時間：2023-02-28 15:57:43
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1.1個別項目部管理層不重視物資管理
個別項目部領導僅僅把“物資管理很重要”停留在口頭上，而在實際生產經營中對物資管理不予支持，或者支持力度不夠，想當然地指令，造成物資管理的混亂。廢舊物資管理同樣如此。大多數管理人員對項目部廢舊物資情況缺乏正確的認識，以為廢舊物資與工程建設成果相比完全是小巫見大巫，甚至可忽略不計，對企業當前廢舊物資管理與利用情況持過于樂觀的態度。而通過統計，某公司2013年度，共處理廢鋼25批次，廢鋼數量約1825噸，廢舊物資總金額約457萬元。
1.2缺乏廢舊物資管理制度約束
對廢舊物資的回收利用也是增加企業凈利潤的有效途徑。對廢舊物資置之不管，意味著放棄那一部分凈利潤。就目前來看，大多數施工企業中尚未建立廢舊物資管理制度，工程項目廢舊物資亂堆亂置的現象極為普遍。有的單位的確建立了相關制度，但多半形如虛設，沒有真正發揮實效。還有一部分單位因廢舊物資管理的責任主體不明，各部門分工不明晰，相關賬款回收不到位，有的甚至未入公賬而中飽私囊。
1.3對廢舊物資處理關鍵環節監管不力
對廢舊物資管理過程中關鍵環節的監管不力，是導致單位內部廢舊物資管理環境混亂的主要因素。具體來講，廢舊物資處理的計量工具及其精確度缺乏有效監管，對廢舊物資的定價及賬款回收缺少有效監管，在一定程度上為舞弊等違規操作現象的滋生提供了溫床。
1.4廢舊物資的處理回收款賬務管理欠規范
由于廢舊物資管理制度的缺失，使得廢舊物資處理后賬款回收缺乏有力依據，相關人員都按各自的模式處理賬面問題。比如，廢舊物資回收的賬款有的全部歸置在項目經理部，有的按比例分成，有的交由財務部沖減工程總成本，不入賬的情況居多?？傊?，賬款管理流程不明確，情況復雜，全過程公開透明的情況極少，這就反映出當前大多數單位的廢舊物資管理欠規范，管理效果不盡人意。
1.5對廢舊物資的再利用管理不夠
隨著人們環保意識的提高，節能減排的經濟理念逐漸被人們接受。在建筑施工領域，加強廢舊物資的回收管理恰恰迎合了這一環保理念。在實際管理過程中，對廢舊物資的再利用管理范圍很有限，工程項目現場對廢舊物資的再利用意識和強制性的規范化廢舊物資再利用管理制度體系尚不完善，項目部“變現”的意愿比較強烈。
2加強廢舊物資管理的一些措施
2.1制定公司和項目部兩級的廢舊物資處理管理辦法，并嚴格遵照執行
某公司在廢舊物資管理方面進行了有效探索，目前執行的廢舊物資處理管理辦法共分六章19條，從制定目的及適用范圍、機構設置與職責、處理范圍、處理程序、其他要求、責任追究及解釋權等方面進行規定，涵蓋了廢舊物資管理的方方面面，規范和控制廢舊物資管理行為。同時，要求項目部依據該辦法制定項目部層次的廢舊物資處理管理辦法，并嚴格遵照執行。這就為廢舊物資管理提供了制度保證。
2.2樹立“項目無廢料”思想，加強周轉利用，減少廢舊物資處理量
項目部管理層要樹立“項目無廢料”思想，要想方設法多利用舊料，變廢為寶，以節約成本。具體做法有：對鋼筋頭、鋼絞線頭集中儲存、妥善保管，使用到上部結構如濕接縫、人行道板等部位，對鋼板邊角料作為扒板再利用，鋼護筒碾平再利用，對平模板改制作為通用平模在其它工地使用或改制成棧橋面板周轉使用，對箱梁或較大的工槽鋼盡量少切割，作為支架材料再利用。通過開拓思路，加強周轉利用，從而盡量少處理廢料，節約項目成本。
2.3對廢舊物資進行實物帳管理，回收部分妥善保存，避免丟失被盜
通過領料程序進入施工生產現場的建筑材料，使用完畢拆除部分，或者整材裁剪后的邊角料，物資管理部門督促領料部門及時、足量地退回，并辦理退料手續，進行實物帳管理，保證發放量等于進入實體量與回收數量及合理損耗三者之和。對于不能退回部分按照相關規定進行扣款。對于回收物資單獨開辟場地存放，下墊上蓋，防止自然損害、丟失和被盜現象。
2.4在廢舊物資相對高價時，通過控制手段，保證不虧噸，集中進行廢舊物資處理
項目部對通過上級單位鑒定為不能再利用的廢舊物資，選擇廢鋼相對高價時，召集3家以上廢舊物資回收單位（盡量避免選擇自然人），進行招標競價，選擇最高報價單位作為擬回收單位。在處理過程中堅持利用項目部自己磅秤或隨機選取第三方磅秤，堅持2人以上監磅，堅持跟車及每車過磅要求，同時避免收購方電子干擾電子磅秤行為的發生。
2.5加強上級相關部門加強監督、指導，規范廢舊物資管理行為
上級物資管理部門和紀委要對項目部廢舊物資管理加強監督指導，使之嚴格執行廢舊物質管理辦法。應該從梳理工程廢舊物資回收流程著手，通過修改完善流程的各個環節，明確各職能部門職責，加強各環節節點管理。要求項目部門根據基本建設、更新改造、生產大修等年度工作計劃，編制對應的廢舊物資拆除方案，在下達項目計劃的同時廢舊設備材料的拆除回收清單，并通知運維、財務等相關部門。施工部門在工程中嚴格按照回收計劃對廢舊物資進行拆除回收，在竣工時填寫退庫材料及拆舊材料清單，交運檢部倉儲班核收、入賬、回收。物資部門在回收廢舊物資過程中必須過數、過磅并填寫收料單據。監察審計部門加大監督力度，項目竣工時需依據物資核收清單方可同意項目部門對施工單位進行竣工結算。同時，該公司要求運維檢修部、財務部在廢舊物資回收中分別建立管理臺賬，真正做到廢舊物資退出有計劃，入庫有手續，記錄有臺賬，防止資產流失，提高廢舊物資管理的整體水平。
一、廢舊物資管理的范圍及要求
1.廢舊物資管理的范圍
對電力建設、生產過程中，由于技術進步等原因淘汰、更換，或因本身原因長期閑置不用，以及自然災害、意外事故等原因已遭毀損的固定資產、工程物資、低值易耗品、原材料、備品備件等廢舊物資的管理。
2.廢舊物資管理的要求
公司為規范廢舊物資管理，防范資產流失和違紀違規事項，對于企業的增效有重大的經濟效益。按照《國家電網公司廢舊物資處置管理辦法》及《國家電網公司固定資產管理辦法》開展廢舊物資管理，幫助企業管理者及時分析、評價物資回收處置管理的狀況，找出管理中薄弱環節，提出合理化管理建議，進一步規范廢舊物資管理，加強內部控制，堵塞管理漏洞。
二、廢舊物資管理的目標
實施廢舊物資管理，有利于維護工作紀律的嚴肅性，節約創效益，以監督促廉潔，以效能強管理，進一步嚴格、規范廢舊物資處理程序，健全和完善了廢舊物資管理制度，并督促執行，以杜絕人為浪費和閑置，減少資產損失，堵塞管理漏洞，強化企業內部監督，提高企業的經濟效益，促進公司廉政建設。
三、廢舊物資管理的主要內容
1.內部控制管理
從組織機構、管理制度入手，對廢舊物資管理流程、職責分工、關鍵控制環節進行完善。從被審計單位固定資產報廢和技術改造（大修）項目實施入手，注重廢舊物資來源、數量等基礎資料。從廢舊物資的實物管理和價值管理入手，加強廢舊物資回收、利用、保管、變賣處置等環節的內部管理和控制。
2.回收情況管理
（1）建立健全廢舊物資臺賬。便于核對物資處置計劃與廢舊物資臺帳，核查廢舊物資的回收率，分析廢舊物資實際回收情況。
（2）執行固定資產報廢手續。對于報廢的固定資產由相關部門填寫報廢清單，包括報廢的固定資產原值、凈值、殘值等情況。
（3）技術改造和大修項目的廢舊物資采用報廢清單。通過技術改造工程拆除的設備、器材等，具有可用價值和可繼續使用的，妥善保管并登記入帳，并盡可能在本單位內部調劑使用。
3.保管情況管理
（1）廢舊物資放在單獨的倉庫中保管。廢舊物資集中保管，與新物資分庫保管，無法入庫保管的大型設備等廢舊物資現場保管，確保安全存放。
（2）廢舊物資堆放實行分類管理。對還能二次使用的物資設備采取防水、防銹措施。
（3）及時登記臺賬，出、入庫手續齊全。
（4）實行定期盤點制度，而且盤點記錄應當有盤點人、保管人的簽字。
4.處理情況管理
（1）廢舊物資集中處置。采用集中競賣等公開拍賣方式，按公司處置程序進行。
（2）處置資料歸檔管理。廢舊物資工作處置完畢后，相關資料按規定歸檔管理。 轉貼于
（3）二次使用填寫申請單和領用單。
5.收入情況管理
（1）廢舊物資處置資金嚴格執行“收支兩條線”原則。確保不出現擠占、挪用現象。
（2）廢舊物資變賣收入及時收取，納入單位財務管理，按規定進行核算。
（3）廢舊物資回收處置過程中發生的費用合規、合理列支。
四、廢舊物資管理的關鍵
1.加強內部控制管理
制訂了《廢舊物資管理辦法》、《廢舊物資審計管理辦法》，建立有效的廢舊物資內控機制，嚴格廢舊物資管理崗位設置和人員配備，做到不相容職務、崗位分離，通過廢舊物資歸口管理，加強了對廢舊物資回收、保管及處置等的服務監督，實現了廢舊物資管理內部控制制度的有效管理。
2.嚴格出入庫手續，審核廢舊物資管理臺賬和入庫單
每月召開經濟分析會匯報廢舊物資情況，每季度審計部門調閱被審計單位的入庫單或廢舊物資回收單，審核廢舊物資的回收情況。核對的內容主要是名稱、數量、型號等信息。廢舊物資管理臺賬按照廢舊物資的種類用收發存三欄賬登記。登記的內容應包括入庫時間、數量、型號、完整性以及其他情況的備注（如回收的廢舊物資是否可二次利用）等信息，達到鑒證廢舊物資出入庫手續齊全的目標。
3.廢舊物資處置變賣采用競價、拍賣等公開方式進行
物流服務中心根據廢舊物資實際情況，擬訂廢舊物資處置方案報公司領導批準，公司生產技術部、發展策劃部、財務部、監察審計部等部門共同參與，監督廢舊物資的處置。達到變賣材料與交接記錄、出庫單一致，處理的廢舊物資與競賣資料中的廢舊物資一致，專人負責對成交價格與廢舊物資處理的收入憑證相核對，確保成交價格得到有效執行。
4.重視二次使用物資程序
按照公司要求，使用單位填報申請單批準后，到物流服務中心辦理領用單，達到出庫記錄和臺賬相一致。對二次領用的物資進行跟蹤檢查，確保物資真正使用，不被移作他用或變賣，對領用舊物資的工程通過查閱工程的決算，了解工程中有列支該物資的現象，以確定領用該物資的真實性。
2．廢舊物資日常業務管理問題(1)實物管理不完善。實物保管、處置、記錄等沒有實行職責分離，不能互相牽制。(2)賬單數據管理不完善。沒有建立相應的廢舊物資臺賬或者臺賬記錄較為籠統，賬單數據的保管和銷毀沒有明確相關程序，單據領用不按流水號順序，復核審批流于形式。
3．計量和計價問題：計量存在隨意性，計量單位不采用通用的計量標準，大型或批量廢舊物資變賣沒有進行市場詢價，處置不公開透明。
4．財務核算問題：處置收入款項不能及時進財務賬，資金管理存在潛在風險；有些變現收入沒有歸集到財務部門統一核算和賬務處理，演變為企業或部門的“小金庫”。
二、廢舊物資管理辦法
應建立和健全廢舊物資管理的內部控制，使廢舊物資產生部門、鑒定部門、審批部門、收集部門、財務部門等各司其職，管理流程明晰，方能使廢舊物資管理有序。
1．應明確納入廢舊物資管理的范圍，管理對象明確，才能對癥下藥。
2．管理原則與權限：所有廢舊物資均由歸口部門統一管理，任何單位和個人無權擅自處理。例如：(1)倉庫負責所有廢舊物資的入庫、計量、保管、出庫工作，分別設置有關崗位。(2)價格委員會負責日常生產形成的一般性廢舊物資如煤渣、廢包材等和原值在限額以上報廢固定資產收購商的招標、定價。(3)生產管理部門負責生產中可回收廢舊包裝材料的識別、鑒定；同時，協同工程部負責生產技改中報廢機器設備的識別、鑒定工作。(4)信息技術部門負責報廢信息設備的識別、鑒定工作。(5)工程部負責基建項目中廢舊建材的識別、鑒定工作。(6)辦公室負責廢舊辦公家具的識別、鑒定工作。(7)財務部協助倉庫進行廢舊物資處置計價的現實務IXl地場復核，負責變賣收入款項的及時收取，會計部負責入賬工作。(8)門衛保安部門負責對所有廢舊物資出廠進行檢查。(9)審計部負責廢舊物資管理和核算的監督檢查及接受舉報投訴。
3．廢舊物資的收集管理。(1)廢舊物資形成時，部門或車間應及時通知識別鑒定部門及倉庫，倉庫安排人員上門收集；收集報廢設備、辦公家具等廢舊物資時，移交部門填寫廢舊物資交接單，識別鑒定部門、倉庫復核后在交接單上簽字確認，三方各執一份。(2)生產過程中廢舊物資的臨時性收集由各車間自行負責，倉庫每天派員到各車間指定的廢品臨時存放區域收集，屬于有毒性的回收物應在收集時與車間辦好交接手續。(3)車間設備維修更換的設備配件、閥門、電機等，機修車間加工零配件而剩余的金屬邊角料，經工程部確認報廢的，集中至指定地點，由倉庫統一收集。大型或成套機器設備拆除形成的廢舊物資，對照設備組成清單或固定資產臺賬，設備使用部門、工程部、會計部、倉庫到現場辦理實物移交手續，并在交接單中注明拆除情況。(4)基建工程中形成的廢舊設施、拆除材料、邊角料，經工程部確認報廢的，集中至指定地點，由倉庫統一收集。(5)信息設備、機器設備、電器設備等固定資產，經信息技術部、工程部、門衛保安部等歸口管理部門確認報廢的，由其交至倉庫，辦理廢舊物資交接單。(6)各車間、部門不使用的辦公家具，經辦公室確認報廢的，由原使用部門交至倉庫，辦理廢舊物資交接單。廢紙箱、舊報紙等，由辦公室協調管理并通知倉庫收集。(7)信息設備、機器設備中可回收使用的部件，分別由信息技術部、工程部負責收集。
4．廢舊物資庫存管理的內容：(1)倉庫收集的廢舊物資，信息技術部、工程部收集的可回收使用部件，應指定專人保管、有序分類存放。(2)倉庫對于報廢的固定資產建立收、發、存臺賬，其他廢舊物資出售時建立銷售臺賬。信息技術部、工程部對保管的廢舊物資，辦理出入庫手續，建立收發存臺賬。
中圖分類號：F276.1；F273.4 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）09-0087-01
現階段的國有企業在物資管理上，存在一定的問題：①管理水平參差不齊，在行業特點、市場環境、企業規模、盈利能力等各方面都存在較大的差異，由此決定了物資管理水平的不同。②部分企業對物資管理水平提升的認識不到位。有的企業對物資管理提升能達到的效果認識不足，對此仍狐疑不定；有的企業僅將此當做企業一項普通的職能管理；有的企業盡管認識了其重要性，但不知從何處下手，心存顧慮。③信息化手段利用率不高。④管理經驗不足。⑤缺少專業人才。
國有企業的物資管理，主要是針對企業生產過程中的各種材料，包括但不限于：主要材料、輔助材料、周轉材料、成品及半成品。小型工器具、辦公用品、勞保用品等。其基本任務是從實際需求出發，及時、準確、保質、經濟地完成物資供應儲備，定額配置，保證供應，加速周轉，降耗增效。具體構思如下：
1 機構與職責
國企企業的物資管理，應實行統一領導、集體決策、分級管理，設有專業部門（一般稱為物資管理部、物流中心等），這個部門的日常工作職責應有：①貫徹執行國家、行政和上級部門原關物資管理的方針、政策和上級部門物資管理的方針、政策和規定，建立健全本單位的物資管理制度；②制定年度計劃和目標，并組織實施；③建立物資管理統計工作臺帳，了解掌握采購，主要物資消耗，及廢舊物資處理等管理工作；④按制度處理廢舊物資工作；⑤負責物資管理的標準化和信息化建設，注重物資情報和信息交流服務，推動物資管理工作的進步和創新；⑥定期參與并組織物資管理人員的培訓教育；⑦對使用物資的單位進行考核、評比；⑧負責物資的采購、合同、物流、驗收、倉儲、供應、及廢舊物資處理，盤點等物資，日常管理工作。
2 供應商管理
物資管理的歸口部門，應制定合格供應管理辦法，確認合格供應商，其應滿足的條件有：①提供的產品有國家頒發的生產許可證等相關資質文件；②產品使用依據符合國家、行業有關標準；③產品檢測合格；④提品的制造廠家要通過質量、環境、職業健康等體系認證；⑤產品質量優良、供貨及時、物美價廉；⑥有完善的售后服務體系且信譽優良。
遇到特殊情況，需在合格供應商名冊之外采購物資，應設立特殊采購方案，應具備以下條件：①合格供應商主營業務中不包括的產品類型；②業主單位指定供應商；③合格供應商中無法滿足項目（產品）急需采購物資時間要求的；④國外項目須在當地采購的；⑤其它特殊原因。
3 采購管理
工作原則：科學有效、公開公正、統一管理、招標采購。
對于物資采購管理辦法，必須建立健全，并嚴格執行，所有物資采購到位，必須依據經過審批的采購計劃實施，采取集中采購和分散采購相結合的采購方式，工作中，有計劃地提高物資集中采購比例。
一般來說，物資采購應通過招標、比質、比價和協商采購三種方式進行。①針對實際情況，確定招票采購物資的種類和總額，按招票管理辦法執行；②不具備招標采購的物資，應采取比質比價的采購方式，其過程記錄必須嚴格，并將之按規定上報審批；③特殊情況時，不具備招標和比質比價條件或唯一供應商的物質，宜采取協商采購模式，但不宜超過總采購的20%。
4 倉儲
①倉儲管理遵循“合理儲備、加快周轉、保質可用、永續盤存”的原則。應充分應用計算機網絡技術，建立庫存物資信息化管理系統，實現對庫存物資的動態監控，杜絕管理漏洞。②應制定物資庫房（堆場）管理、出入庫管理、顧客財產代保管、庫損責任認定與追究等管理制度和物資短缺或積壓等預警機制。③物資倉庫管理應做到“四號定位”：區號、架號、層號、位號；“三清”：材質清、規格清、數量清；“三齊”：堆碼整齊、存放整齊、排列整齊；“三明”：分類明、編號明、標識明。④保管員應做到“四懂”：懂名稱、懂規格、懂性能、懂用途，“三會”：會算、會保管保養、會識別常用標記號。⑤須加強倉庫（堆場）安全保衛和環境保護工作，配備必要的消防安全及環保設施，滿足國家相關規定，做好庫存物資的防護。物資的貨損貨差率應小于1%，物資的完好率應大于99%。⑥須建立庫存物資臺帳，分類編目。定期進行清倉盤點，物資的收、發、存做到日清月結，確?！皫?、卡（標簽）、物、金額”四相符，符合率應達到98%以上。
5 供應
①物資出庫應按照“先進先出”的原則順序發放，健全物資發放及交付制度，建立相應的臺帳和發料手續，物資管理部門應建立必要的供應臺帳，特別是對隱蔽工程及重要物資應建立專門發放臺帳和質量跟蹤記錄。物資臺帳記錄應及時、準確、規范。定期組織采購計劃、財務、配送對賬，做到帳目準確、賬物相符。②應制定物資消耗控制制度，實行限（定）額發料，計劃管理。堅持無工號、無去向不發料，超計劃、無計劃不發料。③物資管理部門應樹立服務現場的意識，對于項目（產品）生產現場需要進行加工組裝和配送的物資應按需求組織好現場服務。④應對物資消耗情況進行記錄和管理，定期進行物資成本核算、分析，提高物資管理水平，降低項目（產品）物資消耗，提高企業經濟效益。⑤應急物資應建立以實物儲備、協議儲備和動態周轉相結合的儲備方案。
6 剩余及廢舊物資處理
①項目（產品）生產結束后，應對剩余物資進行清理，列出清單，說明原因并提出處理意見，報本單位物資管理部門及有關領導審批。②因業主或設計原因，產生原購物資或領用物資不能用于本項目（產品）時，應在接到變更后立即向業主聯系退貨或索賠事宜，辦理退貨或索賠手續。③廢舊物資的認定和處理應嚴格按照相關規定執行。廢舊物資處理收入應按規定上交財務部門，任何人不得截留或挪用。④廢舊物資處理應按競價方式進行，擇優選擇價格高、支付能力強、信譽好的單位。⑤應制定剩余和廢舊物資、周轉材料管理辦法。⑥廢舊物資處理情況應按期上報物資管理部。物資管理部將不定期對各單位剩余及廢舊物資管理情況進行檢查。
7 檢查與評比
各單位應加強對物資采購、倉儲管理、廢舊物資處理等關鍵環節的監督檢查；定期對庫存物資進行稽查，健全物資事件責任追究制度。所有物資均應受控，防止“體外循環”。
8 獎懲辦法
獎懲辦法的建立是對工作的有效約束。
參考文獻
1管理目標描述
1.1管理理念和策略
廢舊物資管理包括廢舊物資的回收、存儲、處置、提運、資金入賬五項內容，廢舊物資回收是指物資從使用狀態退出至入庫建賬的活動，廢舊物資處置是指廢舊物資從物的形態轉變成資金形態的過程。
1.2管理范圍和目標
廢舊物資管理工作總體可以從兩個方面來描述：
1.2.1廢舊物資日常管理
（1）報廢物資申請管理：申請對工程拆舊物資進行報廢的過程。（2）報廢物資鑒定管理：實物保管單位組織技術部門對拆舊物資進行鑒定的過程。（3）報廢物資審批管理：對鑒定不可用的拆舊物資實施報廢審批的過程。（4）報廢物資回收管理：將廢舊物資退回倉庫集中保管的過程。
1.2.2廢舊物資處置管理
（1）廢舊物資回收與交接管理：廢舊物資回收單位與倉庫保管員進行廢舊物資交接的過程。（2）廢舊物資處置計劃管理：分類統計上報廢舊物資處置計劃的過程。（3）廢舊物資變賣處置管理：參與廢舊物資集中處置審查與網上競價的過程。（4）廢舊物資處置合同簽訂與履行管理：依據競賣結果與回收商簽訂合同及履約過程。（5）廢舊物資處置安全管理：廢舊物資保管、提運過程中的安全管控。（6）廢舊物資回收商管理：對回收商在廢舊物資處置過程中的評價。（7）廢舊物資處置資料管理：對廢舊物資處置整個過程資料的收集和整理。
2主要管理做法
2.1主要流程
2.1.1固定資產、非固定資產報廢管理流程
固定資產的報廢，在實物資產核準報廢之日起一個月之內，依照《固定資產管理辦法》和《實物資產管理辦法》，物資處置需求部門根據項目建設需要或資產使用狀況，填寫固定資產報廢審批表，提出資產報廢申請，報物資實物管理部門、財務部門審批。對于修理費工程拆除的零配件、低值易耗品、零星材料等非固定資產報廢，無需辦理資產報廢手續，廢舊物資處置需求部門負責填寫非固定資產報廢審批表，完成報廢審批手續后，審批表移交物資管理部門。利廢的廢舊物資，由需求單位提出利廢申請，報本單位相應技術管理部門審批和領導批準后，財務資產部門會同相關部門確定再利用物資的價值，物資管理部門辦理退庫、出庫手續。
2.1.2廢舊物資拆除、回收管理流程
待處理的報廢固定資產拆除后，應集中放置固定地點，在工程完工一個月內上交本單位倉庫，并辦理入庫移交工作，拆除和運至倉庫工作由物資處置需求部門負責組織。
2.1.3廢舊物資移交、入庫流程
凡經批準報廢的固定資產廢舊物資，應按設備臺賬、卡片中明確的設備配置情況，完整地移交回收部門，移交單位不得擅自拆除內置零配件，如有缺損，移交單位必須書面說明原因，并報項目管理部門、監察審計部門核批。非固定資產廢舊物資也應完整移交回收部門。（1）符合報廢審批手續的廢舊物資，及時辦理入庫交接手續。（2）物資管理部門依據廢舊物資處置計劃表對廢舊物資處置需求部門移交的廢舊物資進行驗收，建立廢舊物資保管登記臺賬。如有差異，廢舊物資處置需求部門以文字形式說明差異原因，經實物管理部門審批后，送交物資管理部門和監察審計部門備案。（3）物資管理部門將回收廢舊物資分類為固定資產廢舊物資和非固定資產廢舊物資，入庫后設專人、專庫保管。（4）對于未辦理固定資產報廢手續的項目實施部門上交的廢舊物資，物資管理部門不予接收，待手續齊全后，辦理移交、入庫手續。
2.1.4廢舊物資處置管理流程
電力企業范圍內所有廢舊物資處置銷售活動均納入電子商務平臺實施網上競價，任何單位、部門和個人無權自行處理和轉讓廢舊物資。（1）物資管理部門匯總本單位廢舊物資處置需求申請，編制廢舊物資處置計劃，對照上級單位廢舊物資報送要求，將手續齊全的報廢資料按月申報至上級單位，參與廢舊物資網上競價活動。（2）物資管理部門根據上級單位下發的競價結果，組織競價成交單位，簽訂廢舊物資銷售合同。（3）財務資產部門依據廢舊物資銷售合同完成合同金額的全額收款。（4）物資管理部門在合同金額全額收款完成后，組織回收商完成廢舊物資實物交接。（5）依據廢舊物資處理結果，經監察審計部門現場審核后，辦理出庫登記。（6）廢舊物資管理過程中發生的拆卸、運輸、勞務等費用，按本單位財務相關管理規定據實列支。
2.2組織架構
物資管理部門是本單位廢舊物資歸口管理單位，執行上級廢舊物資處理管理規定；負責收集廢舊物資處置需求申請，定期上報至上級單位參與集中處置；組織本單位廢舊物資處置的合同簽訂及現場實物交接工作；負責廢舊物資入庫、登記、保管工作。財務資產部門作為物資價值管理部門，負責固定資產報廢的物資價值審核；接受廢舊物資處置收入并出具發票等財務工作。實物管理部門負責工程開工前設備（材料）原始臺賬的核查工作，提供報廢物資的實物清冊、廢舊物資拆除計劃等相關的資料；并對廢舊物資核實單的內容進行核對。廢舊物資處置需求部門負責提出物資的報廢申請；配合物資實物管理部門進行技術鑒定；負責廢舊物資回收前的拆除、保管以及拆除后送交本單位倉庫等工作。安全保衛部門負責廢舊物資移交、保管、處理等全過程的安全保衛監督工作。監察審計部門負責廢舊物資管理全過程的監督工作。
3取得的效果
3.1應用情況
（1）廢舊物資回收單位移交廢舊物資至倉庫時同時提交報廢審批表和處置計劃表，報廢審批表在廢舊物資退庫前辦理，須經相關部門審核、領導審批。根據項目實施單位將廢舊物資退至倉庫的時間不同，報廢審批表與處置計劃表可以是一對一，也可以是一對多的關系，但廢舊物資種類型號和總量必須一致。處置計劃表上注明工程項目和工程名稱，保證廢舊物資退庫前后的一致性以及與工程項目的對應性。（2）廢舊物資處置收入入賬時提供所有廢舊物資對應的工程明細至財務部門，明確了處置資金的來源，使財務部門明晰廢舊物資處置收入所對應的工程項目名稱。（3）按時參加上級單位廢舊物資集中處置審查會議，準確描述本單位所申報處置的廢舊物資，同時全程參與網上競價的過程，積極配合上級單位的廢舊物資處置工作。
（1）加強廢舊物資管理是企業精益化管理的需求。精益化管理的主要體現就是科學決策，設備更換決策的正確與否，對資金的使用效益有著較大的影響，企業每年的基本建設、更新改造、生產大修任務重，投入的資金量大，如果準備更換的資產沒有詳細明確的安排與計劃，廢舊物資基礎資料缺失，就會影響管理層的決策水平，難免造成不必要的損失和浪費；對廢舊物資不能進行科學的鑒定，勢必影響廢舊物資再利用的效果，形成新購物資的增加，造成浪費；對回收的物資管理不善，心中無數，就會造成物資的盲目采購，帶來庫存物資的積壓和資金的無效占用。（2）加強廢舊物資管理是保證公司資產安全，保證國有資產保值增值的需要。廢舊物資如果疏于管理，就會造成廢舊物資的流失。從目前的情況來看，廢舊物資的流失還是比較嚴重的，價值較高、體積較小的設備材料流失更為嚴重。（3）加強廢舊物資管理是企業節能降耗，提高經濟效益的需要。對廢舊物資進行科學合理的鑒定，提高廢舊物資的再利用水平，可以減少不必要的重復采購，促進企業節能降耗，提高經濟效益。
二、廢舊物資管理存在的問題
缺乏內部控制與系統管理的風險與分析
今年我們運用內部控制的思路，就油田所屬單位的廢舊物資的管理情況進行了拓展性的審計調查。根據審計調研情況和審計目的，從審計角度給廢舊物資的管理設置了回收、入庫、存放與管理、出庫、處置、修舊利廢、制度建設、機構設置等8個審計流程，并在對流程的審計過程中發現了廢舊物資管理中存在的風險與漏洞。1、管理缺陷回收：（1）計量方式是數根數或估算噸位，沒有任何單據。（2）在磅秤計量的基礎上按攜帶泥污的程度扣一定比例的除污率，范圍可以是2%，亦可以是60%，完全由廢舊物資管理員核定，缺乏科學規范的計算依據。油管的修復發出與回收：（1）以雙方的收據為依據，收據的形式、內容不盡相同，有部分廢舊料場不做帳務記錄。（2）油管修復發出與回收數量不符。處置：廢舊物資存儲量很大，但數量不明確，未得到及時、有效的處置。2、風險分析（1）物資風險。①管理風險。廢舊物資分布在幾個料廠、存儲量很大，而崗位設置不到位，崗位人員配備不足，管理制度不夠完善，使管理行為缺乏有效監督。②丟失風險。廢舊物資回收無押運人，無監磅人，無重新計量，存在路途丟失或被盜的風險。③真實性、準確性風險。估算的隨意性，使統計數據失去了為管理決策提供參考的價值。（2）人的風險。①被傷害風險。料廠分散，管理力量薄弱，如發生偷盜情況，料廠看護人員有被傷害的風險。②聯合舞弊的風險。廢舊物資數據的準確性無從考量，加之利益的誘惑，給聯合舞弊創造了平臺。③絕對權力隱患。估算的隨意性，無監督（重量、除垢率），使廢舊物資管理員很輕易地就能決定基層單位廢舊物資的回收數量。3、存在問題①崗位設置不健全。龐大的廢舊物資管理僅設置一個專職管理員，遠不能滿足管理的需要，且違反了內部控制的不相容崗位分離原則。②主管部門執行力不夠。廢舊物資由相關主管部門負責統一處置，但只下達了處置計劃，并未完全履行處置義務。③制度建設滯后。對廢舊物資的管理沒有與時俱進。沒有根據油田廢舊物資發展與管理的實際情況，制定相應的管理辦法，缺乏切實可操作的依據。1、油管修復與結算中存在的管理缺陷及漏洞（1）修復費用與結算費用不符。（2）結算費用與修復內容不符。（3）結算內容與預算內容不符。2、風險分析（1）成本的真實性、準確性風險。①小金庫的風險。利用修舊利廢資金支出轉移資金。②調劑成本的風險。修舊利廢資金量的自主性，使其具有調劑經營成本的作用，盈存欠補，旱澇保收，存儲資金。（2）法律風險。①合同的真實性風險。②資金計劃的真實性風險。③預算的真實性風險。3、存在問題（1）缺乏內部控制的制衡機制。修復、結算、預算、計劃各行其事。（2）計劃管理崗管理不到位。計劃崗應負責合同的簽訂，確認支付內容與合同內容相符，并將核實的工作量提供給預算部門進行資金審核，之后對預算部門確定的資金有無超計劃（資金）再次核實，確認無誤后轉交財務科。但在實際工作中，計劃管理崗對工作量沒有認真核實。1、建立切實可操作的廢舊物資管理制度，并引入內部控制管理理念，加強崗位間的牽制與制衡。2、完善崗位和人員的設置，增設與廢舊物資管理規模及要求相匹配的管理崗位與人員。3、建立崗位責任制，明確各崗位的具體職責，明確具體的權利義務及應承擔的責任。
加強廢舊物資管理的意義與思考
廢舊物資產生量與油田生產規模成正比，加強廢舊物資的管理，及時進行修舊利廢與處置，既可以為油田降低采油成本，又可以回籠資金，還可以解決廢舊物資的二次污染及場地多、保管難度大的問題，其經濟效益、社會效益都不可小覷，但如何加強廢舊物資管理卻是個值得思考的問題。加強廢舊物資管理不僅具有很大的經濟效益，還具有很大的社會效益。在經濟效益方面體現為“一增一減”。一方面可以增加廢舊物資再生利用的價值，另一方面可以減少相應的廢舊物資管理成本。在社會效益方面體現為“變廢為寶，形成循環經濟”。加速油田廢舊物資的修舊利廢與處置，使廢舊物資在油田內外調劑使用。對于修復物資經檢測不能繼續在深井循環使用的（諸如油管、抽油桿等），可調劑到其他單位進行淺井使用；對不可降解的廢舊物資進行回收再利用或安全處置。使廢舊物資“活起來”，循環在經濟的各個領域，在減少因管理不善使油管等廢舊物資深度氧化銹蝕、變形，造成不必要的浪費的同時，減少廢舊物資的二次污染給社會與自然帶來的危害。廢舊物資作為物資的一部分，還擁有較大使用價值和一定的殘值，并可通過修舊利廢創造價值。在對油田廢舊物資的審計調查中，筆者對如何有效地進行廢舊物資管理有了更多的思考。1、引入“逆向物流”理念，保障廢舊物資循環利用暢通無阻“逆向物流”是實現循環經濟的保障；是物資完成其生命周期時所伴隨的物流活動；是對舊物資進行管理、協調的過程。就如我們在廢舊物資審計中設置的流程一樣，逆向物流扮演著廢舊物資的回收入庫存放管理出庫處置修舊利廢再生利用等角色，并同樣包含著計量、運輸、包裝、合同、結算、招投標等等程序。2、將廢舊物資納入內部控制管理體系油田廢舊物資的存儲量、修舊利廢量與油田生產規模成正比。當我們在廢舊物資管理中引入逆向物流的理念后，就會進行物流管理、系統化管理，而這種管理思路就是內部控制管理體系思路。將廢舊物資納入內部控制管理體系物資管理廢舊物資管理，并下設兩個子流程即廢舊物資的管理與修舊利廢。在廢舊物資的管理下再設置5個末級流程，即廢舊物資的回收、入庫、存放與管理、出庫、處置等，并同時建立相應的RCD與流程圖，使油田廢舊物資進入規范化、系統化的統一管理模式時期。這將極大地促進廢舊物資的安全與管理水平的提高，同時也便于最大限度地促進廢舊物資的循環利用，使油田廢舊物資為油田生產做更大、更多的貢獻。總之，加強對廢舊物資的管理是油田建設的需要，也是建立生態油田、生態環境的需要，還是建立良性循環經濟的需要，我們期待其制度化、系統化、規范化進程的步伐加大、加快！
本文作者：蘆筱工作單位：新疆油田公司審計中心
為了保證企業生產不問斷地、有節奏地進行，一定數量的物資儲備是必要的，但儲備不能過多。儲備量過大，會使企業占用大量的流動資金和倉庫面積增加保管費用。而且物資長期存放，還會降低物資的使用價值，造成浪費，結果就必然增加生產成本，降低生產的經濟效益。因此加強庫存管理，是物資管理以至整個生產管理的一項重要內容。降低企業庫存物資的有效途徑主要有以下幾個方面：
1制定合理的物資儲備定額
物資儲備定額是企業物資管理工作的重要基礎資料，它的作用主要是：①企業編制物資采購計劃，確定采購量、訂購批量和進貨時間的重要依據。②企業掌握和調節庫存量變化，使儲備經常保持在合理水平的重要工具。③確定物資倉儲條件，進行倉庫規劃的主要依據。④財務部門核定流動資金的重要依據因此，正確制定物資儲備定額，是企業提高經營管理水平的重要一環。
物資儲備定額按其具體作用和運用條件的不同一般有下述幾種分類方法。①按定額計算單位的不同可分為相對儲備定額和絕對儲備定額；②按定額綜合程度的不同可分為個別儲備定額和類別儲備定額③按定額的作用不同可分為經常儲備定額、保險儲備定額、季節儲備定額等。
2編制合理的物資采購計劃
物資采購計劃是企業在計劃期內，為保證生產任務的完成，確定各種物資需要量而編制的計劃，是企業物資供應部門組織采購進貨的主要依據，是促進企業生產發展，作好物資管理工作的重要手段。編制合理采購計劃的主要依據是：①生產車間月度生產計劃②機修車間檢修計劃。③供應部門的材料庫存情況。編制采購計劃時要根據市場供求規律和經營需要，靈活掌握物資的采購和儲存數量。對市場長線物資，實行零庫存管理，充分利用社會庫存，減少人力、物力和儲存場地，減少庫存物資的資金占用。合理的采購計劃既能滿足企業生產的物資需要，又不至于造成新的庫存物資積壓。
3加強物資采購管理
物資采購計劃是通過市場采購環節實施的，在采購物資總量相同的情況下，物資采購價格的高低直接影響庫存資金的占用和企業的經濟效益，因此企業必須加強物資采購管理。必須由物資供應部門統組織訂貨采購，未經物資供應部門同意不得自行采購，避免多頭采購造成新的庫存積壓。物資采購時必須嚴格按照采購原則、采購計劃進行采購，保證做到不錯訂、不漏訂，及時準確做好物資貨源落實工作。簽訂物資采購合同時，要嚴格執行合同法和公司合同管理制度，合同中要明確數量、規格、型號、價格、質量標準、交貨期、交貨地點、結算方式、運雜費承擔者、包裝、運輸、驗收方式、經辦人經濟責任以及其它需要明確的事項，一般按照先驗收后付款的原則進行，特殊情況先款后貨的需經總經理批準，質量、數量有誤的全部由采購人員承擔。如近幾年來，為了更好地做好物資供應管理工作，阜康冶煉廠相繼出臺了《阜康冶煉廠物資采購物價管理辦法》、《阜康冶煉廠物資采購管理辦法》、《對外合同及協議管理辦法》等管理規定，對物資供應及管理工作進行了有效的規范。
4加強物資消耗定額的管理
物資消耗定額是指在一定的生產技術組織條件下，為制造單位產品或完成單位工作量，所需消耗的物資數量標準。物資消耗定額是企業經濟管理中的一個重要技術經濟指標，是正確確定物資需要量，編制物資供應計劃的重要依據，其作用是編制物資供應計劃和計算物資需要量的重要依據；是企業進行物資供應計劃、用料管理、定額供料、考核材料消耗指標和加強經濟核算，確定產品計劃成本等工作的重要基礎；是監督和促進企業內部開展增產節約的有力工具；是提高企業生產技術水平和經營管理水平的重要手段。物資消耗定額一般一年改修一次。由供應科提供實際消耗資料，生產技術部門修訂工藝消耗定額。由于管理不善而超耗者，不得提高定額。實行定限額供料是有計劃地合理利用和節約原材料的有效手段，從而降低企業庫存物資的占有量，加快流動資金周轉。
5做好庫存物資的管理工作
企業要加強對庫存物資的管理工作，健全倉儲管理的各種規章制度。倉儲管理工作的重點是抓好物資的入庫驗收、保管保養和出庫發放等三方面的管理。入庫驗收要求對物資的數量、規格、質量、品種等做到準確無誤，做到帳、卡、物、資金四相符；保管保養要求對各類物資做到上蓋下墊、合理堆放、牢固堆放、定量堆放、整齊堆放、方便堆放；出庫發放要求嚴格執行發料須有領料憑證，憑證手續齊全準確，堅持先進先出的原則。對超儲物資應積極調劑，避免因管理不善造成庫存物資積壓、損壞和丟失。認真做好一年一度的倉庫物資的清倉盤點工作。
6做好廢舊物資的管理工作
廢舊物資的管理是企業物資管理工作的重要組成部分，加強企業廢舊物資的管理工作，可以在一定程度上減少物資采購資金支出，降低庫存，增加經濟效益。企業的廢舊物資必須由物資供應部門統一管理，其他相關部門(如生產技術部、機修車間、保衛部財務部等)共同配合。廢舊物資應由相關部門進行分類分揀，同時共同進行使用價值的鑒定。通過修復再用、改制代用、降級使用、調劑處理等方式降低庫存。其他廢料經價格確認后報主管領導簽字方可對外出售，變賣收回資金沖減單位成本。
廢舊物資是指在經營中因磨損、損壞、技術更新、工程拆除（含應急搶修）、嚴重污染環境或按上級有關規定等原因停止使用的推移物資及工程余料，是一種資源，并非廢品。電網公司目前對廢舊物資回收是按照“公平、公正、公開和誠實信用”的原則及時組織處置，通過拍賣競價等形式出售廢舊物資，把貨款重新投入運營中，降低財務費用。由此，本文筆者以“優化廢舊物資的處置方式，提升企業效益”作為本文論述的主要內容，并作出如下論述：
一、優化廢舊物資處置方式的意義
電網公司的廢舊物資涵蓋很多重要的可再生資源，多是國有資產。處置方式得到優化，一方面：可以保住國有資產不被流失甚至增值，減少浪費和損失，使物資所具有的資源特點得到潛力的挖掘和提高，使資產能夠得到最大化的開發和利用。另一方面，可以將企業的資金利用率提高，在企業生產運營的過程中降低財務狀況的風險，避免庫存物資的積壓和資金的無效占用。廢舊物資的有效處置還有助于在整個社會范圍內形成“自然資源――產品――再生資源”的循環經濟模式，對于節約可再生資源、提高經濟效益、實現資源優化配置和可持續發展具有重要的意義。
二、廢舊物資處置方式中出現的問題
（一）對廢舊物資的處置管理辦法的執行力不夠
以電網公司為例，在進行實際的操作的過程中，工作人員以及相關的部門對《國家電網公司廢舊物資處置管理辦法》并未認真的執行，甚至對管理辦法的主要內容都沒有認真研讀和了解，按照平時工作習慣來做。由于涉及的部門比較多，從計劃申報到拍賣出庫耗時很長，且手續繁瑣，所以工作人員容易養成偷懶敷衍的惡習，使《國家電網公司廢舊物資處置管理辦法》在實際操作中沒有得到真正的落實。
（二）廢舊物資集中處置實施困難
電網建設投入巨大，科技進步日新月異，積累的廢舊退役物資也相對較多。不同專業不同等級的廢舊物資在進行集中處置的過程中卻會出現很多困難和問題，如整理出庫時，需要較為專業的人員進行逐一鑒定，否則勢必影響廢舊物資再利用的效果。電網公司的工作人員每人都有自己的工作范疇，大量的廢舊物資積壓倉庫就需要大量的專業人員進行整理，過程耗時耗力不說，還容易出現疏漏。
三、優化廢舊物資處置方式
（一）提高工作人員的認識
對企業內部的廢舊物資的管理工作進行宣貫，對工作人員進行《國家電網公司廢舊物資處置管理辦法》培訓，將廢舊物資處置的具體內容落實到各部門各專責。國家電網公司對廢舊物資處置的主要流程是回收保管、網上競價、合同的簽訂與履行、處置資金管理、廢舊物資回收商管理、廢舊物資處置安全管理等業務流程。公司的管理部門要根據具體的流程進行單位部門的分工合作，促使公司的各個部門在進行廢舊物資的處置時，能夠依照公司的管理辦法進行，提高公司各部門的橫向協作和增加公司內部的核心力。
（二）加強廢舊物資處置的風險防控
要嚴格執行《國家電網公司廢舊物資處置管理辦法》，對廢舊物資在回收保管的每一個環節要做到依法并且合乎管理辦法，紀檢監察人員需參與回收保管的全過程，對其每一個細節進行嚴格的把關。對廢舊物資的處置和安排做到透明。強化企業的黨風廉政建設，杜絕違法違紀行為發生。
（三）妥善備檔廢舊物資處置資料
廢舊物資競價活動歸檔文件材料須由紙質和電子載體組成，按照公司檔案文件材料管理相關規定進行存檔。競價結束后三日內，相關文件材料就會移交至廢舊物資失誤資產使用保管部門歸檔，各級物資部門必須保留一套完整的反映競價活動全過程的文件材料作為備查資料。另外，按照公司資金回收與合同履行的時間要求，做好銷售合同、銷售發票憑證、廢舊物資實物交接單等文件材料的收集、歸檔工作，并按照廢舊物資處置文件材料歸檔清單目錄對每批次廢舊物資處置文件材料進行存檔。
伴隨著我國經濟的高速發展，各行各業在適應高速發展的市場競爭體制，其廢舊物資的年產量逐漸增高，對廢舊物資的處置方式的優化，是各個企業發展的關鍵因素。本文以國家電網公司的物資處置方式為例，提出了國家電網公司在進行廢舊物資的處置的過程中，一定以國家和企業的利益為前提，嚴格執行《國家電網公司廢舊物資處置管理辦法》，使國家電網公司的廢舊物資能夠得到保值和增值效果。通過規范處置廢舊物資，實現對企業經營生產過程的資產能力的提升。優化廢舊物資的處置方式，使企業的廢舊資產得到更加有效的應用和開發，降低企業經營過程所產生的財務風險，對企業的生產和發展提高了經濟效益。
參考文獻：
[1]趙東彪.淺談對廢舊物資處置監督管理工作[J].市場周刊（理論研究），2013，（07）.
1.建立健全制度體系
中心對已有的管理制度和規定進行補充、修訂、完善，加強管理節點的交叉銜接，織密制度網絡體系。先后補充修訂了物資計劃接收處理規定、缺口料處理程序、押運人員遵守須知、涉物人員廉政公約等配送制度，計劃管理業務往來九不準、與供應商廉政建設公約、大類指標績效考核制度等計劃管理制度，材料保管保養周期檢查規定、庫房環境5S管理要求、庫房倒料通風防潮管理制度、材料庫環境建設規范、出入庫登記和出門證簽認制度、火種管理和消防規定等制度。
2.加強計劃的有效性、針對性
在提高計劃的針對性、準確性、有效性方面，努力克服資金緊張、代儲份額銳減所帶來的矛盾和困難，認真執行總公司“兩個不允許”策略。結合生產的季節特點、消耗規律，審定計劃的合理性；加強電話調查、現場抽查，提高計劃的針對性；掌握鉆井生產進度，核實計劃的真實性；最大程度地減少重復購置、閑置，規避以物易物、逃避檢驗、套購資金等違規現象；堅持“計劃會簽”制度。計劃針對性、準確性較以往有大幅度提高，物資集中采購率達到100%，計劃準確率達到96%。
3.優化庫存結構
建立季度物資管理考核制度，定期進行清倉查庫，掌握庫存和需求的匹配狀態，控制好庫存結構；定期進行弱動態、無動態、積壓閑置的清理，確保庫存結構合理、動態活躍；在倉儲管理上，堅持按照中石化一級庫管理標準認真操作，實現單據管理檔案化；以供應處下達物資管理指標為參考，調整期初庫存、壓低期末庫存，確保平均庫存指標穩中求降。
4.加強信息溝通協調
近年來，中心結合工作實際，轉變思維方式，工作關口前移，計劃采購變電話聯系為登門辦理，業務員每天都來回穿梭于供應處和用料單位之間，提高了計劃傳遞的及時率，保證了采購物資的準確率和符合率；加強與生產單位的信息溝通，督促各生產單位根據生產實際情況及時上報計劃，保證采購及時準確；加強與總公司各職能部門協作、積極配合，在保證鉆井生產的前提下，進一步規范管理，杜絕各種違規現象，把各種行為規范在了供應處政策允許和中心掌控范圍內。
5.落實廢舊物資處置管理辦法
總公司制訂了《廢舊物資處置管理辦法》，成立了廢舊物資管理領導小組，物資配送中心作為歸口管理部門。一是嚴格落實廢舊物資處置業務規定，并將回收指標層層分解下達，嚴考核、硬兌現，不斷加強廢舊物資的收舊、換新、調劑利用；二是完善廢舊物資基礎資料的管理，建立健全廢舊物資回收處理臺帳，確保處理流程手續齊全。通過制度落實，提高廢舊物資的回收率，堵塞漏洞。
二、推行精細管理，實現挖潛增效經營目標
1.加強定額管理
嚴格執行基層單位年度成本承包責任制，進行月度控制、季度分析，嚴格獎懲兌現。把經營的責任和主動權下移，各基層單位按照預算管理，進一步將成本指標細分，劃小核算單元，使責任和壓力層層傳遞到班組、崗位、個人，使人人能感覺到成本實實在在的壓力，調動了集體的節約意識。
2.挖管理潛能
狠抓制度措施的落實，保障成本的合理使用。在車輛耗油指標方面，一是按噸公里計算油耗，二是區別車況；在車輛維修上，設立車況評定、維修預算、檢修認定、修復檢驗等多重環節；在用電的管理上，嚴格“人走燈滅”，“暑期限時”降指標；在運費分配上，總結規律封頂管理；電話費使用，根據業務屬性分配電話費用，提倡內部小號電話；對內部維修工作，加強施工預算、施工監督，對剩余材料及時登記回收。通過系列制度的推行，控制低效開支。
3.堵塞漏洞
對每個基層隊進行費用承包動態定額控制，防止出現工作量變化、費用照常發生現象；根據季度經營情況分析，嚴格獎懲兌現；按照總公司節能工作的具體要求，規范水、電的管理，搞好技術改造、節能減排。
內部審計，是在組織內部進行的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。而如何將內部控制思路引入內部審計，使項目審計條理化、規范化，在貫徹項目審計精、深、透原則的基礎上，為企業管理提出更好的審計建議，切實體現“監督寓于服務”的審計理念，已成為內部審計轉型與發展的重要內容。為此我們進行了探索性的審計嘗試，將內部控制與審計項目結合起來，使內部控制成為開展項目審計的一種理念、思路和方法貫穿于整個審計過程中，以實現項目的內部控制穿透性審計?，F以引入內部控制理念和方法探索性開展的“對油田廢舊物資管理情況的審計調查”項目的審計思路為例進行描述。
一、借鑒內部控制思路進行項目審計方案的編制
內部控制作為一種管理模式手段，其體系的建設思路是自上而下的建立一個縱橫交錯的管理鏈。內部控制測試，則從末級流程開始，關注注流程的每一個風險點，并最終形成對該流程的判斷。我們在借鑒了這種目的明確、條理清晰、責任清楚、管理一盤棋的內部控制體系建設思路的同時，引入了內部控制測試的風險與控制的理念，探索性地編制了“對油田廢舊物資管理情況的審計調查”的審計方案。
1.借鑒內部控制體系建設的思路，將內部控制的流程理念引入項目審計方案的編制 。在編制審計方案時將審計項目作為一個一級流程，根據審計目的及審前調查情況確定的審計重點，確定幾個二級流程，再根據二級流程的需要確定其下級流程，依次類推，以使復雜的項目脈絡清楚，清晰明了，在把握項目審計大局與方向的同時實現對項目縱橫向的穿透性審計。
“對油田廢舊物資管理情況的審計調查”，關注的是廢舊物資的管理及修舊利廢情況。對于廢舊物資的管理我們將關注七個環節，即：機構設置、制度建設與執行、回收、入庫、存放與管理、出庫、處置等，每一個環節都有各自的實際操作程序（不論其是否有規范統一的流程），他們相互獨立，同時又又環環相扣，互為依托，從而形成了一個有機的整體，這同內部控制的流程理念不謀而合。即將“對油田廢舊物資管理情況的審計調查”設為一級流程，并根據審計調研的情況和所確立的審計目的確定兩個二級流程，即“廢舊物資的管理”和“修舊利廢”，同時根據流程需要在“廢舊物資的管理”下又設立了七個流程，即“機構設置”、“制度的建設及執行”、“回收”、“入庫”、“存放與管理”、“出庫”、“處置”等，以實現對每個流程的深層次審計。
2.將內部控制四要素與流程描述、風險分析及關鍵控制相結合編制審計方案。內部控制測試中，每個流程都有關鍵控制點，而判斷關鍵控制點的風險程度就是內部控制四要素，即“誰？什么時間？干什么？有什么實施證據？”由此我們引入該理念編制審計方案。
（1）將關鍵控制與審計目的及流程描述相結合，以確定審計方向與重點。一級流程的關鍵控制環節是二級流程，即審計目的；二級流程的的關鍵控制環節是七個末級流程即審計思路與視角；末級流程關鍵控制點則根據該流程的風險點確定。
（2）將內部控制四要素與風險分析相結合編制審計方案。一方面用內部控制四要素確定每個流程的風險，誰、什么時間、干什么、留下了什么事實證據。通過對流程存在風險的分析，確定關鍵控制點，明確審計方式和內容，。另一方面就是讓審計組及每個審計人員都明白，什么時候，做什么事 ，怎樣去做 ，要達到什么目標 ，要留下什么實施證據。以“廢舊物資的回收的計量環節”為例。
①運用四要素進行風險確定，指導審計實施。（誰）（什么時間）計量（干什么）；是否有被回收井區出具的應回收計量數據書面記錄（實施證據），是如何計量的（確定風險點）。
②運用四要素對風險點（如何計量）進行審計。（誰）；（什么時間）；采取什么計量方式（干什么）；該計量數據及記錄是否與應回收計量數據相符？是否經過審核？審核人是否符合要求？（實施證據）。
二、在審計實施中拓展內部控制測試思路，實現項目穿透性審計
內部控制測試在業務領域開展的對象基本都是末級流程。根據已經設計和制定好的流程圖與RCD進行現場測試，關注風險較大的關鍵控制點的業務，并運用穿行測試法（根據流程圖和RCD的描述，抽取一到兩個樣本對流程進行全程走訪的一種測試方法），查看其是否滿足了內部控制四要素的要求，以評價企業內部管理情況。拓展這個思路，我們確定審計重點，結合查閱、訪談、詢問、抽樣等方法，深化穿行測試法，并在實施的每一環節、每一步中融入內部控制四要素，從而實現項目的穿透性審計。
1.延伸內部控制四要素在項目審計中深化抽樣分析法。內部控制測試的結果往往取決于樣本的選擇，但對于如何選樣本卻需要依賴于審計人員的職業判斷，認為的分析應有的規范，這給我們開啟了一個很好的業務分析的思路，我們擴大樣本總體與抽樣類別，并結合四要素，對每一個流程的每一個點都要思考“誰、什么時間、干什么、實施證據”，然后再將“干什么”延伸至“怎么干”，并對“怎么干”取得的實施證據進行多方位思考、分析，并根據對不同的抽樣結論的分析，形成客觀、準確的審計判斷。
以“廢舊物資的入庫”為例。
“廢舊物資入庫”的四要素為：保管員、什么時間、廢舊物資的驗收入庫、相關驗收入庫記錄。延伸“驗收入庫”（干什么）為：驗收入庫（干什么）、如何驗收入庫（怎么干），并對驗收入庫的不同方式取得相應的實施證據。
（1）廢舊物資根據磅單直接入庫（干什么）：（什么時間）保管員（誰）；根據回收部門傳遞的磅單直接入庫，不做計量，作帳簿記錄（怎么干），單據沒有驗收人簽章（實施證據）。項目審計判斷存在管理缺陷。
（2）廢舊物資除渣后入庫（干什么）：（什么時間）保管員（誰）；根據廢舊物資攜帶泥沙情況，估算除渣率，在磅單計量的基礎上扣除泥沙重量后再做入庫，出渣率可以是2%，亦可以是45%或更高（怎么干）；僅在單據上記載除渣率（實施證據）。其差異為后續管理帶來隱患，很難界定是出渣差異還是丟失或被盜產生的差異，項目抽樣結論是存在管理漏洞。
（3）廢舊物資直接入庫（干什么）：（什么時間）；保管員（誰）；根據實收的廢舊物資數量入庫（怎么干）；做流水記錄，或無單據做帳簿記錄（實施證據），無法判斷從哪來，應收多少，是否有誤差，更無法判斷其真實性，抽樣結論存在管理漏洞。
通過這種審計方式，我們可以發現企業管理的深層次問題，發現企業對某個領域的認識和管理理念，發現企業在制度建設和執行方面存在的問題及風險，并由此提出相應的審計建議。
2.用內部控制的視角分析機構設置的（崗位職責）健全性、有效性。內部控制的風險管理要求機構設置健全、有效，職能分工清楚，人員責任明確，各部門既相對獨立，又互相聯系、相互牽制，以防止舞弊行為。我們運用這種思路和視角，從風險防范的角度分析機構設置的合理性、有效性及其風險防范能力。以廢舊物資的機構設置的健全性、有效性審計為例。
（1）組織機構的健全性，分析機構設置是否完整，是否具有牽制性。查看其是否有專門的廢舊物資管理部門；該部門下是否有相應的職能崗位，每個崗位是否配備了相應的管理人員，職能劃分是否清楚，是否有明確的崗位責任制等。
（2）崗位設置的合理性、有效性，分析其是否存在不相容崗位與風險，責任是否明確。廢舊物資是否按職能設置了相應的廢舊物資管理崗，該崗位的設置是否合理，崗位間是否具有牽制作用 ，人員是否到位，是否是專職人員，是否存在不相容崗位等。
通過這種審計思路，我們發現了廢舊物資管理的粗放、薄弱與風險。例如廢舊物資崗僅設置了一位管理人員，所有的收、發、存，修舊利廢及其結算、報表等都由該管理人員負責等等。同時也讓我們意識到崗位設置的健全性、有效性在加強企業內部控制、保護企業財產及員工安全方面的重要性。
3.強化針對性訪談，關注管理風險，深入開展項目審計。通過高管訪談初步判斷了企業的高風險領域，在實施項目審計時，對高風險領域的中層管理人員再進行訪談，通過訪談了解基層管理現狀，發現基層管理風險，并通過現場審計所獲得的證據進一步核實企業的管理理念與執行力，即基層如何理解并執行中層管理人員的指令；中層如何理解和貫徹執行高層領導的管理理念和精神。以廢舊物資的管理為例。
（1）通過對高管的訪談了解到：其對加強企業內部控制管理重要性的認識，同時了解到廢舊物資管理的相對薄弱，制度建設相對滯后，目前尚在建設中。
（2）通過對廢舊物資中層領導的訪談了解到：廢舊物資只有一位專職的管理人員，所有的廢舊物資管理、數據來源及外報資料都來自該管理員，制度尚在建設和完善中。而對于內部控制有個別中層領導處于完全陌生狀態。
（3）通過對廢舊物資管理員的訪談及現場審計獲得的證據得悉，廢舊物資有幾個兼職管理員，但報表數據不完整，兼職保管員不報數據則報表也不反映該數據。但對內部控制，兼職管理員完全陌生，專職管理員有一定的認識，只是認為內部控制不適用于廢舊物資的管理。
通過這種方式，我們發現了廢舊物資領域制度的空白與內部控制在企業中“淺層”存在所帶來的風險與隱患，同時也為如何在企業內部深層次開展內部控制與審計有了更多的思考。
4.將內部控制流程縱向測試的思路與業務間的橫向聯系結合起來，實現項目的穿透性審計。項目審計在借鑒內部控制流程縱向測試思路的同時，結合業務間的橫向聯系，將業務的支脈理順摸清，關注流程“交叉點 ”存在的業務風險及問題，促使企業提高全面管理的水平。以廢舊物資的“修舊利廢”為例。
縱向流程關注：廢舊物資修舊利廢了多少，結算了多少，創造了多少效益，還有多少待修復利用等。
橫向業務聯系：
（1）與廢舊物資管理的聯系。（1）與“出庫”的聯系。以受托維修方出具的“收據”為出庫及記帳依據。（2）與“入庫”的聯系。經過維修后，以回收廢舊料場人員出具的“收據”或流水記錄為入帳依據。（3）交叉點：核對修舊利廢出、入庫的兩種“收據”或“流水記錄”的數量是否相符。
（2）與企業管理的關系：（1）與財務結算的聯系：財務科根據計劃科提供的合同、預算審批單據、維修方提供的發票，對外支付修舊利廢費用。（2）與計劃部門的聯系。計劃部門確認修舊利廢情況，交預算部門審核，并對最終審核數據進行審批。（3）與預算部門的聯系。對施工單位所做的預算進行審核。（4）交叉點：財務部門、計劃部門、預算部門都應從物資管理部門取得修舊利廢確認的第一手資料。
（3）交叉點存在問題：（1）庫房管理方面：出、入庫數量不符。（2）企業管理方面：結算支付與實際修舊利廢發生情況不符。與此同時，我們查閱、審核了相關合同、預算，訪談了相關計劃、預算及預算審批人員，還發現合同內容與預算內容、發票內容不符，這已涉及了相關法律風險。而這同時又涉及了合同的簽訂與審批環節、價格的審批環節、資金的使用方向及管理等諸多的環節與領域。由此可見在項目中進行縱向業務流程與橫向業務聯系間的“勾稽”審計的重要性。
5.將內部控制測試的內容引入企業內控制度的建設及執行情況的審計。將內部控制測試的內容引入企業內控制度的建設及執行情況的審計中，以企業內控制度作為切入點，全面了解企業內控制度的建立、執行情況。以內控測試例外事項形成的原因為審計思路（例外事項形成的原因有兩種，即：在RCD設計層面的問題和對RCD執行層面的問題），關注制度設計層面和執行層面兩個方面。以廢舊物資制度的建設及執行審計為例
（1）制度的設計方面：關注了被審計單位是否建立、健全了相關制度或管理辦法；該辦法是否與上級部門制定的管理辦法相一致；是否具有可操作性，是否與實際操作相符，層級管理及責任制是否明確，是否有明確的管理目標。
在這種審計思路下，我們發現了“廢舊物資”沒有納入中石油的內部控制管理體系，缺乏相應的管理制度，由此發現存在的風險和漏洞。
（2）執行層面：關注了被審計單位制定的廢舊物資管理辦法是否被有效執行，是否滿足管理的需要。
通過這種審計思路，使我們發現由于設計上的不完善導致了執行上的先天不足，也使得我們忽略了廢舊物資為油田生產創造更大效益的探索和思考。
總之，將內部控制測試的內容引入項目審計的制度審計中 ，不僅可以發現企業的內部控制管理現狀及存在的薄弱環節，還便于審計及時提出相應的建議，幫助企業完善管理制度，提高管理水平。
三、融合內部控制及其測試思路，對審計項目進行評價
內部控制是一種管理的需求與方式，它自上而下，縱橫交錯地進行著企業內部的管理。內部控制測試則從末級流程開始，自下而上地檢閱著這種控制是否合理、是否被有效執行，從而對其內部控制管理進行評價。我們吸收這種思路，貫穿于項目方案的編制與實施中，在完成穿透性項目審計的同時出具相應的項目審計報告。
1.自上而下，全面把握。結合內部控制理念和思路，通過對項目一級流程、二級流程、末級流程的設置，理順審計思路和方向，明確審計目的、內容，自上而下地掌控并把握項目審計大局。
