民辦學(xué)校存在的內(nèi)部控制管理的不足
（一）學(xué)校高層對(duì)內(nèi)部控制管理的不重視
現(xiàn)在，很多民辦高校的高層管理人員對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制管理的還不能較強(qiáng)的認(rèn)知，對(duì)這部分的建設(shè)沒有投入過多的精力，自身的認(rèn)識(shí)也不深刻，所以導(dǎo)致阻礙了民辦學(xué)校對(duì)內(nèi)部管理的建設(shè)，沒有形成建設(shè)內(nèi)部控制的精神環(huán)境，僅僅讓財(cái)務(wù)部門管理學(xué)校的資金管理工作，而不重視內(nèi)部制約，所以，內(nèi)部控制的職能無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，耽誤了建設(shè)的時(shí)機(jī)。
（二）沒有形成內(nèi)部控制管理的氛圍
內(nèi)部控制管理需要全體員工共同努力建筑，僅靠幾個(gè)人的努力是不夠的。學(xué)校管理對(duì)全體員工的素質(zhì)和精神建設(shè)都很高，如果不形成共同的目標(biāo)，則很難達(dá)成完整的一套體系。各部門，各個(gè)員工都要進(jìn)行互相的溝通和交流，對(duì)產(chǎn)生的問題積極進(jìn)行探討，加強(qiáng)聯(lián)系，這樣有利于營造出內(nèi)部控制管理的氛圍。有利于建設(shè)學(xué)校內(nèi)部管理，各司其職。
（三）缺乏建立內(nèi)部控制管理的條約規(guī)定
學(xué)校雖然初具內(nèi)部控制管理的雛形，但是由于多方面的因素，制度的建立也是模糊不清，漏點(diǎn)重重，只為應(yīng)付檢查，空設(shè)虛位。根本沒有起到促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制管理的作用。
（四）人員職務(wù)不清，技能不達(dá)標(biāo)
目前，很多民辦學(xué)校由于人力資源緊缺，不能滿足職位不相干涉的原則，人情職位等的現(xiàn)象還是頻頻出現(xiàn)，導(dǎo)致職能無法實(shí)施，責(zé)任不明，嚴(yán)重阻礙了學(xué)校內(nèi)部控制管理的建設(shè)。
三、如何建立完善的學(xué)校內(nèi)部控制管理
究竟怎樣才能建立起完善的學(xué)校內(nèi)部控制管理呢？我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾點(diǎn)作為出發(fā)點(diǎn)，以助于對(duì)建設(shè)的有利措施。
（一）加強(qiáng)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)學(xué)校內(nèi)部管理建設(shè)的重視
高層領(lǐng)導(dǎo)是做出重大決定的關(guān)鍵所在，要想順利實(shí)施內(nèi)部控制管理的建設(shè)就需要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。高層應(yīng)先認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，從自身的觀念改變，帶動(dòng)中層管理人員的積極投入，這樣各層職員都能夠理解和關(guān)注這方面的實(shí)行，積極的配合內(nèi)部控制管理的建設(shè)。
（二）合理建立內(nèi)控的規(guī)章制度是重要舉措
任何制度的實(shí)行都需要依照相關(guān)的規(guī)定才能進(jìn)行，內(nèi)控更是需要制定一份合理可依照的規(guī)章制度來支撐起內(nèi)控的建設(shè)。如此一來，在實(shí)施過程中如果遇到任何矛盾之處便能依照相關(guān)規(guī)定解決。同時(shí)，制度的制定不僅要吸取其他民辦學(xué)校的好的方面，更要對(duì)本校的情況有清晰的認(rèn)識(shí)，制度的踐行需要符合本校的實(shí)際情況。
（三）相互制約是內(nèi)控的奠基石
中圖分類號(hào):F832.35
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914（2012）10-195-02
2012年是實(shí)施“十二五”規(guī)劃承上啟下的重要年，也是全省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的“合規(guī)建設(shè)提升年”。農(nóng)信社作為金融業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)之一，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在無處不有。加快轉(zhuǎn)變觀念，提升對(duì)合規(guī)建設(shè)重要性、必要性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)控制度，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)促進(jìn)農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營至關(guān)重要。
合規(guī)建設(shè)是在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中，為防范風(fēng)險(xiǎn)，依靠完善內(nèi)控制度、加強(qiáng)執(zhí)行力建設(shè)來防范風(fēng)險(xiǎn)而形成的一套體系。其內(nèi)涵不僅包括誠實(shí)、守信、正直等道德價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)或行為操守準(zhǔn)則，還包含員工的價(jià)值觀、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)道德和行為規(guī)范，以及與此相關(guān)的制度和組織結(jié)構(gòu)等。面對(duì)新形勢(shì)下激烈的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)范經(jīng)營行為，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)合規(guī)建設(shè)實(shí)屬必要。
目前，農(nóng)信社通過不斷建立健全內(nèi)控，規(guī)范操作，風(fēng)險(xiǎn)防范得到較大增強(qiáng)，但是，受歷史、體制和人員素質(zhì)等影響，農(nóng)信社的合規(guī)建設(shè)中尚存在諸多不足，主要體現(xiàn)在以下幾方面：
一、合規(guī)建設(shè)方面存在的問題
1.合規(guī)建設(shè)認(rèn)識(shí)不到位。追求利潤的最大化是農(nóng)信社的根本目標(biāo)。然而利潤最大化離不開合規(guī)建設(shè)，二者是相輔相成的。一些農(nóng)信社在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范上，重發(fā)展輕規(guī)范，忽視內(nèi)控與經(jīng)濟(jì)效益的利害關(guān)系，往往在業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中，導(dǎo)致因小失大。另一方面，農(nóng)信社員工沒有切實(shí)認(rèn)識(shí)到合規(guī)建設(shè)的重要性，不清楚案件往往從違規(guī)操作、違章辦事開始逐步演變到違法違紀(jì)后果，思想上沒有得到足夠重視。
2.合規(guī)執(zhí)行規(guī)章不健全。作為農(nóng)信社，開拓和發(fā)展業(yè)務(wù)是必由之路，但開拓必須與管理并舉、發(fā)展必須與監(jiān)督同行，從防范風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)經(jīng)營的角度，強(qiáng)化合規(guī)建設(shè)，制度要先行。然而，實(shí)際工作中，有的農(nóng)信社或出于改革需要，或出于競(jìng)爭(zhēng)需要，往往改革在先、開拓在先，制度滯后，合規(guī)滯后。隨著電子化建設(shè)的強(qiáng)化，中間業(yè)務(wù)不斷開拓，新功能應(yīng)用推廣，網(wǎng)上銀行等新業(yè)務(wù)的開辦，農(nóng)信社沒有及時(shí)制訂、更新相應(yīng)的配套的規(guī)章制度，造成合規(guī)執(zhí)行中無章可循，不能有效地對(duì)新業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。
3.合規(guī)建設(shè)執(zhí)行不力。農(nóng)信社的管理者既是合規(guī)建設(shè)的踐行者，又是合規(guī)建設(shè)的組織者、示范者和推動(dòng)者，但是其沒有在倡導(dǎo)合規(guī)具體措施、要求、自查排查及整改糾錯(cuò)上對(duì)員工進(jìn)行積極有效的傳導(dǎo)和宣講，一些員工沒有充分認(rèn)識(shí)到合規(guī)執(zhí)行的重要性和必要性，不清楚依法合規(guī)是銀行的制勝法寶，沒有把合規(guī)執(zhí)行就是愛護(hù)自己的崗位這一理念烙印在腦海里，思想上沒筑起合規(guī)的“防火墻”，無法從根本上促進(jìn)全員關(guān)注合規(guī)、思考合規(guī)，持續(xù)做到合規(guī)執(zhí)行。
4.合規(guī)建設(shè)內(nèi)審稽核不深入。近年來，隨著農(nóng)信社內(nèi)部體制的改革和業(yè)務(wù)的開拓，稽核檢查的力度不斷加大。但稽核人員少、素質(zhì)不高不能很好適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。作為被稽核單位，首要任務(wù)是應(yīng)付稽查，心態(tài)是盡量少暴漏問題，至于如何對(duì)問題整改更是放在一邊，整改大打折扣。外審內(nèi)審都是為幫助查找問題沒促使合規(guī)經(jīng)營，但由于各種原因，農(nóng)信社普遍存在重外審輕內(nèi)審的問題，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部稽視程度不夠，抱著敷衍了事、無所謂的態(tài)度，一聽到銀監(jiān)局審計(jì)、人行檢查，就慌了手腳，完全輕視了合規(guī)建設(shè)的作用。而在稽核處罰中，往往一些主客觀因素影響，使處罰得不真正落實(shí)，屢查屢犯現(xiàn)象依然存在。
二、強(qiáng)化合規(guī)建設(shè)的建議
為搞好這次合規(guī)建設(shè)自查自糾活動(dòng)，我分行組織全體干部員工認(rèn)真學(xué)習(xí)銀監(jiān)和總行關(guān)于“合規(guī)建設(shè)回頭看”主題活動(dòng)的精神和要求，統(tǒng)一了思想，提高了對(duì)合規(guī)建設(shè)自查自糾活動(dòng)重要意義的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)了搞好合規(guī)建設(shè)自查自糾活動(dòng)的責(zé)任感與緊迫感，要切實(shí)按照銀監(jiān)和總行的精神與要求，認(rèn)真做好合規(guī)建設(shè)自查自糾活動(dòng)，取得合規(guī)建設(shè)自查自糾活動(dòng)的實(shí)際成效。要通過查找合規(guī)建設(shè)中存在的問題，采取切實(shí)措施加以改進(jìn)和提高，建立合規(guī)建設(shè)的長效機(jī)制和體制，建設(shè)人人遵守的合規(guī)文化，樹立“合規(guī)經(jīng)營、協(xié)調(diào)發(fā)展”的經(jīng)營理念，切實(shí)做到合法合規(guī)，力爭(zhēng)把我行“建設(shè)成為一家具有核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、能夠提供一流金融服務(wù)的現(xiàn)代化商業(yè)銀行”。
二、精心部署，認(rèn)真細(xì)致搞好合規(guī)建設(shè)自查自糾活動(dòng)
為認(rèn)真細(xì)致搞好合規(guī)建設(shè)自查自糾活動(dòng)，我分行對(duì)合規(guī)建設(shè)自查自糾活動(dòng)作了精心部署，周密安排，要求全體干部員工努力按照“合規(guī)建設(shè)回頭看”主題活動(dòng)精神與要求，在合規(guī)意識(shí)、主動(dòng)識(shí)別和管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)情況、與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的協(xié)作機(jī)制及推動(dòng)合規(guī)文化建設(shè)等方面認(rèn)真扎實(shí)開展自查自糾。并對(duì)自查自糾活動(dòng)提出了三項(xiàng)要求：一是自查自糾工作要認(rèn)真細(xì)致，要一項(xiàng)一項(xiàng)開展，做到自查自糾工作不存在“留死角”和“走過場(chǎng)”，要查深查透，確保符合銀監(jiān)和總行的要求；二是自查自糾要有工作責(zé)任心，認(rèn)真細(xì)致做好自查自糾工作，經(jīng)得起上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門的檢查，經(jīng)得起干部群眾的監(jiān)督；三是落實(shí)整改到位，對(duì)查出的問題必須分析原因，提出整改措施，落實(shí)到位，確保今后各項(xiàng)工作合規(guī)合法，切實(shí)提高防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，避免產(chǎn)生各類金融案件。
三、合規(guī)建設(shè)自查自糾的基本情況
我分行合規(guī)建設(shè)情況總體較好，全體干部員工具有良好的合規(guī)合法意識(shí)，能夠按照合規(guī)合法的要求，做好各項(xiàng)銀行工作，使得我行隨著改革開放與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)增多，經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，產(chǎn)品日益豐富的情況下，沒有發(fā)生大的金融風(fēng)險(xiǎn)與金融案件，確保了銀行的平安與快速發(fā)展。但是在本次合規(guī)建設(shè)自查自糾中，也發(fā)現(xiàn)了存在的一些不足與問題，主要有四方面問題：一是銀行內(nèi)控文化還不夠堅(jiān)強(qiáng)，內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控文化還沒有滲透到每一位干部員工思想深處，內(nèi)控還沒有成為每位干部員工的自覺行為，在認(rèn)識(shí)合規(guī)操作、學(xué)習(xí)和理解規(guī)章制度、增強(qiáng)執(zhí)行制度方面有一定差距。二是制度執(zhí)行力不強(qiáng)，內(nèi)控體系還不健全完善，少數(shù)干部員工存在重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控思想，在合規(guī)建設(shè)上說得多，落實(shí)少，沒有真正把合規(guī)建設(shè)作為銀行的頭等工作來抓。三是業(yè)務(wù)規(guī)范化有待加強(qiáng)，雖然我分行沒有重大的違規(guī)，但是業(yè)務(wù)規(guī)范化不夠，在細(xì)節(jié)上存在不足，甚至出現(xiàn)一些低級(jí)失誤，如單據(jù)填寫不規(guī)范等。有些問題以前已經(jīng)查出來，但未整改徹底，業(yè)務(wù)規(guī)范化還是不夠。四是個(gè)別干部員工對(duì)自身崗位工作的職責(zé)要求還不夠明確，在理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)上做得不夠，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除存在的金融風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于自查出來的問題，我分行深刻認(rèn)識(shí)這些問題存在的危害性，采取各類有效措施加以整改，要求整改到位，確保整改成效。
四、合規(guī)建設(shè)自查自糾活動(dòng)取得的成效
通過合規(guī)建設(shè)自查自糾活動(dòng)，我分行增強(qiáng)了合規(guī)意識(shí)，在加強(qiáng)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)合規(guī)建設(shè)方面取得了一定成績(jī)，產(chǎn)生良好效果。
1、增強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。每個(gè)干部員工能夠努力學(xué)習(xí)，掌握金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因與規(guī)律，把警惕風(fēng)險(xiǎn)、正視風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)深入自己的心中，在任何崗位，任何工作中，思想上崩緊安全一根弦，時(shí)刻不忘金融風(fēng)險(xiǎn)。
2、提高自身素質(zhì)。每個(gè)干部員工通過認(rèn)真學(xué)習(xí)和加強(qiáng)思想道德教育，提高了自身素質(zhì)，能夠正確對(duì)待名利和金錢，嚴(yán)于律己，防微杜漸，夯實(shí)精神支柱，筑牢思想防線，做到工作上高標(biāo)準(zhǔn)、生活上嚴(yán)要求、作風(fēng)上高境界，杜絕一切社會(huì)上的不良行為與腐朽作風(fēng)。
3、嚴(yán)格執(zhí)行工作制度。每個(gè)干部員工能夠不折不扣執(zhí)行各項(xiàng)工作制度，做到制度上面無商量，制度上面無情面，把合規(guī)管理、合規(guī)經(jīng)營、合規(guī)操作落到工作實(shí)處。
加強(qiáng)和完善內(nèi)控制度建設(shè)，是做好內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，是有效防止銀行發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。作為一名派駐風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)經(jīng)理，我首先協(xié)助支行對(duì)現(xiàn)有各種規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致梳理，在此基礎(chǔ)上加以健全完善，明確信貸管理、資金管理、會(huì)計(jì)管理、安全管理等各崗位職責(zé)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出納、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等崗位和印章、密押、空白憑證交接保管的自身監(jiān)管，使各崗位職責(zé)明確，各項(xiàng)內(nèi)控制度得到貫徹落實(shí)，從而夯實(shí)內(nèi)控工作基礎(chǔ)。
二、加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)和能力
加強(qiáng)銀行內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)控人員素質(zhì)和能力，是搞好內(nèi)控工作的基礎(chǔ)。我在這方面著重抓好四方面工作：一是要求支行內(nèi)控人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)內(nèi)控法規(guī)政策和各項(xiàng)制度，樹立工作學(xué)習(xí)化，學(xué)習(xí)工作化的理念，深刻認(rèn)識(shí)和準(zhǔn)確把握內(nèi)控工作的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實(shí)增強(qiáng)工作的主動(dòng)性和針對(duì)性。二是要求支行內(nèi)控人員提高工作能力。要認(rèn)清形勢(shì)，關(guān)注熱點(diǎn)，把握重點(diǎn)，協(xié)調(diào)關(guān)系，提高內(nèi)控工作能力，真正做好內(nèi)控工作，服務(wù)于支行業(yè)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)發(fā)展。三是要求支行調(diào)動(dòng)內(nèi)控人員工作積極性。在個(gè)人努力工作的同時(shí)，發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)合作精神，發(fā)揮集體的作用，充分發(fā)揮內(nèi)控工作的作用。四是要求支行加強(qiáng)內(nèi)控人員黨風(fēng)廉政建設(shè)，貫徹執(zhí)行委派行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的統(tǒng)一部署，按照“責(zé)任到位、監(jiān)督到位、追究到位”的要求，明確責(zé)任，加強(qiáng)監(jiān)督，做到以身作則、廉潔自律，不能發(fā)生任何違規(guī)現(xiàn)象。
三、加強(qiáng)內(nèi)控信息收集，掌握內(nèi)控工作開展情況
內(nèi)控信息是做好內(nèi)控工作的基礎(chǔ)與關(guān)鍵。我指導(dǎo)、督促支行進(jìn)一步建立和完善內(nèi)控信息體系，擴(kuò)大信息系統(tǒng)的覆蓋面，保證信息充分流動(dòng)，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)內(nèi)控信息收集，運(yùn)用好內(nèi)控信息，及時(shí)掌握各機(jī)構(gòu)和各條線內(nèi)控工作開展情況，為內(nèi)控的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、反饋提供信息保障。建立與委派行及其風(fēng)險(xiǎn)管理部和風(fēng)險(xiǎn)主管信息聯(lián)結(jié)和定期聯(lián)系機(jī)制，及時(shí)、真實(shí)、完整地傳遞監(jiān)管意圖、交流信息、溝通問題。建立支行差錯(cuò)信息記錄平臺(tái)，記錄各類差錯(cuò)信息，加大對(duì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)整改落實(shí)的監(jiān)督和相關(guān)責(zé)任人的處罰。
四、圍繞內(nèi)控目標(biāo)，做好排風(fēng)險(xiǎn)防案件工作
我緊緊圍繞內(nèi)控目標(biāo)，指導(dǎo)、督促支行做好排風(fēng)險(xiǎn)、防案件工作，切實(shí)提高內(nèi)控監(jiān)督的科學(xué)性、針對(duì)性和有效性。著重抓好四項(xiàng)工作：
1.加強(qiáng)授信業(yè)務(wù)管理，防止不良貸款反彈
加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和大額貸款的監(jiān)測(cè)，提高對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判能力。積極穩(wěn)妥應(yīng)對(duì)大額信貸風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)降低損失和負(fù)面影響。密切關(guān)注個(gè)人經(jīng)營性貸款、小額信用貸款的操作風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)銀行承兌匯票、信用證、保函業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，做好保證金來源等真實(shí)性的調(diào)查，完善業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)貸記卡發(fā)卡審批管理，落實(shí)調(diào)查、審查和審批等崗位職責(zé)。
2.牢固樹立全員排風(fēng)險(xiǎn)、防案件思想意識(shí)
要求每個(gè)員工努力學(xué)習(xí)，掌握金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因與規(guī)律，把警惕風(fēng)險(xiǎn)、正視風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)深入自己的心中，在任何崗位，任何工作中，思想上崩緊安全一根弦，時(shí)刻不忘金融風(fēng)險(xiǎn)。要求每個(gè)員工理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，結(jié)合自己的工作崗位實(shí)際，處處留心，事事關(guān)心，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除存在的金融風(fēng)險(xiǎn)，通過合規(guī)守法，保證支行資產(chǎn)平安，實(shí)現(xiàn)最大效益。
3.強(qiáng)化合規(guī)文化建設(shè)，進(jìn)一步增強(qiáng)廣大員工依法合規(guī)經(jīng)營意識(shí)
組織支行員工認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)防范金融風(fēng)險(xiǎn)、做到合法合規(guī)的文件精神，建立符合支行實(shí)際的內(nèi)控文化。要求每個(gè)員工認(rèn)同支行內(nèi)控文化，把內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控文化滲透到自己的思想深處，成為自己的自覺行為，形成事事都符合守法合規(guī)的工作標(biāo)準(zhǔn)，筑起一道防范金融風(fēng)險(xiǎn)的堅(jiān)固長城。
4.認(rèn)真落實(shí)防案工作制度，排風(fēng)險(xiǎn)，防案件
要求支行堅(jiān)持案件形勢(shì)分析會(huì)制度，做到全員參加案件形勢(shì)分析會(huì)，提高排風(fēng)險(xiǎn)，防案件意識(shí)。對(duì)經(jīng)營機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和重要崗位員工實(shí)行輪崗、交流。定期對(duì)崗位交流、強(qiáng)制休假等管理工作進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和督促。加強(qiáng)對(duì)支行負(fù)責(zé)人、重要崗位員工“八小時(shí)之外”及其社交圈的監(jiān)督，掌握異常行為表現(xiàn)，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，防范案件發(fā)生。在此基礎(chǔ)上，及時(shí)向行長反映案防工作情況，引起行長的高度重視，按月深入企業(yè)、農(nóng)戶實(shí)地調(diào)查，分析客戶經(jīng)營潛在風(fēng)險(xiǎn)，到營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)檢查操作風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)安全保衛(wèi)工作。
五、落實(shí)內(nèi)控整改機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控問題監(jiān)控分析
我按照委派行的工作要求，指導(dǎo)督促支行開展業(yè)務(wù)操作性風(fēng)險(xiǎn)大檢查，規(guī)避操作性風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。一是檢查存款、柜臺(tái)操作、會(huì)計(jì)結(jié)算、信貸業(yè)務(wù)、票據(jù)承兌及貼現(xiàn)、銀行卡、利率管理、安全保衛(wèi)及金庫管理等各方面問題，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，確保全部整改到位。二是每個(gè)季度檢查貫徹落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)、案件防范工作責(zé)任制及相關(guān)制度落實(shí)情況，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改建議，并督促和幫助其落實(shí)整改，強(qiáng)化內(nèi)控管理工作。三是進(jìn)行內(nèi)控問題監(jiān)控分析，提出整改意見與要求，幫助督促整改，不斷提高內(nèi)控管理水平。
一、通過開展形式多樣的合規(guī)文化學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，增強(qiáng)了合規(guī)意識(shí)，營造了合規(guī)氛圍。根據(jù)制定的實(shí)施方案，縣聯(lián)社積極組織合規(guī)文化建設(shè)的學(xué)習(xí)動(dòng)員，召開專題會(huì)議，利用宣傳欄、簡(jiǎn)報(bào)、橫幅、標(biāo)語等有效載體宣傳合規(guī)理念，普及合規(guī)知識(shí)，分期分批舉辦常規(guī)性的業(yè)務(wù)知識(shí)與內(nèi)控管理培訓(xùn)班，采取“請(qǐng)進(jìn)來，走出去”形式開展法制與警示教育，開展“構(gòu)建合規(guī)文化，我該怎么做”大討論、“合規(guī)從我做起”主題征文和合規(guī)知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，從而使合規(guī)意識(shí)深深根植于廣大員工心中，使得整個(gè)團(tuán)隊(duì)形成強(qiáng)烈的合規(guī)經(jīng)營意識(shí)和合規(guī)管理理念，在全社上下形成“以遵章守紀(jì)為榮，以違紀(jì)違規(guī)為恥”的濃烈合規(guī)工作氛圍。
二、積極參與，合規(guī)文化知識(shí)競(jìng)賽取得佳績(jī)。該聯(lián)社積極組織員工參與市辦事處舉辦的各項(xiàng)企業(yè)文化活動(dòng)，今年8月份，在省聯(lián)社龍巖辦事處舉行的“我為農(nóng)信樹形象、農(nóng)信因我而增輝”龍巖賽區(qū)的演講比賽中，該聯(lián)社選派的李燕同志獲得第二名，還被評(píng)為優(yōu)秀選手，代表龍巖賽區(qū)參加全省農(nóng)信社演講決賽；熊利才同志也在市農(nóng)信社舉辦的會(huì)計(jì)知識(shí)競(jìng)賽中，脫穎而出，勇摘銀牌，9月份被選拔為龍巖賽區(qū)選手參加省級(jí)比賽，榮獲全省農(nóng)信社會(huì)計(jì)知識(shí)決賽一等獎(jiǎng)，為XX聯(lián)社的合規(guī)文化建設(shè)成果上增添了厚重的一筆；其他幾位選派的參賽隊(duì)員在市級(jí)舉辦的合規(guī)知識(shí)競(jìng)賽中也同樣表現(xiàn)優(yōu)異。
中國光大銀行股份有限公司，簡(jiǎn)稱為中國光大銀行、光大銀行(以下稱本行)。本行成立于1992年，1997年1月完成股份制改造，20xx年8月18日成功完成IPO并在上海證券交易所掛牌上市，股票代碼601818。截止20xx年9月，公司資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到16,700億元;截止20xx年底，已在26個(gè)省、自治區(qū)、直轄市的72個(gè)經(jīng)濟(jì)中心城市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)689家，形成了全國性銀行的經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)。光大銀行多年來不斷改革創(chuàng)新、銳意進(jìn)取，在為社會(huì)和客戶提供優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)的同時(shí)，取得了良好的經(jīng)營業(yè)績(jī)，已成為一家頗具社會(huì)影響力的全國性股份制商業(yè)銀行和上市公司。
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，本行通過多年的內(nèi)部控制不斷實(shí)踐，已建立了較為健全的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。本行董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé);監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督;高級(jí)管理層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的實(shí)施，組織領(lǐng)導(dǎo)本行內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)通過下設(shè)專門委員會(huì)對(duì)本行內(nèi)部控制體系的建設(shè)、執(zhí)行和完善情況進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。
為加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，本行建立和完善了以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層為主體的公司治理架構(gòu)，形成了分工合理、職責(zé)明確、制衡有效、報(bào)告關(guān)系清晰、運(yùn)行高效的良好公司治理，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬委員會(huì)、關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì);監(jiān)事會(huì)下設(shè)提名委員會(huì)和監(jiān)督委員會(huì);總行設(shè)有資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)等19個(gè)委員會(huì)，計(jì)財(cái)部、資金部、投行部等26個(gè)部室，以及北京、上海、廣州、深圳等34家分行，本行控股設(shè)立了2家子公司，分別是光大金融租賃股份有限公司和韶山光大村鎮(zhèn)銀行股份有限公司。
本行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、信息科技風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)、集中度風(fēng)險(xiǎn)等。為管理上述風(fēng)險(xiǎn)，本行建立了董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的職責(zé)清晰、分工明確的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，以巴塞爾新資本協(xié)議核心原則為導(dǎo)向，借鑒國外先進(jìn)銀行的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建立并持續(xù)完善涵蓋風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、計(jì)量、監(jiān)督、報(bào)告和控制的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
本行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)控制原則，實(shí)行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)，明確劃分相關(guān)機(jī)構(gòu)部門之間、崗位之間的職責(zé)，實(shí)行不相容職務(wù)分離制度，并按條線和業(yè)務(wù)類別建立了包括人力資源程序、會(huì)計(jì)管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、運(yùn)營分析、事后監(jiān)督等全面的控制措施體系。
本行建立了行之有效的信息系統(tǒng)，通過優(yōu)化OA系統(tǒng)，改造內(nèi)部局域網(wǎng)系統(tǒng)，建立規(guī)范高效的公文流轉(zhuǎn)機(jī)制，做到文件分發(fā)急緩有序、傳遞快捷;加強(qiáng)全行檔案規(guī)范化管理，加強(qiáng)各類涉密文件、資料的保密管理，加強(qiáng)對(duì)全行重大經(jīng)營管理活動(dòng)的統(tǒng)一宣傳管理;完善各類會(huì)議議事規(guī)則和程序;強(qiáng)化各類定期報(bào)告制度、重大和緊急情況報(bào)告與通報(bào)制度，通過多種報(bào)告形式，保持內(nèi)部信息交流與溝通的及時(shí)性和有效性，并提高信息傳導(dǎo)和溝通效率，保障決策的科學(xué)高效。
各業(yè)務(wù)條線和職能部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的具體管理和執(zhí)行，法律合規(guī)部負(fù)責(zé)本行內(nèi)部控制的監(jiān)測(cè)管理和合規(guī)達(dá)標(biāo)的建設(shè)推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)。
本行通過制度明確了各層級(jí)、各部門在內(nèi)部控制監(jiān)督方面的職責(zé)，對(duì)于在內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)上報(bào)高級(jí)管理層和董事會(huì)。總行內(nèi)控合規(guī)預(yù)警委員會(huì)負(fù)責(zé)建立并維護(hù)全行內(nèi)控及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，推進(jìn)本行內(nèi)部控制的達(dá)標(biāo)實(shí)施;法律合規(guī)部作為本行內(nèi)部控制監(jiān)測(cè)管理部門，負(fù)責(zé)牽頭內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善，組織督促業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制，及時(shí)傳導(dǎo)有關(guān)監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)部控制的新要求，推進(jìn)本行內(nèi)部控制的有效實(shí)施，對(duì)業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)測(cè)，定期向本行內(nèi)控合規(guī)預(yù)警委員會(huì)匯報(bào)全行內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況;內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷按照內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，牽頭負(fù)責(zé)全行年度內(nèi)控控制評(píng)價(jià)工作;總行各職能部門、各分行、各子公司作為內(nèi)控體系的第一道防線，負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部控制的自我建立、健全、監(jiān)督和檢查，負(fù)責(zé)落實(shí)內(nèi)控活動(dòng)的具體實(shí)施，并配合內(nèi)控體系建設(shè)牽頭部門、評(píng)價(jià)部門及外部咨詢機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)做好內(nèi)控建設(shè)及評(píng)價(jià)工作。
本行根據(jù)國家政策、法律法規(guī)、經(jīng)營環(huán)境及全行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要對(duì)內(nèi)部控制制度適時(shí)進(jìn)行調(diào)整和修改。20xx年度，本行以建立層次分明，結(jié)構(gòu)清晰，系統(tǒng)協(xié)調(diào)，簡(jiǎn)單管用的制度體系為目標(biāo)，按照嚴(yán)密、實(shí)際、易記、管用為基本原則，持續(xù)開展了內(nèi)控制度梳理工作。經(jīng)過一年的工作，26個(gè)條線部門均對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行了全面梳理，累計(jì)梳理內(nèi)控制度1229項(xiàng)，涉及修訂及整合的制度共156項(xiàng)、廢止的制度共152項(xiàng)，各條線部門按照制度梳理方案要求積極將部門制度匯編成冊(cè)。本行在開辦新業(yè)務(wù)、設(shè)立新機(jī)構(gòu)、運(yùn)用新技術(shù)時(shí)，經(jīng)營管理部門首先要制定內(nèi)部控制細(xì)則，并經(jīng)過必要的測(cè)試認(rèn)證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和會(huì)簽，報(bào)經(jīng)主管行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能實(shí)施。
2、內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作組織架構(gòu)
本行行長為內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作的總負(fù)責(zé)人。為有效推動(dòng)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作，本行成立了以主管副行長為組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，辦公室設(shè)在法律合規(guī)部和審計(jì)部。
總行法律合規(guī)部是內(nèi)部控制體系建設(shè)的牽頭部門，總行審計(jì)部是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的牽頭部門，總行各部門均指定了部門負(fù)責(zé)人和工作人員作為項(xiàng)目實(shí)施聯(lián)系人，董事會(huì)辦公室按監(jiān)管要求披露、報(bào)備內(nèi)控實(shí)施工作情況。內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作的指定聯(lián)系人為法律合規(guī)部劉亞平(電話：63639259)、盧樞美(電話：63639249)，審計(jì)部嚴(yán)仲民(電話：63636661)、劉騰慧(電話：63636639)，董事會(huì)辦公室胡蓉(電話：63636717)。
內(nèi)控規(guī)范實(shí)施的日常工作由法律合規(guī)部和審計(jì)部聯(lián)合牽頭，并聘請(qǐng)外部咨詢公司協(xié)助實(shí)施，總行各部門及各分行積極參與項(xiàng)目實(shí)施。為更好地推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施，牽頭部門與外部咨詢公司定期舉行工作例會(huì)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度、相關(guān)問題、下一步工作計(jì)劃等進(jìn)行討論協(xié)商;同時(shí)，牽頭部門根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況不定期向管理層進(jìn)行專題匯報(bào)。
法律合規(guī)部和審計(jì)部為內(nèi)控規(guī)范實(shí)施的牽頭部門，相關(guān)情況如下：
法律合規(guī)部
總行法律合規(guī)部是本行內(nèi)部控制建設(shè)工作的牽頭組織部門，下設(shè)合規(guī)管理處、非訴訟法律事務(wù)處和訴訟與仲裁事務(wù)處，共有員工14人。法律合規(guī)部的內(nèi)部控制職責(zé)主要包括：
及時(shí)了解和掌握監(jiān)管部門對(duì)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的要求，牽頭協(xié)調(diào)和組織全行內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善;
組織、督促總行各業(yè)務(wù)條線、職能部門及分支機(jī)構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制;
統(tǒng)一管理各類授權(quán)、授信涉及的法律事務(wù)，制定和審查法律文本，對(duì)新業(yè)務(wù)的推出進(jìn)行法律論證，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法和有效。
對(duì)各業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)和管理。
內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施過程中，總行法律合規(guī)部牽頭組織內(nèi)控體系建設(shè)工作，包括確定內(nèi)部控制實(shí)施的范圍和內(nèi)容;梳理風(fēng)險(xiǎn)，編制風(fēng)險(xiǎn)清單;梳理形成風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣;編制內(nèi)部控制手冊(cè)等相關(guān)工作。
全行就內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的匯報(bào)主要遵循如下路徑：各條線具體負(fù)責(zé)本條線內(nèi)的內(nèi)部控制建設(shè)工作，并將建設(shè)結(jié)果報(bào)送法律合規(guī)部審核;法律合規(guī)部組織、推進(jìn)總行各業(yè)務(wù)條線、職能部門及分支機(jī)構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制，并就全行內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況定期向本行內(nèi)控合規(guī)預(yù)警委員會(huì)匯報(bào)。
審計(jì)部
總行審計(jì)部是全行年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的牽頭組織部門，下設(shè)公司業(yè)務(wù)審計(jì)處、零售業(yè)務(wù)審計(jì)處、財(cái)會(huì)及資金業(yè)務(wù)審計(jì)處、IT審計(jì)處、審計(jì)質(zhì)量控制處，共有員工22名。除總行審計(jì)部外，全行還設(shè)有北部、東部、中西部和南部4個(gè)審計(jì)中心，主要負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)分行的審計(jì)工作。審計(jì)部的內(nèi)部控制職責(zé)主要包括：
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得本行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對(duì)各個(gè)部門、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
開展內(nèi)部控制檢查，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按照內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。
對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行定期評(píng)價(jià)。
總行審計(jì)部牽頭組織成立總行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組，其在內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施過程中是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的牽頭部門，具體職責(zé)包括：編制自我評(píng)價(jià)工作計(jì)劃;組織實(shí)施自我評(píng)價(jià)工作;根據(jù)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。
全行就內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的匯報(bào)主要遵循如下路徑：總行審計(jì)部按年度形成年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)審議通過，報(bào)送董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，再提交董事會(huì)進(jìn)行審議批準(zhǔn)。
3、內(nèi)部控制實(shí)施工作有關(guān)聘請(qǐng)咨詢機(jī)構(gòu)的考慮和計(jì)劃
本行為滿足《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的合規(guī)要求，有效識(shí)別存在的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，重新梳理控制領(lǐng)域/業(yè)務(wù)流程，并建立起科學(xué)、合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，已于20xx年9月聘請(qǐng)安永(中國)企業(yè)咨詢有限公司開展實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范咨詢項(xiàng)目，協(xié)助本行推進(jìn)內(nèi)部控制管理水平的持續(xù)提升。
基于國內(nèi)外內(nèi)部控制體系建設(shè)和評(píng)價(jià)的行業(yè)實(shí)踐以及本行內(nèi)部控制規(guī)范咨詢項(xiàng)目實(shí)際情況，從項(xiàng)目實(shí)施角度出發(fā)將項(xiàng)目實(shí)施整體框架劃分為四個(gè)階段：第一階段為前期準(zhǔn)備與方案設(shè)計(jì);第二階段為總行實(shí)施;第三階段為分行自我評(píng)價(jià);第四階段為整改與報(bào)告。
第一階段，建立項(xiàng)目管理架構(gòu)并啟動(dòng)項(xiàng)目，制定項(xiàng)目總體實(shí)施計(jì)劃，梳理本行管理和業(yè)務(wù)流程，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制管理體系架構(gòu)、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法，并建設(shè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工具模板，通過培訓(xùn)與宣導(dǎo)，協(xié)助銀行各實(shí)施部門和機(jī)構(gòu)理解內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)實(shí)施的方法、內(nèi)容和管理要求。
第二階段，根據(jù)第一階段流程梳理成果及所設(shè)計(jì)開發(fā)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法和實(shí)施方案，在總行具體實(shí)施。具體工作包括：確定企業(yè)層面和流程層面的內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)施范圍;開展企業(yè)層面的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作;同時(shí)開展流程層面的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作;編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣;針對(duì)企業(yè)層面和流程層面識(shí)別內(nèi)控缺陷，在此階段主要針對(duì)內(nèi)控的設(shè)計(jì)缺陷;針對(duì)所識(shí)別的內(nèi)控缺陷，制定整改方案。
第三階段，在分行范圍內(nèi)組織開展評(píng)價(jià)測(cè)試工作，評(píng)估缺陷并擬定整改方案，具體工作包括：編制自我評(píng)價(jià)工作計(jì)劃;設(shè)計(jì)控制測(cè)試的方法和程序;分支機(jī)構(gòu)實(shí)施自我評(píng)價(jià)工作。
第四階段，在各機(jī)構(gòu)自行整改的同時(shí)，編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，具體工作包括：各機(jī)構(gòu)開展缺陷整改工作，編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并在匯總整理項(xiàng)目各階段工作成果的基礎(chǔ)上，編制完成內(nèi)部控制管理手冊(cè)和評(píng)價(jià)手冊(cè)。
在安永公司的協(xié)助下，本項(xiàng)目將形成以下工作成果：內(nèi)控控制手冊(cè)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。截至本報(bào)告日，咨詢公司已協(xié)助本行完成內(nèi)部控制手冊(cè)(征求意見稿)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)(初稿)的編制。
4、內(nèi)控實(shí)施工作進(jìn)展
自20xx年度內(nèi)控規(guī)范實(shí)施項(xiàng)目啟動(dòng)以來，本行已陸續(xù)開展如下工作，并形成相應(yīng)的工作成果：
(1)內(nèi)部控制體系建設(shè)方面：
一是開展內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施培訓(xùn)。為加強(qiáng)全行上下對(duì)五部委下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及相關(guān)配套指引的學(xué)習(xí)，以利于項(xiàng)目的有效推進(jìn)，特召開全行視頻會(huì)議，對(duì)項(xiàng)目背景、監(jiān)管要求進(jìn)行了系統(tǒng)培訓(xùn)，并就實(shí)施工作職責(zé)分工、進(jìn)度安排等方面進(jìn)行了介紹。
二是確定內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的范圍和內(nèi)容。根據(jù)監(jiān)管要求，參照本行實(shí)際情況，確定內(nèi)部控制實(shí)施的范圍為16個(gè)企業(yè)層面的控制領(lǐng)域及113個(gè)流程層面的流程，并形成了企業(yè)層面控制領(lǐng)域清單和流程層面控制流程清單。
三是梳理形成風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣。在確定了內(nèi)部控制實(shí)施的范圍和內(nèi)容之后，針對(duì)每一企業(yè)層面控制領(lǐng)域和流程層面的流程，分別梳理形成風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣并對(duì)應(yīng)至條線部門，并形成了企業(yè)層面16個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣和流程層面113個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣。
四是初步識(shí)別總行層面設(shè)計(jì)缺陷。在前期梳理完成企業(yè)層面和流程層面風(fēng)險(xiǎn)矩陣的情況下，通過將現(xiàn)有的政策、制度等與風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣進(jìn)行比對(duì)，初步識(shí)別內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷，并形成了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)發(fā)現(xiàn)問題清單。
五是編制內(nèi)部控制手冊(cè)。通過整理內(nèi)控梳理工作成果，編制形成了內(nèi)部控制手冊(cè)(征求意見稿)。
(2)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方面：
一是確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)測(cè)試程序。針對(duì)企業(yè)層面每一領(lǐng)域和流程層面每一流程，分別設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)測(cè)試步驟，同時(shí)設(shè)計(jì)針對(duì)分行內(nèi)控評(píng)價(jià)的測(cè)試底稿，形成了企業(yè)層面16個(gè)領(lǐng)域的測(cè)試步驟及底稿模板、流程層面113個(gè)流程的測(cè)試步驟及底稿模板、分行測(cè)試步驟及底稿模板。
二是建設(shè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和工具。結(jié)合本行內(nèi)控管理現(xiàn)狀和審計(jì)部部門資源情況，初步設(shè)計(jì)建設(shè)符合全行情況的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工具和流程，初步形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)初稿。
在上述工作之外，本行的內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作尚有如下主要工作未開展：
已發(fā)現(xiàn)缺陷的整改與再測(cè)試工作;
全行全面內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的實(shí)施工作;
依據(jù)內(nèi)控規(guī)范和配套指引要求，提交內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。
二、內(nèi)部控制建設(shè)工作計(jì)劃
XXXX年度本行將繼續(xù)鞏固已有內(nèi)部控制建設(shè)工作成果，持續(xù)深化內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程。
由于內(nèi)部控制建設(shè)的前期工作(包括確定內(nèi)控實(shí)施的范圍和內(nèi)容，梳理企業(yè)層面、流程層面的風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，識(shí)別總行層面內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷)均已于20xx年度實(shí)施完成，因此本部分內(nèi)容將主要列示XXXX年度的內(nèi)部控制建設(shè)工作任務(wù)計(jì)劃，主要是內(nèi)控建設(shè)工作中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)缺陷(通過對(duì)現(xiàn)有的政策、制度等與風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行比對(duì)后發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷)的溝通確認(rèn)及整改落實(shí)工作：
1、總行相關(guān)部門確認(rèn)內(nèi)控缺陷。主要工作是組織各部門對(duì)內(nèi)控建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)缺陷進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)于涉及多個(gè)部門的缺陷，由各部門協(xié)調(diào)確認(rèn)缺陷的負(fù)責(zé)部門。計(jì)劃完成時(shí)間：XXXX年3月。責(zé)任部門：總行存在缺陷的相關(guān)部門。
2、與總行相關(guān)部門溝通制定內(nèi)控缺陷整改方案。相關(guān)部門在完成設(shè)計(jì)缺陷的確認(rèn)工作后，在咨詢公司的協(xié)助下，制定缺陷整改方案，提交內(nèi)控預(yù)警委員會(huì)審議。計(jì)劃完成時(shí)間：XXXX年4月。責(zé)任部門：總行存在缺陷的相關(guān)部門、法律合規(guī)部。
3、總行相關(guān)部門根據(jù)整改方案著手開展整改工作。相關(guān)部門根據(jù)缺陷確認(rèn)結(jié)果和整改方案，著手開展缺陷整改工作，并根據(jù)整改情況向法規(guī)部報(bào)送整改進(jìn)度。計(jì)劃完成時(shí)間：XXXX年4月-9月。責(zé)任部門：存在缺陷的相關(guān)部門。
4、根據(jù)整改結(jié)果更新風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣。計(jì)劃完成時(shí)間：XXXX年12月。責(zé)任部門：法律合規(guī)部、審計(jì)部。
5、按要求報(bào)送、披露內(nèi)控實(shí)施工作情況。根據(jù)監(jiān)管部門要求，將本行內(nèi)控實(shí)施工作情況及時(shí)向監(jiān)管部門報(bào)送，并按要求完成披露工作。計(jì)劃完成時(shí)間：按監(jiān)管要求實(shí)施。責(zé)任部門：董事會(huì)辦公室、法律合規(guī)部、審計(jì)部。
三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作計(jì)劃
XXXX年度的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作任務(wù)計(jì)劃如下：
1、編制自我評(píng)價(jià)工作計(jì)劃，評(píng)價(jià)工作的具體時(shí)間表和人員分工。計(jì)劃完成時(shí)間：XXXX年5月。責(zé)任部門：審計(jì)部。
2、確定內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，包括定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)，缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。計(jì)劃完成時(shí)間：XXXX年5月。責(zé)任部門：審計(jì)部、法律合規(guī)部。
3、組織實(shí)施自我評(píng)價(jià)工作，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿。計(jì)劃完成時(shí)間：XXXX年9月。責(zé)任部門：審計(jì)部。
4、對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)，編制缺陷評(píng)價(jià)匯總表，同時(shí)提出整改建議，編制整改任務(wù)單。計(jì)劃完成時(shí)間：XXXX年9月-12月。責(zé)任部門：審計(jì)部。
5、根據(jù)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。計(jì)劃完成時(shí)間：XXXX年3月。責(zé)任部門：審計(jì)部。
6、按照要求披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。計(jì)劃完成時(shí)間：XXXX年4月。責(zé)任部門：董事會(huì)辦公室、審計(jì)部。
我行高級(jí)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)銀監(jiān)和總行關(guān)于“合規(guī)建設(shè)回頭看”主題活動(dòng)的精神和要求，充分認(rèn)識(shí)開展合規(guī)建設(shè)自查自糾活動(dòng)的重要意義，其目的是要通過查找合規(guī)建設(shè)中存在的問題，采取切實(shí)措施加以改進(jìn)和提高，進(jìn)一步強(qiáng)化合規(guī)文化，樹立“合規(guī)經(jīng)營、協(xié)調(diào)發(fā)展”的經(jīng)營理念，為把我行“建設(shè)成為一家具有核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、能夠提供一流金融服務(wù)的現(xiàn)代化商業(yè)銀行”的宏偉目標(biāo)提供堅(jiān)強(qiáng)保證。為此，每個(gè)高級(jí)管理人員增強(qiáng)了合規(guī)建設(shè)自查自糾活動(dòng)的責(zé)任感與緊迫感，切實(shí)按照銀監(jiān)和總行的精神與要求，認(rèn)真做好合規(guī)建設(shè)自查自糾活動(dòng)，確保合規(guī)建設(shè)自查自糾活動(dòng)取得實(shí)際成效。
二、努力按照“合規(guī)建設(shè)回頭看”主題活動(dòng)精神認(rèn)真做好自查自糾活動(dòng)
我行高級(jí)管理人員在開展自查自糾活動(dòng)中，努力按照“合規(guī)建設(shè)回頭看”主題活動(dòng)精神與要求，在合規(guī)履職及推動(dòng)合規(guī)組織架構(gòu)完善、合規(guī)資源配備、合規(guī)管理制度、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理流程與合規(guī)文化建設(shè)等方面，認(rèn)真扎實(shí)開展自查自糾。一是要切實(shí)負(fù)起工作責(zé)任，務(wù)必做好自查自糾工作，經(jīng)得起上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門的檢查，經(jīng)得起干部群眾的監(jiān)督；二是自查自糾工作要認(rèn)真細(xì)致，防止出現(xiàn)自查自糾工作存在“留死角”和“走過場(chǎng)”，沒有達(dá)到上級(jí)要求及自查自糾不深不透的問題；三是自查問題必須糾正，要建立起合規(guī)建設(shè)的的長效機(jī)制，有切實(shí)可行的方案、有具體操作的方法，確保今后各項(xiàng)工作合規(guī)合法，切實(shí)提高我行防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，避免產(chǎn)生各類金融案件。
三、合規(guī)建設(shè)自查自糾的基本情況
總的說，我行高級(jí)管理人員合規(guī)建設(shè)情況較好，具有良好的合規(guī)合法意識(shí)，切實(shí)按照合規(guī)合法的要求，做好各項(xiàng)銀行工作，使得我行隨著改革開放與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)增多，經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，產(chǎn)品日益豐富的情況下，沒有發(fā)生大的金融風(fēng)險(xiǎn)與金融案件，確保了銀行的平安與快速發(fā)展。但是，我行高級(jí)管理人員在合規(guī)建設(shè)自查自糾中，也發(fā)現(xiàn)了存在的一些不足與問題，主要有四方面問題：一是銀行內(nèi)控文化還不夠堅(jiān)強(qiáng)，信仰理念還不夠堅(jiān)定，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在沒有完全到位的情況，容易產(chǎn)生違規(guī)違法行為。二是制度執(zhí)行力不強(qiáng),內(nèi)控體系還不健全完善，具體表現(xiàn)為個(gè)別高級(jí)管理人員在合規(guī)建設(shè)上說得多，落實(shí)少，沒有真正把合規(guī)建設(shè)作為銀行的頭等工作來抓。三是對(duì)基層管理人員的約束力不夠，造成風(fēng)險(xiǎn)高度集中，離合規(guī)建設(shè)存在較大差距。四是對(duì)員工合法合規(guī)的學(xué)習(xí)教育不夠，使得員工合法合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)，沒有從內(nèi)心深處認(rèn)知制度既約束人又保護(hù)人的真正意義，使人這一內(nèi)控主體能自覺地維護(hù)制度的權(quán)威，服從于制度的約束，讓合規(guī)操作成為一種自覺的日常行為。對(duì)于自查出來的問題，我行高級(jí)管理人員深刻認(rèn)識(shí)這些問題存在的危害性，采取各類有效措施加以整改，已取得實(shí)際成效。
四、合規(guī)建設(shè)自查自糾活動(dòng)取得的成效
通過合規(guī)建設(shè)自查自糾活動(dòng)，我行高級(jí)管理人員增強(qiáng)了合規(guī)意識(shí)，在加強(qiáng)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)合規(guī)建設(shè)方面取得了一定成績(jī)，產(chǎn)生良好效果。
1、牢固樹立全員排風(fēng)險(xiǎn)、防案件思想意識(shí)。要求銀行每個(gè)員工努力學(xué)習(xí)，掌握金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因與規(guī)律，把警惕風(fēng)險(xiǎn)、正視風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)深入自己的心中，在任何崗位，任何工作中，思想上崩緊安全一根弦，時(shí)刻不忘金融風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)員工的思想道德教育，要求員工做到潔身自好，正確對(duì)待名利和金錢，嚴(yán)于律己，防微杜漸，夯實(shí)精神支柱，筑牢思想防線，做到工作上高標(biāo)準(zhǔn)、生活上嚴(yán)要求、作風(fēng)上高境界，杜絕一切社會(huì)上的不良行為與腐朽作風(fēng)，通過合規(guī)守法，保證銀行資產(chǎn)平安，實(shí)現(xiàn)最大效益。
一、 合規(guī)文化建設(shè)中存在的問題
從當(dāng)前郵儲(chǔ)銀行的現(xiàn)狀來看，雖然合規(guī)管理經(jīng)常提上會(huì)議日程，但是合規(guī)管理的氛圍還不夠濃厚，合規(guī)文化建設(shè)任重而道遠(yuǎn)。
1、合規(guī)意識(shí)與觀念不強(qiáng)，對(duì)合規(guī)文化建設(shè)重視不夠。一是員工素質(zhì)參差不齊，對(duì)規(guī)章制度了解不夠，形成在業(yè)務(wù)流程上有章不循，甚至違章操作；二是培訓(xùn)不到位或未訓(xùn)先上崗，沒有讓合規(guī)的理念滲透到全體員工、每個(gè)崗位和業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)中，員工更多的是“被動(dòng)合規(guī)”而不是“主動(dòng)合規(guī)”；三是重業(yè)務(wù)拓展，忽視合規(guī)管理。合規(guī)文化建設(shè)不能直接為銀行帶來利潤，所以領(lǐng)導(dǎo)者更多的是把目光盯在完成經(jīng)營目標(biāo)和考核任務(wù)上，把更多的精力放在市場(chǎng)開拓上，對(duì)合規(guī)文化的建設(shè)重視不夠甚至忽視業(yè)務(wù)的合規(guī)性管理。
2、制度有待完善，約束機(jī)制不到位。郵儲(chǔ)銀行各種規(guī)章制度的修訂和完善未跟上其他銀行步伐，不少制度、規(guī)定存在粗略化、大致化、模糊化的問題，特別是新業(yè)務(wù)的開辦，操作人員無制度可循或有制度而缺乏可操作性，形成制度“盲點(diǎn)”。在獎(jiǎng)懲制度上，往往以是否造成損失為違規(guī)行為的判斷標(biāo)準(zhǔn)，從而養(yǎng)成了“輕事前防范，重事后處罰”的管理習(xí)慣。同時(shí)，在對(duì)管理人員的約束上也存在缺陷，合規(guī)管理更多的是傾向于對(duì)一線操作人員的管理，對(duì)管理人員的合規(guī)化行為缺乏約束和監(jiān)督，導(dǎo)致合規(guī)文化氛圍難以形成。
二、 加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)的舉措
合規(guī)文化建設(shè)中，最關(guān)鍵、最主要、最積極的因素是人的因素。因此，在建設(shè)合規(guī)文化的過程中要抓住 “生產(chǎn)力中最活躍的因素”，堅(jiān)持以人為本。
一、引言
在金融業(yè)日益發(fā)達(dá)的今天，銀行業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)日漸嚴(yán)重，銀行機(jī)構(gòu)經(jīng)常發(fā)生違規(guī)事件，給銀行的聲譽(yù)帶來重大損失，令銀行業(yè)的信譽(yù)度頻遭質(zhì)疑。若要避免銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該完全按照《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的指導(dǎo)精神開展金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)文化建設(shè)。合規(guī)：是指使商業(yè)銀行的經(jīng)營活動(dòng)與法律、規(guī)則和準(zhǔn)則相一致。合規(guī)，是一種融合了文化的企業(yè)管理活動(dòng)，是防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理技巧，通過合規(guī)文化建設(shè)，可以構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，可以培養(yǎng)銀行員工指示服從制度、信任不忘制度、習(xí)慣讓位制度的合規(guī)意識(shí)，可以完善操作遵守制度，始終執(zhí)行制度的合規(guī)行為模式。進(jìn)而可以有效消除銀行機(jī)構(gòu)之中違規(guī)違紀(jì)、違法案件產(chǎn)生的根源和土壤。在農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)，因其機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)、內(nèi)控建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展等主客觀因素的制約，違規(guī)違紀(jì)案件時(shí)有發(fā)生，構(gòu)建合規(guī)文化顯得尤為重要。
二、合規(guī)文化建設(shè)不到位的原因
(一)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面的原因。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的網(wǎng)點(diǎn)布局原則依然存在著濃厚的行政區(qū)域劃分特色，不能適應(yīng)現(xiàn)代新農(nóng)村建設(shè)發(fā)展的需求，網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部設(shè)施較差，自動(dòng)化辦公程度較低，客戶擁擠，員工勞動(dòng)強(qiáng)度大。在這種情況下，機(jī)構(gòu)作業(yè)流程不能自如應(yīng)對(duì)金融產(chǎn)品、銀行業(yè)務(wù)、客戶需求對(duì)自身的要求，機(jī)構(gòu)在執(zhí)行制度的過程中，始終處于忙于應(yīng)付的狀態(tài)，不能順暢有效地落實(shí)監(jiān)管職能，結(jié)果是經(jīng)常出現(xiàn)檢查一糾改一再檢查一再糾改的情況。
(二)人員素質(zhì)方面的原因。目前，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)骨干多數(shù)是上世紀(jì)80年代入職的員工，其入職時(shí)接受的業(yè)務(wù)教育是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)專業(yè)理論，雖然后來學(xué)習(xí)并應(yīng)用了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論，但是限于農(nóng)村金融業(yè)務(wù)變化緩慢的客觀因素影響，觀念更新速度已經(jīng)跟不上現(xiàn)代化管理的形勢(shì)了。雖然有部分精英員工在經(jīng)過深造之后又回到了原有機(jī)構(gòu)，對(duì)于農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)文化建設(shè)有一定的促進(jìn)作用，但是，受周圍封閉、保守、求穩(wěn)、悠閑的局域文化熏染，限制了他們自主學(xué)習(xí)、主動(dòng)改進(jìn)的積極性，長久以往，代表高水平運(yùn)作的合規(guī)文化建設(shè)不能得到貫徹落實(shí)。
(三)內(nèi)控建設(shè)方面的原因。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的背包作業(yè)塑造了簡(jiǎn)單操作的工作習(xí)慣，合規(guī)文化建設(shè)屬于現(xiàn)代企業(yè)精細(xì)化管理范疇，當(dāng)工作習(xí)慣與正規(guī)化建設(shè)發(fā)生碰撞的時(shí)候，習(xí)慣的力量總是容易占上風(fēng)的，于是，違規(guī)操作問題屢見不鮮。 另外，縣城及以下區(qū)域的熟人文化氣氛是非常濃厚的，簡(jiǎn)化程序、放寬制度審核、礙于熟人關(guān)系放松監(jiān)督力度等違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生，當(dāng)上級(jí)監(jiān)督部門下來檢查工作的時(shí)候，問及此類情況，當(dāng)事人依舊沒有意識(shí)到錯(cuò)誤所在。
(四)業(yè)務(wù)發(fā)展方面的原因。受市場(chǎng)定位和歷史原因的影響，在農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)員工隊(duì)伍中，帶有與城鎮(zhèn)金融機(jī)構(gòu)完全不同的企業(yè)文化特點(diǎn)，一帶一、師徒關(guān)系的培育形式注重的是道德良心的培養(yǎng)，在實(shí)操程序方面顯得不夠嚴(yán)密。這一點(diǎn)即是有點(diǎn)又是缺點(diǎn)。不可否認(rèn)，在改革開放的初期階段，的確存在著不規(guī)范的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為了單純的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，不惜采取違規(guī)行為辦理金融業(yè)務(wù)，對(duì)于規(guī)章制度和操作流程的執(zhí)行，上級(jí)部門睜一眼閉一眼，具體的業(yè)務(wù)部門采取打擦邊球的伎倆，明里暗里對(duì)抗著內(nèi)控制度。這種追求短期效益的行為，對(duì)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)威性、保障性是一種傷害，對(duì)合規(guī)文化建設(shè)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。
總之，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)存在于特定的小環(huán)境中，員工普遍具有的性格特點(diǎn)與特定的心理特征，對(duì)于合規(guī)文化建設(shè)具有積極性，比如：開朗、豁達(dá)、吃苦、頑強(qiáng)等性格;同時(shí)，封閉環(huán)境下的養(yǎng)成的不自信心理、與時(shí)代脫節(jié)的自卑感會(huì)對(duì)不中意的規(guī)范要求產(chǎn)生一定的抵觸;純樸的環(huán)境、單純的思想會(huì)忽視在推進(jìn)合規(guī)文化建設(shè)中的失誤與風(fēng)險(xiǎn)。因此，在推進(jìn)合規(guī)文化建設(shè)的時(shí)候，應(yīng)采取切實(shí)可行的措施。
三、推進(jìn)合規(guī)文化建設(shè)的措施
(一)保持渠道暢通，構(gòu)建長效機(jī)制。遵照銀行合規(guī)文化建設(shè)目標(biāo)，明確各個(gè)層級(jí)與部門的組織體系，梳理體系中各個(gè)單元，保持溝通渠道的暢通性，利用這個(gè)渠道，將制度與流程覆蓋到整個(gè)組織體系，形成以客戶為中心、以風(fēng)險(xiǎn)控制為管理脈絡(luò)的業(yè)務(wù)流程。以合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估為源頭，構(gòu)建后評(píng)價(jià)制的監(jiān)測(cè)報(bào)告制度，采取科學(xué)實(shí)用的管理措施，落實(shí)問題責(zé)任制，把合規(guī)文化融入到農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的各個(gè)管理環(huán)節(jié)，構(gòu)建重視流程管理的長效機(jī)制。
(二)將合規(guī)文化理念融合到日常工作中。員工即是開展工作的執(zhí)行者，又是建設(shè)合規(guī)文化的承擔(dān)者和實(shí)踐者。在建設(shè)合規(guī)文化的過程中，人的要素是第一位的，脫離的具體的人，所有的工作都將失去意義。為了落實(shí)合規(guī)文化建設(shè)，在員工的思想意識(shí)方面，要鼓勵(lì)與發(fā)揚(yáng)良好的個(gè)人品質(zhì)，約束并斷除不利于工作的思想認(rèn)識(shí);在員工的行為舉止方面，要激勵(lì)員工加強(qiáng)學(xué)習(xí)加強(qiáng)訓(xùn)練，開拓眼界與胸懷，把合規(guī)文化理念融合到日常工作中，秉持制度第一的工作作風(fēng)，樹立程序之上、違者必究，強(qiáng)化盡責(zé)者免責(zé).失責(zé)者問責(zé)的工作意識(shí)，全面建設(shè)合規(guī)文化。
(三)強(qiáng)化管理責(zé)任，增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。歷史經(jīng)驗(yàn)告訴我們，所有的監(jiān)督一旦對(duì)上層領(lǐng)導(dǎo)失去威懾力，該項(xiàng)監(jiān)督必然會(huì)逐漸喪失威信，最終變成一紙空文。在建設(shè)合規(guī)文化的過程中，必須端正內(nèi)控先行的態(tài)度，從理念上推動(dòng)銀行管理層提高對(duì)合規(guī)文化建設(shè)的認(rèn)同，從制度上監(jiān)督銀行管理層對(duì)合規(guī)文化建設(shè)的執(zhí)行，從企業(yè)文化方面突出銀行管理層的表率作用，從而有效帶動(dòng)銀行員工一起推進(jìn)合規(guī)文化建設(shè)。
四、結(jié)論
綜上所述，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)合規(guī)文化建設(shè)的過程必將是一個(gè)長期的管理行為過程，在此期間，應(yīng)該遵守剛性管理制度與柔性企業(yè)文化并舉的措施，將正面激勵(lì)和負(fù)面約束有機(jī)地結(jié)合起來，才能取得合規(guī)文化建設(shè)的成功。
